Внимание! Эта страница является архивной, возможно материалы опубликованные на ней уже устарели. С актуальной информацией для предпринимателей
вы можете ознакомиться в газете «Частный предприниматель».
Индекс инфляции в декабре
По результатам декабря 2010 года индекс инфляции показал рост и составил 100,8%, с начала года – 109,1%. Отметим, что КМУ на 2010 год планировал инфляцию на уровне 13,1 %, на 2011 г. – 8,9%.
Выплаты, на которые не начисляется единый взнос
Постановлением КМУ от 22.12.2010 г. № 1170 утвержден перечень видов выплат, осуществляемых за счет средств работодателей, на которые не начисляется единый взнос.
Руководствуясь этим перечнем, предприниматели могут не начислять единый взнос, если они выплачивают своим наемным работникам:
– выходное пособие в случае прекращения трудового договора;
– возмещение за время задержки расчета при увольнении;
– расходы на командировку (суточные, стоимость проезда, расходы на наем жилья);
– расходы в установленном размере лицам, пострадавшим от Чернобыльской катастрофы (кроме надбавок и доплат до тарифных ставок (окладов) за работу на территориях радиоактивного загрязнения, оплаты дополнительных отпусков, предоставляемых согласно Закону Украины “О статусе и социальной защите граждан, пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы”);
– компенсацию морального ущерба по решению суда;
– компенсацию за использование для нужд производства собственного инструмента и личного транспорта;
– материальную помощь разового характера, предоставляемую в связи с семейными обстоятельствами, на оплату лечения, оздоровление детей, погребение;
– платежи по договорам добровольного медицинского и пенсионного страхования детей и членов их семей;
– возмещение расходов на приобретение спецодежды и других средств индивидуальной защиты в случае невыдачи их работодателем или стоимость выданных согласно действующим нормам спецодежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты, моющих и обезвреживающих средств, молока и лечебно-профилактического питания;
– расходы на перевозку работников к месту работы собственным или арендованным транспортом (кроме оплаты труда водителей);
– стоимость подарков к праздникам и билетов на зрелищные мероприятия для детей работников;
– расходы на оплату услуг по лечению, предоставленных заведениями здравоохранения;
– расходы на оплату обучения работников в вузах и заведениях повышения квалификации, профессиональной подготовки и переподготовки кадров (кроме суммы зарплаты, которая сохраняется по основному месту работы за время обучения работника с отрывом от производства в системе повышения квалификации и переподготовки кадров).
Регистрация плательщиков НДС
ГНАУ приказом от 22.12.2010 г. № 978, вступившим в силу 14 января 2011 года, утвердила Положение о регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость. При этом ранее действовавшее Положение о Реестре плательщиков НДС, утвержденное приказом ГНАУ от 01.03.2000 г. № 79, утратило силу.
Положением определен порядок:
– регистрации плательщиков НДС и ее аннулирования;
– присвоения индивидуального налогового номера плательщика НДС;
– ведения Реестра плательщиков НДС;
– обнародования данных из Реестра плательщиков НДС;
– перерегистрации плательщиков НДС и замены свидетельств о регистрации плательщиков НДС;
– заверки копий свидетельств о регистрации плательщиков НДС.
Как и ранее, индивидуальный налоговый номер плательщика НДС соответствует 10-значному регистрационному номеру учетной карточки плательщика налогов (т. е. идентификационному номеру). Для информирования плательщиков НДС ГНАУ ежедекадно 2, 12, 22-го числа каждого месяца будет обнародовать данные о действующих плательщиках НДС, а также информацию о лицах, регистрация которых аннулирована.
Положением определены формы: заявления о регистрации плательщика НДС (ф. № 1-ПДВ), свидетельства о регистрации плательщика НДС (ф. № 2-ПДВ), заявления об аннулировании регистрации плательщика НДС (ф. № 3-ПДВ), заявления о заверке копий свидетельства о регистрации (ф. № 2-РК).
Свидетельства о регистрации плательщиков НДС, выданные органами ГНС до 14.01.2011 г., обязательной замене не подлежат.
Обмен качественного товара
Законом Украины от 02.12.2010 г. № 2741-VI внесены изменения в ГКУ и Закон Украины от 12.05.91 г. № 1023-XII “О защите прав потребителей”, касающиеся срока, в течение которого потребитель может обменять приобретенный товар. Теперь потребитель имеет право на обмен товара надлежащего качества в течение 14 дней, не считая день покупки, если более продолжительный срок не установлен продавцом.
