Оплата за землю частному предпринимателю на ЕН Опции

[Игорь Алексеевич]

Я частный предприниматель на ЕН. Вид деятельности - сдача нежилых пом. в аренду.
Сдаю неж. помещение в аренду под магазин непрод.товаров распол. на первом этаже девятиэтажного дома. Дом не кооперативный, и не принадлежит ОСВД. Принадлежит ЖЭКУ (ранее была жилая кв. , а потом переведена в неж фонд, сделан проект под магазин). На придомовой территории дополнительно ничего нет, кроме тротуарной дорожки к магазину и лестницы в магазин, где раньше был балкон, всё строго согласно проекта. Где расположена дорожка, территория тоже принадлежит ЖЭКУ. Оплачиваю ком. услуги ЖЭКУ за уборку придомовой террит. Под полом магазина расположены только коммуникации ПРЭЖО.(трубы хол.гар.воды, канализация, трубы на тепло, электро кабель).

Вопрос? Обязан ли я платить за землю, если сдаю помещение в аренду? Налоговики говорят, что ДА, я говорю, что НЕТ - есть Указ Президента о едином налоге , где указано, что ЧП освобождается от уплаты данного налога. Есть решение ВХСУ, где тоже указано, что я освобождаюсь от данного налога.
Когда я налоговикам говорю про данные Законы и решения судов, то соглашаются, что данный вопрос очень спорный.
Сегодня сказали, что от уплаты налога на Землю я освобождаюсь, но должен взять оценочный акт на землю. Зачем мне оценочный акт, если я не обязан платить за землю. Молчат!!! Ведь если я делаю оценку, значит соглашаюсь на оплату земли.

Кто сталкивался с данной ситуацией?

[Yuma]

Стаття 297. Особливості нарахування, сплати та подання
звітності з окремих податків і зборів
платниками єдиного податку

297.1. Платники єдиного податку звільняються від обов'язку
нарахування, сплати та подання податкової звітності з таких
податків і зборів:
4) земельного податку, крім земельного податку за земельні
ділянки, що не використовуються ними для провадження господарської
діяльності;

У Вас "використовуються", поэтому Вы от земельного налога освобождаетесь.

[Игорь Алексеевич]

Стаття 297. Особливості нарахування, сплати та подання
звітності з окремих податків і зборів
платниками єдиного податку

297.1. Платники єдиного податку звільняються від обов'язку
нарахування, сплати та подання податкової звітності з таких
податків і зборів:
4) земельного податку, крім земельного податку за земельні
ділянки, що не використовуються ними для провадження господарської
діяльності;

У Вас "використовуються", поэтому Вы от земельного налога освобождаетесь.

В налоговой утверждают, что если бы я сам торговал в своём магазине, то не надо платить земельный налог. А так, как я сдаю своё помещение в аренду др. предпринимателю, то обязан платить земельный налог. Они считают, что сдача в аренду не является хозяйственной деятельностью ЧП.

[Yuma]

Они считают, что сдача в аренду не является хозяйственной деятельностью ЧП.

гы) так покажите им КВЕД 70.20.0, согласно которому Вы работаете и платите единый налог. Просто принесите им копию Свидоцтва про сплату единого и отдайте. Пусть приобщают куда надо. Я так каждый год делаю. Хотя после вступления НКУ в начале 2011 года они мне тоже пытались доказать, что платить теперь надо...не получилось

[VOA]

Игорь Алексеевич! Будьте добры: я припозднилась на семинар - что там по поводу электронки и НДС вещали в самом начале?

[Игорь Алексеевич]

Игорь Алексеевич! Будьте добры: я припозднилась на семинар - что там по поводу электронки и НДС вещали в самом начале?

Я не плательщик НДС - поэтому мне не очень было интересно слушать. Конкретно ничего, читали Закон про ЕН. Только одно подчеркнули, что отчёты с нового года должны подавать только в эл. виде. Для этого Вам надо зайти в кабинет №(не помню) для уточнения компаний, которые выдают эл. ключи(подписи)

[VOA]

Спасибо, жаль, что Вы не можете сказать, на что именно сослались по поводу обязаловки перехода на электронку.

[Olga business-co...]

Спасибо, жаль, что Вы не можете сказать, на что именно сослались по поводу обязаловки перехода на электронку.

НДСники понятно,почему по электронке отчитываются-из-за регистрации НН с НДС выше 10тыс в ЕРПН.Оль,а с электронкой оказалось очень даже удобно,если пораньше отправлять.Я тоже долго сопротивлялась,но ничего-работает А всех на электронную отчетность загонять-это уже слишком.

[VOA]

НДСники понятно,почему по электронке отчитываются-из-за регистрации НН с НДС выше 10тыс в ЕРПН.Оль,а с электронкой оказалось очень даже удобно,если пораньше отправлять.Я тоже долго сопротивлялась,но ничего-работает А всех на электронную отчетность загонять-это уже слишком.

Да мне электронка "светит" из-за импортного товара (думаю сейчас: как его оботечественнить). Для этого и 1 грн. в н/н с НГ хватит. Кроме того, во-первых, у нас - техническая проблема с интернетом (а из дому отправлять не хочу - БПД как-никак), а во-вторых - не хочу предельный срок подач сокращать на 2 дня.

[Игорь Алексеевич]

Опять Ленинская налоговая г.Запорожье требует от ЧП на ЕН оплату за землю за 2011г. за кв. м., которые Арендодатель сдаёт в аренду. Каждый год им доказываю, что не надо платить СПД на ЕН, но каждый раз в начале года всё начинается заново.
Интересно, а как в др. налоговых Украины относятся к данному налогу?

Сообщение отредактировал Игорь Алексеевич - 11.01.2012, 18:03

[surprise]

Опять Ленинская налоговая г.Запорожье требует от ЧП на ЕН оплату за землю за 2011г. за кв. м., которые Арендодатель сдаёт в аренду. Каждый год им доказываю, что не надо платить СПД на ЕН, но каждый раз в начале года всё начинается заново.
Интересно, а как в др. налоговых Украины относятся к данному налогу?

Вот почему они хотели оценку земли
http://kchp.com.ua/novoe/deklaracija-po-ze...budte-sdat.html

[Liliya0806]

ЧП Единый налог. На магазин есть документ купли-продажи, на землю под магазином никаких документов НЕТ. КАКИЕ ДОКУМЕНТЫ НУЖНЫ ПРИ ПРЕДОСТАВЛЕНИИ ДЕКЛАРАЦИИ НА ЗЕМЛЮ ЗА 2012 ГОД??? В налоговой требуют справку с гор.совета и с земельных ресурсов(харьковский район)????

[natalya_]

посмотрите ст 42 Земельного кодекса. может чем поможет.
Стаття 42. Земельні ділянки багатоквартирних жилих будинків

1. Земельні ділянки, на яких розташовані багатоквартирні жилі
будинки, а також належні до них будівлі, споруди та прибудинкові
території державної або комунальної власності, надаються в
постійне користування підприємствам, установам і організаціям, які
здійснюють управління цими будинками.

2. У разі приватизації громадянами багатоквартирного жилого
будинку відповідна земельна ділянка може передаватися безоплатно у
власність або надаватись у користування об'єднанню власників.

3. Порядок використання земельних ділянок, на яких
розташовані багатоквартирні жилі будинки, а також належні до них
будівлі, споруди та прибудинкові території, визначається
співвласниками.

4. Розміри та конфігурація земельних ділянок, на яких
розташовані багатоквартирні жилі будинки, а також належні до них
будівлі, споруди та прибудинкові території, визначаються на
підставі проектів розподілу території кварталу, мікрорайону та
відповідної землевпорядної документації.

http://zakon.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main...mp;nreg=2768-14

я, например, тут не вижу каким боком местные власти к земле под приватизированными квартирами (помещениями) под многоэтажкой.

Сообщение отредактировал natalya_ - 11.01.2012, 22:37

[Yuma]

Опять Ленинская налоговая г.Запорожье требует от ЧП на ЕН оплату за землю за 2011г. за кв. м., которые Арендодатель сдаёт в аренду. Каждый год им доказываю, что не надо платить СПД на ЕН, но каждый раз в начале года всё начинается заново.
Интересно, а как в др. налоговых Украины относятся к данному налогу?

та же история каждый год. но в этом пока молчат. Может, уже почитали ЗУ Про внесення змін до ПКУ щодо спрощеної системи оподаткування…?

Стаття 297. Особливості нарахування, сплати та подання
звітності з окремих податків і зборів
платниками єдиного податку

297.1. Платники єдиного податку звільняються від обов'язку
нарахування, сплати та подання податкової звітності з таких
податків і зборів:

4) земельного податку, крім земельного податку за земельні
ділянки, що не використовуються ними для провадження господарської
діяльності;

[Игорь Алексеевич]

та же история каждый год. но в этом пока молчат. Может, уже почитали ЗУ Про внесення змін до ПКУ щодо спрощеної системи оподаткування…?

Может Вас пронесло, но я заходил вчера в консультационный центр по др. вопросу и столкнулся с инспектором по земле. Сразу начала вести разговор о уплате налога на землю за 11г. Сегодня направил Обращение по почте и копию по эл. адресу в ГНАУ о разъяснении по данному вопросу Жду ответа. Будут новости напишу.

[Yuma]

Может Вас пронесло, но я заходил вчера в консультационный центр по др. вопросу и столкнулся с инспектором по земле. Сразу начала вести разговор о уплате налога на землю за 11г. Сегодня направил Обращение по почте и копию по эл. адресу в ГНАУ о разъяснении по данному вопросу Жду ответа. Будут новости напишу.

зачем просить разъяснять то, что четко прописано в законе?
"297.1. Платники єдиного податку звільняються від обов'язку нарахування, сплати та подання податкової звітності земельного податку.." Как следует из Закона, исключение составляет только земельные участки, которые НЕ ИСПОЛЬЗУЮТСЯ для ведения предпринимательской деятельности. Сдача в аренду при КВЕДе 70.20 -прямое использование для ведение предпринимательской деятельности. Какие разъяснения Вы хотите получить, освобождены ли единщики, которые используют землю в предпринимательских целях от налога? - закон отвечает ДА. Или Вы хотите узнать, является ли сдача в аренду помещения, расположенного на земле, налог за которую с Вас требуют, Вашей предпринимательской деятельностью? Дык ответ на этот вопрос в Вашем свидетельстве о едином.

[Игорь Алексеевич]

зачем просить разъяснять то, что четко прописано в законе?
"297.1. Платники єдиного податку звільняються від обов'язку нарахування, сплати та подання податкової звітності земельного податку.." Как следует из Закона, исключение составляет только земельные участки, которые НЕ ИСПОЛЬЗУЮТСЯ для ведения предпринимательской деятельности. Сдача в аренду при КВЕДе 70.20 -прямое использование для ведение предпринимательской деятельности. Какие разъяснения Вы хотите получить, освобождены ли единщики, которые используют землю в предпринимательских целях от налога? - закон отвечает ДА. Или Вы хотите узнать, является ли сдача в аренду помещения, расположенного на земле, налог за которую с Вас требуют, Вашей предпринимательской деятельностью? Дык ответ на этот вопрос в Вашем свидетельстве о едином.

Вы думаете я просто так поднял эту тему. Это у Вас, у меня и др. СПД такое мнение, в в налоговой совершенно др. Я делал Обращение в ГНАУ. Сегодня пока пришёл ответ на эл. адрес. Жду письменного ответа, думаю там будет такой же ответ. (не в нашу пользу). Я в прошлом году с ними три дня воевал, отстаивал свою точку. Тогда смог доказать, сейчас всё заново повторяется. Там надо ссылаться не только на предпринимательскую деятельность, но и на др. Законы Украины. Если хотите я вам отправлю. Оставьте свой эл. адрес.

[Liliya0806]

liliya0806@ukr.net - Игорь Александрович выставе пожалуйста на мой адресс все что касается земли. С Новым Вас годом

[Игорь Алексеевич]

liliya0806@ukr.net - Игорь Александрович выставе пожалуйста на мой адресс все что касается земли. С Новым Вас годом

У Вас тоже возникли проблемы? А какая налоговая у Вас? Отправил Вам письмо. Вас тоже С Новым Годом.

[natalya_]

Игорь Алексеевич,
а можно поделиться и с другими форумчанами Вашей информацией? Спасибо.

Сообщение отредактировал natalya_ - 14.01.2012, 19:11

[Игорь Алексеевич]

Игорь Алексеевич,
а можно поделиться и с другими форумчанами Вашей информацией? Спасибо.

Очень Большое Обращенние в ГНАУ (на двух листах), поэтому лучше на эл. адрес

[natalya_]

Очень Большое Обращенние в ГНАУ (на двух листах), поэтому лучше на эл. адрес

nata_muratova@i.ua Заранее Вам, Игорь Алексеевич, благодарна!

[Игорь Алексеевич]

nata_muratova@i.ua Заранее Вам, Игорь Алексеевич, благодарна!

Отправил.

[anzhela-angelll]

ДОБРЫЙ ДЕНЬ!Игорь Алексеевич, если можно litkeauto@mail.ru Спасибо.

[Игорь Алексеевич]

ДОБРЫЙ ДЕНЬ!Игорь Алексеевич, если можно litkeauto@mail.ru Спасибо.

Отправил.

[Liliya0806]

Игорь Алексеевич ,если можете ответте на мой вопрос. ФОП на едином налоге, магазин в собственности (по договору дарения) но документов на землю никаких нет!!! Есть "ДЕРЖАВНІ АКТИ НА ЗЕМЛЮ" на предыдущего владельца, которые считаются недействительными. Какой порядок сдачи декларации на землю??? Вообще что нужно сдавать по земле. В налоговой требуют взять справку в поссовете о наличии земли и с этой справкой идти в земресурсы за вытягом (который стоит деньги). Без этих документов декларацию не принимают. Очень жду Вашего совета

[Игорь Алексеевич]

Игорь Алексеевич ,если можете ответте на мой вопрос. ФОП на едином налоге, магазин в собственности (по договору дарения) но документов на землю никаких нет!!! Есть "ДЕРЖАВНІ АКТИ НА ЗЕМЛЮ" на предыдущего владельца, которые считаются недействительными. Какой порядок сдачи декларации на землю??? Вообще что нужно сдавать по земле. В налоговой требуют взять справку в поссовете о наличии земли и с этой справкой идти в земресурсы за вытягом (который стоит деньги). Без этих документов декларацию не принимают. Очень жду Вашего совета

Уважаемая Лилия. Налоговая аргументирует Вашу обязаность по уплате налога на землю тем, что Вы не осуществляете предпринимательскую деятельность на земельном участке, что является не корректным так как, сдача в аренду собственного нежилого помещения является видом предпринимательской деятельности, в связи с этим, Вам выдано Свидетельство единаложника с указанием (КВЭД 2005г. 70.20.0.).
Так, единщики освобождаются от уплаты налога на землю относительно недвижимости, которая используются при ведении предпринимательской деятельности пп. 4 п. 297.1. ст. 297 НКУ. Также советую Вам написать письменное Обращение в ГНАУ. Далее Вы имеете право обратиться в суд. Весь материал я Вам выслал на эл. почту.

С уважением, Игорь Алексеевич

[СПД Сергей]

Я частный предприниматель на ЕН. Вид деятельности - сдача нежилых пом. в аренду.
Сдаю неж. помещение в аренду под магазин непрод.товаров распол. на первом этаже девятиэтажного дома. Дом не кооперативный, и не принадлежит ОСВД. Принадлежит ЖЭКУ (ранее была жилая кв. , а потом переведена в неж фонд, сделан проект под магазин). На придомовой территории дополнительно ничего нет, кроме тротуарной дорожки к магазину и лестницы в магазин, где раньше был балкон, всё строго согласно проекта. Где расположена дорожка, территория тоже принадлежит ЖЭКУ. Оплачиваю ком. услуги ЖЭКУ за уборку придомовой террит. Под полом магазина расположены только коммуникации ПРЭЖО.(трубы хол.гар.воды, канализация, трубы на тепло, электро кабель).

Вопрос? Обязан ли я платить за землю, если сдаю помещение в аренду? Налоговики говорят, что ДА, я говорю, что НЕТ - есть Указ Президента о едином налоге , где указано, что ЧП освобождается от уплаты данного налога. Есть решение ВХСУ, где тоже указано, что я освобождаюсь от данного налога.
Когда я налоговикам говорю про данные Законы и решения судов, то соглашаются, что данный вопрос очень спорный.
Сегодня сказали, что от уплаты налога на Землю я освобождаюсь, но должен взять оценочный акт на землю. Зачем мне оценочный акт, если я не обязан платить за землю. Молчат!!! Ведь если я делаю оценку, значит соглашаюсь на оплату земли.

Кто сталкивался с данной ситуацией?

У нас в Николаеве с 01 01 2012 идет полным ходом расторжение договоров за плату на землю в строенных помещениях. Когда налог на землю был копейки народ платил, и не возмущался, что это не законно. теперь все пошли в отказ.

[Liliya0806]

А если помещение отдельно стоящее и нет никаких документов на землю кроме договора дарения на здание, нужно сдавать декларацию на землю???

[Ирина М]

.
Где расположена дорожка, территория тоже принадлежит ЖЭКУ. Оплачиваю ком. услуги ЖЭКУ за уборку придомовой террит. Под полом магазина расположены только коммуникации ПРЭЖО.(трубы хол.гар.воды, канализация, трубы на тепло, электро кабель).
Сегодня сказали, что от уплаты налога на Землю я освобождаюсь, но должен взять оценочный акт на землю. Зачем мне оценочный акт, если я не обязан платить за землю. Молчат!!! Ведь если я делаю оценку, значит соглашаюсь на оплату земли.
Кто сталкивался с данной ситуацией?

Если територия принадлежит ЖЭКУ и вы за нее платите, что и регулирутся вашим договором с Жэком,
то может попробовать взять другой акт (из ЖЭка, или райисполкома, или УЖХ- какая организация там в вашем городе выдает соотв документы),
что земля находится в комунальной собственности ЖЭКа (города или района).
И не принадлежит вам на правах власности.

? Ведь собственник Жэк- грубо говоря.

[Liliya0806]

Собственник городской совет!!! А он требует заключить с ним договор аренды, а документов никаких на землю НЕТ

[Ирина М]

Собственник городской совет!!! А он требует заключить с ним договор аренды, а документов никаких на землю НЕТ

ну так собственник, если требует заключить с ним договор аренды и обязан дать документ на землю, (хотя я сомневаюсь что он и у него есть) на основании чего будет расчитываться стоимость аренды??
и при чем здесь вы?
Напишите ему (собственнику) официальное письмо, по крайней мере у вас будет официальный ответ.

[Liliya0806]

Чтобы заключить договор аренды нужна тех.документация на землю, а у меня ее нет, а налоговая требует подать декларация на землю

[Игорь Алексеевич]

Чтобы заключить договор аренды нужна тех.документация на землю, а у меня ее нет, а налоговая требует подать декларация на землю

ВЫ СПД НА ЕН?
Единщики освобождаются от уплаты налога на землю относительно недвижимости, которая используются при ведении предпринимательской деятельности пп. 4 п. 297.1. ст. 297 НКУ. Также советую Вам написать письменное Обращение в ГНАУ. Далее Вы имеете право обратиться в суд. Я Вам уже писал.
Др. совета Вам никто не даст. Также Вы можете обратиться к юристам и аудитам, для защиты Ваших прав. Если всё же решили оформить документы на землю, то лучше обратиться к посредническим фирмам по оформлению документации на землю. Они как правило в любом городе находятся вблизи данного земельного учреждения.

Поэтому выбирать Вам или затягивать данный вопрос и добиваться освобождения от оплаты зем. налога или всё же его платить. Но, поверьте сумма налога на землю сейчас очень подросла, сможете ли Вы его потом оплачивать, не станет ли Ваш бизнес убыточным?

