Является ли доходом зачисление денег по договору уступки права требования (webmoney)? Опции

[SanSanich]

Пытаюсь разобраться с юридической стороной вопроса обналичивания webmoney и не могу понять один момент. По сути в Украине понятие webmoney не регламентировано никак. Следовательно наличие webmoney нельзя назвать доходом. Далее, процесс превращения "фантиков" webmoney в деньги происходит согласно договора уступки права требования с "Украгарантом", Собственно, отсюда на мой взгляд можно начинать констатацию появления денежных средств.

Идём дальше, все мы (по крайней мере многие из нас) хотим жить в гармонии с действующим законодательством. Если деньги, переведённые на карточный счёт в банке являются доходом, то ессно необходимо с него заплатить налог. Однако, все мы живём в правовом государстве и конечно же обязаны платить налоги только по тем операциям, которые регламентированы действующим законодательством страны.

Как результат всего вышесказанного возникает вопрос: Являются ли доходом денежные средства, полученные по договору уступки права требования? Если да, то какой нормативный акт этот вопрос регулирует?

Заранее спасибо.

Сообщение отредактировал SanSanich - 01.12.2009, 12:35

[Olga business-co...]

Пытаюсь разобраться с юридической стороной вопроса обналичивания webmoney и не могу понять один момент. По сути в Украине понятие webmoney не регламентировано никак. Следовательно наличие webmoney нельзя назвать доходом. Далее, процесс превращения "фантиков" webmoney в деньги происходит согласно договора уступки права требования с "Украгарантом", Собственно, отсюда на мой взгляд можно начинать констатацию появления денежных средств.

Идём дальше, все мы (по крайней мере многие из нас) хотим жить в гармонии с действующим законодательством. Если деньги, переведённые на карточный счёт в банке являются доходом, то ессно необходимо с него заплатить налог. Однако, все мы живём в правовом государстве и конечно же обязаны платить налоги только по тем операциям, которые регламентированы действующим законодательством страны.

Как результат всего вышесказанного возникает вопрос: Являются ли доходом денежные средства, полученные по договору уступки права требования? Если да, то какой нормативный акт этот вопрос регулирует?

Заранее спасибо.

ЗУ №334/94 ВР Стаття 4. Валовий доход

4.1. Валовий доход - загальна сума доходу платника податку від усіх видів діяльності, отриманого (нарахованого) протягом звітного періоду в грошовій, матеріальній або нематеріальній формах як на території України, її континентальному шельфі, виключній (морській) економічній зоні, так і за їх межами.

из статьи Уступка и факторинг – финансовые услуги?

Важно знать и уметь различать признаки финансовой услуги. Ведь предоставлять их могут только финансовые учреждения, а также, если это прямо предусмотрено законом, физические лица (ч. 1 ст. 5 Закона о финуслугах), обычные предприятия не имеют на это прав. Если новый кредитор нарушит это правило, договор может быть признан недействительным.

Все упомянутые термины (уступка, факторинг, финансовая услуга) тесно переплетены друг с другом. Так, уступка права требования лежит в основе договора факторинга, а операция факторинга, как следует из ст. 4 Закона о финуслугах, считается финансовой услугой, правом предоставления которой обладают исключительно финансовые учреждения1.

(1 К финансовым учреждениям относятся юридические лица, которые в соответствии с законом предоставляют одну или несколько финансовых услуг и в установленном законом порядке внесены в соответствующий реестр.) 

Обратимся к определениям факторинга и финансовой услуги.

Пунктом 5 ст. 1 Закона о финуслугах установлено, что финансовая услуга – это операции с финансовыми активами, которые осуществляются в интересах третьих лиц за собственный счет или за счет этих лиц, а в случаях, предусмотренных законодательством, – и за счет привлеченных от других лиц финансовых активов, в целях получения прибыли или сохранения реальной стоимости финансовых активов.

