ГФС прокомментировала обновления к формам НН/РК и Порядку их заполнения

В связи с вступлением в силу 01.12.2018 обновлений к форме налоговой накладной/расчета корректировки и порядка их заполнения, утвержденные приказом Минфина от 17.09.2018 г. № 763 (далее - Приказ № 763), ГФСУ выдала обобщающее разъяснение.

Налоговики, в частности, рассмотрели:

• изменения, внесенные в форму налоговой накладной и расчета корректировки;

• изменения в порядок заполнения налоговой накладной и расчета корректировки (особенности заполнения полей в верхней левой части налоговой накладной/расчета корректировки, реквизитов налоговой накладной/расчета корректировки "Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта" (поставщика/покупателя), а также особенности заполнения графы налоговой накладной/расчета корректировки "Сума податку на додану вартість");

• особенности составления расчетов корректировки к налоговой накладной (в случае исправления ошибок в реквизитах заглавной части налоговой накладной и исправления ошибки в ИНН получателя (покупателя));

• указание в расчете корректировки причины корректировки;

• указание в расчете корректировки группы корректировки;

• особенности составления расчетов корректировки к зарегистрированным в ЕРНН "излишне составленным" налоговым накладным.

При этом налоговики определили и переходные моменты, а именно:

• с 01.12.2018 регистрация налоговых накладных и расчетов корректировки в ЕРНН осуществляется по форме, утвержденной Приказом № 763, независимо от даты составления таких налоговых накладных и расчетов корректировки;

• налоговые накладные и расчеты корректировки, которые были представлены на регистрацию до 01.12.2018 и регистрация которых была остановлена, в дальнейшем (в случае принятия соответствующего решения) регистрируются в ЕРНН по форме, по которой такие документы были поданы в ЕРНН;

• в расчетах корректировки, составленных начиная с 01.12.2018 к налоговым накладным, зарегистрированным в ЕРНН до 01.12.2018, в поле "До зведеної податкової накладної" вместо отметки "Х", которая указана в налоговой накладной, указывается соответствующий код признака от 1 до 4 (отметка "Х" не проставляется).

• в расчетах корректировки, составленных в налоговых накладных, зарегистрированных в ЕРНН начиная с 01.12.2018, код признака, что указывается в поле "До зведеної податкової накладної", должен соответствовать коду признака "Зведена податкова накладна", который указан в сводной налоговой накладной, к которой составляется расчет корректировки;

• в поле "Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини" согласно п. 8 Приказа № 763 при составлении налоговых накладных, особенности заполнения которых изложены в п.п. 10-15 Порядка № 1307, указывается отметка "X" и указывается тип причины (значения от "01" до "15", для налоговых накладных, составленных в 01.03.2017, такие значения могут быть от "01" до "17");

• в расчетах корректировки, составленных к налоговым накладным, в которых было заполнено поле "Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини", это поле также должно быть заполнено, а тип причины должен соответствовать типу причины, который был указан в налоговой накладной, к которой составляется расчет корректировки, независимо от даты составления такой налоговой накладной (до 01.03.2017 или после указанной даты). Например, в расчете корректировки, составленном к налоговой накладной от 20.01.2017, которая имеет тип причины "16", также должно быть указано тип причины "16", несмотря на его отсутствие в перечне типов причин;

• при составлении расчета корректировки к налоговой накладной, составленной и зарегистрированной в ЕРНН к 01.12.2018, графа 14 раздела Б расчета корректировки "Сума податку на додану вартість" не заполняется в тех строках, в которых соответствующие показатели налоговой накладной переносятся со знаком "-" (выводятся в "0"), одновременно в новых (добавленных) строках такого расчета корректировки графа 14 раздела Б подлежит заполнению при наличии суммы налога (графа 11 раздела Б расчета корректировки имеет значение "7" или "20").

Такая обобщающая консультация была предоставлена письмом ГФСУ от 27.11.2018 г. № 36942/7/99-99-15-03-02-17.

Источник