Интернет-магазины в условиях нового налогового законодательства (11.2011)

Вопросы

Ответы

Есть ли в нашем законода- тельстве четкое определение интернет-магазина?

(Наталья, г. Киев)

В законодательстве Украины определения интернет-магазина нет.
В Законе Украины “О защите прав потребителей” имеется определение договоров, заключенных на расстоянии с помощью средств дистанционной связи, к которым в том числе относится Интернет. Но такое определение не может быть использовано для конкретизации понятия "интернет-магазин".
В ряде подзаконных нормативно-правовых актов содержится определение
веб-сайта и веб-портала (приказ Гостелерадио и Госкомсвязи от 25.11.2002 г.
№ 327/225), а именно:
– веб-сайт – это совокупность программных и аппаратных средств с уникальным адресом в сети Интернет вместе с информационными ресурсами, которые находятся в распоряжении определенного субъекта и обеспечивают доступ юридических и физических лиц к этим информационным ресурсам, и другие информационные услуги через сеть Интернет;
– веб-портал – веб-сайт, организованный как системное многоуровневое объединение разных ресурсов и сервисов для обеспечения максимальной возможности доступа к информации и услугам.
Перечисленные составляющие могут быть частью интернет-магазина

Интересуют статьи законода- тельства, регламентирующие деятельность интернет-магазина на сегодняшний день.

(Маленькие Вещи)

Несмотря на стремительное развитие электронной коммерции, в законодательстве Украины о ней по итогам 2010 года фактически ничего не изменилось.
Основные нормы, определяющие законодательное существование электронной коммерции в Украине, содержатся в Законе Украины "О защите прав потребителей" (ст. 1, 13). Специальное законодательство об электронной коммерции отсутствует.
В феврале – марте 2010 года в Верховной Раде Украины было зарегистрировано три законопроекта "Об электронной коммерции", содержание которых не имеет особых различий. В настоящее время ни один из них не принят. Более того, звучал комментарий, что проекты носят признаки подобного закона в России без учета реалий Украины.
В перспективе до 2015 года принятие Информационного кодекса Украины согласно положениям Закона Украины от 09.01.2007 г. № 537-V “Об основных принципах развития информационного общества в Украине на 2007–2015 годы”

Онлайн-продажа виртуальных товаров (фотографий, изображений с сайта фотографа) – это интернет-магазин?
Онлайн-заказ услуг (например, на разработку логотипа) с сайта – это интернет-магазин?
В какой момент информационный сайт-витрина с ценами становится интернет-магазином?

(Оксана, г. Симферополь)

Поскольку в законодательстве нет определения интернет-магазина, то утверждать, что перечисленные виды деятельности являются таким магазином, будет неправильно. Следовательно, нет критериев, по которым можно разграничить сайт-витрину с интернет-магазином.
Основным критерием для разграничения в любом случае будет наличие на сайте предложения посетителям что-либо купить, которое может быть ими принято. Разработчики сайтов-магазинов под этим понимают, есть корзина на сайте или ее нет

Какая окончательная судьба единого налога для интернет-торговли?
Можно ли в настоящее время осуществлять торговлю через сеть Интернет, работая на едином налоге? Если да, то какие сейчас ставки единого налога для этого вида деятельности, а также как они зависят от оборота интернет-магазина?

(Лариса, г. Днепропетровск)

Судьба изменений единого налога для интернет-торговли еще не определена. Только 16.05.2011 г. в ВРУ был зарегистрирован законопроект № 8521 об изменениях в Налоговый кодекс Украины (НК) относительно упрощенки. При этом в нем отсутствуют нормы о том, что интернет-торговля не может быть на едином налоге.
Физлицам-предпринимателям в настоящее время (май 2011 года), осуществляющим торговлю через Интернет, на едином налоге работать можно.
Ставки единого налога устанавливаются местными советами (в Днепропетровске они не менялись, установлена максимальная ставка – 200 грн.).
В то же время в связи с введением обязанности уплачивать единый социальный взнос предприниматели из указанной суммы уплачивают 86 грн. единого налога и должны платить 333,12 грн. (при минимальной зарплате 960 грн.) единого социального взноса.
Ставка налога не зависит от оборота интернет-магазина

Как оформить права на интер-
нет-магазин (или просто сайт-витрину), с которого продаются собственноручно изготовленные вещи (украшения, мелкие сувениры, небольшие электронные устройства)?

