Уроки для начинающих предпринимателей

Меню

Рассылка новостей




Документы по налогообложению

Документы по налогообложению (29)

 
01.10.2017 Довідник N 84/1 податкових пільг, що є втратами доходів бюджету станом на 01.10.2017
 
01.10.2017 Довідник № 84/2 інших податкових пільг станом на 01.10.2017
 
20.01.2017 Упрощенная система налогообложения в Налоговом кодексе
 
17.11.2015 ІНСТРУКЦІЯ щодо заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи
 
07.08.2015 Особенности заполнения декларации по НДС с 01.07.2015 г.
 
28.07.2015 Порядок ведения книги учета доходов плательщиков единого налога первой и второй групп и плательщиков единого налога третьей группы, не являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость
 
28.07.2015 Порядок ведения книги учета доходов и расходов плательщиков единого налога третьей группы, являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость
 
26.02.2014 Порядок выдачи справки о наличии у физического лица земельных участков
 
13.03.2015 Порядок заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков, и сумм удержанного из них налога
 
20.02.2015 Письмо ГФС О налоге на добавленную стоимость
 
04.02.2015 Порядок заполнения и представления декларации акцизного налога
 
 
14.01.2014 ІНСТРУКЦІЯ щодо заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи
 
18.10.2013 Порядок ведения Книги учета доходов и расходов, которую ведут физические лица – предприниматели, кроме лиц, избравших упрощенную систему налогообложения (приказ Миндоходов от 16.09.2013 г. № 481)
 
15.08.2013 ПОРЯДОК учета покупателей, получивших гарантийную замену товаров или услуги по гарантийному ремонту (обслуживанию)
 
28.05.2013 Порядок оформления результатов документальных проверок по соблюдению налогового, валютного и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на органы государственной налоговой службы, налогоплательщиками – физическими лицами
 
02.08.2012 Обобщающая налоговая консультация относительно отдельных вопросов организации и проведения проверок налогоплательщиков
 
11.07.2012 Обобщающая налоговая консультация по применению упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности субъектами хозяйствования - физическими лицами, осуществляющими производство и продажу ювелирных изделий
 
17.01.2012 Инструкция по заполнению налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах(Утратила силу с 31.12.2013 г.)
 
04.01.2012 Порядок подачи заявления о применении упрощенной системы налогообложения (приказ от 20.12.2011 г. № 1675)
 
01.01.2012 Наказ Мінфіну України від 01.11.2011 р. № 1379 „Про затвердження форми податкової накладної та Порядку заповнення податкової накладної”(Утратил силу)
 
25.11.2011 Порядок заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затверджений наказом Мінфіну від 25.11.2011 р. № 1492(Утратил силу)
 
29.09.2011 Налоговые проверки по Налоговому кодексу
 
29.09.2011 Торговые патенты в Налоговом кодексе(Утратил силу)
 
29.09.2011 Общая система налогообложения в Налоговом кодексе
 
07.04.2011 Наказ ДПАУ від 24.12.2010 г. № 1002 "Про затвердження форми Реєстру виданих та отриманих податкових накладних та Порядку його ведення"(Утратил силу)
 
24.03.2011 (Утратил силу) Книга учета доходов и расходов, которую ведут физические лица – предприниматели, применяющие общую систему налогообложения (приказ ГНАУ от 24.12.2010 г. № 1025)
 
24.03.2011 (Утратил силу) Порядок ведения Книги учета доходов и расходов, которую ведут физические лица – предприниматели, применяющие общую систему налогообложения (приказ ГНАУ от 24.12.2010 г. № 1025)
 
24.03.2011 Порядок представления документов для применения налоговой социальной льготы (утвержден постановлением Кабинета Министров Украины от 29.12.2010 г. № 1227)

Обобщающая налоговая консультация по отдельным вопросам организации и проведения проверок налогоплательщиков

Узагальнююча податкова консультація щодо застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності суб’єктами господарювання - фізичними особами, які здійснюють виробництво та продаж ювелірних виробів

Порядок
ведення книги обліку доходів і витрат для платників єдиного податку третьої групи, які є платниками податку на додану вартість

ЗАТВЕРДЖЕНО
Наказ Міністерства фінансів України
07.11.2011 N 1395

Зареєстровано
в Міністерстві юстиції України 
27 грудня 2011 р. за N 1532/20270


ІНСТРУКЦІЯ
щодо заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи

I. Загальні положення

1. Інструкція щодо заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи (далі - Інструкція) розроблена відповідно до пункту 179.9 статті 179 розділу IV Податкового кодексу України (далі - Кодекс).

2. Подання податкової декларації про майновий стан і доходи (далі - декларація) передбачено Конституцією України, Кодексом та Законами України "Про державну службу", "Про службу в органах місцевого самоврядування", "Про статус народного депутата України", "Про вибори Президента України", "Про вибори депутатів Верховної Ради Автономної Республіки Крим, місцевих рад та сільських, селищних, міських голів", "Про судоустрій і статус суддів" (далі - Закони).

(пункт 2 розділу І із змінами, внесеними згідно з наказом
Міністерства фінансів України від 03.02.2012 р. N 84)

3. Фізична особа - платник податку подає декларацію за звітний податковий період в установлені Кодексом або законом строки до органу державної податкової служби за своєю податковою адресою (місцем проживання фізичної особи, за яким вона береться на облік як платник податку в органі державної податкової служби).

4. Декларація подається до органу державної податкової служби в один із таких способів на вибір платника податку:

а) особисто платником податку або уповноваженою на це особою;

б) надсилається поштою з повідомленням про вручення та з описом вкладення;

в) засобами електронного зв'язку в електронній формі у порядку, визначеному законодавством.

(підпункт "в" пункту 4 розділу І із змінами, внесеними згідно з
наказом Міністерства фінансів України від 03.02.2012 р. N 84)

5. Платник податку до 1 березня року, що настає за звітним періодом, має право звернутися із запитом до відповідного органу державної податкової служби з проханням надати роз'яснення щодо заповнення декларації, а орган державної податкової служби зобов'язаний надати безоплатні послуги за таким зверненням.

II. Порядок оформлення декларації

1. Декларація складається з восьми розділів, що подаються на двох двосторонніх аркушах формату А4, та семи додатків до декларації, які подаються на одно- та двосторонніх аркушах формату А4 та містять розрахунки окремих видів доходів (витрат).

(пункт 1 розділу ІІ із змінами, внесеними згідно з наказом 
Міністерства фінансів України від 03.02.2012 р. N 84)

2. Додатки до декларації (крім додатка 7 до декларації) є складовою частиною декларації і без декларації не дійсні. Додатки до декларації (крім додатка 7 до декларації) заповнюються та подаються виключно за наявності доходів (витрат), розрахунок яких міститься у цих додатках.

(пункт 2 розділу ІІ із змінами, внесеними згідно з наказом 
Міністерства фінансів України від 03.02.2012 р. N 84)

3. Додаток 7 до декларації заповнюють та подають лише державні службовці, посадові особи органів місцевого самоврядування, особи, які претендують на зайняття посад державногослужбовця або в органах місцевого самоврядування; судді, кандидати на обрання суддею, народні депутати України, кандидати на пост Президента України, кандидати у депутати Верховної Ради Автономної Республіки Крим, міських рад та на посаду сільського, селищного, міського голови.

При цьому особи, зазначені в абзаці першому цього пункту, у випадках та обсягах, визначених Законами, заповнюють та подають лише додаток 7 до декларації без заповнення і подання декларації та додатків 1 - 6 до неї.

У разі якщо обов'язок щодо подання декларації для осіб, зазначених у абзаці першому цього пункту, встановлено розділом IV Кодексу, такі особи також заповнюють і подають декларацію та відповідні додатки до неї.

(пункт 3 розділу ІІ у редакції наказу 
Міністерства фінансів України від 03.02.2012 р. N 84)

4. У декларації та додатках до неї зазначаються всі передбачені в ній відомості (показники), крім випадків, прямо визначених у декларації та/або додатках до неї. Якщо будь-який рядок декларації та/або додатка до неї не заповнюється через відсутність інформації (операції, суми), то такий рядок прокреслюється, крім випадків, прямо визначених у декларації та/або додатках до неї.

(пункт 4 розділу ІІ із змінами, внесеними згідно з наказом 
Міністерства фінансів України від 03.02.2012 р. N 84)

5. Показники у розділах II - VIII декларації та додатках до неї (крім додатка 9) проставляються у гривнях з копійками.

(абзац перший пункту 5 розділу ІІ із змінами, внесеними згідно з
наказом Міністерства фінансів України від 03.02.2012 р. N 84)

Показники у розділах II - VI додатка 7 до декларації заокруглюються до гривні без копійок за загальновстановленими правилами.

(абзац другий пункту 5 розділу ІІ із змінами, внесеними згідно з
наказом Міністерства фінансів України від 03.02.2012 р. N 84)

6. Декларація та додатки до неї заповнюються таким чином, щоб забезпечити вільне читання тексту (цифр) та збереження цих записів протягом установленого терміну зберігання звітності (друкованим способом, чорнильними або кульковими ручками синього або чорного кольору). Заповнення олівцем не дозволяється.

7. У декларації та додатках до неї не повинно бути підчисток, помарок, виправлень, дописок і закреслень. У декларації та додатках до неї не повинні міститися текст або цифри, які неможливо прочитати внаслідок пошкодження аркушів, їх потертості, залиття чорнилом чи іншою рідиною.

(пункт 7 розділу ІІ із змінами, внесеними згідно з наказом 
Міністерства фінансів України від 03.02.2012 р. N 84)

8. Достовірність даних декларації та додатків до неї підтверджується власноручним підписом фізичної особи - платника податку або особи, уповноваженої на заповнення декларації.