За нарушение указанной нормы к субъектам хозяйствования применяется штраф в десятикратном размере стоимости товара исходя из цен, действовавших на момент его приобретения, но не менее 85 грн.
Встречные сверки
Постановлением КМУ от 29.12.2010 г. № 1232 определен Порядок проведения органами государственной налоговой службы встречных сверок.
Встречная сверка заключается в сопоставлении данных в целях документального подтверждения хозяйственных отношений между налогоплательщиками, а также подтверждения вида, объема и качества операций и расчетов, осуществленных между ними, для выяснения их реальности и полноты отражения в учете.
Встречные сверки проводятся при наличии у проверяющих сомнений относительно факта осуществления таких операций или при расхождении задекларированных в декларациях по НДС показателей налогового кредита и налоговых обязательств.
Встречная сверка проводится органом ГНС, в котором состоит на учете субъект хозяйствования. По результатам ее проведения составляется справка, которая подписывается субъектом хозяйствования и должностными лицами органа ГНС.
Основания для рассрочки или отсрочки налогового долга
Налоговым кодексом предусмотрена возможность рассрочки и отсрочки уплаты денежных обязательств и налогового долга (п. 100.4 и 100.5 ст. 100). Для этого налогоплательщик должен предоставить доказательства существования обстоятельств, свидетельствующих о наличии угрозы возникновения или накопления налогового долга. Перечень таких обстоятельств определен постановлением КМУ от 27.12.2010 г. № 1235.
Основаниями для рассрочки денежных обязательств или налогового долга, в частности, являются: недостаточность имущества заявителя – физического лица; сезонный характер производства и/или реализации товаров (работ, услуг); реорганизация собственного производства, которая может привести к значительному спаду производства в течение определенного периода. Такие обстоятельства должны быть подтверждены соответствующими документами.
Основанием для отсрочки денежных обязательств или налогового долга являются обстоятельства непреодолимой силы, действие которых может быть вызвано исключительными погодными условиями и стихийным бедствием или непредвиденными ситуациями, которые происходят независимо от воли и желания заявителя. Факты наступления этих обстоятельств подтверждаются:
– заключением Торгово-промышленной палаты о наступлении обстоятельств непреодолимой силы или стихийного бедствия на территории Украины;
– решением Президента Украины об объявлении отдельных местностей Украины зоной чрезвычайной экологической ситуации. В таком случае заявитель дополнительно подает справку, выданную соответствующим местным органом, имеющим право подтверждать наличие обстоятельств непреодолимой силы.
Порядок рассрочки (отсрочки) денежных обязательств (налогового долга) налогоплательщиков утвержден приказом ГНАУ от 24.12.2010 г. № 1036.
Новые документы во исполнение НК
ГНАУ приняла ряд нормативных документов во исполнение Налогового кодекса. Так, приказами ГНАУ утверждены:
– Инструкция о порядке начисления и погашения пени по платежам, контролируемым органами ГНС (от 17.12.2010 г. № 953);
– Порядок направления органами ГНС налоговых уведомлений-решений налогоплательщикам (от 22.12.2010 г. № 985);
– Порядок представления уведомлений об открытии/закрытии счетов налогоплательщиков в банках и других финансовых учреждениях органам государственной налоговой службы (от 23.12.2010 г. № 993);
– Порядок списания безнадежного налогового долга налогоплательщиков (от 24.12.2010 г. № 1034);
– Порядок направления органами ГНС налоговых требований налогоплательщикам (от 24.12.2010 г. № 1037);
– Порядок регистрации налогового поручительства органами ГНС (от 24.12.2010 г. № 1038) (налоговое поручительство банка является основанием для освобождения имущества должника из налогового залога);
– Положение о проведении проверок состояния сохранности имущества налогоплательщика, находящегося в налоговом залоге (от 24.12.2010 г. № 1039);
– Порядок использования дополнительных источников погашения налогового долга (от 24.12.2010 г. № 1040) (он определяет механизм взыскания с дебиторов налогоплательщика, имеющего налоговый долг, суммы дебиторской задолженности, срок погашения которой наступил и право требования которой переведено на органы ГНС, в счет погашения налогового долга такого налогоплательщика).
