І ЗНОВУ ПРО ПРОБЛЕМУ РЕЄСТРАЦІЇ ПН: або бійтеся "останнього дня"

ПРОБЛЕМА (мовою оригіналу):

«… вчера отправила деньги на НДС (для пополнения лимита спецсчета по НДС), до сих пор нет, с р/р списались в 16:00, но на НДС лимит не поступили. Реквизиты сверила все верно…»

ЧОМУ ТАК

1. Як на зло, сьогодні останній день реєстрації ПН, що виписані до 15.11., але саме «западло» в тому, що цей день припав на вихідний.

2. Згідно порядку, придуманому КМУ, сьогодні ПОВНИЙ ОПЕРАЦІЙНИЙ ДЕНЬ (тобто реєстрація ПН повинна відбуватись у штатному режимі: з 8:00 до 20:00)!

3. Але, як часто буває, є декілька «АЛЕ»:

- «операційний» день для платника не означає «операційний» для казначейства, оскільки у нього сьогодні законний вихідний (тобто неопераційний)

- отже, якщо казначейство не встигло вчора (тобто 29.11.) зарахувати списані з банківського рахунку кошти на ваш спецрахунок, оскільки операційний час закінчується рівно о 16:30, то свій «ліміт реєстрації» ви отримуєте тільки у понеділок (тобто вже 02.12.)

ЩО РОБИТИ (юридичні рішення)

1. Оскільки гроші для поповнення «ліміту реєстрації» ви перерахували своєчасно, то все одно направляйте ПН на реєстрацію сьогодні – вочевидь, що буде відмова, але тут важливий сам факт відправки!

БОНУС: якщо протягом операційного дня ви не отримаєте жодної квитанції, то ПН буде вважатись зареєстрованою (п.201.10. ст.201 ПКУ) +  постанова ВС від 26.11.2018р. по справі №826/19172/16

2. В понеділок після поповнення «ліміту» направляйте ПН на реєстрацію повторно!

3. Далі можливі 2 варіанти: або готуєте листа з доказами (зокрема, своєчасного перерахування коштів та направлення ПН на реєстрацію) до податкової з проханням не застосовувати штрафи – але в такому випадку є вірогідність більш оперативного застосування санкцій, або чекаєте штрафів та готуєтесь до оскарження.

4. Оскаржуєте ППР про нарахування штрафних санкцій – підстава: як платник ви зробили все, що від вас залежить і ви не можете контролювати, а значить не відповідаєте за дії/бездіяльність органів казначейства

• постанова ВС від 22.11.2018р. по справі №813/815/18
• постанова ВС від 01.08.2018р. по справі №806/999/16

5. Також можна спрацювати на випередження — подати позов до адмін суду з вимогою про реєстрацію ПН датою первинної подачі на реєстрацію (тобто 30.11.).

• постанова ВС від 26.11.2018р. по справі №826/19172/16
• У випадку виграшу справи питання штрафів знімається!

P.s. "вихідний" = "операційний" ≠ "робочий"

P.P.S. Деякі "бухгалтерські" варіанти, які використовують на практиці:

1) Перенесення дати 1ої події:

- «відвантаження» — переоформлення документів на іншу, більш пізнішу дату

- «оплата» — помилкове перерахування авансу (насправді була надана ПФД) + залік пізніше

2) дроблення поставки на кілька (одна з ПН оформляється на суму, яка дорівнює розміру «ліміту» в цьому місяці, а решта НН – у наступному).

3) замість договору поставки відповідальне зберігання (до отримання «ліміту») — немає об'єкта оподаткування ПДВ = немає ПЗ + немає обов'язку реєструвати ПН

4) помилка при виписуванні ПН з 1 по 15 число листопада (вказується незначна сума, на яку є «ліміт», наприклад, 100 грн.) + РК з 16 по 30 листопада = термін реєстрації до 15.12. Однак, при цьому варіанті є ризик, що фіскали штраф будуть застосовувати до правильної суми операції!

5) зведена ПН (якщо перша подія — відвантаження) — дроблення поставки на кілька протягом місяця = термін реєстрації до 15.12.

Андрей Тамошюнас