[Liliya0806]

А как расценивать ссылку http://kchp.com.ua/novoe/deklaracija-po-ze...budte-sdat.html

[Игорь Алексеевич]

А как расценивать ссылку http://kchp.com.ua/novoe/deklaracija-po-ze...budte-sdat.html

А Вы читали судебные решения, которые выиграли СПД? (я их Вам отослал). В ст.19 Конституции Украины говорится, что правовой порядок в Украине базируется на принципах, в соответствии с которыми никто не может быть принужден делать то, что не предусмотрено законодательством.
У налоговой задача Вас заставить оплатить, а Вам надо доказывать обратное. По поводу земли на сегодня очень много спорных законов, которые противоречат один другому. Пишите обращения в ГНАУ, копию в свою налоговую. Собирайте материалы, их ответы. И если они выпишут Вам уведомление, то Вы можете обратиться в суд, но уже полностью юр. подготовленная. Ссылайтесь на Указ Президента № 727., а также на свои КВЭДЫ предпринимательской деятельности.
Удачи Вам.

Сообщение отредактировал Игорь Алексеевич - 25.01.2012, 15:08

[Анютка]

А как вы работаете без землеотвода? Мне дозвил без этого не выдавали.

[Jane-Jane]

Ну вот и я столкнулась с проблемой земли.
Мы арендуем помещение у фирмы-ен-ка. Естественно, они за землю не платят. Они еще и из другого района. А мне не подписывают лицензии по алкоголю и табаку - фирма заплатит, я тогда подпишу... Пыталась мне тетя из ресурсного втюхать про то, что при сдаче в аренду фирма теряет свою льготу, но я про хоз.деятельность знала. Тогда она начала: а оформлена ли у них земля, а стоят ли они у нас на учете (Кстати, вот оно - 20-ОПП)... Типа я должна за этим следить!
Я и фирму понимаю - они не должны платить, и у меня ситуация патовая...



Сообщение отредактировал Jane-Jane - 27.01.2012, 12:17

[Игорь Алексеевич]

Ну вот и я столкнулась с проблемой земли.
Мы арендуем помещение у фирмы-ен-ка. Естественно, они за землю не платят. Они еще и из другого района. А мне не подписывают лицензии по алкоголю и табаку - фирма заплатит, я тогда подпишу... Пыталась мне тетя из ресурсного втюхать про то, что при сдаче в аренду фирма теряет свою льготу, но я про хоз.деятельность знала. Тогда она начала: а оформлена ли у них земля, а стоят ли они у нас на учете (Кстати, вот оно - 20-ОПП)... Типа я должна за этим следить!
Я и фирму понимаю - они не должны платить, и у меня ситуация патовая...

Напишите, как решилась Ваша проблема. Налоговая начинает подходит к данной проблеме с др. стороны. Не могут надавить на Арендодателей, начинают палки в колёса вставлять Арендаторам.
Материал я Вам отослал.

Налог на землю оплачивается до 20.02.12г. Поэтому сегодня ещё рано говорить инспектору про оплату данного налога. Может его Ваш Арендатор и оплатит в феврале, а Вам надо работать сегодня.

И при чём Ваша деятельность к деятельности Арендодателя. Пишите на инспектора жалобу. http://chp.com.ua/all-news/item/15962-v-20...-263-nalogovika

Сообщение отредактировал Игорь Алексеевич - 27.01.2012, 14:15

[Jane-Jane]

Спасибо!

[Shtif]

Если сумма аренды земли, которую вымагет ГНАУ, достачно велика, может стоит в "договоре аренды" зарезервировать себе 1 кв.м общей площади. Дописать КВЭД, например 70.21 (Діяльність у сфері зв'язків із громадськістю ), 70.20 уже есть. Вопросы использования земли в своей хоз. деятельности отпадают.

Сообщение отредактировал Shtif - 28.01.2012, 12:18

[Игорь Алексеевич]

Если сумма аренды земли, которую вымагет ГНАУ, достачно велика, может стоит в "договоре аренды" зарезервировать себе 1 кв.м общей площади. Дописать КВЭД, например 70.21 (Діяльність у сфері зв'язків із громадськістю ), 70.20 уже есть. Вопросы использования земли в своей хоз. деятельности отпадают.

Оплату за землю в многоквартирном доме Арендодатель обязан платить за те кв.м., которые он сдаёт в аренду. Поэтому, чем больше Арендодатель укажет Арендатору в договоре аренды кв.м., тем больше собственник (Арендодатель) будет платить налог на землю. Если собственник ЕН (Арендодатель) самостоятельно осуществляет в своём неж. пом. предпринимательскую деятельность,(например торговля одеждой), то он освобождается от оплаты зем. налога, согласно Указа Президента про ЕН.
Может я ошибаюсь? Но в налоговой мне так объясняли.

Сообщение отредактировал Игорь Алексеевич - 28.01.2012, 12:55

[Yuma]

Оплату за землю Арендодатель обязан платить за те кв.м., которые он сдаёт в аренду. Поэтому, чем больше Арендодатель укажет Арендатору в договоре аренды кв.м., тем больше собственник (Арендодатель) будет платить налог на землю. Если собственник ЕН (Арендодатель) самостоятельно осуществляет в своём неж. пом. предпринимательскую деятельность,(например торговля одеждой), то он освобождается от оплаты зем. налога, согласно Указа Президента про ЕН.
Может я ошибаюсь? Но в налоговой мне так объясняли.

мне тоже такую версию пытались втюхать, мол "осуществление деятельности" - это самостоятельная деятельность владельца в этом помещении, а вы мол сдаете в аренду. На что я им ответила, что самостоятельная деятельность осуществляется согласно КВЕДам, которые вносятся в свидетельство о едином. И у меня деятельность согласно КВЕДу 70.20, а не какому-либо иному. Именно согласно этому КВЕДу я и осуществляю в своем помещении предпринимательскую деятельность, плачу ЕН. Отстали.
Их "версия" подходит для сдачи помещения в аренду физиком, а на ФОПом с КВЕДом 70.20

[Игорь Алексеевич]

мне тоже такую версию пытались втюхать, мол "осуществление деятельности" - это самостоятельная деятельность владельца в этом помещении, а вы мол сдаете в аренду. На что я им ответила, что самостоятельная деятельность осуществляется согласно КВЕДам, которые вносятся в свидетельство о едином. И у меня деятельность согласно КВЕДу 70.20, а не какому-либо иному. Именно согласно этому КВЕДу я и осуществляю в своем помещении предпринимательскую деятельность, плачу ЕН. Отстали.
Их "версия" подходит для сдачи помещения в аренду физиком, а на ФОПом с КВЕДом 70.20

Я сделал в ГНАУ Обращение. Письменного ответа пока не дали, ЖДУ. Пока прислали ответ на эл. адрес. Жду письменного ответа, если выпишут предписание - буду обращаться в суд.

Виходячи із суті отриманого листа, вважаємо, що Ваше запитання стосується наступного, а саме:
1. Чи є платником земельного податку ФОП, що є платником ЄП, за земельну ділянку під нежилим приміщенням у багатоквартирному жилому будинку, яке знаходиться у власності такої особи та використовується при провадженні підприємницької діяльності, якщо правовстановлюючі документи на земельну ділянку не оформлені? (номер категорії -200, підкатегорії -200.01)
Уніфікована відповідь з Єдиної бази податкових знань:
Діє з 01.01.2011 до 01.01.2012
Відповідно до ст. 206 Земельного кодексу України від 25 жовтня 2001 року № 2768-ІІІ зі змінами та доповненнями (далі – ЗКУ) використання землі в Україні є платним.
Згідно зі ст. 269, 270 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI (далі – ПКУ) платниками земельного податку є, зокрема, власники земельних ділянок та землекористувачі, а об’єктами оподаткування - земельні ділянки, що перебувають у власності або користуванні.
Відповідно до п. 287.8 ст. 287 ПКУ власник нежилого приміщення (його частини) у багатоквартирному жилому будинку сплачує до бюджету податок за площі під такими приміщеннями (їх частинами) з урахуванням пропорційної частки прибудинкової території з дати державної реєстрації права власності на нерухоме майно.
Згідно з п. 6 Указу Президента України від 3 липня 1998 року № 727/98 «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва»зі змінами та доповненнями (далі – Указ) суб'єкт малого підприємництва, який сплачує єдиний податок, не є платником плати (податку) за землю.
Відповідно до п. 8 р. ХХ «Перехідні положення» ПКУ з 1 січня 2011 року до внесення змін до розділу XIV ПКУ в частині оподаткування суб'єктів малого підприємництва Указ застосовується з урахуванням того, що платники єдиного податку не є платниками земельного податку, крім земельного податку за земельні ділянки, що не використовуються для ведення підприємницької діяльності.
Відповідно до ст. 125 ЗКУ право власності на земельну ділянку, а також право постійного користування та право оренди земельної ділянки виникають з моменту державної реєстрації цих прав.
Документами, що посвідчують право на земельну ділянку, згідно зі ст. 126 ЗКУ є Державний акт на право власності на земельну ділянку та Державний акт на право постійного користування земельною ділянкою. Право оренди землі оформляється договором, який реєструється відповідно до закону.
Відповідно до норм ЗКУ власники земельних ділянок та землекористувачі, у тому числі і на умовах оренди, зобов’язані забезпечувати використання земельних ділянок за цільовим призначенням. Використання земельної ділянки не за цільовим призначенням є підставою для примусового припинення прав на земельну ділянку у судовому порядку (ст. 143 ЗКУ).
Відповідно до ст. 3 Господарського кодексу України від 16 січня 2003 року N 436-IV зі змінами та доповненнями під господарською діяльністю розуміється діяльність суб'єктів господарювання у сфері суспільного виробництва, спрямована на виготовлення та реалізацію продукції, виконання робіт чи надання послуг вартісного характеру, що мають цінову визначеність.
Господарська діяльність, що здійснюється для досягнення економічних і соціальних результатів та з метою одержання прибутку, є підприємництвом.
З урахуванням викладеного, фізична особа – підприємець, що перебуває на спрощеній системі оподаткування, не є платником земельного податку лише за земельні ділянки які використовуються ним для провадження підприємницької діяльності, тобто за ті ділянки, які надані йому в установленому чинним законодавством порядку саме для здійснення підприємницької діяльності, і доходи від провадження якої оподатковуються єдиним податком.
Таким чином, оскільки земельна ділянка, під нежилим приміщенням у багатоквартирному жилому будинку, яке знаходиться у власності фізичної особи, не надавалась в установленому чинним законодавством порядку для здійснення підприємницької діяльності, то така фізична особа повинна сплачувати земельний податок на загальних підставах.

2. Чи є платниками земельного податку ФОП, які з 01.01.2012 є платниками ЄП, у разі надання в оренду будівель, споруд (їх частин), нежилих приміщень (їх частин) у багатоквартирному жилому будинку? (номер категорії -200, підкатегорії -200.01)
Уніфікована відповідь з Єдиної бази податкових знань:
Діє з 01.01.2012
Відповідно до ст. 269 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) платниками земельного податку є власники земельних ділянок, земельних часток (паїв) та землекористувачі.
Об’єкти оподаткування земельним податком є земельні ділянки, які перебувають у власності або користуванні, та земельні частки (паї), які перебувають у власності (ст. 270 ПКУ).
Підставою для нарахування земельного податку є дані державного земельного кадастру (п 286.1 ст. 286 ПКУ).
Нарахування фізичним особам сум податку проводиться органами державної податкової служби, які видають платникові до 1 липня поточного року податкове повідомлення-рішення про внесення податку за формою, встановленою у порядку визначеному ст.58 ПКУ (п 286.5 ст. 286 ПКУ).
Якщо платники податку, які користуються пільгами з цього податку, надають в оренду земельні ділянки, окремі будівлі, споруди або їх частини, податок за такі земельні ділянки та земельні ділянки під такими будівлями (їх частинами) сплачується на загальних підставах з урахуванням прибудинкової території (п 284.3 ст. 284 ПКУ).
Згідно з пп. 4 п.297.1 ст. 297 ПКУ платники єдиного податку звільняються від обов'язку нарахування, сплати та подання податкової звітності із земельного податку, крім земельного податку за земельні ділянки, що не використовуються ними для провадження господарської діяльності.
Відповідно зі ст.796 Цивільного кодексу України від 16 січня 2003 року № 435-IV зі змінами та доповненнями одночасно з правом найму будівлі або іншої капітальної споруди (їх окремої частини) наймачеві надається право користування земельною ділянкою, на якій вони знаходяться, а також право користування земельною ділянкою, яка прилягає до будівлі або споруди, у розмірі, необхідному для досягнення мети найму. У договорі найму сторони можуть визначити розмір земельної ділянки, яка передається наймачеві. Якщо розмір земельної ділянки у договорі не визначений, наймачеві надається право користування усією земельною ділянкою, якою володів наймодавець. Якщо наймодавець не є власником земельної ділянки, вважається, що власник земельної ділянки погоджується на надання наймачеві права користування земельною ділянкою, якщо інше не встановлено договором наймодавця з власником земельної ділянки.
Враховуючи зазначене, при передачі фізичною особою – підприємцем - платником єдиного податку в оренду будівель, споруд (їх частин), нежилих приміщень (їх частин) у багатоквартирному жилому будинку іншим особам земельні ділянки під таким майном використовують наймачі, які здійснюють діяльність в орендованих будівлях або спорудах.
Отже, фізична особа – підприємець сплачує земельний податок за земельні ділянки під будівлями (спорудами, їх частинами), нежилими приміщеннями (їх частинами) у багатоквартирному жилому будинку, що передані в оренду, на загальних підставах з урахуванням прибудинкової території, незалежно від наявності або відсутності правовстановлюючих документів на такі земельні ділянки


2. Чи повинні сплачувати земельний податок власники будівель, споруд (їх частин) або нежилих приміщень (їх частин) у багатоквартирних жилих будинках за земельні ділянки, на яких розташована такі об’єкти нерухомості, якщо право власності на нерухомість виникло до 01.01.2011? (номер категорії -200, підкатегорії -200.05)
Уніфікована відповідь з Єдиної бази податкових знань:
Діє з 01.01.2011
Податковим кодексом України від 2 грудня 2010 року № 2755-VІ (далі ПКУ), який набрав чинності з 1 січня 2011, запроваджено нові норми щодо справляння земельного податку (далі – податок), зокрема:
п. 287.6 ст. 287 ПКУ, згідно з яким при переході права власності на будівлю, споруду (їх частину) податок за земельні ділянки, на яких розташовані такі будівлі, споруди (їх частини), з урахуванням прибудинкової території сплачується на загальних підставах з дати державної реєстрації права власності на нерухоме майно;
п. 287.8 ст. 287 ПКУ, згідно з яким власник нежилого приміщення (його частини) у багатоквартирному жилому будинку сплачує до бюджету податок за площі під такими приміщеннями (їх частинами) з урахуванням пропорційної частки прибудинкової території з дати державної реєстрації права власності на нерухоме майно.
Норми п. 287.6, 287.8 ст. 287 ПКУ повинні враховуватись як особами, які є власниками будівель, споруд (їх частин) або нежилих приміщень (їх частин) у багатоквартирних жилих будинках на дату набуття чинності ПКУ, так і особами, що набувають права власності на будівлі, споруди (їх частини) або нежилі приміщення (їх частини) у багатоквартирних жилих будинках після дати набрання чинності ПКУ.
Таким чином, власники будівель, споруд (їх частин) або нежилих приміщень (їх частин) у багатоквартирних жилих будинках, що отримали право власності на нерухомість до 1 січня 2011 року, набувають обов’язку по сплаті земельного податку за земельні ділянки, на яких розташована нерухомість, з 1 січня 2011 року.
Якщо, виходячи з отриманої відповіді, у Вас виникли додаткові запитання, рекомендуємо зателефонувати до Інформаційно-довідкового департаменту
державної податкової служби.

Завжди раді допомогти.

Інформаційно-довідковий департамент
державної податкової служби

[Yuma]

вважаємо, що Ваше запитання стосується наступного

Думаю, что не корректно был поставлен запрос. Потому и ответ такой. Вы в запросе указывали, что в данном помещении осуществляете предпринимательскую деятельность, согласно КВЕДу 70.20.0? Думаю нет...

[Yuma]

Згідно з пп. 4 п.297.1 ст. 297 ПКУ платники єдиного податку звільняються від обов'язку нарахування, сплати та подання податкової звітності із земельного податку, крім земельного податку за земельні ділянки, що не використовуються ними для провадження господарської діяльності.

В ответе есть ссылка на эту норму. Следовательно, следует лишь предъявить доказательства, что "використовуються". Этим доказательством служит свидоцтво ЕН, в котором указан Ваш вид деятельности 70.20 и место осуществления этой деятельности - адрес помещения, от уплаты земельного налога с которого и освобождается ФОП согласно НКУ.

[Игорь Алексеевич]

Думаю, что не корректно был поставлен запрос. Потому и ответ такой. Вы в запросе указывали, что в данном помещении осуществляете предпринимательскую деятельность, согласно КВЕДу 70.20.0? Думаю нет...

Я Вам в личку отправил копию своего Обращения, на которое получил пока только ответ в эл. виде из ГНАУ.

Сообщение отредактировал Игорь Алексеевич - 28.01.2012, 13:53

[Jane-Jane]

Відповідно до ст. 206 Земельного кодексу України від 25 жовтня 2001 року № 2768-ІІІ зі змінами та доповненнями (далі – ЗКУ) використання землі в Україні є платним.
Згідно зі ст. 269, 270 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI (далі – ПКУ) платниками земельного податку є, зокрема, власники земельних ділянок та землекористувачі, а об’єктами оподаткування - земельні ділянки, що перебувають у власності або користуванні.
Відповідно до п. 287.8 ст. 287 ПКУ власник нежилого приміщення (його частини) у багатоквартирному жилому будинку сплачує до бюджету податок за площі під такими приміщеннями (їх частинами) з урахуванням пропорційної частки прибудинкової території з дати державної реєстрації права власності на нерухоме майно.

Відповідно до ст. 125 ЗКУ право власності на земельну ділянку, а також право постійного користування та право оренди земельної ділянки виникають з моменту державної реєстрації цих прав.
Документами, що посвідчують право на земельну ділянку, згідно зі ст. 126 ЗКУ є Державний акт на право власності на земельну ділянку та Державний акт на право постійного користування земельною ділянкою. Право оренди землі оформляється договором, який реєструється відповідно до закону.

Таким чином, оскільки земельна ділянка, під нежилим приміщенням у багатоквартирному жилому будинку, яке знаходиться у власності фізичної особи, не надавалась в установленому чинним законодавством порядку для здійснення підприємницької діяльності, то така фізична особа повинна сплачувати земельний податок на загальних підставах.

Вот если я правильно понимаю выделенное, то така фізична особа НЕ повинна сплачувати земельний податок на загальних підставах, потому что вона не є власником або користувачем земельної ділянки...

Сообщение отредактировал Jane-Jane - 28.01.2012, 18:54

[finky]

Добрый день! Ребята подскажите и мне по земле, если у меня / я единщик 3 гр /с горсоветом заключен договор оренды на землю и вид деятельности в свидетельстве - 70.20.0 / сдача своего имущество в оренду, то что я и делаю/ то я не должна платить налог на землю, ведь налоговая уже звонила по поводу сдачи декларации.Подскажите.

[VOA]

Я не знаю, видели ли форумчане это письмо ГНАУ с ответами на вопросы по ЕН, но если нет, то по земле - обратите внимание на ответ на вопрос 6:
http://kchp.com.ua/chastnuy-predprinimatel...-8-otvetov.html

Не могла не написать коммент от "Баланса" № 9 от 30.01.12 к этому письму ГНАУ именно к вопросу № 6 о земле:
От редакции: В тексте п.6 скрыт ответ на вопрос: "Нужно ли единщику уплачивать земельный налог за ту часть собственного помещения, которая не сдана в аренду?" Ответ замаскирован настолько тщательно, что никто ничего не понял.

Это не поняли между прочим эксперты бухучёта, аудита и налогообложения. Так каким же языком пишутся эти разъяснения и для кого? А мы на Лекаря дулись, что непонятно пишет. Молодая команда ещё круче разъясняет.

Сообщение отредактировал VOA - 02.02.2012, 19:22

[Jane-Jane]

Напишите, как решилась Ваша проблема. Налоговая начинает подходит к данной проблеме с др. стороны. Не могут надавить на Арендодателей, начинают палки в колёса вставлять Арендаторам.

Арендодатель решил платить...
Ходил в мою налоговую, там ему сказали:"Понимаем, что мы не правы, но..." Сходил к юристу:"Судиться можно, но выйдет дороже"...

[Yuma]

Арендодатель решил платить...
Ходил в мою налоговую, там ему сказали:"Понимаем, что мы не правы, но..." Сходил к юристу:"Судиться можно, но выйдет дороже"...