– Порядок применения административного ареста имущества налогоплательщика (от 24.12.2010 г. № 1042);
– Порядок применения налогового залога органами ГНС (от 24.12.2010 г. № 1043).
Во исполнение норм НК принял ряд документов и Кабмин. В частности, постановлениями КМУ утверждены:
– Порядок списания непогашенных денежных обязательств или налогового долга после ликвидации налогоплательщика, не связанной с банкротством (от 27.12.2010 г. № 1231);
– форма протокола о временном задержании имущества (от 29.12.2010 г. № 1239). (В соответствии с п. 94.7 ст. 94 НК такое задержание может применяться к товарам, которые производятся, хранятся, перемещаются или реализуются с нарушением правил, определенных таможенным законодательством или законодательством по акцизному налогу, и товарам, продаваемым с нарушением законодательства, если их владелец не установлен);
– Перечень достаточных оснований, предоставляющих налоговым органам право на проведение документальной внеплановой выездной проверки плательщика НДС для определения достоверности начисления бюджетного возмещения такого налога (от 27.12.2010 г. № 1238).
Новое положение об акцизных марках
Кабмин постановлением от 27.12.2010 г. № 1251 утвердил Положение об изготовлении, хранении, продаже марок акцизного налога и маркировании алкогольных напитков и табачных изделий. Оно аналогично ранее действовавшему положению (постановление КМУ от 23.04.2003 г. № 567), но некоторые новшества все же содержит.
Маркированию подлежат все алкогольные напитки с содержанием спирта этилового более 8,5% объемных единиц. Произведенные в Украине алкогольные напитки с содержанием спирта от 1,2 до 8,5% объемных единиц не маркируются.
До 01.01.2012 г. для маркировки спиртных напитков, полученных путем перегонки виноградного вина (код УКТВЭД 2208 20 12 00, 2208 20 62 00), могут использоваться марки с указанием суммы акцизного налога по ставке, установленной на 1 января 2010 года Законом Украины от 25.12.2008 г. № 797-VI.
Стоимость одной акцизной марки для алкогольных напитков составляет 0,103 грн., а для табачных изделий – 0,055 грн.
Как и ранее, марки для импортной продукции имеют фиолетовый цвет, а для отечественной – зеленый.
Взыскание наличности в счет налогового долга
Работники органа ГНС могут взыскивать в счет погашения налогового долга наличные денежные средства у предпринимателя не ранее чем через 60 календарных дней со дня направления ему налогового требования и только на основании решения суда (п. 95.2 – 95.4 НК). Порядок взыскания наличности, принадлежащей налогоплательщику, в счет погашения его налогового долга утвержден постановлением КМУ от 29.12.2010 г. № 1244.
Если объем наличности у предпринимателя превышает сумму его налогового долга, изымается наличность только на сумму долга. В счет погашения налогового долга может изыматься наличность, выявленная работниками органа ГНС в кассе налогоплательщика, в том числе в ящике регистратора расчетной операции, и в других местах хранения средств. По результатам изъятия наличности составляется акт установленной формы.
Справка для закупки сельхозпродукции
Приказом ГНАУ от 21.12.2010 г. № 975 утвержден Порядок выдачи справки о праве физического лица на получение дохода от налогового агента без удержания налога и форма такой справки (ф. № 3 ДФ). Такую справку собственникам сельхозпродукции выдают местные советы по месту жительства заявителя или по месту расположения земельного участка.
На основании такой справки предприниматель выплачивает доход за приобретенную у физлица сельхозпродукцию без удержания налога на доход. Текст порядка приведен на с. 46, а ф. № 3 ДФ – на с. 47 настоящего номера газеты.
Приглашение в налоговую – по форме
Приказом ГНАУ от 22.12.2010 г. № 980 утверждена форма Уведомления о приглашении налогоплательщика в органы государственной налоговой службы. Согласно пп. 20.1.1 ст. 20 НК органы ГНС имеют право приглашать налогоплательщиков и их представителей для проверки соблюдения требований налогового законодательства. Письменное уведомление направляется не позднее чем за 10 календарных дней до дня приглашения заказным письмом с уведомлением о вручении либо лично вручается налогоплательщику (или его представителю). В нем должны быть указаны основания приглашения и по какому вопросу, дата и время, на которые приглашается предприниматель, номер кабинета.