III. Порядок заповнення декларації

1. У розділі I декларації "Загальні відомості":

1.1. У рядку 1 вказується позначкою (х) тип декларації (звітна, звітна нова, уточнююча).

1.2. У рядку 2 вказується арабськими цифрами звітний податковий період (календарний рік), а у разі виправлення самостійно виявлених помилок у раніше поданій декларації вказується також звітний податковий період, що уточнюється.

Фізичні особи - підприємці, які зареєстровані протягом року в установленому законом порядку або перейшли із спрощеної системи оподаткування на загальну систему оподаткування чи сплачували фіксований податок до набрання чинності Кодексом, подають декларацію за результатами звітного кварталу, в якому розпочата така діяльність або відбувся перехід на загальну систему оподаткування, та вказують номер відповідного кварталу арабською цифрою від 1 до 4.

1.3. У рядку 3 вказуються прізвище, ім'я, по батькові платника податку (згідно з даними паспортного документа). У разі якщо протягом звітного періоду, за який здійснюється декларування, або у наступному за ним році платник податку змінив прізвище (ім'я, по батькові), у рядку 3 слід зазначити спочатку нове прізвище (ім'я, по батькові), а в дужках - попереднє прізвище (ім'я, по батькові).

1.4. У рядку 4 вказується реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія та номер паспорта (для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та офіційно повідомили про це відповідний орган державної податкової служби і мають відмітку у паспорті).

1.5. У рядку 5 вказується податкова адреса платника податку: поштовий індекс, область, район, населений пункт (місто, село, селище), вулиця, номер будинку, корпус, номер квартири, а також, за бажанням платника податку, контактні телефони (робочий, домашній, мобільний) та адреса електронної поштової скриньки.

У рядку 5 розділу I декларації місце проживання платника податку, обов'язок щодо подання декларації якого встановлено Законом України "Про судоустрій і статус суддів", заповнюється за його бажанням.

1.6. У рядку 6 вказується найменування органу державної податкової служби, до якого подається декларація.

1.7. У рядку 7 вказується позначкою (х) резидентський статус платника податку (резидент, нерезидент) відповідно до підпункту "в" підпункту 14.1.213 пункту 14.1 статті 14 розділу І Кодексу.

1.8. У рядку 8 вказується позначкою (х), ким заповнена декларація (самостійно платником податку або уповноваженою на це особою). У разі якщо декларація заповнюється і подаєтьсяуповноваженою на це особою, разом з декларацією заповнюється і подається додаток 1 до декларації.

1.9. У рядку 9 вказуються реквізити банківського рахунку для перерахування коштів у разі повернення надміру утриманих (сплачених) сум податку, у тому числі при застосуванні права на податкову знижку (номер рахунку, найменування установи банку, код банку, МФО банку).

2. У розділі II декларації "Доходи, які включаються до загального річного оподатковуваного доходу":

2.1. У колонці 3 вказується загальна сума нарахованого (виплаченого) доходу на користь платника податку протягом звітного податкового періоду з урахуванням податків і внесків, які відповідно до закону утримуються з таких доходів при їх виплаті.

2.2. У колонці 4 вказується сума податку на доходи фізичних осіб, обов'язок щодо нарахування, утримання та сплати (перерахування) до бюджету якого згідно з нормами розділу IV Кодексу покладається на податкового агента.

2.3. У колонці 5 вказується сума податку на доходи фізичних осіб, обов'язок щодо сплати (перерахування) до бюджету якого згідно з нормами розділу IV Кодексу покладається на платника податку.

Платник податку зобов'язаний подати декларацію та самостійно сплатити податок на доходи фізичних осіб, якщо протягом календарного року він отримав доходи:

а) які згідно з нормами розділу IV Кодексу не підлягають оподаткуванню під час їх нарахування чи виплати, але не є звільненими від оподаткування;

б) від особи, яка не є податковим агентом, та іноземні доходи;

в) які оподатковуються за ставками, встановленими пунктом 167.1 статті 167 розділу IV Кодексу, виплачуються платнику податку двома або більше податковими агентами, і при цьому загальна сума таких доходів за будь-який календарний місяць перевищує десятикратний розмір мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного податкового року.

2.4. У рядку 01 вказується загальна сума доходів, які включаються до загального річного оподатковуваного доходу, що розраховується як сума значень рядків 01.01 - 01.07 декларації.

(підпункт 2.4 пункту 2 розділу ІІІ із змінами, внесеними згідно з
наказом Міністерства фінансів України від 03.02.2012 р. N 84)

2.5. У рядку 01.01 вказується сума доходів у вигляді заробітної плати, нарахованих (виплачених) платнику податку відповідно до умов трудового договору (контракту).

2.6. Підпункт 2.6 пункту 2 розділу ІІІ виключено

(згідно з наказом Міністерства
фінансів України від 03.02.2012 р. N 84)

2.7. Підпункт 2.7 пункту 2 розділу ІІІ виключено

(згідно з наказом Міністерства
фінансів України від 03.02.2012 р. N 84, 
у зв'язку з цим підпункти 2.8, 2.9
уважати відповідно підпунктами 2.6, 2.7)

2.6. У рядку 01.02 вказується сума доходів від операцій з продажу (обміну) об'єктів нерухомого та/або рухомого майна, розмір яких визначається згідно з положеннями статей 172, 173 розділу IV Кодексу. У разі отримання таких доходів разом з декларацією заповнюється та подається додаток 2 до декларації.

(абзац перший підпункту 2.6 пункту 2 розділу ІІІ із змінами, 
внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України 
від 03.02.2012 р. N 84)

У колонці 3 рядка 01.02 декларації відображається значення рядка 6 колонки 4 додатка 2 до декларації.

(абзац другий підпункту 2.6 пункту 2 розділу ІІІ у редакції
наказу Міністерства фінансів України від 03.02.2012 р. N 84)

У колонках 4 і 5 рядка 01.02 декларації відображаються значення рядків 8 і 9 колонки 5 додатка 2 до декларації відповідно.

(підпункт 2.6 пункту 2 розділу ІІІ доповнено абзацом
третім згідно з наказом Міністерства фінансів України 
від 03.02.2012 р. N 84)

2.7. У рядку 01.03 вказується сума доходів від надання майна в лізинг, оренду або суборенду (строкове володіння та/або користування), житловий найм (піднайм), розмір яких визначається у порядку, встановленому пунктом 170.1 статті 170 розділу IV Кодексу. У разі отримання таких доходів разом з декларацією заповнюється та подається додаток 2 до декларації.

(абзац перший підпункту 2.7 пункту 2 розділу ІІІ із змінами, 
внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України 
від 03.02.2012 р. N 84)

У колонці 3 рядка 01.03 декларації відображається значення рядка 6 колонки 6 додатка 2 до декларації.

(абзац другий підпункту 2.7 пункту 2 розділу ІІІ у редакції
наказу Міністерства фінансів України від 03.02.2012 р. N 84)

У колонках 4 і 5 рядка 01.03 декларації відображаються значення рядків 8 і 9 колонки 7 додатка 2 до декларації відповідно.

(підпункт 2.7 пункту 2 розділу ІІІ доповнено абзацом
третім згідно з наказом Міністерства фінансів України 
від 03.02.2012 р. N 84)

2.10. Підпункт 2.10 пункту 2 розділу ІІІ виключено

(згідно з наказом Міністерства
фінансів України від 03.02.2012 р. N 84)

2.11. Підпункт 2.11 пункту 2 розділу ІІІ виключено

(згідно з наказом Міністерства
фінансів України від 03.02.2012 р. N 84)

2.12. Підпункт 2.12 пункту 2 розділу ІІІ виключено

(згідно з наказом Міністерства
фінансів України від 03.02.2012 р. N 84, 
у зв'язку з цим підпункти 2.13, 2.14
уважати відповідно підпунктами 2.8, 2.9)

2.8. У рядку 01.04 вказується сума інвестиційного прибутку від проведення платником податку операцій з цінними паперами, деривативами та корпоративними правами, випущеними в інших, ніж цінні папери, формах (крім доходу від операцій, зазначених у підпунктах 165.1.2 і 165.1.40 пункту 165.1 статті 165 розділу IV Кодексу), розмір якого визначається згідно з положеннями пункту 170.2 статті 170 розділу IV Кодексу. У разі отримання таких доходів разом з декларацією заповнюється та подається додаток 3 до декларації.

(абзац перший підпункту 2.8 пункту 2 розділу ІІІ із змінами, 
внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України 
від 03.02.2012 р. N 84)

У колонці 3 рядка 01.04 декларації відображається позитивне значення рядка 6 додатка 3 до декларації.

(абзац другий підпункту 2.8 пункту 2 розділу ІІІ із змінами, 
внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України 
від 03.02.2012 р. N 84)

У колонках 4, 5 рядка 01.04 декларації відображаються значення рядків 8, 9 додатка 3 до декларації відповідно.

(абзац третій підпункту 2.8 пункту 2 розділу ІІІ із змінами, 
внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України 
від 03.02.2012 р. N 84)

2.9. У рядку 01.05 вказується сума доходів у вигляді вартості успадкованого чи отриманого у дарунок майна у межах, що оподатковується згідно з розділом IV Кодексу, розмір якого визначається згідно із статтею 174 розділу IV Кодексу. У разі отримання таких доходів разом з декларацією заповнюється та подається додаток 2 до декларації.

(абзац перший підпункту 2.9 пункту 2 розділу ІІІ із змінами, 
внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України 
від 03.02.2012 р. N 84)

У колонці 3 рядка 01.05 декларації відображається сума значень рядка 6 колонки 8 і рядка 6 колонки 9 додатка 2 до декларації.