в жизни бы при такой постановке не начала бы платить! И "дороже" никак не может выйти….Слабак…)

[Yuma]

Я не знаю, видели ли форумчане это письмо ГНАУ с ответами на вопросы по ЕН, но если нет, то по земле - обратите внимание на ответ на вопрос 6:
http://kchp.com.ua/chastnuy-predprinimatel...-8-otvetov.html

5. Коли діє пільга за земельним податком
Платники єдиного податку звільняються від обов'язку нарахування, сплати та подання податкової звітності з окремих податків і зборів, зокрема земельного податку, крім земельного податку за земельні ділянки, що не використовуються ними для провадження господарської діяльності.

в ответе как обычно, процитировали НКУ)

От редакции: В тексте п.6 скрыт ответ на вопрос: "Нужно ли единщику уплачивать земельный налог за ту часть собственного помещения, которая не сдана в аренду?" Ответ замаскирован настолько тщательно, что никто ничего не понял.

ИМХО, не надо и в этом случае. Ведь помещение сдается в аренду, хоть и частично. Следовательно вся земля (а не только ее часть), на которой оно находится, используется для хозяйственной деятельности. В противном случае надо делать земельный выдел, ограждение, а перед помещением ставить Василия Алибабаевича с его "Эй, Гражданина, ты туда не ходи, ты сюда ходи, а то снег башка попадет…"

[Игорь Алексеевич]

в ответе как обычно, процитировали НКУ)
ИМХО, не надо и в этом случае. Ведь помещение сдается в аренду, хоть и частично. Следовательно вся земля (а не только ее часть), на которой оно находится, используется для хозяйственной деятельности. В противном случае надо делать земельный выдел, ограждение, а перед помещением ставить Василия Алибабаевича с его "Эй, Гражданина, ты туда не ходи, ты сюда ходи, а то снег башка попадет…"

А ещё в налоговой начинают вешать лапшу на уши. Они утверждают, что крыльцо со ступеньками в магазин и тротуарная дорожка перед входом в магазин не используется в предпринимательской деятельности ЕН, поэтому надо платить налог на землю.

[VOA]

А ещё в налоговой начинают вешать лапшу на уши. Они утверждают, что крыльцо со ступеньками в магазин и тротуарная дорожка перед входом в магазин не используется в предпринимательской деятельности ЕН, поэтому надо платить налог на землю.

Можно развить дальше мнение ГНИ: не считаю нужным выполнять распоряжение Запорожской мерии о том, что ФОП перед своим зданием или помещением обязан содержать прилегающую территорию - путь теперь город её и убирает, раз она не используется в предпринимательской деятельности, а принадлежит просто гражданину. И все штрафы за это - неправомерны, а люди пусть ломают кости, прыгая по обледенелым сугробам.

[Игорь Алексеевич]

Сообщите, налоговая в городах Украины начала заставлять платить ЕН налог на землю в многоквартирном доме собственников неж. пом. сдающие данные неж. пом в аренду.

[elle]

Добрый день всем!
Я из Харькова.Бухгалтер у ЧП, У нас такая же ситуация. ЧП на ЕН , собственник нежилого помещения в жилом многоэтахном доме, сдаем в аренду помещения близким родственникам (тоже ЧП на ЕН) и уже 3 года платим налог на землю. Я пыталась отстоять право неуплаты зем.налога на основании св-ва ЕН, где четко прописано : здавання в оренду!!! Но, вы сами знаете как налоговики умеют запудрить мозги. У нас тоже требовали акт оценки земли. У нас его нет. Мой предприниматель "сварился" и платит налог. Я вчера сдала эту декларацию. Сумма по сравнению с прошлым годом выросла вдвое. Спрашиваю у инспектора: что ж так? А он мне тычет адрес сайта горисполкома с новыми нормами денежной оценки земли с учетом коэф-та индексации.

[Игорь Алексеевич]

Ув СПД! На сегодня налоговая проигрывает все суды, связанные с налогом на землю ЕН.

Выставляю на сайт некоторые решения судов Украины, может кому помогут в решении данной проблемы.

1010, м. Київ, вул. Московська, 8

УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

15 травня 2007 р. № К-11394/06

Вищий адміністративний суд України у складі колегії суддів:
головуючого судді-доповідача Рибченка А.О.
суддів: Брайка А.І.
Голубєвої Г.К.
Карася О.В.
Федорова М.О.

при секретарі судового засідання: Гончаренку Р.С.

за участю представників:
позивача: Івашинніков С.В., дов. № 15/9/1 від 01.09.2005 р.;
Чумак Л.М., дов. № 05/9/2 від 02.09.2005 р.;
відповідача: не з’явився

розглянувшиу відкритому судовому засіданні касаційну скаргу Вільнянської міжрайонної державної податкової інспекції Запорізької області

на постанову Запорізького апеляційного господарського суду від 18.05.2005 р.

у справі № 6/32 господарського суду Запорізької області

за позовом Вільнянського районного споживчого товариства
до Вільнянської міжрайонної державної податкової інспекції Запорізької області
про визнання недійсними податкових повідомлень-рішень, -

ВСТАНОВИВ:

Вільнянське районне споживче товариство звернулось до господарського суду Запорізької області з позовом про визнання недійсними податкових повідомлень-рішень Вільнянської МДПІ від 23.12.2005 р. № 0013001501/0, № 0013011501/0, № 0013021501/0, № 0013031501/0, № 0013041501/0, № 0013051501/0, № 0013061501/0, № 0013071501/0, № 0013081501/0, № 0012991501/0, якими позивачу донараховано плату за землю та застосовані штрафні санкції.
Рішенням господарського суду Запорізької області від 03.03.2005 р. у справі № 6/32 у позові відмовлено.
Судове рішення суду першої інстанції мотивовано тим, що відповідно до ст. 12 Закону України «Про плату за землю» від 03.07.1992 р. № 2535-ХІІ, якщо підприємства, установи, організації, що користуються пільгами щодо земельного податку, мають у підпорядкуванні госпрозрахункові підприємства або здають у тимчасове користування (оренду) земельні ділянки, окремі будівлі або їх частини, податок за земельні ділянки, зайняті цими госпрозрахунковими підприємствами або будівлями (їх частинами), переданими в тимчасове користування, сплачується у встановлених розмірах на загальних підставах.
Постановою Запорізького апеляційного господарського суду від 18.05.2005 р. рішення місцевого господарського суду від 03.03.2005 р. у даній справі скасовано та прийнято нове рішення про задоволення позову.
При прийнятті рішення про задоволення позову апеляційний господарський суд виходив з того, що операції з оренди є операціями з надання послуг і підпадають під визначення підприємницької діяльності, а тому позивач як платник єдиного податку – орендодавець – не є платником плати (податку) за землю згідно з Указом Президента України № 727/98 від 03.07.1998 р. (в редакції Указу Президента № 746/99 від 28.06.1999 р.).
Не погоджуючись з постановою суду апеляційної інстанції, Вільнянська МДПІ оскаржила її в касаційному порядку.
В касаційній скарзі скаржник просить скасувати постанову Запорізького апеляційного господарського суду від 18.05.2005 р. з мотивів порушення судом апеляційної інстанції норм матеріального права, зокрема, ст. ст. 1, 2, 5, 12 Закону України «Про плату за землю» від 03.07.1992 р. № 2335-ХІІ та ст. 2 Закону України «Про оренду державного та комунального майна» від 10.04.1992 р. № 2269-ХІІ, і в задоволенні позовних вимог позивача відмовити.
Представник відповідача в судове засідання суду касаційної інстанції не з’явився, не зважаючи на те, що про час і місце судового засідання був повідомлений належним чином.
Відповідно до ч. 4 ст. 221 КАС України неприбуття сторін або інших осіб, які беруть участь у справі, належним чином повідомлених про дату, час і місце касаційного розгляду справи, не перешкоджає судовому розгляду справи.
В судовому засіданні суду касаційної інстанції представники позивача заперечили проти доводів касаційної скарги, вважають її безпідставною, а тому просили залишити без задоволення.
Судова колегія Вищого адміністративного суду України, перевіривши правильність застосування судами норм матеріального та процесуального права, юридичної оцінки обставин справи, прийшла до висновку про відсутність підстав для задоволення касаційної скарги з огляду на наступне.
Господарськими судами першої та апеляційної інстанцій встановлено, що Вільнянською МДПІ Запорізької області було проведено камеральну перевірку уточнюючих податкових розрахунків по земельному податку на 2004 рік Вільнянського районного споживчого товариства, за результатами якої складено акт № 30/15-01751808 від 20.12.2004 р.
Перевіркою встановлено, що Вільнянське районне споживче товариство, згідно поданої заяви до Вільнянської МДПІ від 10.12.2003 р., у 2004 році є платником спрощеної системи оподаткування.
Відповідно наданої Вільнянським районним споживчим товариством довідки № 3202/10 від 16.09.2004 р., споруди магазинів, разом із відведеними під ними земельними ділянками, здано в оренду на підставі укладених договорів.
За висновками перевірки, земельний податок за земельні ділянки, надані в користування іншим суб’єктам господарювання на умовах оренди у 2004 році, Вільнянським районним споживчим товариством повинен сплачуватися на загальних підставах, оскільки ст. 12 Закону України «Про плату за землю» від 03.07.1992 р. № 2535-ХІІ встановлено, що підприємства, установи та організації, що користуються пільгами щодо земельного податку, мають у підпорядкуванні госпрозрахункові підприємства або здають у тимчасове користування (оренду) земельні ділянки, окремі будівлі або їх частини, податок за земельні ділянки, зайняті цими госпрозрахунковими підприємствами або будівлями (їх частинами), переданими в тимчасове користування, сплачується у встановлених розмірах на загальних підставах.
На підставі акту перевірки від 20.12.2004 р. № 30/15-01751808, керівником Вільнянської МДПІ, згідно з пп. пп. 4.2.2 «в» п. 4.2 ст. 4, пп. 17.1.4 п. 17.1 ст. 17 Закону України «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами», Вільнянському районному споживчому товариству податковими повідомленнями-рішеннями від 23.12.2004 р. № 0013001501/0, № 0013011501/0, № 0013021501/0, № 0013031501/0, № 0013041501/0, № 0013051501/0, № 0013061501/0, № 0013071501/0, № 0013081501/0, № 0012991501/0 визначено суму податкового зобов’язання за платежем - плата за землюта застосовано штрафні (фінансові) санкції.
Відповідно до статті 2 Закону України «Про плату за землю» від 03.07.1992 р. № 2535-ХП (в редакції Закону № 378/96-ВР від 19.09.1996, із змінами) використання землі в Україні є платним. Плата за землю справляється у вигляді земельного податку або орендної плати, що визначається залежно від грошової оцінки земель. Власники земельних ділянок, земельних часток (паїв) та землекористувачі, крім орендарів та інвесторів - учасників угоди про розподіл продукції, сплачують земельний податок.
Указом Президента України від 03.07.1998 р. № 727/98 (в редакції Указу Президента № 746/99 від 28.06.1999 р.) запроваджено спрощену систему оподаткування, обліку та звітності для суб’єктів малого підприємництва.
Згідно Указу Президента України «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва», платники єдиного податку не є платниками ряду видів податків та зборів (обов’язкових платежів), у тому числі й плати (податку) за землю.
Статтею 3 Указу № 727/98 передбачено, що суб’єкт підприємницької діяльності - юридична особа, який перейшов на спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, самостійно обирає одну з наступних ставок єдиного податку:
• 6 відсотків суми виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) без урахування акцизного збору у разі сплати податку на додану вартість згідно із Законом України «Про податок на додану вартість»;
• 10 відсотків суми виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), за винятком акцизного збору, у разі включення податку на додану вартість до складу єдиного податку.
Суб’єкти підприємницької діяльності - юридичні особи сплачують єдиний податок щомісяця не пізніше 20 числа наступного місяця на окремий рахунок відділень Державного казначейства.
Відповідно до вимог статті 6 Указу № 727/98, суб’єкт малого підприємництва, який сплачує єдиний податок, не є платником таких видів податків і зборів (обов’язкових платежів), зокрема, як плати (податку) за землю.
У відповідності з п. 6 Постанови Кабінету Міністрів України від 16 березня 2000 р. № 507 «Про роз’яснення Указу Президента України від 03.07.1998 р. № 727» (із змінами, внесеними згідно з Постановою КМУ № 450 від 06.05.2001 р.), суб’єкт малого підприємництва, який згідно з абзацом п’ятим частини першої статті 6 не є платником плати (податку) за землю, звільняється від плати (податку) за землю лише за земельні ділянки, які використовуються ним для провадження підприємницької діяльності.
Відповідно до статті 42 Господарського кодексу України підприємництво - це самостійна, ініціативна, систематична, на власний ризик господарська діяльність, що здійснюється суб’єктами господарювання (підприємцями) з метою досягнення економічних і соціальних результатів та одержання прибутку.
Аналогічне визначення містить Державний класифікатор України, затверджений Наказом Державного комітету України з питань технічного регулювання та споживчої політики 28.05.2004 № 97. Підприємницька діяльність визначена як самостійна ініціативна, систематична, на власний ризик господарська діяльність, здійснювана суб’єктами господарювання (підприємцями) з метою досягнення економічних і соціальних результатів та одержання прибутку.
Підприємці мають право без обмежень самостійно здійснювати будь-яку підприємницьку діяльність, яку не заборонено законом.
Як встановлено судом апеляційної інстанції, Вільнянське районне споживче товариство у 2004 році перейшло на спрощену систему оподаткування за основними видами діяльності. Згідно довідки № 24/850 про включення до ЄДРПОУ, здавання під найм власної та державної нерухомості виробничо-технічного та культурного призначення є одним із видів основної підприємницької діяльності позивача.
Судова колегія Вищого адміністративного суду України погоджується з правовою позицією суду апеляційної інстанції, що операції з оренди є за своєю суттю операціями з надання послуг і підпадають під визначення підприємницької діяльності, а отже платник єдиного податку - орендодавець - не є платником плати (податку) за землю згідно з Указом Президента України № 727/98.
При цьому, як вірно зазначено апеляційним господарським судом, сплата єдиного податку, згідно Указу № 727/98, не є пільгою в розумінні статті 12 Закону України від 03.07.1992 р. № 2535-ХП «Про плату за землю» (в редакції Закону № 378/96-ВР від 19.09.1996 р.)
Таким чином, суд апеляційної інстанції дійшов вірного висновку про помилковість твердження суду першої інстанції щодо відсутності у позивача права на звільнення його від плати (податку) за землю.
Враховуючи викладене, судова колегія Вищого адміністративного суду України підтверджує, що при прийнятті судового рішення у справі № 6/32 господарський суд апеляційної інстанцій правильно застосував до спірних правовідносин сторін норми матеріального права.
Таким чином, касаційна скарга Вільнянської міжрайонної державної податкової інспекції Запорізької області підлягає залишенню без задоволення, а судове рішення суду апеляційної інстанції – без змін.
Керуючись ст. ст. 220, 221, 223, 224, 230 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -
УХВАЛИВ:

Касаційну скаргу Вільнянської міжрайонної державної податкової інспекції Запорізької області залишити без задоволення.


ХОЗЯЙСТВЕННЫЙ СУД Г. КИЕВА
(Решение хозяйственного суда г. Киева
от 1 сентября 2003 г.
Дело N 28/360
Судья - Борисенко И. И.)