Запросы налоговых органов
Постановлением КМУ от 27.12.2010 г. № 1245 утвержден Порядок периодического предоставления информации органам государственной налоговой службы и получения информации указанными органами по письменному запросу.
Налоговые органы имеют право обратиться к субъекту хозяйствования с письменным запросом о предоставлении информации и ее документального подтверждения. В отдельных случаях этот запрос может направляться с использованием средств телекоммуникационной связи с наложением электронной цифровой подписи. В каких именно случаях может направляться запрос в электронном виде, Порядок умалчивает.
Запрос оформляется на бланке органа ГНС и подписывается руководителем (заместителем руководителя) этого органа. В запросе указываются:
– ссылка на нормы закона, предоставляющего право органу ГНС на получение такой информации;
– основания для направления запроса;
– описание запрашиваемой информации и при необходимости перечень подтверждающих ее документов.
Основаниями для направления запроса, в частности, являются:
– выявление по результатам анализа налоговой информации фактов, свидетельствующих о нарушении плательщиком налогового, валютного законодательства, законодательства в сфере противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на налоговые органы;
– необходимость определения уровня обычных цен на товары (работы, услуги) во время проведения проверок.
Если запрос составлен с нарушением приведенных требований, то налогоплательщик не обязан предоставлять на него ответ.
Запрос считается врученным, если он направлен по почте письмом с уведомлением о вручении по налоговому адресу или предоставлен под расписку налогоплательщику. При направлении запроса в электронном виде с наложением электронной цифровой подписи он считается врученным в случае поступления сформированного программным обеспечением уведомления о доставке.
Ответ необходимо предоставить в течение одного месяца после поступления запроса. Если по результатам проверок других налогоплательщиков или анализа налоговой информации выявлены факты, свидетельствующие о возможных нарушениях предпринимателем законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на органы ГНС, он обязан предоставить объяснение и документальное подтверждение в течение 10 рабочих дней со дня поступления запроса.
В ответе налогоплательщик должен указать номер и дату запроса налогового органа, а также запрашиваемую информацию.
Госреестр РРО в новой редакции
ГНА Украины приказом от 13.01.2011 г. № 21 утвердила в новой редакции Государственный реестр регистраторов расчетных операций.
Реестр содержит информацию о РРО, разрешенных для использования при осуществлении расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг.
В новом Госреестре 105 позиций РРО, разрешенных к первичной регистрации, и 148 позиций РРО, первичная регистрация которых запрещена.
С полным текстом Госреестра РРО можно ознакомиться в разделе “Нормативные документы” сайта газеты.
Штраф за нарушение правил воинского учета
Законом Украины от 30.11.2010 г. № 2711-VI усилена ответственность за нарушение военнообязанными или призывниками правил воинского учета (неявка в военный комиссариат, несвоевременное представление сведений в учетный орган, нарушение порядка прохождения учебных сборов). Теперь административный штраф за нарушение норм ст. 210 КУоАП составляет от 85 до 119 грн. (ранее – от 17 до 51 грн.). За повторное нарушение размер штрафа составляет от 170 до 255 грн.
Добыча подземных вод для бытовых нужд
С 14 января 2011 года Законом Украины от 22.12.2010 г. № 2849-VI внесены изменения в ч. 1 ст. 23 Кодекса Украины о недрах, в соответствии с которыми землевладельцы и землепользователи в пределах предоставленных им земельных участков имеют право без специальных разрешений добывать подземные воды для собственных хозяйственно-бытовых нужд, нецентрализованного и централизованного (кроме производства фасуемой питьевой воды) хозяйственно-питьевого водоснабжения. При этом предусмотрено условие: производительность водозаборов подземных вод не должна превышать 300 м3 в сутки. Напомним, что 1 м3 равен 1 000 л.
Ранее разрешение не требовалось в случае добычи пресных подземных вод с глубины до 20 м.
Кабмину в шестимесячный срок поручено разработать и утвердить порядок госучета артезианских скважин, обеспечения их средствами измерения добытых подземных вод и обеспечения контроля за соблюдением водопользователями данного Закона.
Акты местных органов самоуправления пересмотрят
11 января 2011 года вступил в силу Закон Украины от 14.12.2010 г. № 2784-VI, который предусматривает, что все регуляторные акты, принятые органами и должностными лицами местного самоуправления до указанной даты, подлежат ускоренному пересмотру, в течение 90 дней.