(абзац другий підпункту 2.9 пункту 2 розділу ІІІ у редакції
наказу Міністерства фінансів України від 03.02.2012 р. N 84)

У колонках 4 і 5 рядка 01.05 декларації відображаються значення рядків 8 і 9 колонки 10 додатка 2 до декларації відповідно.

(підпункт 2.9 пункту 2 розділу ІІІ доповнено абзацом
третім згідно з наказом Міністерства фінансів України 
від 03.02.2012 р. N 84)

2.15. Підпункт 2.15 пункту 2 розділу ІІІ виключено

(згідно з наказом Міністерства
фінансів України від 03.02.2012 р. N 84)

2.16. Підпункт 2.16 пункту 2 розділу ІІІ виключено

(згідно з наказом Міністерства
фінансів України від 03.02.2012 р. N 84)

2.17. Підпункт 2.17 пункту 2 розділу ІІІ виключено

(згідно з наказом Міністерства
фінансів України від 03.02.2012 р. N 84)

2.18. Підпункт 2.18 пункту 2 розділу ІІІ виключено

(згідно з наказом Міністерства
фінансів України від 03.02.2012 р. N 84, 
у зв'язку з цим підпункти 2.19, 2.20
уважати відповідно підпунктами 2.10, 2.11)

2.10. У рядку 01.06 вказується сума іноземних доходів, розмір яких визначається відповідно до пункту 170.11 статті 170 розділу IV Кодексу. У разі отримання таких доходів разом з декларацією заповнюється та подається додаток 4 до декларації.

(абзац перший підпункту 2.10 пункту 2 розділу ІІІ із змінами, 
внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України 
від 03.02.2012 р. N 84)

У колонках 3, 4, 5 рядка 01.06 декларації відображаються підсумкові значення колонок 4, 6, 7 додатка 4 до декларації відповідно.

(абзац другий підпункту 2.10 пункту 2 розділу ІІІ із змінами, 
внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України 
від 03.02.2012 р. N 84)

2.11. У рядку 01.07 вказуються інші доходи, оподаткування яких передбачено розділом IV Кодексу, крім зазначених у статті 165 розділу IV Кодексу.

(підпункт 2.11 пункту 2 розділу ІІІ із змінами, внесеними
згідно з наказом Міністерства фінансів України від 03.02.2012 р. N 84)

3. У розділі III декларації "Доходи, отримані фізичною особою - підприємцем від провадження господарської діяльності":

3.1. Відображається остаточний розрахунок податку на доходи фізичних осіб - підприємців, отриманих від провадження господарської діяльності (крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування), розмір якого визначається згідно із статтею 177 розділу IV Кодексу. У разі отримання таких доходів разом з декларацією заповнюється та подається додаток 5 до декларації.

(підпункт 3.1 пункту 3 розділу ІІІ із змінами, внесеними
згідно з наказом Міністерства фінансів України від 03.02.2012 р. N 84)

3.2. У рядку 02 вказується сума загального оподатковуваного доходу, отриманого від провадження господарської діяльності фізичною особою - підприємцем.

Значення рядка 02 декларації дорівнює підсумковому значенню колонки 3 додатка 5 до декларації.

(абзац другий підпункту 3.2 пункту 3 розділу ІІІ із змінами, 
внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України 
від 03.02.2012 р. N 84)

3.3. У рядку 03.01 вказується сума податку на доходи фізичних осіб - підприємців, що підлягає сплаті до бюджету, у разі якщо за результатами остаточного розрахунку виникають податкові зобов'язання з цього податку.

Значення рядка 03.01 декларації дорівнює значенню рядка 07.01 додатка 5 до декларації.

(абзац другий підпункту 3.3 пункту 3 розділу ІІІ із змінами, 
внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України 
від 03.02.2012 р. N 84)

3.4. У рядку 03.02 декларації вказується сума надміру сплаченого податку на доходи фізичних осіб - підприємців, у разі якщо за результатами остаточного розрахунку виникає від'ємне значення.

Значення рядка 03.02 декларації дорівнює значенню рядка 07.02 додатка 5 до декларації.

(абзац другий підпункту 3.4 пункту 3 розділу ІІІ із змінами, 
внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України 
від 03.02.2012 р. N 84)

У разі заповнення рядка 03.02 декларації значення вказується без знака "-".

4. У розділі IV декларації "Доходи, отримані фізичною особою, яка провадить незалежну професійну діяльність":

4.1. Відображається остаточний розрахунок податку на доходи фізичних осіб, які провадять незалежну професійну діяльність, розмір якого визначається згідно із статтею 178 розділу IV Кодексу.

4.2. У рядку 04 вказується сума загального оподатковуваного доходу, отриманого фізичною особою протягом календарного року від провадження незалежної професійної діяльності.

4.3. У рядку 05 вказується сума документально підтверджених витрат, необхідних для провадження певного виду незалежної професійної діяльності.

4.4. У рядку 06 вказується сума чистого оподатковуваного доходу, розрахованого як різниця між доходом (рядок 04 декларації) і документально підтвердженими витратами, необхідними для провадження певного виду незалежної професійної діяльності (рядок 05 декларації).

4.5. У рядку 07 вказується сума податку, що підлягає сплаті до бюджету, розрахованого за ставками, визначеними в пункті 167.1 статті 167 розділу IV Кодексу.

При цьому ставка податку 17 відсотків застосовується до частини середньомісячного річного оподатковуваного доходу, що перевищує десятикратний розмір мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року. Розмір середньомісячного річного оподатковуваного доходу розраховується як сума загальних місячних оподатковуваних доходів, отриманих від провадження незалежної професійної діяльності, поділена на кількість календарних місяців, протягом яких платником податку було одержано такі доходи у податковому (звітному) році, за який здійснюється декларування.

5. У розділі V декларації "Розрахунок податкових зобов'язань з податку на доходи фізичних осіб":

5.1. У рядку 08 вказується сума загального річного оподатковуваного доходу, що дорівнює сумі загальних місячних оподатковуваних доходів, іноземних доходів, отриманих протягом такого звітного податкового року, доходів, отриманих фізичною особою - підприємцем від провадження господарської діяльності згідно із статтею 177 розділу IV Кодексу, та доходів, отриманих фізичною особою, яка провадить незалежну професійну діяльність згідно із статтею 178 розділу IV Кодексу.

Значення рядка 08 декларації дорівнює сумі значень рядка 01 колонки 3, рядка 02 та рядка 04 декларації.

5.2. У рядку 09 вказується загальна сума податкових зобов'язань з податку на доходи фізичних осіб, яка розраховується як сума значень рядка 01 колонки 5, рядка 03.01 та рядка 07 декларації.

5.3. У рядку 10 вказується сума самостійно сплаченого до бюджету податку на доходи, отримані платником податку протягом звітного податкового року, станом на дату подання декларації.

У рядку 10 декларації вказується також сума сплаченого податку за договором купівлі-продажу (міни) об'єкта нерухомості, нотаріальної дії щодо посвідчення якого не вчинено. Згідно з пунктом 172.6 статті 172 розділу IV Кодексу платник податку має право на повернення такої суми податку на підставі декларації, поданої в установленому порядку, та підтвердних документів про фактичну сплату податку.

5.4. У рядку 11 вказується сума податку, на яку платник податку має право зменшити суму річного податкового зобов'язання у зв'язку з використанням права на податкову знижку згідно із статтею 166 розділу IV Кодексу. У разі використання права на податкову знижку разом з декларацією заповнюється та подається додаток 6 до декларації.

(абзац перший підпункту 5.4 пункту 5 розділу ІІІ із змінами, 
внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України 
від 03.02.2012 р. N 84)

Значення рядка 11 декларації дорівнює значенню рядка 12 додатка 6 до декларації.

(абзац другий підпункту 5.4 пункту 5 розділу ІІІ із змінами, 
внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України 
від 03.02.2012 р. N 84)

5.5. У рядку 12 вказується сума податків, сплачених за кордоном, на яку платник податку має право зменшити суму річного податкового зобов'язання згідно з підпунктом 170.11.2 пункту 170.11 статті 170 розділу IV Кодексу.

У разі якщо згідно з нормами міжнародних договорів, згода на обов'язковість яких надана Верховною Радою України, платник податку може зменшити суму річного податкового зобов'язання на суму податків, сплачених за кордоном, він визначає суму такого зменшення за зазначеними підставами у декларації.

Сума податку з іноземного доходу платника податку - резидента, сплаченого за межами України, не може перевищувати суму податку, розраховану на базі загального річного оподатковуваного доходу такого платника податку відповідно до законодавства України.

Значення рядка 12 декларації дорівнює підсумковому значенню колонки 6 додатка 4 до декларації, але не більше значення рядка 09 декларації.

(абзац четвертий підпункту 5.5 пункту 5 розділу ІІІ із змінами, 
внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України 
від 03.02.2012 р. N 84)

5.6. У рядку 13.01 вказується сума податку на доходи фізичних осіб, що підлягає сплаті до бюджету.

Рядок 13.01 декларації заповнюється у разі, якщо за результатами розрахунку різниці між значеннями рядків 09, 10, 11, 12 та 03.02 декларації отримано позитивне значення.

5.7. У рядку 13.02 вказується сума податку на доходи фізичних осіб, що підлягає поверненню з бюджету.

Рядок 13.02 декларації заповнюється у разі, якщо за результатами розрахунку різниці між значеннями рядків 09, 10, 11, 12 та 03.02 декларації отримано від'ємне значення.

У разі заповнення рядка 13.02 декларації значення вказується без знака "-".