1 сентября 2003 года хозяйственный суд г. Киева, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по иску субъекта предпринимательской деятельности - физического лица гр-ки К. к государственной налоговой инспекции в Шевченковском районе г. Киева о признании недействительными налоговых уведомлений, установил следующее.
Истец обратился с иском о признании недействительным налогового требования государственной налоговой инспекции в Шевченковском районе г. Киева N 1/25 от 27 июня 2002 года о начислении суммы налогового долга по согласованным налоговым обязательствам налога на землю на сумму 5586,43 грн.
Заявлением N 04/08-03 от 6 августа 2003 года истец увеличил свои исковые требования и просил суд признать недействительными первое налоговое требование N 1/25 от 27 июня 2002 года на сумму 5586,43 грн. и второе налоговое требование N 2/252 от 16 октября 2002 года на сумму 8278,67 грн.
Заявлением N 06/08-03 от 18 августа 2003 года истец изменил предмет иска и просит суд признать недействительными:
- платежные уведомления ГНИ в Шевченковском районе г. Киева от 2 августа 2001 года N N 017952, 017953, 017954 (серия МР-II);
- налоговое уведомление ГНИ в Шевченковском районе г. Киева N 0001012302/0 от 14 мая 2002 г.
Заявлением N 07/08-03 от 18 августа 2003 года истец увеличил исковые требования и просит суд признать недействительными:
- платежные уведомления ГНИ в Шевченковском районе г. Киева серии МР-II от 2 августа 2001 года N N 017952, 017953, 017954;
- налоговое уведомление ГНИ в Шевченковском районе г. Киева N 0001012302/0 от 14 мая 2002 г;
- налоговое уведомление ГНИ в Шевченковском районе г.Киева N 0010731703/0 от 11 июля 2003г.
Обосновывая исковые требования, истец ссылается на следующие обстоятельства:
оспариваемыми платежными уведомлениями и налоговыми уведомлениями ответчиком истцу определены суммы налогового обязательства по налогу на землю за 2001-2003 годы;
истец является плательщиком единого налога с 1 января 2001 года, в соответствии со свидетельством об уплате единого налога он осуществляет предпринимательскую деятельность - сдает в аренду нежилые помещения, находящиеся в его собственности и расположенные в г. Киеве на ул. Прорезной, N *; земельный участок относится к приведенным выше помещениям;
согласно статье 2 Закона Украины "О плате за землю", земельный налог должны платить собственники земли и землепользователи. В соответствии с Земельным кодексом Украины право собственности и право постоянного пользования на земельный участок возникает после получения его собственником или пользователем Государственного акта. Право на аренду земельного участка возникает после заключения договора аренды, который регистрируется в соответствии с законом. Договоров аренды земельного участка и/или других договоров относительно перехода права собственности или пользования земельным участком истец не заключал;
арендодатель (истец) - плательщик единого налога в соответствии с абзацем 5 части 1 статьи 6 Указа Президента Украины N 727/98 от 3 июля 1998 года "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства", не является плательщиком налога на землю, поскольку земельный налог платится им в составе единого налога;
пункт 6 постановления Кабинета Министров Украины N 507 от 16 марта 2000 года "О разъяснении Указа Президента Украины от 3 июля 1998 года N 727/98" разъясняет, что субъект малого предпринимательства, который не является плательщиком налога на землю, освобождается от платы за земельные участки, использующиеся им для осуществления предпринимательской деятельности, указанной в свидетельстве об уплате единого налога. Истец как арендодатель и плательщик единого налога осуществляет предпринимательскую деятельность по сдаче помещений в аренду, и не может быть в этом случае плательщиком земельного налога;
объект и субъект налога на землю, определенный статьей 5 Закона Украины "О плате за землю", в данном случае - отсутствуют, и, соответственно, отсутствуют и правовые основания для начисления налогового обязательства по уплате земельного налога.
Ответчик предоставил суду отзыв на иск, в котором против иска возражает, ссылаясь на следующее:
в соответствии со статьей 206 Земельного кодекса Украины использование земли на Украине является платным;
статьей 5 Закона Украины "О плате за землю" определено, что объектом платы за землю является земельный участок, переданный в собственность или предоставленный в пользование, а субъектами - собственники земли и землепользователи;
в соответствии с частью 5 статьи 120 Земельного кодекса Украины при переходе права собственности на здание или сооружение к гражданам или юридическим лицам, которые не могут иметь в собственности земельные участки, к ним переходит право пользования земельным участком, на котором расположено здание или сооружение. Таким образом, к истцу перешло право пользования земельными участками с момента возникновения права собственности на нежилые помещения, расположенные на улице Прорезной;
пункт 6 постановления Кабинета Министров Украины N 507 от 16 марта 2000 года "О разъяснении Указа Президента Украины от 3 июля 1998 года N 727/98" разъясняет, что субъект малого предпринимательства, который не является плательщиком налога на землю, освобождается от платы за земельные участки, используемые им для осуществления предпринимательской деятельности;
деятельность, которой занимается истец, не предусматривает использование принадлежащего ему участка для осуществления предпринимательской деятельности, поскольку в свидетельстве об уплате единого налога истца не указан такой вид предпринимательской деятельности, как использование земельных участков для предпринимательской деятельности;
таким образом, при сдаче зданий в аренду земельный налог на земельные участки уплачивается плательщиком единого налога на общих основаниях.
Решение принимается указанной датой в связи с тем, что 28 августа 2003 года в судебном заседании по рассмотрению дела судом на основании части 3 статьи 77 ХПК Украины объявлялся перерыв.
Исследовав материалы дела, заслушав пояснения представителей сторон, хозяйственный суд установил следующее.
Государственной налоговой инспекцией в Шевченковском районе г. Киева принято:
- платежные уведомления серии МР-II N N 017952, 017953, 017954 от 2 августа 2001 года, которыми истцу определены налоговые обязательства по земельному налогу за 2001 год в сумме 5 278,92 грн.;
- налоговое уведомление N 0001012302/0 от 14 мая 2002 года, которым истцу на основании статей 7, 15, 17 Закона Украины "О плате за землю" определено налоговое обязательство по налогу на землю за 2002 год в сумме 5 384,48 грн.;
- налоговое уведомление N 0010731703/0 от 11 июля 2003 года, которым истцу на основании статей 7, 15 Закона Украины "О плате за землю" определено налоговое обязательство по налогу на землю за 2003 год в сумме 5 384,48 грн.
Истец является субъектом предпринимательской деятельности - физическим лицом и плательщиком единого налога в соответствии с абзацем 5 части 1 статьи 6 Указа Президента Украины N 727/98 от 3 июля 1998 года "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства".
Свидетельство о государственной регистрации субъекта предпринимательской деятельности - физического лица зарегистрировано под N 13367 от 12 апреля 2000 года Минской районной государственной администрацией г. Киева.
У истца имеются свидетельства об уплате единого налога, выданные ГНИ в Минском и Оболонском районах г. Киева:
- от 1 января 2001 года N 078351, срок действия с I по IV квартал 2001 года, вид деятельности - аренда;
- от 1 января 2002 года N 488352, срок действия с I по IV квартал 2002 года, вид деятельности - сдача в наем собственной недвижимости и имущества;
- от 1 января 2003 года N 438211, срок действия - 2003 год, вид деятельности - аренда.
Копии всех вышеназванных документов имеются в материалах дела.
Согласно Закону Украины "О плате за землю" (статьи 2, 5, 14), использование земли на Украине платное. Плата за землю взимается в виде земельного налога. Субъектом платы за землю (плательщиком) является собственник земельного участка, земельной доли (пая) и землепользователь. Начисление земельного налога гражданам проводится государственными налоговыми инспекциями. За земельный участок, на котором расположено здание, находящееся в общей собственности нескольких юридических лиц или граждан, земельный налог начисляется каждому из них пропорционально их части в собственности на здание.
В соответствии со статьями 1, 2, 6 Указа Президента Украины N 727/98 от 3 июля 1998 года "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства" упрощенная система налогообложения, учета и отчетности вводится, в том числе, для субъектов малого предпринимательства: физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без создания юридического лица и которые самостоятельно выбирают способ налогообложения доходов по единому налогу путем получения свидетельства об уплате единого налога.
Субъект малого предпринимательства, который платит единый налог, не является плательщиком налога на землю.
В соответствии с пунктом 6 постановления Кабинета Министров Украины N 507 от 16 марта 2000 года "О разъяснении Указа Президента Украины от 3 июля 1998 года N 727/98" субъект малого предпринимательства, не являющийся плательщиком налога на землю, освобождается от уплаты налога на землю только за земельные участки, которые используются им для осуществления предпринимательской деятельности.
Свидетельства об уплате единого налога (находящиеся в материалах дела) выданы истцу на осуществление такого вида предпринимательской деятельности, как аренда и сдача в наем собственной недвижимости и имущества.
В период, за который истцу ответчиком начислено налог на землю, истец осуществлял предпринимательскую деятельность, сдавая в аренду принадлежащие ему нежилые помещения на ул. Прорезной (правоустанавливающие документы истца на указанные помещения и договор аренды этих помещений имеются в материалах дела).
Таким образом, требования Указа Президента Украины N 727/98 от 3 июля 1998 года "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства", постановления Кабинета Министров Украины N 507 от 16 марта 2000 года "О разъяснении Указа Президента Украины от 3 июля 1998 года N 727/98", а также Закона Украины "О плате за землю" истцом полностью соблюдены.
В соответствии со статьей 33 ХПК Украины, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается, обосновав свои доводы и возражения.
Ответчик не предоставил суду допустимые доказательства, опровергающие вышеизложенное и обосновывающие свои возражения.
Все вышеприведенное свидетельствует о том, что выводы и мотивация ответчика являются безосновательными и не соответствуют правовым нормам.
Поскольку суд с доводами ответчика не согласен, то оснований для доначисления истцу налога на землю за 2001 - 2003 годы нет. Следовательно, оспариваемые платежные уведомления и налоговые уведомления, принятые ГНИ в Шевченковском районе г. Киева, подлежат признанию недействительными.
Учитывая вышеизложенное, суд считает исковые требования истца полностью обоснованными и подлежащими удовлетворению.
Государственная пошлина в сумме 85,00 грн подлежит взысканию с ответчика в государственный бюджет.
Руководствуясь статьями 33, 49, 82 - 85 ХПК Украины, хозяйственный суд решил:
иск удовлетворить;
признать недействительными:
- платежные уведомления ГНИ в Шевченковском районе г. Киева серии МР II N N 017952, 017953, 017954 от 2 августа 2001 года;
- налоговое уведомление ГНИ в Шевченковском районе г. Киева N 0001012302/0 от 14 мая 2002 г;
- налоговое уведомление ГНИ в Шевченковском районе г.Киева N 0010731703/0 от 11 июля 2003г;
- взыскать с государственной налоговой инспекции в Шевченковском районе г. Киева в государственный бюджет 85,00 грн. государственной пошлины.
Решение набирает законную силу после окончания десятидневного срока со дня подписания решения, оформленного согласно статье 84 ХПК Украины.


ХОЗЯЙСТВЕННЫЙ СУД Г. КИЕВА

(Решение хозяйственного суда г. Киева
от 6 декабря 2004 г.
Дело N 29/451.
Судья - Усатенко И. В.)

6 декабря 2004 года хозяйственный суд г. Киева рассмотрел в открытом судебном заседании дело N 29/451 по иску частного предпринимателя Богатыря Виктора Борисовича к Государственной налоговой инспекции в Печерском районе г. Киева о признании недействительным налогового уведомления-решения.
Обстоятельства дела:
Истец обратился с иском о признании недействительными налоговых уведомлений-решений Государственной налоговой инспекции в Печерском районе г. Киева N 0000431750/0 от 8 июля 2004 года и N 0000431750/1 от 4 августа 2004 года.
Исковые требования мотивированы тем, что, в соответствии с положениями действующего законодательства, в частности согласно Конституции Украины, Указу Президента Украины "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства", истец, как плательщик единого налога, осуществляя вид деятельности "сдача в аренду недвижимого имущества", указанный в свидетельстве об уплате единого налога, не должен отдельно уплачивать земельный налог, поскольку указанный налог уплачивается в составе единого налога.
Ответчик подал отзыв на иск, в котором против удовлетворения исковых требований возражает, ссылаясь на то, что, согласно требованиям действующего законодательства, в частности положениям Закона Украины "О плате за землю", использование земли в Украине является платным, плата за землю взимается в виде земельного налога, земельный налог уплачивают собственники земельных участков, земельных долей и землепользователи, кроме арендаторов. Статьей 12 Закона Украины "О плате за землю" определяются льготы относительно платы за землю, перечень которых является исключительным. Указанной статьей не предполагается освобождение от уплаты земельного налога субъектов малого предпринимательства, осуществляющих сдачу в аренду помещения - как от предпринимательской деятельности. Таким образом, истец является плательщиком налога за землю, а потому ГНИ в Печерском районе г. Киева правомерно было доначислено налоговое обязательство по уплате за землю.
Исследовав материалы дела, заслушав пояснения представителей сторон, хозяйственный суд установил следующее.
Налоговым уведомлением государственной налоговой инспекции в Печерском районе г. Киева N 0000431750/0 от 8 июля 2004 года, согласно статьям 5, 14, 17 Закона Украины от 3 июля 1992 года N 2535-XII "О плате за землю" определена сумма налогового обязательства по платежу за землю; основной платеж - 1809,18 грн., в том числе до 15 августа 2004 года - 904,59 грн., до 15 ноября 2004 года - 904,59 грн.
Акт о результатах проверки, на основании которого должно было приниматься оспариваемое уведомление отсутствует и не составлялся, что не отрицается ответчиком.
Указанное уведомление было обжаловано истцом в административном порядке. По результатам рассмотрения жалобы ГНИ в Печерском районе г. Киева было принято решение N 1366/6/25-012 от 3 августа 2004 года, которым уведомление N 0000431750/0 от 8 июля 2004 года оставлено без изменений.
На основании указанного решения ГНИ в Печерском районе г. Киева было принято налоговое уведомление N 0000431750/1 от 4 августа 2004 года, которым истцу также, согласно статьям 5, 14, 17 Закона Украины "О плате за землю" определены суммы налогового обязательства по платежу за землю: основной платеж - 1809,18 грн., в том числе до 15 августа 2004 года - 904,59 грн., до 15 ноября 2004 года - 904,59 грн.
Исковые требования подлежат удовлетворению на следующих основаниях.
Истец является субъектом предпринимательской деятельности и плательщиком единого налога согласно абзацу пятому части первой статьи 6 Указа Президента Украины "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства", в редакции от 28 июня 1999 года N 746/99, с изменениями и дополнениями (Указ N 746), свидетельство о государственной регистрации субъекта предпринимательской деятельности -физического лица зарегистрировано под N **** от 1 июня 2000 года, справка из Главного межрегионального управления статистики в г. Киеве под N ***** от 12 июля 2002 года, о внесении в ЕГРПОУ, свидетельство об уплате единого налога от 1 января 2004 года N ******, срок действия свидетельства - первый - четвертый кварталы 2004 года, вид деятельности - предоставление помещения в аренду, консультационные услуги, место осуществления деятельности: г. Киев, ул. Терещенковская, д. *, ул. Шота Руставели, *.
В соответствии с условиями договора аренды б/н от 9 августа 2002 года истец передал в аренду нежилое помещение общей площадью 136 кв. м, расположенное по адресу: г. Киев, ул. Шота Руставели, *.
Согласно Закону Украины "О плате за землю" от 3 июля 1992 года (статьи 2, 5, 14), использование земли в Украине является платным. Плата за землю взимается в виде земельного налога или арендной платы, которая определяется в зависимости от денежной оценки земель. Субъектом платы за землю (плательщиком) является собственник земельного участка, земельной доли (пая) и землепользователь, в том числе арендатор. Начисление земельного налога гражданам производится государственными налоговыми инспекциями. За земельный участок, на котором расположено строение, находящееся в общей собственности нескольких юридических лиц либо граждан, земельный налог начисляется каждому из них пропорционально их доле в собственности на строение.
Согласно статьям 1, 2, 6 Указа Президента Украины "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства" от 3 июля 1998 года N 727/98 (в редакции Указа Президента N 746/99 от 28 июня 1999 года), упрощенная система налогообложения, учета и отчетности вводится в том числе для субъектов малого предпринимательства: физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без создания юридического лица, в трудовых отношениях с которыми, включая членов их семей, на протяжении года находится не более 10 лиц и объем выручки которых от реализации продукции (товаров, работ, услуг) за год не превышает 500 тыс. грн., самостоятельно избравших способ обложения доходов по единому налогу путем получения свидетельства об уплате единого налога.
Субъект малого предпринимательства, уплачивающий единый налог, не является плательщиком платы (налога) за землю.
Согласно Закону Украины от 19 октября 2000 года "О государственной поддержке малого предпринимательства" (статья 1) субъектами малого предпринимательства являются физические лица, зарегистрированные в установленном законом порядке как субъекты предпринимательской деятельности. Для субъектов малого предпринимательства в порядке, установленном законодательством Украины, может применяться упрощенная система налогообложения бухгалтерского учета и отчетности, предусматривающая замену уплаты установленных законодательством налогов и сборов (обязательных платежей) уплатой единого налога.
Согласно пункту 6 постановления Кабинета Министров Украины от 16 марта 2000 года N 507 "О разъяснении Указа Президента Украины от 3 июля 1998 года N 727", субъект малого предпринимательства, в соответствии с абзацем 5 части 1 статьи 6 не являющийся плательщиком платы (налога) за землю, освобождается от платы (налога) за землю лишь за земельные участки, используемые им для осуществления предпринимательской деятельности.
Свидетельство об уплате единого налога (наличествующее в материалах дела) выдано истцу на осуществление следующих видов предпринимательской деятельности: сдача помещений в аренду, консультационные услуги.
Согласно справке, предоставленной Главным межрегиональным управлением статистики в г. Киеве, истец как частный предприниматель осуществляет следующие виды деятельности по Общему классификатору отраслей народного хозяйства Украины (ОКОНХ): продажа и сдача в наем (в аренду) недвижимого имущества производственно-технического назначения (код 83100); продажа и сдача в наем (в аренду) недвижимого имущества непроизводственного назначения (код 83200).
В периоде, за который истцу ответчиком начислен налог на землю, истец осуществлял предпринимательскую деятельность по сдаче в аренду принадлежащего ему нежилого помещения по улице Шота Руставели, *.
В материалах дела наличествует решение хозяйственного суда г. Киева по делу N 28/196 от 16 сентября 2002 года, которым установлено, что истец является собственником нежилого помещения, находящегося по адресу: г. Киев, ул. Шота Руставели, *, а также установлено, что истец осуществляет предпринимательскую деятельность путем сдачи в аренду недвижимого имущества и требование Указа Президента Украины от 3 июля 1998 года, пункта 6 постановления Кабинета Министров Украины от 16 марта 2000 года N 507 "О разъяснении Указа Президента Украины от 3 июля 1998 года N 727", Закона Украины "О плате за землю" истцом полностью соблюдены.
Таким образом, решением хозяйственного суда г. Киева от 16 сентября 2002 года N 28/196 установлен факт отсутствия любых нарушений действующего законодательства со стороны истца.
В соответствии с частью 2 статьи 35 ХПК Украины, факты, установленные решением хозяйственного суда во время рассмотрения одного дела, не доказываются снова при решении других споров, в которых принимают участие те же стороны.
Как усматривается из материалов дела, спорные уведомления N 0000431750/0 от 8 июля 2004 года и N 0000431750/1 от 4 августа 2004 года были приняты после проверки одних и тех же хозяйственных операций истца по плате за землю за помещение, сдаваемое истцом в аренду, что является одним из видов предпринимательской деятельности истца.
Данное решение вступило в законную силу, что подтверждается постановлением Киевского апелляционного хозяйственного суда от 30 января 2003 года по делу N 28/196 (копия присоединена к материалам дела).
Таким образом, требования Указа Президента Украины N 727/98 от 3 июля 1998 года "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектами малого предпринимательства" (с изменениями и дополнениями, внесенными Указом Президента Украины N 746/99 от 28 июня 1999 года), постановления Кабинета Министров Украины N 507 от 16 марта 2000 года "О разъяснении Указа Президента Украины от 3 июля 1998 года N 727/98" (с изменениями и дополнениями), а также Закона Украины "О плате за землю" истцом полностью соблюдены.
Согласно статье 33 ХПК Украины, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается в обоснование своих доводов и возражений. Ответчик не доказал суду обоснованность своих возражений.
При таких обстоятельствах исковые требования истца подлежат удовлетворению.
Судебные издержки в сумме 203 грн. (85,00 грн. - государственной пошлины и 118,00 грн. - расходов на информационно-техническое обеспечение судебного процесса) подлежат взысканию с ответчика в пользу истца.
Учитывая изложенное, руководствуясь статьями 33, 35, 49, 82 - 85 ХПК Украины хозяйственный суд решил следующее.
Иск удовлетворить полностью.
Признать недействительным налоговое уведомление государственной налоговой инспекции в Печерском районе г. Киева N 0000431750/0 от 8 июля 2004 года.
Признать недействительным налоговое уведомление государственной налоговой инспекции в Печерском районе г. Киева N 0000431750/1 от 4 августа 2004 года.
Взыскать с государственной налоговой инспекции в Печерском районе г. Киева (г. Киев, ул. Лескова, д. 2, счет в банке отсутствует) в пользу частного предпринимателя Богатыря Виктора Борисовича 203 грн. судебных издержек.
Решение вступает в законную силу после окончания десятидневного срока со дня подписания решения, оформленного согласно статье 84 ХПК Украины.

С сайта Оксаны Продан и ВСЕУКРАЇНСЬКЕ ОБ’ЄДНАННЯ ПІДПРИЄМЦІВМАЛОГО ТА СЕРЕДНЬОГО БІЗНЕСУ “ФОРТЕЦЯ” http://fortetsya.org.ua
Я "Фізична особа підприємець" на едином налоге. У меня есть квартира, которую перевела в нежилой фонд и теперь сдаю ее в аренду, адрес помещения указан в "Свідоцтве про сплату єдиного податку", также в этом свидоцтве указан вид деятельности: 70.20.0 "здавання в оренду власного нерухомого майна". В налоговой утверждают, что я должна все-таки платить еще и налог на землю. Возможно ли избежать этого налога на основании того, что "плательщики единого налога, если данный участок они используют для ведения предпринимательской деятельности, не должны уплачивать земельный налог?" Или сдача в аренду все-таки не относится к предпринимательской деятельности? .
С уважением, Анна
________________________________________
Уважаемая Анна, плательщики единого налога освобождаются от уплаты некоторых налогов, в том числе и налога на землю - данная норма была предусмотрена в Указе № 727, также пп.4 ст.297.1. нового закона упрощенцы освобождаются от уплаты налога за землю. Никакой платы или аренды за землю, если помещение в Вашей собственности, быть не должно, так как Земельный кодекс предусматривает отсутствие арендной платы под собственным помещением, а единый налог включает в себя и плату за землю.
С уважением, Оксана Продан
________________________________________
Спасибо Вам большое за ответ! В налоговой утверждают, что нужно руководствоваться Земельным кодексом, где написано, что лица, сдающие в аренду землю, платят налог на землю на общих основаниях, лишаются льгот по уплате налога. Т.е. относят единый налог к льготам.
С уважением, Анна.
________________________________________
Уважаемая Анна, что касается льгот, то единый налог это не льгота, а специальная система налогообложения. Вам необходимо письменно затребовать разъяснение в налоговой уже сегодня.
С уважением, Оксана Продан


Рівненський окружний адміністративний суд
ПОСТАНОВА
21 липня 2011 року Справа № 2а/1770/2715/2011

СПД ОСОБА_3 згідно з абзацом п'ятим частини першої статті 6 Указу Президента України "Про спрощену систему оподатковування, обліку і звітності суб'єктів малого підприємництва" №727/98 від 03.07.1998 та з абзацом г) підпункту 1 пункту 1 підрозділу 8 розділу XX Перехідні положення Податкового кодексу України, не є платником земельного податку за земельні ділянки, що розміщені за адресою: м.Рівне, АДРЕСА_1 та АДРЕСА_2 та належать йому на праві власності.
Оскільки позивач є платником єдиного податку і використовує належні йому на праві власності земельні ділянки в межах такої підприємницької діяльності, нарахування йому податковим органом земельного податку є неправомірним та суперечить вимогам чинного законодавства.
Окремо слід зазначити, що позивач 30.05.2011 року подавав до ДПІ у м.Рівне податкову декларацію з плати за землю за 2011 рік, в якій самостійно визначив собі до сплати податок за ту частину земельної ділянки, яка здається ним в оренду, однак вказана декларація не визнана податковим органом, як податкова звітність (а.с.48).
Доводи податкового органу про те, що земельні ділянки згідно з державними актами належать на праві власності позивачу, як фізичній особі, а не як суб’єкту підприємницької діяльності, що вказує на відсутність зв’язку володіння такою земельною ділянкою з господарською діяльністю позивача, суд відхиляє як алогічні.
Так, стаття 80 Земельного кодексу України обмежує коло суб'єктів права власності на землю, визначаючи, що такими на землі приватної власності є громадяни та юридичні особи.
Враховуючи вказане обмеження та вимоги до документа, який посвідчує право власності на земельну ділянку, затверджені постановою Кабінету Міністрів України №449 від 02.04.2002 року, в редакції постанови №1019 від 12.11.2008 року, реєстрація права власності на земельну ділянку за суб’єктом підприємницької діяльності - фізичною особою, або фізичною особою - підприємцем, не передбачена.
Разом з тим, для використання земельної ділянки у власній господарській діяльності фізичною особою не вимагається, щоб така ділянка була зареєстрована на праві власності саме за нею, і саме як за суб’єктом підприємницької діяльності чи приватним підприємцем.
Відповідно до ч.2 ст.19 Конституції України, органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов’язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.
ДПІ у м.Ріне є органом державної влади, і відповідно, її діяльність має підпорядковуватись вимогам наведеної норми Конституції України та вимогам Закону України "Про державну податкову службу в Україні" №509-XII від 04.12.1990 року. Обов'язок самостійного визначення суми податкового зобов'язання окремих платників податків, який покладено на податкові органи нормами підпункту 54.3.3 пункту 54.3 статті 54, пункту 286.5 статті 286 Податкового кодексу України, повинен реалізовуватись з дотриманням вимог іншого чинного законодавства, зокрема і Указу Президента України "Про спрощену систему оподатковування, обліку і звітності суб'єктів малого підприємництва" №727/98 від 03.07.1998 року.
Оскільки сума податкового зобов'язання із земельного податку, платником якого позивач не являється в силу поширення на нього дії Указу Президента України "Про спрощену систему оподатковування, обліку і звітності суб'єктів малого підприємництва" №727/98 від 03.07.1998 року, самостійно визначена відповідачем спірним податковим повідомленням-рішенням, таке рішення є незаконним.

ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД міста КИЄВА
П О С Т А Н О В А
19 жовтня 2011 року № 2а-8511/11/2670

ОБСТАВИНИ СПРАВИ:
ОСОБА_1 (далі по тексту - позивач) звернулось з позовом до Державної податкової інспекції у Солом’янському районі м. Києва (далі по тексту - відповідач), третя особа - Головне управління земельних ресурсів виконавчого органу Київської міської ради (Київської міської державної адміністрації) про скасування податкового повідомлення-рішення від 10.05.2011р. та визнання протиправними дії.
В обґрунтування позовних вимог позивач зазначив, що оскаржуване податкове повідомлення –рішення прийнято відповідачем протиправно, оскільки позивач не є ні власником земельної ділянки, що знаходиться під багатоквартирним жилим будинком, ні її користувачем.

ОСОБА_1 є власником нежитлового приміщення по вул. Виборзькій 49-а, що підтверджується договором купівлі-продажу, посвідченим 05.10.2007р. приватним нотаріусом Київського міського нотаріального округу ОСОБА_2 та договором купівлі –продажу нерухомого майна, посвідченим 16.10.2008р. приватним нотаріусом Київського міського нотаріального округу ОСОБА_3
28 січня 2009 року позивач звернувся до ДПІ у Солом’янському районі м. Києва з заявою про нарахування податку за землю.
10 травня 2011 року відповідачем прийнято податкове повідомлення-рішення №0003621701, яким позивачу на підставі п.п. 54.3.3 п. 54.3 статті 54 та п. 286.5 статті 286 Податкового кодексу України визначено суму податкового зобов’язання за платежем: земельний податок з фізичних осіб в розмірі 5 418,52грн.
Частиною 2 статті 19 Конституції України передбачено, що органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов’язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.
Відповідно до частини третьої статті 2 Кодексу адміністративного судочинства України у справах щодо оскарження рішень, дій чи бездіяльності суб’єктів владних повноважень адміністративні суди перевіряють, чи прийняті (вчинені) вони: на підставі, у межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України; з використанням повноваження з метою, з якою це повноваження надано; обґрунтовано, тобто з урахуванням усіх обставин, що мають значення для прийняття рішення (вчинення дії); безсторонньо (неупереджено); добросовісно; розсудливо; з дотриманням принципу рівності перед законом, запобігаючи несправедливій дискримінації; пропорційно, зокрема з дотриманням необхідного балансу між будь-якими несприятливими наслідками для прав, свобод та інтересів особи і цілями, на досягнення яких спрямоване це рішення (дія); з урахуванням права особи на участь у процесі прийняття рішення; своєчасно, тобто протягом розумного строку.
Земельні відносини в Україні регулюються Земельним Кодексом України, а справляння плати за землю –Податковим кодексом України.
Згідно з статтею 206 Земельного кодексу України використання землі в Україні є платним. Плата за землю справляється у вигляді земельного податку і визначається залежно від грошової оцінки земель. Власники землі та землекористувачі сплачують земельний податок.
Відповідно до статті 269 Податкового кодексу України платниками податку є власники земельних ділянок, земельних часток (паїв); землекористувачі.
Згідно з статтею 270 Податкового кодексу України об'єктами оподаткування є: земельні ділянки, які перебувають у власності або користуванні; земельні частки (паї), які перебувають у власності.
Відповідно до статті 22 Земельного кодексу України право власності на землю або право користування наданою земельною ділянкою виникає після встановлення землевпорядними організаціями меж земельної ділянки в натурі (на місцевості) і одержання документа, що посвідчує це право.
Згідно з статтею 125 Земельного кодексу України право власності на землю або право користування земельною ділянкою виникає після одержання її власником або користувачем документа, що посвідчує це право, та його державної реєстрації. Право власності на земельну ділянку і право постійного користування земельною ділянкою посвідчується державними актами, форми яких затверджуються КМУ. Право на оренду земельної ділянки виникає після укладення договору оренди, який реєструється відповідно до закону.
Відповідно до п. 286.1 статті 286 Податкового кодексу України підставою для нарахування земельного податку є дані державного земельного кадастру.
Відповідні центральні органи виконавчої влади з питань земельних ресурсів та державної реєстрації речових прав на нерухоме майно щомісяця, але не пізніше 10 числа наступного місяця, а також за запитом відповідного органу державної податкової служби за місцезнаходженням земельної ділянки подають інформацію, необхідну для обчислення і справляння плати за землю, у порядку, встановленому Кабінетом Міністрів України.
Згідно з статтею 97 Земельного кодексу України Державний земельний кадастр містить систему необхідних відомостей і документів про правовий режим земель, їх розподіл серед власників землі і землекористувачів.
10 жовтня 2011 року через канцелярію суду надійшла довідка від Головного управління земельних ресурсів від 30.09.2011р. №03-16/27526 про те, що згідно із автоматизованої системи ПК «Кадастр», земельна ділянка (обліковий код №69:064:009) площею 3199,20кв.м. обліковується за ВАТ «Більшовик».
Статтею 42 Земельного кодексу України передбачено, що земельні ділянки, на яких розташовані багатоквартирні жилі будинки, а також належні до них будівлі, споруди та прибудинкові території державної або комунальної власності, надаються в постійне користування підприємствам, установам і організаціям, які здійснюють управління цими будинками і на них видається Державний акт на право постійного користування земельною ділянкою. Або земельна ділянка може бути передана у власність або користування об'єднанню співвласників.
Пункт 4.2 Положення про порядок встановлення та закріплення меж прибудинкових територій існуючого житлового фонду та надання у спільне користування або спільну сумісну власність земельних ділянок для спорудження житлових будинків, затвердженого наказом Державного комітету України по земельних ресурсах, Державного комітету України по житлово-комунальному господарству, Державного комітету України у справах містобудування і архітектури. Фонду державного майна України від 05.04.96 № 31/30/53/396, передбачає, що суб'єктами права власності (користування) на земельні ділянки прибудинкових територій можуть виступати об'єднання власників багатоквартирних житлових, допоміжних та нежитлових приміщень, у тому числі вбудовано-прибудованих, багатоквартирних житлових будинків згідно з чинним законодавством.
Згідно з п. 4.4 цього Положення виділення частки земельної ділянки власникам квартир і нежитлових приміщень в натурі та їх окреме відчуження не допускається.
Отже, суд приходить до висновку, що платниками земельного податку на земельні ділянки, на яких розташовані житлові будинки, та територію, прилеглу до цих будинків, є житлово-комунальні об'єднання, які сплачують його самостійно до бюджету, а власники квартир можуть відшкодовувати його цим організаціям.


ДОНЕЦЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
П О С Т А Н О В А
12 серпня 2011 р. справа № 2а/0570/9475/2011

...
Позивач, фізична особа-підприємець ОСОБА_4 (далі - Позивач, ФОП ОСОБА_4.), звернувся до суду з позовом до Державної податкової адміністрації у Донецькій області, Державної податкової інспекції у Будьонівському районі міста Донецька (далі – відповідач-1, відповідач-2, ДПА в Донецькій області, ДПІ в Будьонівському районі м. Донецька) про визнання податкової консультації Державної податкової адміністрації у Донецькій області №9920/10/31-213-10 від 26.05.2011 року, наданої ОСОБА_4, недійсною, про зобов'язання Державну податкову адміністрацію у Донецькій області надати ОСОБА_4 нову податкову консультацію на його звернення від 29.04.2011р. з урахуванням висновків суду, зроблених за результатами розгляду цього адміністративного позову, про визнати незаконними (протиправними) дії Державної податкової інспекції у Будьонівському районі м. Донецька з надання ОСОБА_4 податкової консультації №5725/10/31-113 від 23.05.2011р., про визнання податкової консультації Державної податкової інспекції у Будьонівському районі м. Донецька №5725/10/31-113 від 23.05.2011р., наданої ОСОБА_4, недійсною, про встановлення відсутності компетенції (повноважень) Державної податкової інспекції у Будьонівському районі м. Донецька надавати податкові консультації ОСОБА_4 без його безпосереднього звернення за податковою консультацією до Державної податкової інспекції у Будьонівському районі м.Донецька, про встановлення відсутності компетенції (повноважень) Державної податкової інспекції у Будьонівському районі м. Донецька надавати податкові консультації особам, які не перебувають на обліку в Державній податковій інспекції у Будьонівському районі м. Донецька, про зобов'язання Державну податкову інспекцію у Будьонівському районі м. Донецька утримуватися від надання податкових консультацій ОСОБА_4 без його безпосереднього звернення за податковою консультацією до Державної податкової інспекції у Будьонівському районі м. Донецька, про зобов'язання Державну податкову інспекцію у Будьонівському районі м. Донецька утримуватися від надання податкових консультацій особам, які не перебувають на обліку в Державній податковій інспекції у Будьонівському районі м.Донецька.
В обґрунтування вимог позивач зазначив, що він у квітні 2011 року звернувся до ДПА в Донецької області із зверненням від 29.04.2011 року про надання податкової консультації з питань практичного застосування окремих норм податкового законодавства, в якому просив податковий орган надати письмову податкову консультацію щодо необхідності і порядку здійснення ним плати за землю за умови, що земельна ділянка використовується у власній господарській діяльності (шляхом здавання в оренду власного нерухомого майна), з урахування того, що ФОП ОСОБА_4 знаходиться на спрощеній системі оподаткування.
Позивач вказує, що на своє звернення він отримав дві податкові консультації – від ДПА в Донецькій області та ДПІ у Будьонівському районі м. Донецька.
В своїх консультаціях, стверджує позивач, відповідачі наголосили на тому, що фізична особа-підприємець повинна сплачувати земельний податок за земельні ділянки під будівлями, що передані в оренду, на загальних підставах в порядку та за ставками, визначеними Податковим кодексом України, незалежно від обраного виду підприємницької діяльності.
Позивач вважає, що зазначені податкові консультації суперечать нормам підрозділу 8 розділу 20 «Перехідні положення» Податкового кодексу України, а також Указу Президента України від 03.07.1998 року «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва».

Позивач зазначає, що він є власником частини нежитлової адміністративно-торговельної будівлі, яка стоїть окремо і розташована в Будьонівському районі м.Донецька по вул. 230-ї Стрелкової дивізії, 2а. При цьому, в свідоцтві про сплату єдиного податку на 2011 рік зазначений вид діяльності: здавання в оренду власного нерухомого майна, місце здійснення діяльності м. Донецьк вул. 230-ї Стрелкової дивізії, 2а.
Позивач стверджує, що здавання будівлі, яка стоїть окремо в оренду без використання земельної ділянки, на якій ця будівля розташована, є неможливим. Здавання в оренду будівлі є підприємницькою діяльністю, тому, вважає позивач, він не є платником земельного податку.
Крім того, позивач вважає, що відповідач-2 не мав повноважень щодо надання податкової консультації, оскільки він не стоїть на обліку в зазначеному податковому органі.

У зв’язку з чим, просить суд:
- визнати податкову консультацію Державної податкової адміністрації у Донецькій області №9920/10/31-213-10 від 26.05.2011 року, надану йому, недійсною;
- зобов'язати Державну податкову адміністрацію у Донецькій області надати йому нову податкову консультацію на його звернення від 29.04.2011р. з урахуванням висновків суду, зроблених за результатами розгляду цього адміністративного позову;
- визнати незаконними (протиправними) дії Державної податкової інспекції у Будьонівському районі м.Донецька з надання йому податкової консультації №5725/10/31-113 від 23.05.2011р.;
- визнати податкову консультацію Державної податкової інспекції у Будьонівському районі м. Донецька №5725/10/31-113 від 23.05.2011р., надану йому, недійсною;
- встановити відсутність компетенції (повноважень) Державної податкової інспекції у Будьонівському районі м. Донецька надавати податкові консультації йому без його безпосереднього звернення за податковою консультацією до Державної податкової інспекції у Будьонівському районі м. Донецька;
- встановити відсутність компетенції (повноважень) Державної податкової інспекції у Будьонівському районі м. Донецька надавати податкові консультації особам, які не перебувають на обліку в Державній податковій інспекції у Будьонівському районі м. Донецька;
- зобов'язати Державну податкову інспекцію у Будьонівському районі м. Донецька утримуватися від надання податкових консультацій йому без його безпосереднього звернення за податковою консультацією до Державної податкової інспекції у Будьонівському районі м. Донецька;
- зобов'язати Державну податкову інспекцію у Будьонівському районі м. Донецька утримуватися від надання податкових консультацій особам, які не перебувають на обліку в Державній податковій інспекції у Будьонівському районі м. Донецька.
В судовому засіданні представник позивача позов підтримав та просив його задовольнити в повному обсязі, надавши пояснення, аналогічні викладеним у позові.
Представники відповідача-1 та відповідача-2 у судовому засіданні заперечували проти задоволення позову, пояснивши, що податкова консультація складена у відповідності до закону.
Перевіривши матеріали справи, вирішивши питання чи мали місце обставини, якими обґрунтовувалися вимоги та заперечення, та якими доказами вони підтверджуються, чи є інші фактичні дані, які мають значення для вирішення справи, та докази на їх підтвердження, яку правову норму належить застосувати до цих правовідносин, суд приходить до висновку про наступне.
Позивач, ОСОБА_4, зареєстрований виконавчим комітетом Донецької міської ради від 26.08.2008 року фізичною особою-підприємцем.
Відповідно до свідоцтва від 01.01.2010 року позивач є платником єдиного податку з видом діяльності «здача в оренду власної нерухомості».

Відповідач-1 та відповідач-2 - Державна податкова адміністрація у Донецькій області та Державна податкова інспекція у Будьонівському районі міста Донецька є суб’єктами владних повноважень, які в даних правовідносинах реалізують повноваження надані їм Законом України „Про державну податкову службу в Україні”.
Відповідно до ст. 2 Закону України від 04.12.1990 №509-ХІ «Про державну податкову службу в Україні», завданнями органів державної податкової служби, зокрема, є надання податкових консультацій.
Згідно із рішенням Будьонівського районного суду м. Донецька від 06.11.2009 року в цивільній справі №2-3786/09 позов ОСОБА_4 до ОСОБА_5 про визнання права власності на окремий об’єкт нерухомого майна – приміщення площею 311,50 кв.м, розташоване в адміністративно-торгівельній будівлі за літерою А-2, за адресою м. Донецьк, вул. 230-ї Стрілкової дивізії, 2а задоволено повністю. Рішення суду набрало законної сили 17.11.2009 року.
На підставі зазначеного рішення Бюро технічної інвентаризації м. Донецька 05.05.2010 року було зареєстровано право власності ОСОБА_4 на зазначене нерухоме майно.
Частина належного позивачу нежитлового приміщення площею 306,5 кв.м була передано в оренду ФОП ОСОБА_6 на підставі договору оренди об’єкта нерухомості від 03.01.2011 року, укладеного між ФОП ОСОБА_4 та ФОП ОСОБА_6 Факт прийому-передачі нерухомого майна встановлений відповідним актом від 03.01.2011 року.
Інша частина належного позивачу нежитлового приміщення площею 5,0 кв.м була передано в оренду ФОП ОСОБА_7 на підставі договору оренди об’єкта нерухомості від 01.06.2011 року, укладеного між ФОП ОСОБА_4 та ФОП ОСОБА_7 Факт прийому-передачі нерухомого майна встановлений відповідним актом від 01.06.2011 року.
Орендні платежі здійснюються, згідно із укладеними договорами, що підтверджується відповідними платіжними документами.
29.04.2011 року ФОП ОСОБА_4 звернувся до ДПА в Донецькій області із зверненням про надання податкової консультації з питань практичного застосування окремих норм податкового законодавства.
Відповідно до змісту вказаного звернення, раніше під будівлю, розташовану за адресою м. Донецьк, вул. 230-ї Стрілкової дивізії, 2а, буда відведена земельна ділянка комунальної власності – кадастровий номер 1410136200:00:004:0076. До 25.01.2011 року зазначена земельна ділянка знаходилася в оренді у третьої особи – ОСОБА_8, орендодавцем виступав виконавчий комітет Донецької міської ради.
Позивач в своєму зверненні вказує, що здійснює підприємницьку діяльність за вказаною адресою шляхом здавання в оренду нерухомого майна, про що зазначено в свідоцтві про сплату єдиного податку.
Просив податковий орган надати письмову консультацію з питань практичного застосування статей 286-287 Податкового кодексу України, з урахуванням Указу Президента України від 03.07.1998 року «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва», а саме:
- чи повинен він сплачувати плату за земельну ділянку, за умови, що він є фізична особа-підприємець, який використовує спрощену систему оподаткування,
- з якого періоду він повинен сплачувати плату за земельну ділянку, яка знаходиться під будівлею, що розташована за адресою м. Донецьк, вул. 230-ї Стрілкової дивізії, 2а,
- яким чином орган державної податкової служби повинен проводити нарахування йому суми податку, за умови того, що він є співвласником вказаної будівлі.
В своїй відповіді від 26.05.2011 року за №9920/10/31-213-10 ДПА в Донецькій області вказала на те, що фізична особа-підприємець повинен сплачувати земельний податок за земельні ділянки під будівлями, що передані в оренду, на загальних підставах в порядку та за ставками, визначеними Податковим кодексом України, незалежно від обраного виду підприємницької діяльності.

