Вот консультация из "Баланса" № 60 от 28.07.2011 г.

Пример 3. В ходе проверки орган ГНС обнаружил, что предприятием не отражались в налоговом расчёте формы № 1ДФ выплаты предпринимателям. Документы, подтверждающие, что получатель выплаты – физическое лицо имеет статус субъекта предпринимательской деятельности, у предприятия имеются, что и позволило при выплате дохода не удерживать НДФЛ.

Какая ответственность может быть применена в данном случае?

Ответ.
Как известно, доход, выплаченный самозанятому лицу (предпринимателю), налоговый агент обязан отразить в форме № 1ДФ по признаку дохода «157» (п. 176.2 НК; Порядок заполнения и подачи налоговыми агентами Налогового расчёта сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков, и сумм удержанного из них налога, утвержденный Приказом № 1020).
Поэтому в данном случае применяется штрафная санкция, предусмотренная п. 119.2 НК, за непредоставление, предоставление не в полном объёме, с недостоверными сведениями или с ошибками налогового расчёта по форме № 1ДФ:
в размере 510 грн. – если это первое правонарушение в течение года,
в размере 1 020 грн. – если повторное в течение года.
Отметим, что одновременно с применением штрафных санкций (примеры 1 и 2) на сумму налогового долга начисляется пеня согласно ст. 129 НК.

Ответ был предоставлен Надежда ВОЛК, главный государственный налоговый инспектор отдела
массово-разъяснительной работы управления массово-разъяснительной работы
и обращений граждан ГНА в Днепропетровской области

Сообщение отредактировал VOA - 07.08.2011, 20:13

А это первая часть указанной консультации из "Баланса" № 60 того же сотрудника ГНА (копирую, как умею, таблица не рисуется):

Период действия чисто символических штрафов за нарушения налогового законодательства длился с 1 января по 30 июня 2011 года. Теперь каникулы закончились, и вопрос о применении штрафных санкций стал очень актуальным. Напомним, какие обязанности у налоговых агентов по НДФЛ, и рассмотрим, в каких случаях, за какие нарушения и в каком размере им
грозят штрафы.

Обязанности и ответственность налоговых агентов

В пп. 14.1.180 Налогового кодекса (далее – НК) сказано, что налоговый агент по НДФЛ – это юридическое лицо (его филиал, отделение, другое обособленное подразделение), самозанятое лицо, представительство нерезидента – юрлица, которые независимо от организационно-правового статуса и способа обложения другими налогами и/или формы начисления (выплаты, предоставления) дохода (в денежной или неденежной форме) обязаны начислять, удерживать и уплачивать НДФЛ в бюджет от имени и за счёт физлица из доходов, которые выплачиваются такому лицу, вести налоговый учёт, представлять налоговую отчётность налоговым органам и нести ответственность за нарушения в порядке, предусмотренном ст. 18 и разд. IV НК. Согласно п. 176.2 НК налоговые агенты обязаны:
- своевременно и полностью начислять, удерживать и уплачивать (перечислять) в бюджет налог с дохода, который выплачивается в пользу налогоплательщика и облагается НДФЛ до или во время выплаты за её счет;
- представлять в органы ГНС ежеквартально налоговый расчет по форме № 1ДФ, утвержденной приказом ГНАУ от 24.12.10 г. № 1020 (далее – Приказ № 1020);
- нести ответственность согласно закону в случае непредставления или несвоевременного представления налогового расчёта. Указанные в нём суммы налога являются согласованными суммами налоговых обязательств налогового агента и в случае неполной или несвоевременной уплаты взыскиваются в бюджет вместе с уплатой штрафов и пени, начисляемыми с первого до последнего дня срока подачи налогового расчёта.

Для налоговых агентов нормами НК чётко определены сроки уплаты (перечисления) НДФЛ в бюджет и сроки представления налогового расчёта формы № 1ДФ. Так, удержанный НДФЛ уплачивается (перечисляется) в бюджет при выплате налогооблагаемого дохода единым платёжным документом. Банки принимают платёжные документы на выплату дохода только при условии одновременного предоставления расчётного документа на перечисление НДФЛ в бюджет (пп. 168.1.2 НК).
Если налогооблагаемый доход предоставляется в неденежной форме или выплачивается наличными из кассы налогового агента, то НДФЛ уплачивается (перечисляется) в бюджет в течение банковского дня, следующего за днём такого начисления (выплаты, предоставления) (пп. 168.1.4 НК).
А форма № 1ДФ подается в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днём отчётного квартала (пп. 49.18.1 НК).
Обратите внимание: под формулировкой «предельный срок уплаты в бюджет налога» понимаются сроки уплаты НДФЛ, определенные разд. IV НК (п. 54.2 НК).