6. У розділі VI декларації "Розрахунок податкових зобов'язань у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок":

6.1. У рядку 14 вказується сума податку на доходи фізичних осіб, яка підлягала перерахуванню до бюджету, за даними раніше поданої декларації за звітний податковий період, у якому виявлена помилка.

6.2. У рядку 15 вказується уточнена сума податкових зобов'язань з податку за звітний податковий період, у якому виявлена помилка.

6.3. У рядку 16.01 вказується сума, на яку збільшується податкове зобов'язання з податку у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок.

Рядок 16.01 декларації заповнюється у разі, якщо в результаті виправлення самостійно виявлених помилок виявлено факт заниження податкових зобов'язань (значення рядка 15 декларації більше, ніж значення рядка 14 декларації).

У разі заповнення рядка 16.01 декларації платник податку зобов'язаний відобразити суму штрафу у рядку 17 декларації.

6.4. У рядку 16.02 вказується сума, на яку зменшується податкове зобов'язання з податку у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок.

Рядок 16.02 декларації заповнюється у разі, якщо в результаті виправлення самостійно виявлених помилок виявлено факт завищення податкових зобов'язань (значення рядка 15 декларації менше, ніж значення рядка 14 декларації).

У разі заповнення рядка 16.02 декларації значення вказується без знака "-".

6.5. У рядку 17 вказується сума штрафу, яка розраховується платником податку самостійно у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок згідно з пунктом 50.1 статті 50 розділу II Кодексу.

У разі якщо платник податку надсилає декларацію з відміткою "Уточнююча", у рядку 17 декларації вказується штраф у розмірі трьох відсотків від суми недоплати (рядок 16.01 декларації).

У разі якщо платник податку відображає суму недоплати у складі декларації, що подається за податковий період, наступний за періодом, у якому виявлено факт заниження податкового зобов'язання, у рядку 17 декларації вказується штраф у розмірі п'яти відсотків від суми недоплати (рядок 16.01 декларації).

Розмір штрафу 3 або 5 відсотків зазначається платником податку в колонці 2 рядка 17 декларації самостійно перед символом "%".

6.6. У рядку 18 вказується сума пені, яка нарахована платником податку самостійно відповідно до підпункту 129.1.2 пункту 129.1 статті 129 розділу II Кодексу.

7. У розділі VII декларації "Відомості про нерухоме майно":

7.1. Зазначаються відомості про нерухоме майно, що перебуває у власності платника податку станом на кінець звітного податкового року як на території України, так і за її межами.

7.2. Кожний об'єкт нерухомого майна відображається платником податку у відповідному рядку окремо із зазначенням його місцезнаходження (країна, адреса), загальної і житлової площі (квадратних метрів).

(абзац перший підпункту 7.2 пункту 7 розділу ІІІ із змінами, 
внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України 
від 03.02.2012 р. N 84)

У колонці "Місцезнаходження об'єкта (країна, адреса)" інформація про місцезнаходження (країну, адресу) об'єктів нерухомого майна платника податку, обов'язок щодо подання декларації якого встановлено Законом України "Про судоустрій і статус суддів", заповнюється за його бажанням.

Абзац третій підпункту 7.2 пункту 7 розділу ІІІ виключено

(згідно з наказом Міністерства
фінансів України від 03.02.2012 р. N 84)

8. У розділі VIII декларації "Відомості про рухоме майно":

8.1. Зазначаються відомості про рухоме майно, що перебуває у власності платника податку станом на кінець звітного податкового року.

8.2. Кожний транспортний засіб відображається платником податку у відповідному рядку окремо із зазначенням марки, моделі, об'єму двигуна, потужності двигуна, довжини корпусу судна, максимальної злітної маси повітряного судна, року випуску.

(абзац перший підпункту 8.2 пункту 8 розділу ІІІ із змінами, 
внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України 
від 03.02.2012 р. N 84)

Абзац другий підпункту 8.2 пункту 8 розділу ІІІ виключено

(згідно з наказом Міністерства
фінансів України від 03.02.2012 р. N 84)

9. Пункт 9 розділу ІІІ виключено

(згідно з наказом Міністерства
фінансів України від 03.02.2012 р. N 84)

10. Пункт 10 розділу ІІІ виключено

(згідно з наказом Міністерства
фінансів України від 03.02.2012 р. N 84, 
у зв'язку з цим пункт 11 уважати пунктом 9)

9. У кінці декларації проставляється дата подання декларації.

У разі заповнення та подання додатків до декларації позначкою (х) вказуються відповідні номери поданих додатків.

У разі подання доповнення до декларації за довільною формою у випадках, визначених пунктом 46.4 статті 46 розділу II Кодексу, позначкою (х) вказується про факт такого подання та цифрами кількість аркушів такого доповнення.

IV. Порядок заповнення додатків до декларації

1. У вступній частині додатків до декларації (крім додатка 7) відображаються прізвище, ім'я, по батькові платника податку, реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія та номер паспорта (для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та офіційно повідомили про це відповідний орган державної податкової служби і мають відмітку у паспорті), а також тип декларації та звітний податковий період.

(абзац перший пункту 1 розділу IV із змінами, внесеними згідно з 
наказом Міністерства фінансів України від 03.02.2012 р. N 84)

Значення вказаних полів вступної частини додатків до декларації (крім додатка 7) повинні співпадати із значеннями відповідних рядків 1 - 4 розділу I декларації.

(абзац другий пункту 1 розділу IV із змінами, внесеними згідно з 
наказом Міністерства фінансів України від 03.02.2012 р. N 84)

2. У додатку 1 до декларації "Інформація про особу, уповноважену на заповнення декларації":

2.1. Відображається інформація про особу, нотаріально уповноважену платником податку здійснювати заповнення декларації згідно з пунктом 179.5 статті 179 розділу IV Кодексу, або особу, на яку покладено обов'язок щодо заповнення та подання декларації від імені платника податку згідно з пунктом 179.6 статті 179 розділу IV Кодексу.

2.2. У рядку 1 позначкою (х) вказується, ким заповнена декларація:

особою, нотаріально уповноваженою платником податку здійснювати таке заповнення;

опікуном або піклувальником - щодо доходів, отриманих неповнолітньою особою або особою, визнаною судом недієздатною;

спадкоємцем (розпорядником майна, державним виконавцем) - щодо доходів, отриманих протягом звітного податкового року платником податку, який помер;

державним виконавцем, уповноваженим здійснювати заходи щодо забезпечення майнових претензій кредиторів платника податку, визнаного в установленому порядку банкрутом.

2.3. У рядку 2 вказуються прізвище, ім'я, по батькові уповноваженої особи.

2.4. У рядку 3 вказується реєстраційний номер облікової картки платника податків - уповноваженої особи або серія та номер паспорта (для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та офіційно повідомили про це відповідний орган державної податкової служби і мають відмітку у паспорті).

2.5. У рядку 4 вказується податкова адреса (місце проживання) уповноваженої особи.

2.6. У рядку 5 вказується інформація щодо нотаріально посвідченої довіреності, на підставі якої уповноважена особа заповнює та подає декларацію (номер, дата, ким посвідчено, термін дії).

2.7. У рядку 6 вказуються найменування та код за ЄДРПОУ юридичної особи, уповноваженої на заповнення та подання декларації.

2.8. У рядку 7 вказується податкова адреса (місцезнаходження) юридичної особи.

2.9. У рядку 8 вказуються реквізити договору доручення на заповнення декларації (номер, дата).

3. У додатку 2 до декларації "Розрахунок податкових зобов'язань з податку на доходи фізичних осіб, отриманих від операцій з продажу (обміну) об'єктів нерухомого (рухомого) майна та/або від надання нерухомості в оренду (суборенду), житловий найм (піднайм) та/або в результаті прийняття у спадщину чи дарунок майна":

(пункт 3 розділу IV із змінами, внесеними згідно з 
наказом Міністерства фінансів України від 03.02.2012 р. N 84)

3.1. У колонці 3 вказуються найменування і характеристика об'єктів продажу, обміну та/або оренди (суборенди) та/або спадщини (дарування). Кожний об'єкт відображається увідповідному рядку згідно з наведеним переліком (рядки 1 - 5).

(абзац перший підпункту 3.1 пункту 3 розділу IV із змінами, внесеними 
згідно з наказом Міністерства фінансів України від 03.02.2012 р. N 84)

Для об'єкта нерухомого майна вказуються його найменування (наприклад, житловий будинок, квартира або її частина, кімната, садовий (дачний) будинок, гараж або інша будівля, земельна ділянка та її призначення), місцезнаходження та загальна площа.

Для об'єкта рухомого майна вказуються його найменування (наприклад, легковий (вантажний, спеціальний) автомобіль, автобус, мотоцикл, моторолер, трактор або інший транспортний засіб тощо) та характеристика (наприклад, марка, модель, об'єм двигуна, потужність двигуна тощо).

До об'єктів комерційної власності належать: цінні папери (крім депозитного (ощадного), іпотечного сертифіката), корпоративне право, власність на об'єкт бізнесу як такий, тобто власність на цілісний майновий комплекс, інтелектуальна (промислова) власність або право на отримання доходу від неї, майнові та немайнові права.

(підпункт 3.1 пункту 3 розділу IV доповнено абзацом четвертим 
згідно з наказом Міністерства фінансів України від 03.02.2012 р. N 84)

3.2. У колонці 4 відображається сума доходу, отриманого від операцій продажу, обміну майна.

Дохід від продажу об'єкта нерухомого та/або рухомого майна визначається виходячи з ціни, зазначеної в договорі купівлі-продажу, але не нижче оціночної вартості такого об'єкта.

