1ДФ подскажите Опции

[svetlyachok]

Делала закупку у ФОПа на ЕН. В свидетельстве по ЕН записано "посередницькі послуги, у тому числі торгово-посередницькі". Есть копии свидетельств о гос. регистрации и ЕН, расходная накладная и квитанция о том, что получены деньги в качестве оплаты по накладной. Могу ли я с даным набором документов со спокойной душой занести закупку в 1ДФ. С термином "торгово-посередницькі послуги" раньше не сталкивалась, у других поставщиков есть вид деятельности "оптовая торговля", потому и решила уточнить.

Также вопрос: если у поставщика в свидетельстве не указан вид деятельности, которым он занимается, то мне нужно будет заплатить 15% от суммы закупки?

[VOA]

А это первая часть указанной консультации из "Баланса" № 60 того же сотрудника ГНА (копирую, как умею, таблица не рисуется):

Период действия чисто символических штрафов за нарушения налогового законодательства длился с 1 января по 30 июня 2011 года. Теперь каникулы закончились, и вопрос о применении штрафных санкций стал очень актуальным. Напомним, какие обязанности у налоговых агентов по НДФЛ, и рассмотрим, в каких случаях, за какие нарушения и в каком размере им
грозят штрафы.

Обязанности и ответственность налоговых агентов

В пп. 14.1.180 Налогового кодекса (далее – НК) сказано, что налоговый агент по НДФЛ – это юридическое лицо (его филиал, отделение, другое обособленное подразделение), самозанятое лицо, представительство нерезидента – юрлица, которые независимо от организационно-правового статуса и способа обложения другими налогами и/или формы начисления (выплаты, предоставления) дохода (в денежной или неденежной форме) обязаны начислять, удерживать и уплачивать НДФЛ в бюджет от имени и за счёт физлица из доходов, которые выплачиваются такому лицу, вести налоговый учёт, представлять налоговую отчётность налоговым органам и нести ответственность за нарушения в порядке, предусмотренном ст. 18 и разд. IV НК. Согласно п. 176.2 НК налоговые агенты обязаны:
- своевременно и полностью начислять, удерживать и уплачивать (перечислять) в бюджет налог с дохода, который выплачивается в пользу налогоплательщика и облагается НДФЛ до или во время выплаты за её счет;
- представлять в органы ГНС ежеквартально налоговый расчет по форме № 1ДФ, утвержденной приказом ГНАУ от 24.12.10 г. № 1020 (далее – Приказ № 1020);
- нести ответственность согласно закону в случае непредставления или несвоевременного представления налогового расчёта. Указанные в нём суммы налога являются согласованными суммами налоговых обязательств налогового агента и в случае неполной или несвоевременной уплаты взыскиваются в бюджет вместе с уплатой штрафов и пени, начисляемыми с первого до последнего дня срока подачи налогового расчёта.

Для налоговых агентов нормами НК чётко определены сроки уплаты (перечисления) НДФЛ в бюджет и сроки представления налогового расчёта формы № 1ДФ. Так, удержанный НДФЛ уплачивается (перечисляется) в бюджет при выплате налогооблагаемого дохода единым платёжным документом. Банки принимают платёжные документы на выплату дохода только при условии одновременного предоставления расчётного документа на перечисление НДФЛ в бюджет (пп. 168.1.2 НК).
Если налогооблагаемый доход предоставляется в неденежной форме или выплачивается наличными из кассы налогового агента, то НДФЛ уплачивается (перечисляется) в бюджет в течение банковского дня, следующего за днём такого начисления (выплаты, предоставления) (пп. 168.1.4 НК).
А форма № 1ДФ подается в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днём отчётного квартала (пп. 49.18.1 НК).
Обратите внимание: под формулировкой «предельный срок уплаты в бюджет налога» понимаются сроки уплаты НДФЛ, определенные разд. IV НК (п. 54.2 НК).

Штрафные санкции
Штрафным санкциям посвящена гл. 11 «Ответственность» НК. Имейте в виду, что применение штрафных санкций, предусмотренных этой главой, не освобождает налогоплательщика от обязанности уплатить в бюджет положенную сумму налогов и сборов (п. 113.2 НК).
Предельные сроки применения штрафных санкций соответствуют срокам давности для начисления налоговых обязательств – 1 095 дней, которые отсчитываются от определенной даты (п. 114.1 НК).
За одно налоговое правонарушение контролирующий орган может применить только один вид штрафной санкции, предусмотренной НК (п. 116.2 ст. 116).
В таблице приведена информация об ответственности налоговых агентов, связанной с уплатой НДФЛ и представлением налоговой отчётности.
№ п/п Суть правонарушения Размер штрафа Норма НК
1 Налоговый агент не представил, представил с нарушением установленных сроков, с недостоверными сведениями или с ошибками налоговую отчётность о суммах доходов, начисленных (уплаченных) в пользу налогоплательщика, суммах удержанного из них налога (форма № 1ДФ)
510 грн.,
повторно в течение года – 1 020 грн.
П. 119.2

2 Контролирующий орган самостоятельно начислил налогоплательщику сумму налогового обязательства на основании, предусмотренном пп. 54.3.5 НК (нарушение правил начисления, удержания и уплаты НДФЛ)

В процентах от суммы начисленного налогового обязательства:
– в первый раз – 25 %;
– повторно в течение 1 095 дней – 50 %;
– в третий и последующие разы в течение
1 095 дней – 75 %
П. 123.1;пп. 54.3.5
3 Налогоплательщик не уплачивает сумму самостоятельно определенного денежного обязательства в течение сроков, установленных НК (неполная или несвоевременная уплата согласованной суммы налогового обязательства, указанной налоговым агентом в налоговом расчёте формы № 1ДФ)
20 % суммы налогового долга, который начисляется с первого до последнего дня срока подачи налогового расчёта, установ
ленного НК (40 дней после отчетного квартала)
П. 126.1; абзац «ґ» п. 176.2

4 Налоговый агент не начислил, не удержал и/или не уплатил (не перечислил) в бюджет НДФЛ до или во время выплаты дохода в пользу налогоплательщика
В процентах от суммы налога, подлежащего начислению и/или уплате в бюджет:
– в первый раз – 25 %;
– повторно в течение 1 095 дней – 50 %
П. 127.1

Остановимся на требованиях, установленных ст. 50 НК относительно внесения изменений в налоговую отчётность. Так, согласно п. 50.1 НК налогоплательщик, который до начала его проверки контролирующим органом самостоятельно выявляет факт занижения налогового обязательства прошлых налоговых периодов, обязан:
либо направить уточняющий расчёт и уплатить сумму недоплаты и штраф в размере 3 % такой суммы до представления уточняющего расчёта,
либо в отчётности за период, следующий за тем периодом, в котором выявлен факт занижения, отразить сумму недоплаты, увеличенную на 5%-ный штраф, с соответствующим увеличением общей суммы денежного обязательства по этому налогу.
Если налоговый агент обнаружит ошибку в уже поданном налоговом расчёте за текущий отчётный период и успеет до истечения установленнях сроков подать новый, то указанные штрафы не применяются.
Кроме того, п. 120.2 НК предусмотрено, что если налогоплательщик не выполняет требования п. 50.1 НК (не вносит самостоятельно исправления в налоговую отчётность), то это влечёт за собой наложение штрафа в размере 5 % недоплаты.
Важный момент: при самостоятельном доначислении суммы налоговых обязательств другие штрафы, предусмотренные гл. 11 НК, не применяются.