По другому питанню, ДПА в Донецькій області зазначило, що податок на земельну ділянку сплачується з дати державної реєстрації права власності на нерухоме майно.
По третьому питанню позивачеві було роз’яснено, що за земельну ділянку, на якій розташована будівля, яка перебуває у користуванні кількох осіб, податок нараховується кожному з них пропорційно тій частині площі будівлі, що знаходиться в їх користуванні, з урахуванням прибудинкової території.
Крім того, лист від 23.05.2011 року за №5725/10/91-113 з аналогічним змістом позивач отримав від ДПІ в Будьонівському районі м. Донецька, відповідно до якого позивачу також було запропоновано для надання більш обґрунтованої відповіді звернутися до ДПІ в Будьонівському районі м. Донецька із первинними документами, для чого було запропоновано прибути до ДПІ в Будьонівському районі м. Донецька.
Питання земельних відносин, відповідно до ст. 3 Земельного Кодексу України, регулюється Конституцією України, цим Кодексом, а також прийнятими відповідно до них нормативно-правовими актами.
Плата за землю з 01.01.2011 року визначається виходячи з положень розділу ХІІ Податкового кодексу України.
Так, відповідно до ст. 269 Податкового кодексу України платниками податку є: власники земельних ділянок, земельних часток (паїв); землекористувачі.
Пунктом 270.1 ст. 270 указаного кодексу встановлено, що об'єктами оподаткування є: земельні ділянки, які перебувають у власності або користуванні; земельні частки (паї), які перебувають у власності.
Відповідно до п.287.1 ст.287 Податкового кодексу України власники землі та землекористувачі сплачують плату за землю з дня виникнення права власності або права користування земельною ділянкою. У разі припинення права власності або права користування земельною ділянкою плата за землю сплачується за фактичний період перебування землі у власності або користуванні у поточному році.
Відповідно до п.287.6 ст.287 Податкового кодексу України при переході права власності на будівлю, споруду (їх частину) податок за земельні ділянки, на яких розташовані такі будівлі, споруди (їх частини), з урахуванням прибудинкової території сплачується на загальних підставах з дати державної реєстрації права власності на нерухоме майно.
Спрощену систему оподаткування, обліку та звітності для суб'єктів малого підприємництва було запроваджено Указом Президента України від 03.07.1998 року N727/98 (в редакції Указу Президента N746/99 від 28.06.99).
При цьому, підрозділом 8 Перехідних положень Податкового кодексу України визначено, що з 1 січня 2011 року до внесення змін до розділу XIV Податкового кодексу України в частині оподаткування суб'єктів малого підприємництва Указ Президента України від 3 липня 1998 року N 727 "Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва" (з наступними змінами) та абзаци шостий - двадцять восьмий пункту 1 статті 14 розділу IV Декрету Кабінету Міністрів України від 26 грудня 1992 року N 13-92 "Про прибутковий податок з громадян" застосовуються з урахуванням особливостей, зокрема, платники єдиного податку не є платниками таких податків і зборів, визначених Податковим кодексом України, у тому числі, земельний податок, крім земельного податку за земельні ділянки, що не використовуються для ведення підприємницької діяльності.
Відповідно до ст. 42 Господарського кодексу України підприємництво - це самостійна, ініціативна, систематична, на власний ризик господарська діяльність, що здійснюється суб'єктами господарювання (підприємцями) з метою досягнення економічних і соціальних результатів та одержання прибутку.
Аналогічне визначення містить Державний класифікатор України, затверджений наказом Державного комітету України з питань технічного регулювання та споживчої політики 28.05.2004 року №97. Підприємницька діяльність визначена як самостійна ініціативна, систематична, на власний ризик господарська діяльність, здійснювана суб'єктами господарювання (підприємцями) з метою досягнення економічних і соціальних результатів та одержання прибутку.
Підприємці мають право без обмежень самостійно здійснювати будь-яку підприємницьку діяльність, яку не заборонено законом.
Як встановлено в судовому засіданні позивач є платником єдиного податку з видом діяльності «здача в оренду власної нерухомості», тобто зазначений вид діяльності є основною підприємницькою діяльністю позивача.

Таким чином, здача в оренду є за своєю суттю операціями з надання послуг і підпадають під визначення підприємницької діяльності, а отже платник єдиного податку - орендодавець - не є платником плати (податку) за землю згідно з підрозділом 8 Перехідних положень Податкового кодексу України.

Крім того, аналогічна правова позиція викладена в Постанові Верховного суду України по справі №28/506 від 22.06.2004 року.


Рівненський окружний адміністративний суд
ПОСТАНОВА
09 листопада 2011 року Справа № 2а/1770/4400/2011

Фізична особа-підприємець ОСОБА_4 звернувся в суд з позовом до Здолбунівської об’єднаної державної податкової інспекції про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення №0114351740 від 27.04.2011 року, згідно якому йому визначено суму податкового зобов’язання за платежем "земельний податок з фізичних осіб" в розмірі 19499 грн. 29 коп.

Представник позивача в судовому засіданні позов підтримала, суду пояснила, що позивач є зареєстрованим суб’єктом господарювання, який провадить свою діяльність на спрощеній системі обліку та звітності, а тому в силу вимог пункту 4 частини 1 статті 6 Указу Президента України "Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва" №727 від 03.07.1998 року не є платником земельного податку. З врахуванням тієї обставини, що належна ФОП ОСОБА_4 на праві власності, на підставі договору купівлі-продажу земельної ділянки від 23.10.2009 року земельна ділянка площею 2,7354 га. по АДРЕСА_1 використовувалась ним для провадження підприємницької діяльності, позивач був звільнений від сплати земельного податку за вказану ділянку відповідно до п.6 постанови Кабінету Міністрів України "Про роз’яснення Указу Президента України від 3 липня 1998 року №727/98" №507 від 16.03.2000 року. Відтак, визначення йому Здолбунівською ОДПІ суми податкового зобов’язання з земельного податку є протиправним. За наведеного, просила позов задовольнити.

Представник відповідача в судовому засіданні позовні вимоги заперечила, вказавши, що постанова Кабінету Міністрів України "Про роз’яснення Указу Президента України від 3 липня 1998 року №727/98" №507 від 16.03.2000 року звільняє від сплати земельного податку суб’єктів господарювання, що перебувають на спрощеній системі обліку та звітності, лише стосовно тих земельних ділянок, які використовуються вказаними суб’єктами для здійснення підприємницької діяльності, означеної в договорі купівлі-продажу земельної ділянки. Оскільки придбана позивачем 23.10.2009 року земельна ділянка по АДРЕСА_1 призначена для розміщення та експлуатації основних, підсобних і допоміжних будівель та споруд, а позивачем вона використовувалась для здачі в оренду, то ФОП ОСОБА_4 не можна вважати звільненим від сплати земельного податку. Наголошувала, що обов’язок по сплаті позивачем земельного податку з моменту виникнення права власності передбачений безпосередньо умовами договору купівлі-продажу земельної ділянки. За наведеного доводила, що сума податкового зобов’язання з земельного податку визначена позивачу правомірно і обґрунтовано. Просила в позові відмовити.

Заслухавши пояснення представників сторін, повно і всебічно з’ясувавши всі обставини справи в їх сукупності на підставі чинного законодавства, перевіривши їх дослідженими у судовому засіданні доказами, суд вважає, що позов підлягає до задоволення. Судом встановлено, що позивач з 21.10.2008 року зареєстрований фізичною особою –підприємцем (а.с.8), перебуває на податковому обліку за місцем проживання - в Здолбунівській ОДПІ. На 2011 рік ФОП ОСОБА_4 було видано свідоцтво про сплату єдиного податку серії НОМЕР_1 (а.с.7). Вказаним свідоцтвом визначено такі види діяльності позивача, як: роздрібна торгівля, встановлення та виготовлення візуальної реклами, здавання в оренду власного нерухомого майна.

Позивачу на підставі Державного акту на право власності на земельну ділянку на праві власності належить земельна ділянка площею 2,7354 га в АДРЕСА_1 (а.с.29). Вказана земельна ділянка придбана позивачем за договором купівлі-продажу, що укладений 23.10.2009 року з СПД ОСОБА_5 (а.с.22-23). Земельна ділянка надавалась Здолбунівською міською радою для розміщення та експлуатації основних, підсобних і допоміжних будівель та споруд та має кадастровий №56 226 101 00:00:002:0085.

Отримавши інформацію з Державного земельного кадастру та копію договору купівлі-продажу, Здолбунівська ОДПІ, без проведення будь-яких перевірок ФОП ОСОБА_4, здійснила розрахунок для нього земельного податку, використавши нормативну грошову оцінку, надану Управлінням Держкомзему у Здолбунівському районі (а.с.24-25).

27.04.2011 року Здолбунівська ОДПІ прийняла податкове повідомлення–рішення №0114351740, згідно якого, на підставі підпункту 54.3.3 пункту 54.3 статті 54 розділу ІІ та пункту 286.5 статті 286 розділу ХІІІ Податкового кодексу України, визначила позивачу, як фізичній особі, суму податкового зобов’язання за платежем "земельний податок з фізичних осіб" в розмірі 19499 грн. 29 коп.(а.с.9).

Вказане податкове повідомлення-рішення оцінюються судом як протиправне з огляду на наступне.

Згідно приписів статей 320 Цивільного кодексу України та 134 Господарського кодексу України, власник, у тому числі на основі права власності спільно з іншими суб’єктами, має право використовувати своє майно для здійснення підприємницької діяльності. У власності позивача, на підставі договору купівлі-продажу, знаходиться земельна ділянка, яку він використовує для здійснення підприємницької діяльності.

В силу вимог статті 269 Податкового кодексу України, платниками податку за землю є власники земельних ділянок, земельних часток (паїв) та землекористувачі.

Разом з тим, абзац п'ятий частини першої статті 6 Указу Президента України "Про спрощену систему оподатковування, обліку і звітності суб'єктів малого підприємництва" №727/98 від 03.07.1998 року звільняв і на даний час звільняє від сплати ряду податків і зборів (обов'язкових платежів), у тому числі земельного податку, суб'єктів малого підприємництва, які сплачують єдиний податок.

У пункті 6 постанови Кабінету Міністрів України "Про роз’яснення Указу Президента України від 3 липня 1998 року №727/98" №507 від 16.03.2000 року, в редакції що діяла до 01.01.2011 року, було визначено, що суб'єкт малого підприємництва звільняється від плати (податку) на землю лише за земельні ділянки, які використовуються ним для провадження підприємницької діяльності.

Таким чином, законодавством були встановлені дві обов'язкові умови, за яких суб'єкт підприємницької діяльності не є платником плати (податку) за землю:

- перебування на спрощеній системі оподаткування зі сплатою єдиного податку, про що отримано свідоцтво про сплату єдиного податку;

- земельні ділянки, які є об'єктом плати за землю, використовуються для провадження підприємницької діяльності.

Відповідно до ст.42 Господарського кодексу України, підприємництво - це самостійна, ініціативна, систематична, на власний ризик господарська діяльність, що здійснюється суб’єктами господарювання (підприємцями) з метою досягнення економічних і соціальних результатів та одержання прибутку. Аналогічне визначення містить Державний класифікатор України "Класифікація організаційно-правових форм господарювання", затверджений наказом Державного комітету України з питань технічного регулювання та споживчої політики №97 від 28.05.2004 року. Підприємницька діяльність визначається, як самостійна ініціативна, систематична, на власний ризик господарська діяльність, здійснювана суб’єктами господарювання (підприємцями) з метою досягнення економічних і соціальних результатів та одержання прибутку. Підприємці мають право без обмежень самостійно здійснювати будь-яку підприємницьку діяльність, що не заборонена законом.

Як вбачається зі свідоцтва про сплату єдиного податку, позивачу надавалося право провадити такі види діяльності, як роздрібна торгівля, встановлення та виготовлення візуальної реклами, здавання в оренду власного нерухомого майна. Доказів того, що позивач не здійснював таких чи інших видів підприємницької діяльності відповідачем не здобуто і суду не надано.

Згідно з укладеним договором оренди землі №01/0111-1 від 01.01.2011 року та актами прийому-передачі наданих послуг від 31.03.2011 року, 30.06.2011 року, земельна ділянка площею 2,7354 га. в АДРЕСА_1 передавалася ФОП ОСОБА_4 в тимчасове платне користування АВКТ ВТ "Здолбунівський завод залізобетонних конструкцій" (а.с.30-34). Розмір орендної плати було визначено сторонами на рівні 1200,00 грн. за 1 га. в місяць.

Слід зазначити, що власники земельних ділянок і землекористувачі згідно зі статтями 91, 96 Земельного кодексу України зобов'язані забезпечувати використання землі відповідно до цільового призначення та умов її надання, залежно від чого здійснюється і оподаткування земельних ділянок. В силу вимог статті 20 Земельного кодексу України, зміну цільового призначення земель провадять органи виконавчої влади або органи місцевого самоврядування, які приймають рішення про передачу цих земель у власність, надання у користування або вилучення (викуп) земель і затверджують проекти землеустрою.

Оскільки земельна ділянка площею 2,7354 га. в АДРЕСА_1 виділялася Здолбунівською міською радою для розміщення та експлуатації основних, підсобних і допоміжних будівель та споруд, а ФОП ОСОБА_4 надавав її в оренду для АВКТ ВТ "Здолбунівський завод залізобетонних конструкцій", - юридичної особи, у якої за даною адресою розміщені будівлі та споруди, це не призвело до зміни цільового використання вказаної земельної ділянки.

Оскільки операції з оренди є за своєю суттю операціями з надання послуг, а орендна плата включає в себе відповідний прибуток орендодавця, операції з оренди підпадають під визначення підприємницької діяльності.

Фіксація у свідоцтві про сплату єдиного податку, який виданий позивачу, такого виду діяльності як надання в оренду власного нерухомого майна, свідчить про те, що такий вид діяльності для ФОП ОСОБА_4 є одними із основних. Зважаючи на це, а також на те, що Указ Президента України "Про спрощену систему оподатковування, обліку і звітності суб'єктів малого підприємництва" №727/98 від 03.07.1998 року не містить будь-яких застережень чи приміток, за яких суб'єкт малого підприємництва, який сплачує єдиний податок, буде сплачувати плату (податок) за землю, платник єдиного податку не є платником земельного податку при здаванні в оренду земельної ділянки.

Відповідно, ФОП ОСОБА_4 згідно з Указом Президента України "Про спрощену систему оподатковування, обліку і звітності суб'єктів малого підприємництва" №727/98 від 03.07.1998 року звільнений від сплати земельного податку за земельну ділянку площею 2,7354 га. в АДРЕСА_1.

Оскільки позивач є платником єдиного податку і здійснює підприємницьку діяльність, здаючи в оренду власну земельну ділянку, нарахування йому податковим органом земельного податку є неправомірним та суперечить вимогам чинного законодавства.

Доводи сторони відповідача про те, що платник єдиного податку звільняється від сплати земельного податку лише стосовно земельних ділянок, які використовуються для здійснення тієї підприємницької діяльності, яка означена в договорі купівлі-продажу земельної ділянки є безґрунтовними і не відповідають текстуальному змісту нормативно-правового акту, яким врегульовано дане питання. Покликання на пункт 6 постанови Кабінету Міністрів України "Про роз’яснення Указу Президента України від 3 липня 1998 року №727/98" №507 від 16.03.2000 року, є недоречним, позаяк постановою Кабінету Міністрів України №1196 від 27.12.2010 року, що набрала чинності з 01.01.2011 року, вказаний пункт вкладено в новій редакції, і така редакція взагалі не торкається питання звільнення платників єдиного податку від плати за землю. Покликання Здолбунівської ОДПІ на пункт 3.1.3 договору купівлі-продажу земельної ділянки, укладеного 23.10.2009 року між СПД ОСОБА_5 та ФОП ОСОБА_4, як на підставу нарахування та сплати позивачем земельного податку, є абсурдними, оскільки умови договору не можуть містити правових норм і не можуть встановлювати будь-які, відмінні від законодавчих, правила оподаткування.

Та обставина, що земельна ділянка згідно з Державним актом належить на праві власності позивачу, як фізичній особі, а не як суб’єкту підприємницької діяльності, не вказує на відсутність зв’язку володіння такою земельною ділянкою з господарською діяльністю позивача, оскільки стаття 80 Земельного кодексу України обмежує коло суб'єктів права власності на землю, визначаючи, що такими на землі приватної власності є громадяни та юридичні особи. Враховуючи вказане обмеження та вимоги до документа, який посвідчує право власності на земельну ділянку, затверджені постановою Кабінету Міністрів України №449 від 02.04.2002 року, в редакції постанови №1019 від 12.11.2008 року, реєстрація права власності на земельну ділянку за суб’єктом підприємницької діяльності - фізичною особою, або фізичною особою - підприємцем, не передбачена. Разом з тим, для використання земельної ділянки у власній господарській діяльності фізичною особою не вимагається, щоб така ділянка була зареєстрована на праві власності саме за нею, і саме як за суб’єктом підприємницької діяльності чи приватним підприємцем.

Відповідно до частини 2 статті 19 Конституції України, органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов’язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Здолбунівська ОДПІ є органом державної влади, і відповідно, її діяльність має підпорядковуватись вимогам наведеної норми Конституції України та вимогам Закону України "Про державну податкову службу в Україні" №509-XII від 04.12.1990 року. Обов'язок самостійного визначення суми податкового зобов'язання окремих платників податків, який покладається на податкові органи нормами Податкового кодексу України, повинен реалізовуватись з дотриманням вимог іншого чинного законодавства, зокрема і Указу Президента України "Про спрощену систему оподатковування, обліку і звітності суб'єктів малого підприємництва" №727/98 від 03.07.1998 року.

Оскільки сума податкового зобов'язання із земельного податку від сплати якого позивач звільнений в силу поширення на нього дії Указу Президента України "Про спрощену систему оподатковування, обліку і звітності суб'єктів малого підприємництва" №727/98 від 03.07.1998 року, самостійно визначена відповідачем спірним податковим повідомленням-рішенням, таке податкове повідомлення-рішення є незаконним.

Сообщение отредактировал Игорь Алексеевич - 09.02.2012, 17:16

[natalya_]

Игорь Алексеевич огромное Вам спасибо за предоставленную для нас всех информацию!!!

[Игорь Алексеевич]

Я СПД на ЕН (2группа). Вид деятельности сдача в аренду неж. пом.(КВЭД 2005г. 70.20.0). Моё нежилое помещение, которое я сдаю в аренду находиться на первом этаже многоквартирного дома. Ранее была жилая кв., которую я перевела в неж. фонд (все разрешительные документы и ввод в экспл. данного пом. - имеется).
Сейчас налоговая заставляет меня оплатить налог на землю. Я не подавала документы в земле ресурсы для предварительного расчёта (оценки) для данного налога, т.к. единщики освобождаются от оплаты налога за землю. В налоговой администрации инспектор требует, что бы я обязательно сделала в земле ресурсах оценочный акт на землю (др. документы на землю, для произведения расчёта оплаты данного налога) иначе они мне выпишут штраф и заберут свид. ЕН.

Вопрос.
1. Обязана ли я делать оценочный акт на землю под своё неж. помещение. (или др. документы в земле ресурсах города).
2. Если у меня не будет документов на землю под моё неж. пом., имеет ли право налоговая администрация выписать мне штраф и забрать свид. ЕН.

3. Согласно Указа Президента ЕН освобождаются от оплаты налога на землю, а налоговая ссылается на
Згідно з пунктом 287.7 статті 287 Кодексу у разі надання в оренду земельних ділянок (у межах населених пунктів), окремих будівель (споруд) або їх частин власниками та землекористувачами, у тому числі зазначеними у пунктах 276.1, 276.4 статті 276 Кодексу, податок за площі, що надаються в оренду, обчислюється з дати укладення договору оренди земельної ділянки або з дати укладення договору оренди будівель (їх частин).

Власник нежилого приміщення (його частини) у багатоквартирному жилому будинку сплачує до бюджету податок за площі під такими приміщеннями (їх частинами) з урахуванням пропорційної частки прибудинкової території з дати державної реєстрації права власності на нерухоме майно (пункт 287.8 статті 287 Кодексу).

Налоговая так же утверждает, что не вся территория используется в моей предпринимательской деятельности (например крыльцо со ступеньками в неж. пом, тротуарная дорожка к входу неж. пом.) Поэтому я и обязана иметь документы на землю, для расчёта налога на землю.

Подскажите, как мне быть в данной ситуации?

ОТВЕТ.

Уважаемая СПД, Вам не нужно брать оценочный акт и другие документы на земельный участок, так как единщик уплачивает единый консолидированный налог, который включает налог на землю не зависимо от размера участка. Таким образом не могут использоваться по отношению к Вам такие санкции как: штраф и аннулирование свидетельства.

Пункты на которые ссылается налоговая относятся к Разделу «Плата за землю» и не касается единщиков в части уплаты налога.

Крыльцо и тротуарная дорожка относятся к «прибудинковій території» и плата за них входит в оплату единого налога.



С уважением, Дмитрий Куценко

юрист Всеукраинской организации

малого и среднего бизнеса «Фортеця»

Сообщение отредактировал Игорь Алексеевич - 09.02.2012, 21:48

[Игорь Алексеевич]

Начисление и уплата налога на землю собственником нежилого помещения в многоквартирном доме

ГНАУ предоставила разъяснение в связи с вопросом уплаты налога на землю собственником нежилого помещения в многоквартирном доме.