(Марина, г. Житомир)

Интернет-магазин – это актив конкретного лица, принадлежащая ему ценность. Его можно приравнять к недвижимости, автомобилю и т. д. Единого порядка оформления прав на интернет-магазин (как сайт), в отличие от недвижимости и автомобилей, действующим законодательством не установлено.
Документами, подтверждающими право на сайт (интернет-магазин), будут:
1) договор на оказание услуг по созданию сайта с подробным описанием дизайна и техническим заданием на разработку; доказательства оплаты по договору;
2) акт приема-передачи выполненных работ по созданию предмета интеллектуальной собственности (желательно с распечаткой на бумаге исходного кода);
3) контракт на хостинг (часто просто чек об оплате на определенный срок);
4) регистрация доменного имени

Стоит ли регистрировать ав- торские права на сайт интернет-магазин? Как это сделать? Какие проверяющие органы и каким образом могут проверить, кому принадлежит данный ресурс, если не оформлено авторское право?

(Марина, г. Винница)

Авторские права Вы регистрируете на свое усмотрение в зависимости от его ценности и эксклюзивности. По сути, регистрируя авторские права, Вы защищаетесь от воровства Вашего бизнеса. Получать информацию о зарегистрированном праве на сайт могут как государственные органы, так и частные лица. Деятельность с неоформленным авторским правом будет законной. Интернет-магазин может быть Вами арендован, поэтому быть его собственником для работы необязательно

Как определяется принадлеж- ность интернет-магазина к физ. или юр. лицу?

(Семен) 

Информация об этом есть у “регистратора” доменных имен. Также подтверждением прав на интернет-магазин будет соответствующий договор заказчика на разработку сайта и его наполнение.
Единой системы регистрации прав на сайт, контролируемой государством, нет. Поэтому часто можно столкнуться с тем, что домен сайта (интернет-магазина) зарегистрирован за “несуществующим” лицом

Обязательно ли интернет- магазинам иметь офис или склад?

(Евгений)

Нет, интернет-магазину иметь офис или склад не обязательно. Подобные вопросы стали возникать у владельцев магазинов в Интернете после информации в прессе о проекте Закона "О внутренней торговле", где содержалось такое требование. Указанный проект ВРУ на дату проведения конференции не принят.
Вместе с тем следует учитывать, что у предпринимателя, от которого работает интернет-магазин (выдает накладные и квитанции с его Ф.И.О. и печатью при наличии) всегда есть адрес его регистрации, на который государственные органы могут направлять официальные обращения, в том числе приглашения явиться в ГНИ для дачи пояснений

Обязательно ли интернет- магазинам иметь товарные накладные? Обязательны ли товарные чеки?

(Евгений) 

Считаю, что да, товарные накладные от поставщиков иметь необходимо. Доказывать при проверке, что их иметь необязательно, – трудоемко и, возможно, затратно. При этом товарные накладные о том, что покупатель получил товар, также не будут лишними. Они нужны для того, чтобы подтвердить получение покупателем оплаченного товара. Отсутствие такого подтверждения при наличии подтвержденной оплаты может/будет свидетельствовать о невыполнении магазином своих обязательств перед покупателем.
Товарные чеки выдавать обязательно, особенно ввиду изменившейся позиции налоговых органов. Требования налоговых органов обоснованы п. 11 ст. 8 Закона Украины "О защите прав потребителей", согласно которому при продаже товара обязательна выдача расчетного документа, удостоверяющего факт продажи с отметкой о дате продажи

Может ли налоговая (или дру- гие контролирующие органы) проверять интернет-магазины, если офиса нет (фактически продажа ведется с помощью компьютера в жилой квартире, доставка по адресу покупателя через курьера)?

(Андрей, г. Харьков) 

Интернет-магазин всегда принадлежит конкретному лицу и работает от определенного физлица-предпринимателя либо юридического лица. Именно его, а не интернет-магазин, и будут проверять контролирующие органы. Проверки должны проводиться при соблюдении требований, установленных в НК.
Особых условий проверки интернет-магазинов законодательством не установлено.
Обратим внимание, что согласно ст. 20 НК налоговая инспекция при проверках не имеет права доступа к жилым помещениям. Это ограничение не касается правоохранительных органов

Интернет-магазин уже есть, но клиентов еще мало и прибыли не хватает, чтобы платить ежемесячно налог и регистрироваться ЧП. Является ли это строгим нарушением?

(Сергей)

Предпринимательская деятельность без регистрации – основание для привлечения к административной ответственности согласно статье 164 КУоАП. Размер штрафа составляет от 340 грн. до 680 грн., в том числе возможна конфискация изготовленной продукции, средств производства и сырья или без таковой

У нашего интернет-магазина есть офис. Чем грозит присутствие в офисе неоформленного наемного работника? И как лучше оформить работника, если он работает не постоянно, а лишь иногда выполняет определенный вид работ.

