Посмотрите здесь:
http://buhgalter911.com/ShowArticle.aspx?a=20516Раздел VI ВИЗНАЧЕННЯ ПОДАТКОВИХ ЗОБОВ’ЯЗАНЬ У ЗВ’ЯЗКУ З ВИПРАВЛЕННЯМ САМОСТІЙНО ВИЯВЛЕНИХ ПОМИЛОК Данный раздел заполняется только в том случае, если предприниматель исправляет ошибку в ранее поданной декларации. Согласно п. 50.1 НКУ самостоятельно выявленная ошибка в декларации может быть исправлена двумя способами:
- путем подачи уточняющего расчета (в нашем случае — декларация по той же форме, только с отметкой «уточнююча») за период, в котором была допущена ошибка;
- в текущей декларации.
При этом, если ошибка привела к недоплате налога, необходимо уплатить штраф:
- 3% от недоплаченной суммы — в случае предоставления уточняющей декларации;
- 5% — если ошибка исправляется в текущей декларации.
Кроме штрафа уплачивается пеня. Подробнее: Пеня в Налоговом кодексе
Итак, если предприниматель исправляет ошибку:
- в строке 23 он показывает сумму единого налога, которая была фактически отражена в декларации за исправляемый период;
- в строке 24 – указывает правильную сумму;
- сумму налога, которую необходимо доплатить, отражает в строке 25;
- сумму, на которую нужно уменьшить начисленный налог – в строке 26;
- если ошибка привела к недоплате налога, рассчитывает сумму штрафа (3 или 5%, см. выше) и записывает ее в строку 27 декларации;
- в строке 28 отражает сумму пени, посчитанную согласно п.п. 129.1.2 и абз. 2 п. 129.4 НКУ.