Ускоренный пересмотр регуляторных актов – это комплекс мероприятий и действий, направленных на обеспечение быстрейшего приведения регуляторных актов, принятых органами и должностными лицами местного самоуправления, в соответствие с принципами государственной регуляторной политики, определенными Законом Украины от 11.09.2003 г. № 1160-IV “Об основах государственной регуляторной политики в сфере хозяйственной деятельности”.
К сожалению, Закон не определяет, что будет в случае, если органы местного самоуправления не вложатся в 90-дневный срок.
Таможенная пошлина и ВТО
ГТСУ в письме от 30.12.2010 г. № 11/3-10.14/17401-ЕП обобщила информацию об изменении ставок ввозной (вывозной) пошлины на некоторые виды продукции в связи со вступлением Украины в ВТО. Так, с 1 января 2011 года уменьшается льготная ставка ввозной пошлины на вино и спирт, некоторые виды легковых автомобилей, лодки, катера моторные морские. Ставка вывозной пошлины уменьшается при вывозе крупного рогатого скота, овец, шкур, кожи, семян льна и подсолнечника, отходов и лома черных и цветных металлов.
Порядок возврата налогов и сборов
Утвержден Порядок взаимодействия органов государственной налоговой службы, местных финансовых органов и органов Госказначейства в процессе возврата налогоплательщикам ошибочно и/или излишне уплаченных сумм денежных обязательств (приказ ГНАУ, Минфина и Госказначейства от 21.12.2010 г. № 974/1597/499). Его действие не распространяется на возмещение НДС, возврат акцизного налога, выполнение решений судов о бесспорном списании средств, ошибочно или излишне зачисленных в бюджеты.
Возврат ошибочно или излишне уплаченных сумм налоговых обязательств осуществляется исключительно на основании заявления налогоплательщика (за исключением возврата сумм налога на доходы физических лиц, которые рассчитываются налоговым органом). Такое заявление может быть подано в течение 1 095 дней со дня возникновения ошибочно или излишне уплаченной суммы.
Заявление подается налогоплательщиком в орган ГНС по месту учета в произвольной форме. Обязательным реквизитом такого заявления является направление перечисления средств:
– на текущий счет в банке;
– на погашение денежного обязательства (налогового долга) по другим платежам, контроль за взиманием которых возложен на органы ГНС, независимо от вида бюджета;
– наличными средствами по чеку (при отсутствии счета в банке).
На основании данных лицевых счетов орган ГНС готовит заключение о возврате соответствующих сумм из бюджета. Такие заключения согласовываются с местным финорганом и Госказначейством.
Возврат средств предпринимателям осуществляет Госказначейство на основании согласованных заключений в соответствии с Порядком возврата средств, ошибочно или излишне зачисленных в государственный и местные бюджеты, утвержденным приказом Госказначейства от 10.12.2002 г. № 226.
Возврат платежей осуществляется на банковские счета получателей средств. При отсутствии счета в банке возврат средств может осуществляться в наличной форме через банк или предприятие почтовой связи. Отметим, что в данном случае оплата услуг банков и предприятий почтовой связи производится за счет средств бюджета.
При невозможности осуществить возврат одноразово в полном объеме орган Госказначейства имеет право возвращать сумму частями.
Ответственность в сфере игорного бизнеса
Законом Украины от 22.12.2010 г. № 2852-VI ужесточена ответственность за осуществление деятельности в сфере игорного бизнеса.
Согласно внесенным в Уголовный кодекс дополнениям занятие игорным бизнесом карается штрафом от 170 000 до 850 000 грн. (ст. 2032). Те же действия, совершенные лицом, ранее судимым за осуществление данного вида деятельности, караются ограничением свободы сроком до 5 лет. При этом контроль в данной сфере теперь также осуществляют органы милиции.
Применение финансовых санкций, указанных в ч. 1 ст. 3 Закона Украины от 15.05.2009 г. № 1334-VI “О запрете игорного бизнеса в Украине” (8 000 минимальных зарплат и конфискация игорного оборудования), осуществляется по решению суда, принятому по иску органов милиции и/или органов ГНС.
Андрей Черкасов
* С полным архивом публикаций газеты можно ознакомиться на сайте газеты www.chp.com.ua и СD-диске “Архив газеты за 2008–2010 годы”.