(Евгений)

Ответственность за неоформленных работников:
– административная: штраф от 510 грн. до 1 700 грн. (ст. 41 КУоАП);
– уголовная: грубое нарушение законодательства о труде наказывается штрафом до 850 грн. либо лишением права занимать определенные должности или заниматься определенным видом деятельности на срок до трех лет, либо исправительными работами на срок до двух лет (ст. 172 Уголовного кодекса Украины);
– доначисление налога на доход и штрафов.
Дополнительная ответственность для ФЛП на ЕН:
– доплата ЕН за неоформленного работника;
– в случае выявления неоформленных работников в количестве более 10 человек, предприниматель должен перейти на общую систему налогообложения (ст. 5 Указа Президента Украины от 3 июля 1998 года № 727/98 "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства").
Что касается оформления работника, следует проанализировать возможность его приема на неполный рабочий день либо по совместительству

Если в нашем офисе на ком- пьютерах установлено нелицензионное ПО, чем это грозит и кто и на каких основаниях имеет право это проверить?

(Евгений)

В части нелицензионного ПО объемный вопрос. Думаю, его следует осветить отдельно, не в рамках конференции. Если кратко.
Органы, имеющие право проводить проверки использования лицензионного программного обеспечения: служба борьбы с экономическими преступлениями министерства внутренних дел, прокуратура, инспекция государственной службы интеллектуальной собственности.
Основанием для проверки может служить информация от авторов и любых других лиц (налоговых органов, проводивших проверку и выявивших факт использования нелицензионных программ, конкурентов, недоброжелателей и т. п.).
Виды ответственности:
гражданско-правовая (1166–1167 ГК) – в судебном порядке автор имеет право требовать возмещения морального вреда, а также убытков;
административная (ст. 51² КУоАП) – в случае нанесения ущерба автору на сумму менее 19 200 грн. – штраф от 170 до 3 400 грн;
уголовная (ст. 176 УК) – в случае нанесения ущерба автору на сумму 19 200 грн. и более – штраф от 3 400 до 17 000 грн. или лишение свободы до 2 лет

Я ЧП на едином налоге. Среди моих покупателей много юрлиц, которым теперь не очень выгодно со мной работать. С юрлицами работаю по безналу, а с гражданами за нал. Если я перейду на общую систему, нужен ли мне будет кассовый аппарат, если товар продается с доставкой клиенту. То есть офиса фактически нет?

(Станислав, г. Киев)

На сегодняшний день кассовый аппарат не требуется только при продаже за наличные средства физлицами – предпринимателями на едином налоге. Если предприниматель на общей системе не будет принимать наличные, в том числе при доставке товара клиенту, то кассовый аппарат ему также не нужен. В ином случае использование кассового аппарата обязательно.
Не рассматривали ли Вы вариант, при котором ФЛП на ЕН остается для работы с покупателями – физическими лицами за наличные, а для покупателей-юрлиц Вы создаете юридическое лицо либо привлекаете другого предпринимателя на общей системе?

У меня интернет-магазин то- варов для детей (одежда, обувь, игрушки). В каких пунктах КВЕД отражена деятельность именно интернет-торговли? Насколько сильное нарушение, если выбраны не совсем те виды деятельности?

(Оксана, г. Киев)

Интернет-магазины чаще всего используют коды из Классификации видов экономической деятельности ДК 009:2005 (приказ Госкомстата от 26.12.2005 г. № 375), указанные ниже:
52.63.0 Роздрiбна торгiвля поза магазинами, н. в. i. г. (не вiднесених до iнших групувань)
Цей пiдклас включає роздрiбну торгiвлю через мережу Iнтернет....
52.61.0 Роздрiбна торгiвля, яка здiйснюється фiрмами посилкової торгiвлi
Цей пiдклас включає також:
– торгiвлю телефоном чи за допомогою радiо, телебачення або через мережу Iнтернет.
51.19.0 Посередництво в торгiвлi товарами широкого асортименту
51.1 Посередництво в оптовiй торгiвлi
Ця група включає:
– дiяльнiсть агентiв, комiсiонерiв, товарних брокерiв та iнших посередникiв в оптовiй торгiвлi, якi здiйснюють торговельнi операцiї вiд iменi або за рахунок iнших осiб та фiрм для третiх осiб, зокрема через мережу Iнтернет;
Ця група включає також:
– дiяльнiсть оптових аукцiонних торгових фiрм, зокрема через мережу Iнтернет.
Относительно несовпадения видов деятельности:
– отсутствие в регистрационной карточке указания на определенный вид деятельности на практике препятствует указанию такого вида деятельности в Свидетельстве об уплате единого налога;
– осуществление деятельности, не предусмотренной в Свидетельстве об уплате единого налога, может по результатам налоговой проверки стать основанием для доначисления налога на доход физических лиц по ставке 15% (свыше 9 410 грн. – 17%) на сумму дохода от "реального" вида деятельности