Штрафные санкции
Штрафным санкциям посвящена гл. 11 «Ответственность» НК. Имейте в виду, что применение штрафных санкций, предусмотренных этой главой, не освобождает налогоплательщика от обязанности уплатить в бюджет положенную сумму налогов и сборов (п. 113.2 НК).
Предельные сроки применения штрафных санкций соответствуют срокам давности для начисления налоговых обязательств – 1 095 дней, которые отсчитываются от определенной даты (п. 114.1 НК).
За одно налоговое правонарушение контролирующий орган может применить только один вид штрафной санкции, предусмотренной НК (п. 116.2 ст. 116).
В таблице приведена информация об ответственности налоговых агентов, связанной с уплатой НДФЛ и представлением налоговой отчётности.
№ п/п Суть правонарушения Размер штрафа Норма НК
1 Налоговый агент не представил, представил с нарушением установленных сроков, с недостоверными сведениями или с ошибками налоговую отчётность о суммах доходов, начисленных (уплаченных) в пользу налогоплательщика, суммах удержанного из них налога (форма № 1ДФ)
510 грн.,
повторно в течение года – 1 020 грн.
П. 119.2

2 Контролирующий орган самостоятельно начислил налогоплательщику сумму налогового обязательства на основании, предусмотренном пп. 54.3.5 НК (нарушение правил начисления, удержания и уплаты НДФЛ)

В процентах от суммы начисленного налогового обязательства:
– в первый раз – 25 %;
– повторно в течение 1 095 дней – 50 %;
– в третий и последующие разы в течение
1 095 дней – 75 %
П. 123.1;пп. 54.3.5
3 Налогоплательщик не уплачивает сумму самостоятельно определенного денежного обязательства в течение сроков, установленных НК (неполная или несвоевременная уплата согласованной суммы налогового обязательства, указанной налоговым агентом в налоговом расчёте формы № 1ДФ)
20 % суммы налогового долга, который начисляется с первого до последнего дня срока подачи налогового расчёта, установ
ленного НК (40 дней после отчетного квартала)
П. 126.1; абзац «ґ» п. 176.2

4 Налоговый агент не начислил, не удержал и/или не уплатил (не перечислил) в бюджет НДФЛ до или во время выплаты дохода в пользу налогоплательщика
В процентах от суммы налога, подлежащего начислению и/или уплате в бюджет:
– в первый раз – 25 %;
– повторно в течение 1 095 дней – 50 %
П. 127.1

Остановимся на требованиях, установленных ст. 50 НК относительно внесения изменений в налоговую отчётность. Так, согласно п. 50.1 НК налогоплательщик, который до начала его проверки контролирующим органом самостоятельно выявляет факт занижения налогового обязательства прошлых налоговых периодов, обязан:
либо направить уточняющий расчёт и уплатить сумму недоплаты и штраф в размере 3 % такой суммы до представления уточняющего расчёта,
либо в отчётности за период, следующий за тем периодом, в котором выявлен факт занижения, отразить сумму недоплаты, увеличенную на 5%-ный штраф, с соответствующим увеличением общей суммы денежного обязательства по этому налогу.
Если налоговый агент обнаружит ошибку в уже поданном налоговом расчёте за текущий отчётный период и успеет до истечения установленнях сроков подать новый, то указанные штрафы не применяются.
Кроме того, п. 120.2 НК предусмотрено, что если налогоплательщик не выполняет требования п. 50.1 НК (не вносит самостоятельно исправления в налоговую отчётность), то это влечёт за собой наложение штрафа в размере 5 % недоплаты.
Важный момент: при самостоятельном доначислении суммы налоговых обязательств другие штрафы, предусмотренные гл. 11 НК, не применяются.

Люди добрые, не посчитайте дауном, но объясните на пальцах куда платить штраф по 1 ДФ (510 грн. если не сдала вовремя) и те налоги, которые должна платить по этой декларации, если таковые имеются (т.е. графы 4а и 4, если они не пусты)? Для справки: зарегистрирована в Голосеевском р-не Киева.

Сообщение отредактировал Tigrenka - 08.08.2011, 21:54

думаю подойдите на 5 этаж и там спросите у инспектора

Сообщение отредактировал Ольга Киса - 09.08.2011, 15:13

Спасибо за совет...Так и поступлю завтра.

Туда же куда платится податок с доходив найманых працивникив.Можно найти рахунки на сайте своей налоговой.

Подождиет платить. Куда Вы спешите и какая просрочка подачи? Ведь за 2-ой квартал сегодня ещё можно сдать. А за первый - так это же в первом полугодии просрочка - там штрафы за всё 1 грн. Смотрите выше консультацию даже налоговика, в которой она согласна с 1 грн. в первом полугодии. Ну, разве, что пеня будет - так это слёзы.

Сообщение отредактировал VOA - 09.08.2011, 07:53

ООО, супер, VOA! Спасибо огромное! А скажите, пожалуйста, они сами позвонят или как это все происходит?

Спасибо, Хохлушка! А то я как раз не знала, как называется этот счет... Реквизиты всех счетов у меня есть, но какой именно тот, который нужно - не знала.

А там среди счетов есть еще такой: "Податок на доходи фізичних осіб - суб'єктів підприємницької діяльності і незалежної професійної діяльності (сплачується (перераховується) на території міста Києва)".
Это когда признак дохода 106?


Сообщение отредактировал Tigrenka - 10.08.2011, 11:26

106-это что такое ? )) Что бы Вы не платили или аренду обычному лицу 15 % подоходный или с ЗП подоходный ,счет один и тот же.Только я согласна с ВОА.Не нужно спешить.Пусть найдут они и пришлют Вам уведомление-решение.Тогда и заплатите.Сумма штрафа не измениться уже.))Как говорят наши австралийские родственники... поцеловать в зад и отдать деньги никогда не поздно.)))

) Дамы, Хохлушка и VOA, безмерно вам благодарна за толковые советы!

Сообщение отредактировал Tigrenka - 10.08.2011, 14:27

На здоровье.))

И от меня - пожалуйста.