НАШ АНАЛИЗ



17.02.2011 года Государственная налоговая администрация Украины издала письмо № 3173/6/10-1015/567, относительно уплаты земельного налога (далее – «Письмо»).

В указанном письме ГНАУ ссылается на п. 287.7 ст. 287 Налогового кодекса Украины (ошибочно, поскольку на самом деле соответствующая норма содержится в п. 287.8), в соответствии с которым, собственник нежилого помещения (его части) в многоквартирном доме уплачивает в бюджет налог за площади под таким помещением с учетом пропорциональной доли придомовой территории с момента государственной регистрации права собственности на недвижимое имущество. При этом, под придомовой территорией понимается установленный проектом земельный участок многоквартирной несадовой жилой застройки, который необходим для размещения и обслуживания жилого дома и связанных с ним хозяйственных и технических строений и сооружений.

В соответствии с п. 286.6 НК Украины, на земельный участок, на котором расположено строение, находящееся в пользовании нескольких юридических или физических лиц, налог начисляется каждому из них пропорционально той части площади строения, которое находится в их пользовании, с учетом придомовой территории.

Подводя итог указанному, ГНАУ делает заключение о том, что собственник нежилого помещения (или его части) в многоквартирном доме уплачивает налог на землю с момента государственной регистрации права собственности на помещение за площади под ним с учетом пропорциональной доли придомовой территории.

Указанный вывод налоговой администрации базируется только на нормах Налогового кодекса Украины относительно обязанности плательщика по уплате налога на землю, но не учитывает требования иных норм НК Украины и других нормативных актов. Так, пункт 286.1 Налогового кодекса определяет, что основанием для начисления земельного налога являются данные земельного кадастра.

Данные кадастра – это совокупность сведений и документов о месте расположения и правовом режиме земельных участков, их оценке, классификации земель, количественной и качественной характеристике, распределении среди собственников земли и землепользователями, подготовленные в соответствии с законом (п. 14.1.42 ст. 14 Налогового кодекса Украины).

То есть, в случае с уплатой налога на землю собственником нежилого помещения (или его части) в многоквартирном доме, для начисления налога должны быть взяты данные земельного кадастра. Однако земельный кадастр не содержит сведений о каждом из собственников помещений в многоквартирных домах, но содержит только данные о собственнике земельного участка или его арендаторе. Очевидно, что таковым может быть лицо, которому участок передавался для строительства, или лицо, у которого многоквартирный дом находится в управлении (например, кондоминиум).

Кроме того, тот же п. 286.6 НК Украины не содержит указания на то, кем осуществляется начисление налога на землю в случае пользования помещением несколькими юридическими или физическими лицами.

Таким образом, нормы Налогового кодекса с одной стороны предполагают, что основанием для расчета налога на землю является земельный кадастр, а с другой стороны устанавливают, что такой налог начисляется собственникам нежилых помещений в многоквартирных домах, данные о которых не могут содержаться в земельной кадастре. Соответственно имеет место противоречие в нормах НК Украины.

Если брать данные земельного кадастра и начислять налог тому, кто числится в кадастре (например, предприятие ЖЭК, на балансе которого находится многоквартирный дом), поскольку для целей налогообложения налогом на землю используются данные земельного кадастра, и в то же время применять норму ст. 287.8 Налогового кодекса, начисляя налог собственнику части дома пропорционально его доле в таком доме, мы столкнемся с проблемой двойного налогообложения, когда налог должен быть уплачен и ЖЭКом, и собственником части помещения.

Аналогичная проблема возникает в случае, когда собственник передает принадлежащую ему часть многоквартирного дома (свои помещения) третьему лицу на основании договора аренды. В соответствии со ст. 797 Гражданского кодекса Украины, плата, которая взимается с арендатора строения (его отдельной части), состоит из платы за пользование строением и платы за пользование земельным участком. Таким образом, при буквальном толковании указанной нормы, сумма земельного налога включается в арендную плату, которая уплачивается арендодателю.

В указанном случае также может возникнуть проблема двойного налогообложения, поскольку налог будет уплачиваться дважды – арендатором помещений при выплате арендной платы и на основании данных земельного кадастра (в котором нет данных как об арендаторе, так и о собственнике части многоквартирного дома, который сдает помещения в аренду).

Ст. 286 Налогового кодекса устанавливает, что плательщики налога на землю (за исключением физических лиц) самостоятельно рассчитывают сумму налога ежегодно и подают налоговому органу декларацию установленной формы с разбивкой суммы помесячно.

Таким образом, Налоговый кодекс устанавливает в частности, что если юрлицу принадлежит помещение в многоквартирном доме, такое юрлицо должно подавать соответствующую декларацию по налогу на землю. Однако в этом случае мы сталкиваемся с ранее описанной проблемой – непонятно из чего должен быть рассчитан налог, если должны быть использованы данные земельного кадастра, в которых нет сведений о юрлице и его доле.

Что касается физических лиц – они не должны подавать налоговую декларацию по налогу на землю, однако же являются плательщиками земельного налога. То есть налог может быть начислен физлицу и ему может быть направлено соответствующее уведомление-решение на уплату налога. Однако в данном случае также непонятно, каким образом налог будет рассчитываться и начисляться, если данных о собственнике помещения в земельном кадастре нет.



НАШ ВЫВОД

Налоговый кодекс Украины, определяя порядок начисления и уплаты налога на землю, устанавливает противоречивые правила начисления налога в случае, если плательщик является собственником нежилых помещений в многоквартирном доме. Поскольку основанием для начисления налога являются данные земельного кадастра, проблема связана с тем, что данные о таком собственнике помещений в кадастре не содержаться. Кадастр содержит данные о собственнике или управителе всего дома, которому (которым) земельный участок принадлежит на праве собственности и аренды. То есть, возникает вопрос относительно того, как и кому начисляется налог, и на каком основании уплачивать налог собственнику помещений. Проблема «двойного счета» в связи с уплатой земельного налога будет иметь место, как для собственника всего дома, так и для собственника части помещений.

Также непонятно, на каком основании и исходя из чего, собственник помещений должен самостоятельно рассчитать налог на землю и подать соответствующую декларацию в налоговый орган в установленный законодательством период.

В случае аренды помещений, возникает ситуация, при которой арендатор платит налог, включая его в сумму арендной платы (в соответствии с требованиями ГК Украины), но и собственник также должен уплатить налог на землю, в соответствии с данными земельного кадастра.

Исходя из изложенного, мы полагаем, в данном случае имеет место яркий пример конфликта интересов, то есть нормы закона допускают двойственное толкования прав и обязанностей налогоплательщика, что является основанием для принятия решения в пользу именно налогоплательщика.

Юридическая фирма "АНК" http://www.ank.odessa.ua/site/legaladvice....&viewid=220

Сообщение отредактировал Игорь Алексеевич - 09.02.2012, 22:04

[anzhela-angelll]

Добрый день! Я на ЕН имею свой магазин не в строеный в многоэтажку,а в частном секторе, в центре города.Налоговая требует платить аренду земли.Мотивируют,что если землю не выкупили обязаны платить аренду.Как доказывать? Подскажите.А как у вас трактуют даный закон?Вы на ЕН платите аренду земли?

[Анютка]

Добрый день! Я на ЕН имею свой магазин не в строеный в многоэтажку,а в частном секторе, в центре города.Налоговая требует платить аренду земли.Мотивируют,что если землю не выкупили обязаны платить аренду.Как доказывать? Подскажите.А как у вас трактуют даный закон?Вы на ЕН платите аренду земли?

я плачу

[latim]

..... оскільки земельна ділянка, під нежилим приміщенням у багатоквартирному жилому будинку, яке знаходиться у власності фізичної особи, не надавалась в установленому чинним законодавством порядку для здійснення підприємницької діяльності, то така фізична особа повинна сплачувати земельний податок на загальних підставах.


Уважаемый Игорь Алексеевич.
Мне кажется Вы не учитываете вот эту деталь. Земля под многоквартирным домом - ее назначение - под застройку жилого дома. Если вы получаете землю от государства под определенный вид деятельности то у нее (земли) соответствующее назначение . Если используете помещение даже нежилое но в жилом доме то будьте любезны меняйте целевое назначение земли, за это налоговая и будет цепляться.
С ув.

[Liliya0806]

Очень интерестный комментарий по земле http://kchp.com.ua/novoe/o-podache-deklara...-fizlicami.html . Кто что думает по данному вопросу???

[Игорь Алексеевич]

Очень интерестный комментарий по земле http://kchp.com.ua/novoe/o-podache-deklara...-fizlicami.html . Кто что думает по данному вопросу???

які уклали договори оренди земельних ділянок державної і комунальної власності для провадження підприємницької діяльності.
Налоговая меня в январе усердно просила укласти договор на землю, что бы я потом освобождался от налога на землю, согласно НК и Указа Президента о льготе на землю для ЕН. Вопрос - а для чего оно мне надо? Вот Вам и ответ. Кто уклал договора на землю, тот обязан платить, а кто не уклал тот ?????

[Игорь Алексеевич]

..... оскільки земельна ділянка, під нежилим приміщенням у багатоквартирному жилому будинку, яке знаходиться у власності фізичної особи, не надавалась в установленому чинним законодавством порядку для здійснення підприємницької діяльності, то така фізична особа повинна сплачувати земельний податок на загальних підставах.


Уважаемый Игорь Алексеевич.
Мне кажется Вы не учитываете вот эту деталь. Земля под многоквартирным домом - ее назначение - под застройку жилого дома. Если вы получаете землю от государства под определенный вид деятельности то у нее (земли) соответствующее назначение . Если используете помещение даже нежилое но в жилом доме то будьте любезны меняйте целевое назначение земли, за это налоговая и будет цепляться.
С ув.

Согласно ст.42 Земельного кодекса Украины, плательщиками земельного налога являются коммунальные предприятия, уполномоченные органами местного самоуправления эксплуатировать жилой дом, или объединения собственников, а также жилищно-строительные кооперативы. Статьей 15 Закона Украины «О плате за землю» указано, что собственники земли и землепользователи платят земельный налог с момента возникновения права собственности или пользования земельным участком. Согласно п.4.4. положения о порядке установления и закрепления границ придомовых территорий существующего жилищного фонда и предоставления в общее пользование или общую совместную собственность земельных участков для сооружения жилых домов, утвержденного приказом Государственного комитета Украины по земельным ресурсам, Государственного комитета Украины по жилищно-коммунальному хозяйству, Государственного комитета Украины по делам градостроительства и архитектуры, Фонда государственного имущества Украины от 05.04.1996 г. № 31/30/53/396, зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 26.04.1996 г. за № 203/1228 определено, что отдельным юридическим или физическим лицам, являющимися собственниками жилых и нежилых помещений в многоквартирном доме, выделение долей земельного участка в натуре и их отдельное отчуждение не допускается. Следовательно, с учетом изложенного плательщиками земельного налога за земельные участки, на которых расположены многоквартирные жилые дома, а также прилегающие к ним здания, сооружения и придомовые территории государственной или коммунальной собственности, являются предприятия, учреждения и организации, осуществляющие управление этими домами.
Использование земельного участка началось с момента передачи жилого дома, который на нём находится в коммунальную собственность и находится на балансе КП ПРЭЖО. Поскольку КП ПРЭЖО, которое осуществляляет использование земельного участка, на котором находится здание, то и налогоплательщиком на землю под жилым домом является КП ПРЭЖО. Между СПД и собственником данного дома КП ПРЭЖО заключены договора о долевом участии в затратах и ежемесячной оплате за содержании данного дома и придомовой территории. Придомовая территория - территория вокруг многоквартирного дома, определенная актом на право собственности или пользования земельным участком и предназначена для обслуживания многоквартирного дома. Придомовая территория включает в себя:
- Землю под жилым домом;
- Проезды и тротуары, игровые площадки для детей, территорию озеленения и др.;
Обязательства налогоплательщика, а именно КП ПРЭЖО по уплате налогов и др.обязательных платежей, в том числе налога на землю не могут быть переданы иному субъекту хозяйствования, т.е. СПД. Владельцы нежилых помещений в таких домах не могут пользоваться земельными участками, не должны платить налог, а могут лишь возмещать расходы на его уплату.
В ст.19 Конституции Украины говорится, что правовой порядок в Украине базируется на принципах, в соответствии с которыми никто не может быть принужден делать то, что не предусмотрено законодательством.
А также согласно НК и Указа Президента ЕН освобождаются от оплаты на землю, если данная земля предназначена для предпринимательской деятельности.

[latim]

......[определено, что отдельным юридическим или физическим лицам, являющимися собственниками жилых и нежилых помещений в многоквартирном доме, выделение долей земельного участка в натуре и их отдельное отчуждение не допускается.
......Владельцы нежилых помещений в таких домах не могут пользоваться земельными участками, не должны платить налог, а могут лишь возмещать расходы на его уплату.

В Вашем случае абсолютно логично, платит земналог собственник или землепользователь земли на которой стоит многоквартирный дом. Вы компенсируете через арендную плату.
А если помещение отдельностоящее и земля в собственности, причем помещение жилое,хотя без раницы, главное целевое назначение земли под ним - строительство и обслуживание жилого дома. А дом сдается в аренду.
Договоров аренды с государством нет. Налоговая считает что надо менять целевое назначение земли. Формально правы.

Касаемо ответов разных налоговых - это и говорит о правовом беспределе, нестыковках и противоречий в законах, что мы и наблюдаем в данный момент. С одной стороны если есть договор аренды с государством, то он должен определять для чего будет использоваться земля, следовательно налицо факт признания хоздеятельности на земле. А тут все по другому.
Маразм.

[Игорь Алексеевич]

......[определено, что отдельным юридическим или физическим лицам, являющимися собственниками жилых и нежилых помещений в многоквартирном доме, выделение долей земельного участка в натуре и их отдельное отчуждение не допускается.
......Владельцы нежилых помещений в таких домах не могут пользоваться земельными участками, не должны платить налог, а могут лишь возмещать расходы на его уплату.

В Вашем случае абсолютно логично, платит земналог собственник или землепользователь земли на которой стоит многоквартирный дом. Вы компенсируете через арендную плату.
А если помещение отдельностоящее и земля в собственности, причем помещение жилое,хотя без раницы, главное целевое назначение земли под ним - строительство и обслуживание жилого дома. А дом сдается в аренду.
Договоров аренды с государством нет. Налоговая считает что надо менять целевое назначение земли. Формально правы.

Касаемо ответов разных налоговых - это и говорит о правовом беспределе, нестыковках и противоречий в законах, что мы и наблюдаем в данный момент. С одной стороны если есть договор аренды с государством, то он должен определять для чего будет использоваться земля, следовательно налицо факт признания хоздеятельности на земле. А тут все по другому.
Маразм.

В ст.19 Конституции Украины говорится, что правовой порядок в Украине базируется на принципах, в соответствии с которыми никто не может быть принужден делать то, что не предусмотрено законодательством.

[Игорь Алексеевич]

1. Напишите обращение в ГНАУ, с разъяснением данного вопроса.
2. Получите ответ.
3. Получите письменное уведомление о оплате налога на землю.
4. Подсчитайте, что выгоднее по суммам - судиться или уплатить данный налог.

[latim]

1. Напишите обращение в ГНАУ, с разъяснением данного вопроса.
2. Получите ответ.
3. Получите письменное уведомление о оплате налога на землю.
4. Подсчитайте, что выгоднее по суммам - судиться или уплатить данный налог.

Симферопольская ГНАУ : " принесите акт на землю под вашим помещением, целевое назначение
которого соответствует виду деятельности ( коммерческое использование - пусть "земельщики " меня поправят) и вопросов нет , мы освободим вас от уплаты налога."
В Вашем случае Вы скорее всего правы ( я не юрист), но другим форумчанам надо внимательно вникнуть в суть своего вопроса, т.к. его цена ( тяжбы с налоговой при противоречивом законодательстве) может оказаться неадекватной.
Еще момент зацепки налоговой. Трактование аренды как хозяйственной деятельности, уже мусировалась эта проблема, налоговая по своему относиться к аренде, ссылаясь на законы.
По-хорошему она (ГНУ) должна дать официальное разъяснения в прессе, согласованное с Министерством юстиции и т.п. Но не в этой стране.
Я вообще не понимаю зачем они эту льготу оставили, убрали бы и не морочили всем голову.
Может так больше налогов хотят собрать через штрафы.

[Игорь Алексеевич]

Симферопольская ГНАУ : " принесите акт на землю под вашим помещением, целевое назначение
которого соответствует виду деятельности ( коммерческое использование - пусть "земельщики " меня поправят) и вопросов нет , мы освободим вас от уплаты налога."
В Вашем случае Вы скорее всего правы ( я не юрист), но другим форумчанам надо внимательно вникнуть в суть своего вопроса, т.к. его цена ( тяжбы с налоговой при противоречивом законодательстве) может оказаться неадекватной.
Еще момент зацепки налоговой. Трактование аренды как хозяйственной деятельности, уже мусировалась эта проблема, налоговая по своему относиться к аренде, ссылаясь на законы.
По-хорошему она (ГНУ) должна дать официальное разъяснения в прессе, согласованное с Министерством юстиции и т.п. Но не в этой стране.
Я вообще не понимаю зачем они эту льготу оставили, убрали бы и не морочили всем голову.
Может так больше налогов хотят собрать через штрафы.

Фізичні особи (громадяни) та фізичні особи – підприємці не повинні подавати до органів державної служби податкові декларації з плати за землю, за винятком фізичних осіб – підприємців, які уклали договори оренди земельних ділянок державної і комунальної власності для провадження підприємницької діяльності.
Такі платники орендної плати самостійно визначають податкові зобов’язання з орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності та подають податкову декларацію, у строки визначені законодавством.

Сектор взаємодії із ЗМІ та громадськістю
ДПС у Волинській області

[Анита]

Кто должен согласно закона оформлять договор аренды на землю?Или на усмотрение предпринимателя?Хочу,оформляю аренду,нет-ничего не оформляю и ничего не плачу?

[Игорь Алексеевич]

Щодо оформлення оренди земельної ділянки під багатоповерховим будинком

Поясніть, будь ласка, як оформляється оренда земельної ділянки у вбудовано-прибудованих приміщеннях багатоповерхового будинку? Прибудинкова територія не визначена, приміщення знаходяться на першому і на другому поверсі. Міська рада вимагає оформлення оренди земельної ділянки за всю площу приміщень без перерахунку пропорційно від всієї загальної площі багатоповрхового будинку. Деякі підприємці вже оформили оренду землі під своїми приміщеннями. Не було враховано, що над їхніми приміщеннями ще вісім поверхів. Роз'ясніть, як повинно бути згідно законодавства.



Доброго дня, враховуючи роз’яснення Держкомзему неможливо орендувати та надавати у власність земельну ділянку в багатоповерховому будинку, так як не має можливості створити об’єкт земельних відносин – земельну ділянку (№10046/17/4-10 від 26.05.2010). Законодавством передбачено можливість передачі у власність чи надання в користування земельних ділянок під багатоквартирними жилими будинками лише об'єднанню власників будинку або підприємствам, установам і організаціям, які здійснюють управління цими будинками.



З повагою, Дмитро Куценко

юрист Всеукраїнського об’єднання

малого та середнього бізнесу «Фортеця»

[VLAD_OD]

В собственности физлица находится нежилая недвижимость. Договор аренды земли не оформлен. До 2011 г., в качестве предпринимателя на едином налоге сдавал данный объект в аренду. В соответствии с действующим законодательством земельный налог не уплачивал, сдачу отчета (по данному налогу) в органы налоговой службы не представлял. В 2011г. перешел на общую систему налогообложения, а с 2012г. предпринимательская деятельность прекращена. В настоящее время возникла дилемма : стоит ли , как предпринимателю, исходя из нормативной оценки земли самостоятельно провести уплату налога и сдать соответствующую декларацию ( как за 2011 так и 2012 годы ) , с учетом предусмотренных санкций или соответствующее уведомление должно быть направлено мне как физлицу органом налоговой службы?
Учитывая неоднозначность ситуации, буду признателен за подробный ответ и ссылками на нормы права и разъяснения ГНАУ по данному вопросу.
Заранее благодарю!

[natalya_]

'VLAD_OD'

От оплаты налога на землю освобождены единщики. ОС - платят. А остальное - решать только вам...