У меня есть стационарный ма- газин и интернет-магазин с доставкой товара через курьерскую службу. Достаточно ли в свидетельстве ЕН вида деятельности “розничная торговля непрод. товарами”?

(Семен, г. Севастополь)

По сути, торговля в интернет-магазине – это такая же розничная торговля. Если есть возможность дополнить Свидетельство, порекомендовала бы иметь еще КВЭД: 52.63.0

Оплата по онлайн-заказам производится на расчетный счет. Оплата по безналу расценивается как оптовая торговля или нет?

(Марина, г. Киев)

Отличительным признаком оптовой и розничной торговли является, кто Ваш покупатель. Если по безналу платит конечный потребитель, то это не оптовая торговля

Какой пункт по КВЕДу будет правильным для деятельности интернет-магазина, продающего БАД и косметику?

(Марина, г. Винница)

Для розничной торговли косметикой – 52.33.0; для оптовой торговли – 51.45.0, общие коды для интернет-торговли – 52.63.0 (вне магазинов); 52.61.0 (торговля фирмами посылочной торговли). Для БАД, предполагая, что они относятся к продовольственным товарам, – 52.11.0 ; 52.27.2

Если разрабатывается веб-сайт
с какой-либо формой получения денег дистанционно с клиентов, имеет ли смысл владельцу веб-сайта дополнительно вписывать в перечни видов деятельности КВЭД: 52.63.0.

(Оксана, г. Симферополь)

Считаю, что не помешает, если будет осуществляться продажа товаров.
К продаже услуг такой КВЭД не подходит

Может ли водитель (работник предпринимателя-единщика) брать наличные деньги за доставленный товар дома у заказчика? Какие документы оформлять в данном случае (договор, ордер, квитанцию или др.)?

(Евгений, г. Харьков)

Может, если он отражает эту операцию в своей Книге ф. № 10 и выдает чек (вариант: квитанцию). Часто используют выдачу вместе с товаром расчетного документа (товарного чека, квитанции), подготовленного заранее.
Если по какой-то причине нет возможности выдать чек, водитель имеет форму договора поручения на прием денег от покупателя и их передачу предпринимателю. Но этот вариант имеет ряд недостатков. Основной, что услуги по инкассации (а сбор “налички” очень на это похож) является банковской операцией, требующей наличия лицензии.
Помимо всего, рекомендую такому водителю иметь накладную, подтверждающую, что покупатель товар получил

Водитель (или курьер), кото- рый берет деньги и вносит запись в Книгу ф. № 10, должен иметь ее с собой?

(Геннадий, г. Одесса)

В некоторых налоговых инспекциях требуют заполнять Книгу ф. № 10 после каждого факта продажи. Но в законодательстве такого требования нет. Достаточно, чтобы общая сумма выручки была внесена в Книгу ф. № 10 в конце дня

Обязательно ли отражать в Книге ф. № 10 доходы, поступающие по системе наложенных платежей через укрпочту, новую почту или автолюкс? Можно ли принимать оплату на банковскую карту, открытую на физлицо?

(sergey)

В Книге ф. № 10 необходимо отражать все доходы, более того, в день их получения. В законодательстве имеется запрет использовать для предпринимательской деятельности личную банковскую карточку физлица. Если доходы, поступающие на нее, не касаются предпринимательской деятельности, то с них, возможно, необходимо будет уплатить 15% (свыше 9 410 грн. – 17%) НДФЛ. Их следует отразить в годовой декларации о доходах физлица

Как ведется учет доходов в Книге ф. № 10, если магазинов несколько (общий доход за день по всем магазинам или по отдельности)?

(Максим, г. Киев)

Особенностей в ведении Книги ф. № 10 для интернет-магазина нет. При нескольких магазинах учет можно вести единый. Однако если ФЛП имеет несколько реализаторов (он же курьер, водитель или другое лицо, принимающее наличные средства), то правильно иметь Книгу ф. № 10 на каждое наемное лицо, принимающее наличку. Общие сведения заносятся в Книгу ф. № 10 ФЛП