Согласно статье 47 Закона Украины от 07.12.2000 г. № 2121-III «О банках и банковской деятельности» факторинг – это приобретение права требования на исполнение обязательств в денежной форме за поставленные товары или предоставленные услуги с принятием на себя риска исполнения таких требований и обязанностей по приему платежей.

Наиболее полное представление о факторинг дает в гл. 73 ГКУ. Согласно ст. 1077 ГКУ по договору факторинга (финансирования под уступку права денежного требования) одна сторона (фактор) передает или обязуется передать денежные средства в распоряжение другой стороны (клиента) за плату, а клиент уступает или обязуется уступить фактору свое право денежного требования к третьему лицу (должнику). Фактором может быть банк или иное финансовое учреждение, а также физическое лицо – субъект предпринимательской деятельности, которое согласно закону имеет право осуществлять факторинговые операции (ч. 3 ст. 1079 ГКУ).

Заметим, что в определении факторинга ничего не говорится ни о предоставлении услуг, ни о плате за услуги. Более того, в нем не предусмотрены ни обязанность клиента вернуть фактору полученные от него денежные средства, ни обязанность фактора вернуть клиенту уступленное им право требования. Предметом договора факторинга является уступаемое денежное требование (ст. 1078 ГКУ), т. е. актив, а не услуга. Фактор истребует денежное требование для самого себя, а не для клиента, т. е. он не оказывает услугу.

Тем не менее сегодня факторинг – это комплекс финансовых услуг, оказываемых клиенту фактором (т. е. банком или другой факторинговой компанией). А слово «плата» понимается не иначе, как указание на то, что соотношение при обмене денег на дебиторскую задолженность должно быть в пользу фактора (т.е. он должен получить прибыль в виде разницы).

Уступка (цессия) является одним из элементов договора факторинга, в полный пакет которого обычно входят: финансирование (своеобразное кредитование), страхование риска неплатежа, административное управление дебиторской задолженностью, информационные услуги.

Факторинг предполагает одновременное наличие трех условий2:

• первоначальный кредитор (клиент) уступает новому кредитору (фактору) денежное требование в целях получения финансирования;

• новый кредитор (фактор) уплачивает первоначальному (клиенту) в качестве компенсации определенную денежную сумму (предоставляет финансирование);

• новый кредитор (фактор) получает плату за пользование денежными средствами, предоставленными первоначальному кредитору (клиенту). Способы исчисления дохода фактора могут быть самыми разными – скидка со стоимости долга, проценты, комиссионные, их сочетания и пр.

(2 Указанные признаки финансовой услуги факторинга приведены также в распоряжении Госфинуслуг от 03.04.2009 г. № 231.) 

Если сделке присущи вышеперечисленные признаки, то (скорее всего, независимо от названия договора) она будет рассматриваться как факторинг, а значит, как финансовая услуга.

Тем не менее обычные предприятия также выкупают обязательства (за деньги или в обмен на товары, работы, услуги). При этом они могут заключить соглашение об уступке права требования либо, воспользовавшись ч. 3 ст. 656 ГКУ, купить право требования, т. е. заключить договор купли-продажи имущественных прав. Существует ли для нового кредитора – обычного предприятия опасность того, что налоговики причислят такой договор к договору факторинга, квалифицируют его действия как предоставление финансовой услуги и, как следствие, договор будет признан недействительным? Если новый кредитор уплатит первоначальному кредитору сумму меньшую, чем сумма уступаемого требования, т. е. купит «денежную» дебиторскую задолженность за деньги со скидкой с ее балансовой стоимости, то да, такая опасность существует. В этом случае слово для защиты следует предоставить юристам.

Поэтому при уступке права требования обязательства предприятию, не имеющему статуса финучреждения, безопаснее:

• обменивать право требования денежного обязательства на товары (работы, услуги);

• передавать права требования денежного обязательства по балансовой стоимости;

• уступать «с дисконтом» только право требования неденежного обязательства (обязательства, возникшего при перечислении предоплаты).