Сообщение отредактировал natalya_ - 22.02.2012, 19:25

[VLAD_OD]

Благодарю, Наталья! Однако, вопрос не в том платить налог на землю ФОПу или нет. Ответ однозначен: да, платить!
Более важно администрирование земельного налога в данной ситуации. А именно: уплата должна производиться в порядке ст.286.2 ( как для юрлиц) с предоставлением декларации или ст.286.5 ( как для физлиц)? При этом, учитывая тот факт, что объект нежилой недвижимости принадлежит физлицу (не СПД), договора аренды земли об ее использовании в предпринимательских целях на данный момент нет.

[Анютка]

а если нет договора аренды земли об ее использовании в предпринимательских целях, как вы расчитаете сумму? там же должны быть указыны площадь, денежная оценка и т.д.

[VLAD_OD]

Подобный расчет осуществляется лицензионными организациями на основании договора-купли продажи объекта,техпаспорта и т.д. Большую проблему представляет именно применямость вышеназванных норм Налогового Кодекса как объекту так и в первую очередь к субъекту налогообложения.

[Игорь Алексеевич]

ДЕРЖАВНИЙ КОМІТЕТ УКРАЇНИ ІЗ ЗЕМЕЛЬНИХ РЕСУРСІВ
ЛИСТ

(Лист від 26.05.2010 р. N 10046/17/4-10) від 26.05.2010 р. N 10046/17/4-10

Державним комітетом України із земельних ресурсів опрацьовано ваш лист від 22.04.2010 N 5115 щодо роз'яснення деяких питань земельного законодавства та повідомляється наступне.

Відповідно до частин першої та другої статті 42 Земельного кодексу України земельні ділянки, на яких розташовані багатоквартирні жилі будинки, а також належні до них будівлі, споруди та прибудинкові території державної або комунальної власності, надаються в постійне користування підприємствам, установам і організаціям, які здійснюють управління цими будинками.

У разі приватизації громадянами багатоквартирного жилого будинку відповідна земельна ділянка може передаватися безоплатно у власність або надаватись у користування об'єднанню власників.

Тобто, чинним законодавством передбачено можливість передачі у власність чи надання в користування земельних ділянок під багатоквартирними жилими будинків лише об'єднанню власників будинку або підприємствам, установам і організаціям, які здійснюють управління цими будинками.


Лист від 26.05.2010 р. N 10046/17/4-10 Щодо роз'яснення деяких питань земельного законодавства
Статтею 79 Земельного кодексу України визначено поняття земельної ділянки, а саме: земельна ділянка - це частина земної поверхні з установленими межами, певним місцем розташування, з визначеними щодо неї правами.

Враховуючи наведене, надати в оренду або у власність земельну ділянку для обслуговування вбудованого чи прибудованого приміщення в багатоповерховому будинку неможливо, оскільки неможливо створити об'єкт земельних відносин - земельну ділянку, не порушуючи єдиний комплекс нерухомого майна, - виділити приміщення будинку як окрему будівлю та надати йому окрему адресу, яка необхідна для визначення місця розташування земельної ділянки як складова поняття "земельна ділянка".

Сообщение отредактировал Игорь Алексеевич - 24.02.2012, 21:29

[Andrejchik]

[quote name='VLAD_OD' post='110480' date='Feb 23 2012, 09:54 AM']Благодарю, Наталья! Однако, вопрос не в том платить налог на землю ФОПу или нет. Ответ однозначен: да, платить!]

VLAD, не путайте людей "однозначными ответами". Ведь ответ на сегодня прямо зависит от системы налогообложения, на которой находится ФОМ или ЮЛ - общая или единый налог. Если единый - оплаты НЕТ. К сожалению, в Вашем случае - похоже, что ДА, хотя НК содержит противоречия на этот счет, которые могут помочь избежать зем.налога.

Сообщение отредактировал Andrejchik - 05.04.2012, 17:05

[Andrejchik]

я плачу

Мы НЕ ПЛАТИМ - 9 ЧПЕНов, от 50 до 200 кв.м встроенные помещения, работают по 9-10 лет

[anzhela-angelll]

Добрый день! Я на ЕН ,муж на ОС.Имеем магазин(10лет)оформленый на мужа,аренду земли всевремя платим.
В магазине товар и работа все на моем ЧП ЕН.
Сейчас решили документы магазина переоформить на меня ЧП ЕН.(муж дарит жене,хотя у нас совместно нажитое имущество еще и денег всем заплатить
Вопрос:вас заставляют платить аренду земли если вы ЧП ЕН, здание отдельно стоящее не многоэтажка?
что делать если опять будут заставлять платить после переоформления документов на ЧП ЕН?
с чего начать, может письмо запрос в налоговую написать чтобы письменно ответили? может есть у вас образец?
Помогите пожалуйста,буду признательна за все ваши советы.

[авот]

Добрый день! Я на ЕН ,муж на ОС.Имеем магазин(10лет)оформленый на мужа,аренду земли всевремя платим.
В магазине товар и работа все на моем ЧП ЕН.
Сейчас решили документы магазина переоформить на меня ЧП ЕН.(муж дарит жене,хотя у нас совместно нажитое имущество еще и денег всем заплатить
Вопрос:вас заставляют платить аренду земли если вы ЧП ЕН, здание отдельно стоящее не многоэтажка?
что делать если опять будут заставлять платить после переоформления документов на ЧП ЕН?
с чего начать, может письмо запрос в налоговую написать чтобы письменно ответили? может есть у вас образец?
Помогите пожалуйста,буду признательна за все ваши советы.

Чтобы был вариант не платить за землю, Вы овормляете на себя недвижимость, становитесь собственником земли (при том не Иванова, а ФОП Иванова собственник), сами торгуете в магазине при КВЕДе торговля. Единый налог может освободить от земельного налога, но не от арендной платы. Избежать арендной платы можно только став собственником земли.
Посчитайте, стоит ли игра свеч?

[surprise]

Добрый день! Я на ЕН ,муж на ОС.Имеем магазин(10лет)оформленый на мужа,аренду земли всевремя платим.
В магазине товар и работа все на моем ЧП ЕН.
Сейчас решили документы магазина переоформить на меня ЧП ЕН.(муж дарит жене,хотя у нас совместно нажитое имущество еще и денег всем заплатить
Вопрос:вас заставляют платить аренду земли если вы ЧП ЕН, здание отдельно стоящее не многоэтажка?
что делать если опять будут заставлять платить после переоформления документов на ЧП ЕН?
с чего начать, может письмо запрос в налоговую написать чтобы письменно ответили? может есть у вас образец?
Помогите пожалуйста,буду признательна за все ваши советы.

Почитайте здесь
http://chp.com.ua/forums/index.php?showtopic=12814
может ничего не надо переоформлять,проще заключить между собой договор.(дешевле будет)
Если будут заставлять платить и дальше показать(и не бояться спорить) в налоговой их же письмо від 14.03.2012 р. N 7267/7/17-3217
http://document.ua/pro-platu-za-zemlyu-z-f...b-doc92417.html
Про плату за землю з фізичних осіб
Відповідно до підпункту 297.1.4 пункту 297.1 статті 297 Податкового кодексу платники єдиного податку звільняються від обов'язку нарахування, сплати та подання податкової звітності із земельного податку, крім земельного податку за земельні ділянки, що не використовуються ними для провадження господарської діяльності.

Сообщение отредактировал surprise - 21.04.2012, 10:01

[авот]

Почитайте здесь
http://chp.com.ua/forums/index.php?showtopic=12814
может ничего не надо переоформлять,проще заключить между собой договор.(дешевле будет)
Если будут заставлять платить и дальше показать(и не бояться спорить) в налоговой их же письмо від 14.03.2012 р. N 7267/7/17-3217
http://document.ua/pro-platu-za-zemlyu-z-f...b-doc92417.html
Про плату за землю з фізичних осіб
Відповідно до підпункту 297.1.4 пункту 297.1 статті 297 Податкового кодексу платники єдиного податку звільняються від обов'язку нарахування, сплати та подання податкової звітності із земельного податку, крім земельного податку за земельні ділянки, що не використовуються ними для провадження господарської діяльності.

От земельного податку зв1льняются, а где написано что освобождаются от арендной платы?? Чтобы был земельный налог, а не арендная плата, земля должна быть либо под многоквартирным жилым домом, либо в собственности. Вот такой расклад.

Анжела! Реально налоговая от Вас в любом случае будет требовать арендную плату. Только в случае судебного обжалонания решений налоговой у Вас могут появиться варианты. Готовы ли Вы к судам? Судя по неуверенным формулировкам вопросов - Нет! Хватит ли у Вас денег на хорошего юриста?

Сообщение отредактировал авот - 21.04.2012, 10:42

[anzhela-angelll]

авот,Спасибо вам!
Теперь я поняла,что не стоит тратить деньги на переоформление.
Аренду земли будем продолжать платить.Теперь стоит заключить более грамотный договор аренды
между мужем и женой с правом совместной собственности.Может кто то подскажет?
И еще вопросик если владелец магазина ЧП(муж)снимется с регистрации ЧП.
Как тогда ведь документы оформлены на ЧП,а владелец станет физлицом?
Спасибо за ответы.

[авот]

авот,Спасибо вам!
Теперь я поняла,что не стоит тратить деньги на переоформление.
Аренду земли будем продолжать платить.Теперь стоит заключить более грамотный договор аренды
между мужем и женой с правом совместной собственности.Может кто то подскажет?
И еще вопросик если владелец магазина ЧП(муж)снимется с регистрации ЧП.
Как тогда ведь документы оформлены на ЧП,а владелец станет физлицом?
Спасибо за ответы.

Если муж станет физлицом, документы, оформленные на ЧП мужа не потеряют силу. А вот жить с договором аренды земли ФЛ-мужу будет легче. Он перестанет подавать декларации по земле, а станет пассивно ждать расчета арендной платы от налоговой. Расчет предоставят в июне, и муж сможет выбирать: оплатить аренду или обжаловать расчет.

Зачем Вам тогда совместная собственность? Муж ФЛ Арендатор земли и собственник помещения отдает жене-предпринимателю в аренду торговое помещение за 1000 грн в год с оплатой в начале года и одновременным перечислением 150 грн НДФЛ. Один платеж в год. Одно условие: местный совет не принял минимальный размер арендной платы. Практически нигде эта минималка не установлена.

[anzhela-angelll]

авот,спасибо вам!
Уверена,что многим интересно будет узнать об этом.
Завтра пойду узнавать на месте, что скажут.
Потом напишу.
Удачи вам и еще раз спасибо за дельные советы.

[gulya]

Очень Большое Обращенние в ГНАУ (на двух листах), поэтому лучше на эл. адрес

Игорь Алексеевич! Вам не сложно поделиться со мной обращением в ГНАУ. адрес: gulya_c@bigmir.net
Буду очень Вам благодарна!

все года приносили в Подольскую налоговую г. Киева Свиде.т об уплате единого налога и нам ничего не начисляли по земле, а в этом году сказали, что начислят за три года, так-как у нас нет гос. акта не землю, на которых находятся наши помещения, и что купля-продажа оформлена на физ. лицо, а не на СПД..... (бред какой-то)

[Игорь Алексеевич]

[quote name='gulya' post='117380' date='12.06.2012, 12:47']Очень Большое Обращенние в ГНАУ (на двух листах), поэтому лучше на эл. адрес

Игорь Алексеевич! Вам не сложно поделиться со мной обращением в ГНАУ. адрес: gulya_c@bigmir.net
Буду очень Вам благодарна!

все года приносили в Подольскую налоговую г. Киева Свиде.т об уплате единого налога и нам ничего не начисляли по земле, а в этом году сказали, что начислят за три года, так-как у нас нет гос. акта не землю, на которых находятся наши помещения, и что купля-продажа оформлена на физ. лицо, а не на СПД..... (бред какой-то)[/quot

Отправил. Опять начали налоговики за своё. Здесь на форуме есть решения судов, может пригодятся, смотрите выше. А у вас пом. в многокв. доме или отдельно стоящее?

Сообщение отредактировал Игорь Алексеевич - 12.06.2012, 13:26

[gulya]

У нас несколько пемещений, есть отдельно стоящее, есть в жилом доме пару помещений - все внесены в свидет Единого, используются в предпринимат. деятельности.
Спасибо большое!
Вобщем не дают спокойно работать.

[Игорь Алексеевич]

У нас несколько пемещений, есть отдельно стоящее, есть в жилом доме пару помещений - все внесены в свидет Единого, используются в предпринимат. деятельности.
Спасибо большое!
Вобщем не дают спокойно работать.

Земельные участки, на которых расположены многоквартирные жилые дома, а также относящиеся к ним здания, сооружения и придомовые территории государственной или коммунальной собственности, предоставляются в постоянное пользование предприятиям, учреждениям, организациям, осуществляющим управление данными домами (ЖЭК, ЖЭО и др.). Поэтому, если приобретена в собственность квартира или нежилое помещение в многоквартирном жилом доме, то собственник квартиры, пом. не должен в связи с этим оформлять право собственности на земельный участок или заключать договор аренды земли.
В случае приватизации гражданами многоквартирного жилого дома соответствующий земельный участок может передаваться бесплатно в собственность или предоставляться в пользование (аренду) объединению собственников. Таким образом, если квартиры в доме приватизированы, однако объединение собственников не создано, то у собственников квартир не возникает необходимости оформлять ни аренду земли ни в собственность, ни в аренду.

[Игорь Алексеевич]

Статьи из форума.

У нас была та же ситуация. Имеем нежилое помещение в жилом доме и тоже налоговая прицепилась и тоже выдержки и куски законов подсовывала. Но везде черным по белому написано СОБСТВЕННИК ИЛИ АРЕНДАТОР земельного участка!!! обязан платить. О чем писалось выше: Якщо власник викупленого нежитлового приміщення у багатоповерховому житловому будинку має документ, що посвідчує право власності або право користування землею, то така особа має сплачувати земельний податок на загальних підставах. Підставою для нарахування земельного податку є дані державного земельного кадастру (ст. 13 Закону № 2535).
Но мы в априории не можем быть таковыми, но доказать это налоговикам было трудно. Поэтому я прикинулась "Бландинкой" и написала два официальных письма в держзем. Следующего содержания: так и так я приобрела нежилое помещение в жилом доме, скажите в связи с этим фактом, принадлежит ли мне часть земли под домом. А второе письмо: так и так я приобрела нежилое помещение в жилом доме, скажите в связи с этим фактом, могу ли я купить ли взять в аренду землю под жилым домом? Смотрели на меня как на душевно больную, но честно дали официальное письмо в котором было написано, цитирую дословно: "Передача в оренду або власність земельних ділянок для експлуатації та обслуговування окремих житлових або нежитлових приміщень в богатоповерхових жилих будинках діючим земельним законодавством України не передбачена."
И написали, что данный дом находиться на балансе ЖЭка. Следовательно арендную плату я должна платить ЖЭку. Я сделала копию этого письма, написала заявление в налоговую с ссылками и т.д. и приложила это письмо. и сказала, что они могут, если с чем-то не согласны, подавать на меня в суд. Прошло 1,5 года. По сей день я налоговой ни видела

10.03.2011, 13:35
Короче.... вчера говорила со своими юристами. Они ответили, что если у вас нет кадастрового номера на землю, то можете спать спокойно и не нервничать. Налоговая вам ничего не сделает, т.к. нет предмета спора. То бишь принадлежащей вам части земли или договора аренды. Но могу заверить, что налоговая просто упорно будет заставлять вас оформить этот кадастровый номер. Но.... колхоз - дело добровольное!

С сайта Оксаны Продан и ВСЕУКРАЇНСЬКЕ ОБ’ЄДНАННЯ ПІДПРИЄМЦІВМАЛОГО ТА СЕРЕДНЬОГО БІЗНЕСУ “ФОРТЕЦЯ” http://fortetsya.org.ua
Я "Фізична особа підприємець" на едином налоге. У меня есть квартира, которую перевела в нежилой фонд и теперь сдаю ее в аренду, адрес помещения указан в "Свідоцтве про сплату єдиного податку", также в этом свидоцтве указан вид деятельности: 70.20.0 "здавання в оренду власного нерухомого майна". В налоговой утверждают, что я должна все-таки платить еще и налог на землю. Возможно ли избежать этого налога на основании того, что "плательщики единого налога, если данный участок они используют для ведения предпринимательской деятельности, не должны уплачивать земельный налог?" Или сдача в аренду все-таки не относится к предпринимательской деятельности? .
С уважением, Анна
________________________________________
Уважаемая Анна, плательщики единого налога освобождаются от уплаты некоторых налогов, в том числе и налога на землю - данная норма была предусмотрена в Указе № 727, также пп.4 ст.297.1. нового закона упрощенцы освобождаются от уплаты налога за землю. Никакой платы или аренды за землю, если помещение в Вашей собственности, быть не должно, так как Земельный кодекс предусматривает отсутствие арендной платы под собственным помещением, а единый налог включает в себя и плату за землю.
С уважением, Оксана Продан

Сообщение отредактировал Игорь Алексеевич - 12.06.2012, 14:07

[gulya]

Подскажите полуйста: Указа Президента Украины N 727/98 от 3 июля 1998 года "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства" не утратл силу после вступления Налогового кодекса?

[Игорь Алексеевич]

Подскажите полуйста: Указа Президента Украины N 727/98 от 3 июля 1998 года "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства" не утратл силу после вступления Налогового кодекса?

плательщики единого налога освобождаются от уплаты некоторых налогов, в том числе и налога на землю - данная норма была предусмотрена в Указе № 727, также пп.4 ст.297.1. нового закона упрощенцы освобождаются от уплаты налога за землю. О. Продан и её юристы ссылаются на данный Указ и ст. нового нал. кодекса.

Меня тоже налоговая Очень просила оформить в землересурсах кадастровый номер. Но я отказался, ссылаясь на Указ президента и Зем. закона. Пока никаких мер с январе не применяли, поменял св. на новый образец - тоже молчали.

Сообщение отредактировал Игорь Алексеевич - 12.06.2012, 14:18

[gulya]

Я знаю (не официальную информацию,) что сейчас Налоговая требует от Жеков списки всех нежилых помещений, которые они обслуживают. Поэтому я думаю, что будет "весело". Вобщем надо пополнять бюджет за счет нас.....

[Игорь Алексеевич]

Я знаю (не официальную информацию,) что сейчас Налоговая требует от Жеков списки всех нежилых помещений, которые они обслуживают. Поэтому я думаю, что будет "весело". Вобщем надо пополнять бюджет за счет нас.....

Конечно сейчас бардак с этим налогом, т.к не Жек не ЧП не хотят платить за землю, аргументируя не доскональным законодательством. Мне проще было бы платить Жеку, чем бегать по налоговой и каждый год доказывать свою правоту.

[surprise]

Письма счастья. Налоговая ловко манипулирует кодексом
<a href="http://liga.net/">Источник</a>
http://liga.net/opinion/40592_pisma-schast...et-kodeksom.htm
Сегодня от плательщиков единого налога неправомерно требуют подавать отчетность по форме 1-ДФ за доход, начисленный физическим лицам-предпринимателям. Запрещают одновременно сдавать объекты недвижимости в аренду от имени физического лица и предпринимателя-плательщика единого налога. Требуют оплаты земельного налога за земельные участки, которые используются предпринимателями во время их деятельности на едином налоге. И все это происходит не на правовой основе, вопреки закону. Причем, по всей стране, а не в отдельных регионах. Просто потому, что налоговой, видимо, нужно выполнять план по поступлениям в госбюджет и продолжать держать на крючке малый и средний бизнес.
Без успешного малого и среднего бизнеса не может быть успешной экономика
http://zn.ua/ECONOMICS/bez_uspeshnogo_malo...ika-103491.html

Сообщение отредактировал surprise - 12.06.2012, 16:18

[Игорь Алексеевич]

Государственная налоговая инспекция в Ленинском районе г. Севастополя рассказала, в каких случаях плательщики единого налога освобождаются от обязанности начисления, уплаты и представления налоговой отчетности.

по мнению налоговой инспекции, исходя из норм НКУ в том случае, если нежилое помещение используется физическим лицом – предпринимателем на едином налоге для осуществления хозяйственной деятельности и внесено в свидетельство об уплате единого налога как место осуществления предпринимательской деятельности, такое физическое лицо освобождается от уплаты земельного налога.

http://chp.com.ua/all-news/item/17336-ot-u...enyi-edinschiki