(підпункт 3.2 пункту 3 розділу IV у редакції наказу
Міністерства фінансів України від 03.02.2012 р. N 84)

3.3. У колонці 5 вказується сума податку на доходи фізичних осіб, сплаченого (утриманого) під час проведення операцій з продажу (обміну) об'єктів нерухомого та/або рухомого майна.

(підпункт 3.3 пункту 3 розділу IV у редакції наказу
Міністерства фінансів України від 03.02.2012 р. N 84)

3.4. У колонці 6 вказується сума доходу від надання нерухомості в оренду (суборенду), житловий найм (піднайм).

(підпункт 3.4 пункту 3 розділу IV у редакції наказу
Міністерства фінансів України від 03.02.2012 р. N 84)

3.5. У колонці 7 вказується сума податку на доходи фізичних осіб, сплаченого (утриманого) з таких доходів податковим агентом або платником податку самостійно.

(пункт 3 розділу IV доповнено підпунктом 3.5 згідно з 
наказом Міністерства фінансів України від 03.02.2012 р. N 84)

3.6. У колонці 8 вказується вартість успадкованого майна, що підлягає оподаткуванню.

(пункт 3 розділу IV доповнено підпунктом 3.6 згідно з 
наказом Міністерства фінансів України від 03.02.2012 р. N 84)

3.7. У колонці 9 вказується вартість подарованого майна, що підлягає оподаткуванню.

(пункт 3 розділу IV доповнено підпунктом 3.7 згідно з 
наказом Міністерства фінансів України від 03.02.2012 р. N 84)

3.8. У колонці 10 вказується сума податку на доходи фізичних осіб, яка розраховується як добуток вартості успадкованого (подарованого) майна на відповідну ставку податку.

(пункт 3 розділу IV доповнено підпунктом 3.8 згідно з 
наказом Міністерства фінансів України від 03.02.2012 р. N 84)

4. Пункт 4 розділу IV виключено

(згідно з наказом Міністерства 
фінансів України від 03.02.2012 р. N 84, 
у зв'язку з цим пункт 5 уважати пунктом 4)

4. У додатку 3 до декларації "Розрахунок податкових зобов'язань з податку на доходи фізичних осіб, отриманих від операцій з інвестиційними активами":

(пункт 4 розділу IV із змінами, внесеними згідно з 
наказом Міністерства фінансів України від 03.02.2012 р. N 84)

4.1. Розрахунок фінансового результату (інвестиційного прибутку або інвестиційного збитку) операцій за окремими інвестиційними активами відображається у відповідних рядках 1 - 3 розділу I із зазначенням їх найменування та характеристики у колонці 3.

Облік загального фінансового результату операцій з інвестиційними активами ведеться платником податку самостійно, окремо від інших доходів і витрат.

У випадках, зазначених у підпунктах "а" і "б" підпункту 170.2.8 пункту 170.2 статті 170 розділу IV Кодексу, платник податку не включає до розрахунку загального фінансового результату операцій з інвестиційними активами суму доходів та витрат на придбання таких інвестиційних активів.

4.2. У колонці 4 вказується сума доходу, отриманого платником податку від продажу окремого інвестиційного активу.

4.3. У колонці 5 вказується сума витрат на придбання окремого інвестиційного активу.

4.4. У колонці 6 відображається фінансовий результат (інвестиційний прибуток або інвестиційний збиток) операцій за окремими інвестиційними активами.

Інвестиційний прибуток розраховується як позитивна різниця між значенням колонки 4 та значенням колонки 5.

Інвестиційний збиток розраховується як від'ємне значення різниці між значенням колонки 4 та значенням колонки 5.

4.5. У рядку 4 відображається сума інвестиційних прибутків та інвестиційних збитків поточного звітного року, яка розраховується як сума значень колонки 6.

4.6. У рядку 5 відображається сума від'ємного значення загального фінансового результату операцій з інвестиційними активами попереднього звітного року.

Значення рядка 5 дорівнює значенню рядка 6 додатка 3 до декларації за попередній звітний податковий рік, у разі якщо загальний фінансовий результат операцій з інвестиційними активами попереднього звітного року має від'ємне значення.

(абзац другий підпункту 4.6 пункту 4 розділу IV із змінами, внесеними 
згідно з наказом Міністерства фінансів України від 03.02.2012 р. N 84)

4.7. У рядку 6 відображається загальний фінансовий результат операцій з інвестиційними активами, який розраховується як різниця між значеннями рядків 4 та 5.

Якщо загальний фінансовий результат операцій з інвестиційними активами має від'ємне значення, його сума переноситься у зменшення загального фінансового результату операцій з інвестиційними активами наступних років до його повного погашення.

6. Пункт 6 розділу IV виключено

(згідно з наказом Міністерства 
фінансів України від 03.02.2012 р. N 84, 
у зв'язку з цим пункти 7 - 10 уважати відповідно пунктами 5 - 8)

5. У додатку 4 до декларації "Розрахунок податкових зобов'язань з податку на доходи фізичних осіб, отриманих з джерел за межами України":

(пункт 5 розділу IV із змінами, внесеними згідно з 
наказом Міністерства фінансів України від 03.02.2012 р. N 84)

5.1. У колонці 1 відображається дата отримання доходу.

5.2. У колонці 2 відображається назва країни, яка є джерелом виплати оподатковуваного доходу.

5.3. У колонці 3 вказується розмір доходу в іноземній валюті із зазначенням назви валюти, в якій виплачено оподатковуваний дохід.

5.4. У колонці 4 вказується розмір іноземного доходу, перерахованого у гривні за офіційним валютним (обмінним) курсом Національного банку України, що діяв на дату отримання такого доходу.

5.5. У колонці 5 відображається сума сплачених за кордоном податків в іноземній валюті на підставі довідки про суму сплаченого податку та збору, а також про базу та/або об'єкт оподаткування, яка видається державним органом країни, де отримується такий дохід (прибуток), уповноваженим справляти такий податок. Зазначена довідка підлягає легалізації у відповідній країні, відповідній закордонній дипломатичній установі України, якщо інше не передбачено чинними міжнародними договорами України.

5.6. У колонці 6 відображається сума податків, сплачених за кордоном, перерахована у гривні.

5.7. У колонці 7 відображається сума податку на доходи фізичних осіб, нарахованого за ставками, визначеними в пункті 167.1 статті 167 розділу IV Кодексу.

6. У додатку 5 до декларації "Розрахунок податкових зобов'язань з податку на доходи фізичних осіб, отриманих фізичною особою - підприємцем від провадження господарської діяльності":

(пункт 6 розділу IV із змінами, внесеними згідно з 
наказом Міністерства фінансів України від 03.02.2012 р. N 84)

6.1. Доходи, отримані від провадження кожного виду економічної діяльності, відображаються в окремому рядку розділу I із зазначенням у колонці 2 назви і коду виду економічної діяльності згідно з КВЕД, за здійснення якого одержано дохід.

6.2. У колонці 3 вказується сума одержаного доходу від провадження окремого виду економічної діяльності.

6.3. У колонках 4, 5 та 6 відображається сума документально підтверджених витрат, пов'язаних з провадженням господарської діяльності (вартість придбаних товарно-матеріальних цінностей, що реалізовані або використані у виробництві продукції, витрати на оплату праці та нарахування на заробітну плату, інші витрати, включаючи вартість виконаних робіт, наданих послуг).

Значення колонок 4, 5 та 6 дорівнюють значенням відповідних граф Книги обліку доходів і витрат, яку ведуть фізичні особи - підприємці згідно з пунктом 177.10 статті 177 розділу IV Кодексу.

6.4. У колонці 7 відображається сума чистого оподатковуваного доходу, яка розраховується за такою формулою:

колонка 3 - колонка 4 - колонка 5 - колонка 6.

6.5. У рядку 01 вказується розмір середньомісячного річного оподатковуваного доходу, який розраховується як сума загальних місячних доходів, поділена на кількість календарних місяців, протягом яких платником податку було одержано такі доходи у податковому (звітному) році, за який здійснюється декларування.

Значення рядка 01 дорівнює результату ділення підсумкового значення колонки 7 розділу I на кількість календарних місяців, протягом яких одержано такі доходи.

6.6. У рядку 02 вказується сума перевищення середньомісячного річного оподатковуваного доходу над десятикратним розміром мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року.

Значення рядка 02 дорівнює позитивному результату різниці між значенням рядка 01 та десятикратним розміром мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року.

У разі якщо різниця між значенням рядка 01 та десятикратним розміром мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року, має від'ємний результат, то значення рядка 02 дорівнює нулю.

6.7. У рядку 03 вказується сума податку на доходи фізичних осіб - підприємців, розрахованого з чистого оподатковуваного доходу за ставками, визначеними пунктом 167.1 статті 167 розділу IV Кодексу.

Значення рядка 03 розраховується за такою формулою:

(15 % х (рядок 01 - рядок 02) + 17 % х рядок 02) х кількість календарних місяців, протягом яких одержано такі доходи.

6.8. У рядку 04 вказується сума збору за провадження деяких видів підприємницької діяльності, сплаченого платником податку протягом звітного податкового періоду, яка враховується у зменшення податкового зобов'язання з податку на доходи фізичних осіб - підприємців.

6.9. У рядку 05 вказується сума податку, зменшена на суму збору за провадження деяких видів підприємницької діяльності.

Значення рядка 05 дорівнює позитивному значенню різниці між значеннями рядка 03 та рядка 04.

У разі якщо різниця між значеннями рядка 03 та рядка 04 має від'ємний результат, то значення рядка 05 дорівнює нулю.

6.10. У рядку 06 вказується сума авансових платежів з податку, сплачених платником податку протягом звітного податкового періоду у строки, визначені підпунктом 177.5.1 пункту 177.5 статті 177 розділу IV Кодексу.

6.11. У рядку 07.01 вказується сума податку на доходи фізичних осіб - підприємців, що підлягає сплаті до бюджету, у разі якщо за результатами остаточного розрахунку виникають податкові зобов'язання з цього податку.

Остаточний розрахунок податку на доходи фізичних осіб за звітний податковий рік здійснюється платником самостійно з урахуванням сплачених ним протягом року авансових платежів з податку на доходи фізичних осіб та збору за провадження деяких видів підприємницької діяльності на підставі документального підтвердження факту їх сплати.

Значення рядка 07.01 дорівнює позитивному значенню різниці між значеннями рядка 05 та рядка 06.

6.12. У рядку 07.02 вказується сума надміру сплаченого податку на доходи фізичних осіб - підприємців, у разі якщо за результатами остаточного розрахунку виникає від'ємне значення.

Значення рядка 07.02 дорівнює від'ємному значенню різниці між значеннями рядка 05 та рядка 06.

У разі заповнення рядка 07.02 додатка 5 до декларації значення вказується без знака "-".

(абзац третій підпункту 6.12 пункту 6 розділу IV із змінами, внесеними 
згідно з наказом Міністерства фінансів України від 03.02.2012 р. N 84)

Надмірно сплачені суми податку підлягають зарахуванню в рахунок майбутніх платежів з цього податку або поверненню платнику податку в порядку, передбаченому Кодексом.

6.13. У рядку 08 вказується розмір квартальних авансових платежів з податку на доходи фізичних осіб, що підлягають сплаті до бюджету у наступному за звітним році, відповідно до підпункту 177.5.1 пункту 177.5 статті 177 розділу IV Кодексу.

Авансові платежі з податку на доходи фізичних осіб розраховуються підприємцем самостійно, але не менш як 100 відсотків річної суми податку з оподатковуваного доходу за минулий рік (у співставних умовах), та сплачуються до бюджету по 25 відсотків щокварталу (до 15 березня, до 15 травня, до 15 серпня і до 15 листопада).

Значення рядка 08 розраховується як 25 відсотків значення рядка 01.

6.14. У рядку 09 вказується сума фіксованого податку на доходи фізичних осіб від зайняття підприємницькою діяльністю, сплаченого платником податку протягом звітного (податкового) періоду відповідно до абзаців шостого - двадцять восьмого пункту 1 статті 14 розділу IV Декрету Кабінету Міністрів України від 26.12.92 N 13-92 "Про прибутковий податок з громадян".

Фізичні особи - підприємці відображають доходи, одержані від здійснення господарської діяльності, що оподатковуються фіксованим податком, у розділі I додатка 5 до декларації. При цьому заповненню підлягають лише колонки 1, 2 і 3.

(абзац другий підпункту 6.14 пункту 6 розділу IV із змінами, внесеними 
згідно з наказом Міністерства фінансів України від 03.02.2012 р. N 84)

7. У додатку 6 до декларації "Перелік сум витрат, що включаються до складу податкової знижки згідно із статтею 166 розділу IV Податкового кодексу України":

(пункт 7 розділу IV із змінами, внесеними згідно з 
наказом Міністерства фінансів України від 03.02.2012 р. N 84)

7.1. У колонці "Реквізити документів, які підтверджують витрати" відображаються реквізити відповідних платіжних та розрахункових документів, зокрема квитанцій, фіскальних або товарних чеків, прибуткових касових ордерів, копій договорів, що ідентифікують продавця товарів (робіт, послуг) і їх покупця (отримувача). У зазначених документах обов'язково повинно бути відображено вартість таких товарів (робіт, послуг) і строк їх продажу (виконання, надання).

Оригінали зазначених документів не надсилаються органу державної податкової служби, але підлягають зберіганню платником податку протягом строку давності, встановленого Кодексом.

7.2. У рядках 01 - 08 вказуються суми фактично здійснених протягом звітного податкового року платником податку витрат, дозволених до включення до податкової знижки згідно з пунктом 166.3 статті 166 розділу IV Кодексу.

7.3. У рядку 09 вказується загальна сума витрат, яка розраховується як сума значень рядків 01 - 08 додатка 6 до декларації.

(підпункт 7.3 пункту 7 розділу IV із змінами, внесеними 
згідно з наказом Міністерства фінансів України від 03.02.2012 р. N 84)

7.4. У рядку 10 вказується сума нарахованої заробітної плати, зменшена згідно з пунктом 164.6 статті 164 розділу IV Кодексу на суму єдиного внеску на загальнообов'язкове державнесоціальне страхування, страхових внесків до Накопичувального фонду, а у випадках, передбачених законом, - обов'язкових страхових внесків до недержавного пенсійного фонду, які відповідно до закону сплачуються за рахунок заробітної плати працівника, а також на суму податкової соціальної пільги за її наявності.

7.5. У рядку 11 вказується сума (вартість) витрат платника податку - резидента, дозволених до включення до складу податкової знижки.

Відповідно до підпункту 166.4.2 пункту 166.4 статті 166 розділу IV Кодексу загальна сума податкової знижки, нарахована платнику податку в звітному податковому році, не може перевищувати суми річного загального оподатковуваного доходу платника податку, нарахованого як заробітна плата, зменшена з урахуванням положень пункту 164.6 статті 164 розділу IV Кодексу.

Значення рядка 11 додатка 6 до декларації дорівнює значенню рядка 09 додатка 6 до декларації, але не більше значення рядка 10 додатка 6 до декларації.

(абзац третій підпункту 7.5 пункту 7 розділу IV із змінами, внесеними 
згідно з наказом Міністерства фінансів України від 03.02.2012 р. N 84)

7.6. У рядку 12 вказується сума податку на доходи фізичних осіб, на яку зменшуються податкові зобов'язання з цього податку у зв'язку з використанням права на податкову знижку.

Значення рядка 12 додатка 6 до декларації розраховується за такою формулою:

(абзац другий підпункту 7.6 пункту 7 розділу IV із змінами, внесеними 
згідно з наказом Міністерства фінансів України від 03.02.2012 р. N 84)

колонка 4 рядка 01.01 декларації - (рядок 10 додатка 6 до декларації - рядок 11 додатка 6 до декларації) х на ставки податку, визначені пунктом 167.1 статті 167 розділу IV Кодексу.

(абзац третій підпункту 7.6 пункту 7 розділу IV із змінами, внесеними 
згідно з наказом Міністерства фінансів України від 03.02.2012 р. N 84)

7.7. Податкова знижка може бути надана виключно резиденту, який має реєстраційний номер облікової картки платника податку, а так само резиденту - фізичній особі, яка через свої релігійні переконання відмовилась від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та офіційно повідомила про це відповідний орган державної податкової служби і має про це відмітку у паспорті.

7.8. Платник податку має право включити до податкової знижки звітного податкового року витрати, фактично здійснені ним протягом такого звітного періоду та підтверджені документально.

7.9. Якщо платник податку до кінця податкового року, що настає за звітним, не скористався правом на нарахування податкової знижки за наслідками звітного податкового року, таке право на наступні податкові роки не переноситься.

8. У додатку 7 до декларації "Відомості про майно, доходи, видатки і зобов'язання фінансового характеру":

8.1. У рядку 1 вказуються прізвище, ім'я, по батькові декларанта (згідно з даними паспортного документа). У разі якщо протягом звітного періоду, за який здійснюється декларування, або у році, що настає за ним, декларант змінив прізвище (ім'я, по батькові), у рядку 1 слід зазначити спочатку нове прізвище (ім'я, по батькові), а в дужках - попереднє прізвище (ім'я, по батькові).

8.2. У рядку 2 вказується реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія та номер паспорта (для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та офіційно повідомили про це відповідний орган державної податкової служби і мають відмітку у паспорті).

8.3. У рядку 3 зазначаються відомості щодо місця проживання декларанта із зазначенням адреси житла на кінець звітного року.

У рядку 3 розділу I додатка 7 до декларації місце проживання платника податку, обов'язок щодо подання декларації якого встановлено Законом України "Про судоустрій і статус суддів", заповнюється за його бажанням.

8.4. У рядку 4 зазначається займана декларантом посада, категорія посади.

8.5. У рядку 5 зазначається посада і категорія, на яку претендує особа, що подає декларацію.

8.6. У рядку 6 вказується найменування органу державної податкової служби, до якого подається декларація.

8.7. У рядку 7 вказуються відомості щодо членів сім'ї декларанта (ступінь родинного зв'язку, прізвище та ініціали, реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія та номер паспорта (для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та офіційно повідомили про це відповідний орган державної податкової служби і мають відмітку у паспорті)).

Для визначення членів сім'ї осіб, зазначених у абзаці першому пункту 3 розділу II Інструкції (крім народних депутатів України), необхідно керуватися Сімейним кодексом України.

До членів сім'ї народного депутата України відносяться: дружина, чоловік, батьки, повнолітні діти.

У додатку 7 до декларації суддя вказує відомості стосовно членів його сім'ї та осіб, з якими він спільно проживає або пов'язаний спільним побутом.

8.8. У розділі II А "Відомості про доходи, одержані (нараховані) з джерел в Україні" зазначається загальна сума сукупного одержаного (нарахованого) у звітному році декларантом і членами його сім'ї доходу з джерел в Україні, а також загальні суми за кожним видом доходу згідно з наведеним у рядках 2 - 16 цього розділу переліком.

8.9. У розділах II Б "Відомості про доходи, одержані (нараховані) з джерел за межами України декларантом" та II В "Відомості про доходи, одержані (нараховані) з джерел за межами України членами сім'ї декларанта" відображаються доходи декларанта і членів його сім'ї відповідно з джерел за межами України в іноземній валюті та її перерахунок у національній валюті України за офіційним валютним (обмінним) курсом Національного банку України, що діяв на дату отримання доходу.

8.10. У розділі III "Відомості про нерухоме майно" зазначаються відомості про нерухоме майно, що перебуває у власності декларанта і членів його сім'ї станом на кінець звітного року як на території України, так і за її межами.

Кожний об'єкт нерухомого майна відображається у відповідному рядку окремо із зазначенням його місцезнаходження (країни, населеного пункту) і загальної площі (квадратних метрів).

Колонку "Сума витрат на придбання у власність/оренду чи інше право користування" заповнюють лише судді, якщо їх разові видатки перевищують розмір місячного заробітку судді.

8.11. У розділі IV "Відомості про рухоме майно" зазначаються відомості про рухоме майно, що перебуває у власності декларанта і членів його сім'ї станом на кінець звітного року.

Кожний транспортний засіб відображається у відповідному рядку окремо із зазначенням марки, моделі, об'єму двигуна, потужності двигуна, довжини корпусу судна, максимальної злітної маси повітряного судна, року випуску.

Колонку "Сума витрат на придбання у власність/оренду чи інше право користування" заповнюють лише судді, якщо їх разові видатки перевищують розмір місячного заробітку судді.

8.12. У розділі V "Відомості про вклади у банках, цінні папери та інші активи":

у рядку 1 зазначається сума коштів на рахунках у банках та інших фінансових установах в Україні та за її межами станом на кінець звітного року;

у рядку 2 зазначається загальна сума усіх видів цінних паперів відповідно до їх номінальної вартості;

у рядку 3 зазначається розмір внесків (паїв) до статутних (складених) капіталів підприємств (організацій), тобто загальна вартість корпоративних прав станом на кінець звітного року як на території України, так і за її межами.

Рядки 1.1, 2.1, 3.1 розділу V А додатка 7 до декларації заповнюють лише судді, якщо їх разові видатки перевищують розмір місячного заробітку судді.

8.13. У розділі VI "Відомості про зобов'язання фінансового характеру":

у рядку 1 зазначається розмір фінансових зобов'язань щодо сплати внесків за договорами добровільного страхування;

у рядку 2 зазначається розмір фінансових зобов'язань щодо сплати внесків у звітному році на недержавне пенсійне страхування;

у рядку 3 зазначається фактичний розмір коштів, сплачених протягом звітного року юридичним і фізичним особам за зобов'язаннями щодо утримання майна, зазначеного у розділах III - V додатка 7 до декларації;

у рядку 4 зазначається сума сплачених протягом звітного року платежів за договорами позики (кредиту) на погашення основної суми позики (кредиту);

у рядку 5 зазначається сума сплачених протягом звітного року платежів за договорами позики (кредиту) на погашення суми процентів за цими позиками (кредитами);

у рядку 6 відображаються інші видатки, не зазначені у розділах III - V додатка 7 до декларації. Рядок 6 розділу VI А додатка 7 до декларації заповнюють лише судді, якщо їх разові видатки перевищують розмір місячного заробітку судді.

(пункт 8 розділу IV у редакції наказу 
Міністерства фінансів України від 03.02.2012 р. N 84)

Директор Департаменту податкової,
митної політики та методології
бухгалтерського обліку

М. О. Чмерук


Порядок подачи заявления о применении упрощенной системы налогообложения

Утверждено
приказом Министерства финансов Украины
от 20.12.2011 № 1675

Зарегистрировано

в Министерстве юстиции Украины

27.12.2011 г. под № 1536/20275

1. Субъект хозяйствования – юридическое или физическое лицо может самостоятельно избрать упрощенную систему налогообложения, если такое лицо соответствует требованиям и регистрируется плательщиком единого налога в порядке, определенном главой 1 "Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности" раздела XIV "Специальные налоговые режимы" Налогового кодекса Украины (далее – Кодекс).

2. Субъекты хозяйствования, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, разделяются на следующие группы плательщиков единого налога:

первая группа – физические лица – предприниматели, которые не используют труд наемных лиц, осуществляют исключительно розничную продажу товаров с торговых мест на рынках и/или осуществляют хозяйственную деятельность по предоставлению бытовых услуг населению и объем дохода которых в течение календарного года не превышает 150 000 гривен;

вторая группа – физические лица – предприниматели, которые осуществляют хозяйственную деятельность по предоставлению услуг, в том числе бытовых, плательщикам единого налога и/или населению, производство и/или продажу товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства при условии, что в течение календарного года соответствуют совокупности следующих критериев:

не используют труд наемных лиц или количество лиц, состоящих с ними в трудовых отношениях, одновременно не превышает 10 лиц;

объем дохода не превышает 1 000 000 гривен.

При этом требования, установленные для второй группы, не распространяются на физических лиц – предпринимателей, предоставляющих посреднические услуги по купле, продаже, аренде и оцениванию недвижимого имущества (группа 70.31 КВЭД ДК 009:2005). Такие физические лица – предприниматели относятся исключительно к третьей группе плательщиков единого налога, если соответствуют требованиям, установленным для третьей группы;

третья группа – физические лица – предприниматели, которые в течение календарного года соответствуют совокупности следующих критериев:

не используют труд наемных лиц или количество лиц, состоящих с ними в трудовых отношениях, одновременно не превышает 20 лиц;

объем дохода не превышает 3 000 000 гривен;

четвертая группа – юридические лица – субъекты хозяйствования любой организационно-правовой формы, которые в течение календарного года соответствуют совокупности следующих критериев:

среднеучетное количество работников не превышает 50 человек;

объем дохода не превышает 5 000 000 гривен.

3. Для избрания или перехода на упрощенную систему налогообложения субъект хозяйствования подает в орган государственной налоговой службы заявление о применении упрощенной системы налогообложения по форме, утвержденной приказом Министерства финансов Украины от 20.12.2011 № 1675, в которой указываются следующие сведения:

наименование субъекта хозяйствования, код по ЕГРПОУ (для юридического лица) или фамилия, имя, отчество физического лица – предпринимателя, регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика (идентификационный номер) или серия и номер паспорта (для физических лиц, которые из-за своих религиозных убеждений в установленном порядке отказались от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика);

данные документа, подтверждающего государственную регистрацию юридического лица или физического лица – предпринимателя в соответствии с законом;

налоговый адрес субъекта хозяйствования;

место осуществления хозяйственной деятельности;

виды хозяйственной деятельности, избранные физическим лицом – предпринимателем, согласно КВЭД ДК 009:2005, при осуществлении производства – также виды товара (продукции), им производимые;

ставки единого налога или изменение ставки, избранные субъектами хозяйствования;

количество лиц, которые одновременно состоят с физическим лицом – предпринимателем в трудовых отношениях, и среднеучетная численность работников у юридического лица;

дата (период) избрания или перехода на упрощенную систему налогообложения.

4. Заявление подается субъектом хозяйствования в орган государственной налоговой службы лично или по почте.

5. Субъект хозяйствования, являющийся плательщиком других налогов и сборов в соответствии с нормами Кодекса, может принять решение о переходе на упрощенную систему налогообложения один раз в течение календарного года путем подачи заявления в орган государственной налоговой службы не позднее чем за 15 календарных дней до начала следующего календарного квартала.

Переход на упрощенную систему налогообложения субъекта хозяйствования, указанного в абзаце первом этого пункта, может быть осуществлен при условии, если в течение календарного года, предшествуещего периоду перехода на упрощенную систему налогообложения, субъектом хозяйствования соблюдены требования, установленные в пункте 291.4 статьи 291 главы 1 раздела XIV Кодекса.

К поданному заявлению прилагается расчет дохода за предыдущий календарный год, предшествующий году перехода на упрощенную систему налогообложения по форме, утвержденной приказом Министерства финансов Украины от 20.12.2011 № 1675.

6. Зарегистрированные в установленном порядке физические лица – предприниматели, которые до окончания месяца, в котором состоялась государственная регистрация, подали заявление об избрании упрощенной системы налогообложения и ставки единого налога, установленной для первой или второй группы, считаются плательщиками единого налога с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором выписано свидетельство плательщика единого налога.

7. Зарегистрированные в установленном законом порядке субъекты хозяйствования (вновь созданные), которые до окончания месяца, в котором состоялась государственная регистрация, подали заявление об избрании упрощенной системы налогообложения и ставки единого налога, установленной для третьей или четвертой группы, считаются плательщиками единого налога со дня их государственной регистрации.

8. При изменении наименования юридического лица, фамилии, имени, отчества физического лица – предпринимателя или серии и номера паспорта (для физических лиц, которые из-за своих религиозных убеждений в установленном порядке отказались от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика) заявление подается в течение месяца со дня возникновения таких изменений.

При изменении налогового адреса субъекта хозяйствования, места осуществления хозяйственной деятельности, видов хозяйственной деятельности заявление подается плательщиками единого налога первой и второй групп не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошли такие изменения.

При изменении налогового адреса субъекта хозяйствования, места осуществления хозяйственной деятельности заявление подается плательщиками единого налога третьей и четвертой групп вместе с налоговой декларацией за налоговый (отчетный) период, в котором произошли такие изменения.

9. Плательщики единого налога первой группы, которые в календарном квартале превысили объем дохода, определенный для таких плательщиков в пункте 291.4 статьи 291 главы 1 раздела XIV Кодекса, со следующего календарного квартала по заявлению переходят на применение ставки единого налога, определенной для плательщиков единого налога второй или третьей группы, или отказываются от применения упрощенной системы налогообложения.

Такие плательщики к сумме превышения обязаны применять ставку единого налога в размере 15 процентов.

Заявление подается не позднее 20 числа месяца, следующего за календарным кварталом, в котором допущено превышение объема дохода.

Плательщики единого налога второй группы, которые превысили в налоговом (отчетном) периоде объем дохода, определенный для таких плательщиков в пункте 291.4 статьи 291 главы 1 раздела XIV Кодекса, в следующем налоговом (отчетном) квартале по заявлению переходят на применение ставки единого налога, определенной для плательщиков единого налога третьей группы, или отказываются от применения упрощенной системы налогообложения.

Такие плательщики к сумме превышения обязаны применять ставку единого налога в размере 15 процентов.

Заявление подается не позднее 20 числа месяца, следующего за календарным кварталом, в котором допущено превышение объема дохода.

Плательщики единого налога третьей и четвертой групп, которые превысили в налоговом (отчетном) периоде объем дохода, определенный для таких плательщиков в пункте 291.4 статьи 291 главы 1 раздела XIV Кодекса, к сумме превышения применяют ставку единого налога в размере 15 процентов (для плательщиков третьей группы), а плательщики единого налога четвертой группы – в двойном размере ставок, определенных пунктом 293.3 статьи 293 главы 1 раздела XIV Кодекса, а также обязаны в порядке, установленном главою 1 раздела XIV Кодекса, перейти на уплату других налогов и сборов, установленных Кодексом.

Ставка единого налога, определенная для третьей и четвертой групп в размере 3 процентов, может быть избрана:

субъектом хозяйствования, зарегистрированным плательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии с разделом V Кодекса, в случае перехода им на упрощенную систему налогообложения путем подачи заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения не позднее чем за 15 календарных дней до начала следующего календарного квартала;

плательщиком единого налога, зарегистрированным плательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии с разделом V Кодекса, в случае добровольного изменения ставки единого налога путем подачи заявления об изменении ставки единого налога не позднее чем за 15 календарных дней до начала календарного квартала, в котором будет применяться новая ставка;

субъектом хозяйствования, не зарегистрированным плательщиком налога на добавленную стоимость, в случае его перехода на упрощенную систему налогообложения путем регистрации плательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии с разделом V Кодекса и подачи заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения не позднее чем за 15 календарных дней до начала следующего календарного квартала, в котором осуществлена регистрация плательщиком налога на добавленную стоимость;

плательщиком единого налога, применяющим ставку единого налога в размере 5 процентов, при поставке им услуг (работ) плательщикам налога на добавленную стоимость и если объем такой поставки за последние 12 календарных месяцев совокупно превышает объем, определенный пунктом 181.1 статьи 181 раздела V Кодекса, и регистрации такого плательщика единого налога плательщиком налога на добавленную стоимость в порядке, установленном разделом V Кодекса, путем подачи заявления об изменении ставки единого налога не позднее чем за 15 календарных дней до начала следующего календарного квартала, в котором осуществлена регистрация плательщиком налога на добавленную стоимость.

10. При аннулировании регистрации плательщика налога на добавленную стоимость в порядке, установленном разделом V Кодекса, плательщики единого налога обязаны перейти на уплату единого налога по ставке в размере 5 процентов или отказаться от применения упрощенной системы налогообложения путем подачи заявления об изменении ставки единого налога или отказе от применения упрощенной системы налогообложения не позднее чем за 15 календарных дней до начала следующего календарного квартала, в котором осуществлено аннулирование регистрации плательщиком налога на добавленную стоимость.

11. Плательщики единого налога могут самостоятельно отказаться от упрощенной системы налогообложения в связи с переходом на уплату других налогов и сборов, определенных Кодексом (при условии отсутствия непогашенных налоговых обязательств или налогового долга по единому налогу и/или другим налогам и сборам, которые плательщики единого налога уплачивают в соответствии с главой 1 раздела XIV Кодекса), с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором подано заявление об отказе от упрощенной системы налогообложения в связи с переходом на уплату других налогов и сборов.

Для отказа от упрощенной системы налогообложения субъект хозяйствования не позднее чем за 10 календарных дней до начала нового календарного квартала (года) подает в орган государственной налоговой службы заявление.

Директор Департамента налоговой

таможенной политики и методологии

бухгалтерского учета

Н. А. Чмерук

Порядок ведения Книги учета доходов и расходов, которую ведут физические лица – предприниматели, кроме лиц, избравших упрощенную систему налогообложения, и физические лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность
Утверждено
Приказом Государственной налоговой администрации Украины
от 24.12.2010 г. № 1025
Зарегистрировано
в Министерстве юстиции Украины
30.12.2010 г. под № 1425/18720

1. В соответствии с пунктом 177.10 статьи 177 и пунктом 178.6 статьи 178 раздела IV Налогового кодекса Украины физические лица – предприниматели, кроме лиц, избравших упрощенную систему налогообложения, и физические лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность (далее – самозанятые лица), обязаны вести Книгу учета доходов и расходов (далее – Книга), в которой ежедневно на основании первичных документов осуществляются записи об операциях, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде.

2. Самозанятые лица должны приобретать и оформлять Книгу самостоятельно. Книга имеет вид тетради или блокнота. Прошнурована с пронумерованными страницами Книга бесплатно регистрируется в органе государственной налоговой службы по основному месту учета самозанятого лица.

Каждый работник – физическое лицо (далее – наемное лицо), которое осуществляет операции за наличные, ведет их учет в Книге, регистрируемой самозанятым лицом в таком же порядке. В Книге для наемных лиц указываются адрес места осуществления деятельности, фамилия, имя, отчество наемного лица и самозанятого лица (работодателя) и их регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика, а при его отсутствии – серия и номер паспорта (для физических лиц – налогоплательщиков, которые из-за своих религиозных убеждений отказались от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и уведомили об этом соответствующий орган государственной налоговой службы и имеют отметку в паспорте). Записи в Книге выполняются шариковой или чернильной ручкой (исправления допускаются только с заверкой их самозанятым лицом).

3. Ведение Книги осуществляется в следующем порядке:

3.1. В графе 1 указывается дата заполнения.

3.2. В графах 2 и 11 отражается сумма нереализованных товарных запасов, сырья, материалов и т. п. на начало и на конец отчетного налогового периода (года), которая выводится в денежной форме, исходя из цены их приобретения.

3.3. В графе 3 ежедневно отражается фактически полученная сумма дохода от осуществления деятельности с суммарным итогом за месяц, квартал, год. При необходимости регистрации новой Книги в течение отчетного года записи в ней продолжаются нарастающим итогом, а предыдущая Книга остается у самозанятого лица.

3.4. В графу 4 записываются реквизиты документа, подтверждающего понесенные расходы, связанные с приобретением товарно-материальных ценностей, выполнением работ и предоставлением услуг (номер, дата и название документа). Документами, подтверждающими расходы, могут быть, в частности, товарно-транспортная и/или налоговая накладная, платежное поручение, фискальный чек, акт закупки (выполненных работ, предоставленных услуг) и другие расчетные документы.

3.5. В графе 5 отражается общая стоимость приобретенных товарно-материальных ценностей.

3.6. В графе 6 отражается сумма расходов, которая непосредственно связана с получением дохода.

3.7. Самозанятые лица, использующие наемный труд, заполняют графы 7 и 8:

в графу 7 записываются сведения о внутреннем перемещении товара (отпуск под реализацию наемному лицу) с указанием адреса места осуществления деятельности, фамилии, имени, отчества наемного лица и его регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика, а при его отсутствии – серии и номера паспорта (для физических лиц – налогоплательщиков, которые из-за своих религиозных убеждений отказались от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и уведомили об этом соответствующий орган государственной налоговой службы и имеют отметку в паспорте);

в графе 8 отражается стоимость товара, переданного на реализацию по ценам приобретения.

Наемные лица заполняют данные Книги в соответствии с графами 1, 3, 8. Графа 3 заполняется по каждому факту осуществления операции. В графе 8 наемное лицо отражает стоимость полученного товара по ценам реализации. Данные из Книг наемных лиц включаются в Книгу самозанятых лиц в последний день месяца.

Физические лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, графы 7 и 8 не заполняют.

3.8. В графе 9 отражаются расходы на оплату труды и начисления на заработную плату, понесенные в отчетном месяце.

3.9. В графе 10 отражаются фактически понесенные другие расходы, непосредственно связанные с получением дохода, которые не указаны в графах 6 и 9, включая стоимость уплаченных выполненных работ и предоставленных услуг.

3.10. Графа 12 рассчитывается как разность между доходом от осуществления деятельности и документально подтвержденными расходами, связанными с получением дохода.

4. Физические лица – предприниматели, зарегистрированные в качестве плательщиков налога на добавленную стоимость, не включают в расходы и доход суммы налога на добавленную стоимость, которые входят в цену приобретенных или проданных товаров, предоставленных работ и выполненных услуг.

5. Данные Книги используются самозанятым лицом для заполнения налоговой декларации за отчетный налоговый период (год).

Директор Департамента
налогообложение физических лиц
С. Дусяк

Уроки для начинающих предпринимателей

Новый номер!

  • ФЛП и бухучет: точки соприкосновения
  • Возможна ли деятельность без прописки
  • Беременная работница: уволить нельзя
  • Финансовый лизинг у ФЛП
  • Нелогичное партнерство

 Подробнее...

Мы на Facebook

Архив новостей

Ноябрь 2017
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
30 31 1 2 3 4 5
6 7 8 9 10 11 12
13 14 15 16 17 18 19
20 21 22 23 24 25 26
27 28 29 30 1 2 3

Популярное