Здраствуйте.
В 2012 году при переходе на новую книгу учета доходов была допущена ошибка. Дата регистрации книги 01.02.2012 а первая запись сделана 11.01.2012г. Как квалифицируется данная ошибка, и какие штрафы предусмотрены. Спасибо.

Неясно по какой причине переходили - из-за новой формы или из-за окончания старой (т.е. у Вас или ЕН, или ОСН в 2012 была).
На 2011 на старом сайте налоговой было такое разъяснение:

На сегодня в ЗИРе есть ответ для ОСН и для ЕН:
1. категория 104.08 (есть ответ, действительный после 18.03.13, но Вы же спрашиваете о переходе в 2012 году)

2. категория 107.07

На новую книгу учета доходов переходили по причине введения новой формы, ее вводили в январе 2012г. Мы были на ЕН, с января 2012г ЕН первая категория. Ситуация заключается в том, что мы прекратили деятельность СПД с 01.09.2014г. в связи счем должна быть проведена проверка. И нам указали на данную ошибку, книга зарегистрированна 1.02.2012, а первая запись 11.01.2012. Проверяющий сказал что эта ошибка облагается штрафом в пятикратном размере. Не указав при этом какими нормативными актами он руководствуется.

Ну, так значит, что Вы должны были вести старую до момента получения новой и потом перенести из неё записи (или не переносить) - читайте вышеприведенные консультации налоговой (лично я - переносила).
Вот как это обсуждалось на форуме в 2011-2012:
http://chp.com.ua/forums/index.php?act=fin...*&pid=81772
http://chp.com.ua/forums/index.php?act=fin...&pid=110422
http://chp.com.ua/forums/index.php?showtop...mp;#entry116263
Прицепить Вам хотят нарушение наличного оборота - неоприходование наличности (указ президента - оттуда и санкция в 5-тикратном размере "неоприходованной" наличности).
Если в старой книге Вы записи делали, то претензии необоснованны. Основание: трактовка самого оприхования - это запись в книге.

http://buhgalter.com.ua/news/details/139835/
НБУ: НАЛИЧНЫЕ РАСЧЕТЫ И ОПРИХОДОВАНИЕ НАЛИЧНОСТИ В КНИГЕ УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ (О ПЯТИКРАТНОМ ШТРАФЕ)

Ни для кого не секрет, что неотражение предпринимателем наличной выручки в Книге учета доходов и расходов (для предпринимателя на общей системе — по форме, утвержденной приказом ГНАУ от 24.12.10 г. № 1025, для единоналожни-ков — по форме приложения 10 к Инструкции 21.04.93 г. № 12) в некоторых случаях может рассматриваться как неоприходование наличности с применением штрафа согласно Указу № 436/95 в пятикратном размере неоприходованной суммы.

(Предупреждение: разъяснения НБУ касаются лишь предпринимателей на общей системе на­логообложения и на едином налоге, которые имеют дело с наличным (!) расчетами).

Так было до вступления в силу Налогового кодекса Украины (НКУ), так есть после вступления в силу НКУ, и связано с требованиями по оприходованию наличности из Положения о ведении кассовых опе­раций от 15.12.2004 г. № 637.

Собственно об этом и говорит НБУ:

«Согласно абзацу двадцать четвертому пункта 1.2 Положения оприходование наличности предпринимателями — это проведение ими учета наличности в книге учета доходов и расходов.

Отсутствие записи в книге учета доходов и расходов о полученной частным предпринимателем наличности является нарушением норм по обращению наличности и ее неоприходованием».

Все верно, но только для случая, когда предприниматель/его работники при расчетах не применяет РРО. Когда РРО применяется, оприходование происходит в КУРО, и записи в Книге учета доходов и расходов здесь уже ни при чем. Хотя с этим ГНАУ вкупе с НБУ, придумавшим такой термин, как «неполное оприходование», могут и не соглашаться. Поэтому советуем очень бдительно подходить к вопросу отражения в Книге учета доходов и расходов наличных поступлений как самим предпринимателем, так и его работниками (см. также с. 36 сегодняшнего номера).


Письмо НБУ от 09.03.2011 г. № 11-117/982-3354 (сам текст письма НБУ http://kogni.ucoz.ua/news/ob_oprikhodovani.../2011-05-17-238 - Ваш вопрос №2))

Таблица штрафов по наличному обращению http://vinbuh.blogspot.com/2011/06/blog-post_3989.html

И вот это письмо ГНАУ почитайте и там к нему коммент есть http://www.dtkt.com.ua/show/2cid07930.html
Лист ДПС України від 5.5.2010 № 8795/7/23-7017/538
Роз’яснення з питань оприбуткування готівки

Суттєво. Якщо готівка проведена через РРО і у КОРО на підставі фіскальних звітних чеків, однак у день одержання готівкових коштів не проведена за касовою книгою, Нацбанк вважає, що таку готівку оприбутковано в касі підприємства несвоєчасно.

! СПД

Державна податкова адміністрація України доводить до відома та для використання в роботі роз’яснення з питань оприбуткування готівки, надане листом Національного банку України від 16.04.2010 р. №11-110/2010-6116.

Положенням про ведення касових операцій у національній валюті в Україні (далі — Положення), затвердженим постановою Правління Національного банку України від 15.12.2004 р. №637 та зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 13.01.2005 р. за №40/10320, визначено порядок ведення касових операцій у національній валюті України підприємствами (підприємцями).

У зазначеному листі роз’яснено, що відповідно до пункту 2.6 Положення уся готівка, яка надходить до кас, має своєчасно (у день одержання готівкових коштів) та в повній сумі оприбутковуватися.

Оприбуткуванням готівки в касах підприємств, які проводять розрахунки з оформленням їх касовими ордерами і веденням касової книги відповідно до вимог глави 4 цього Положення, є здійснення обліку готівки в повній сумі її фактичних надходжень у касовій книзі на підставі прибуткових касових ордерів.

У разі проведення готівкових розрахунків із застосуванням реєстратора розрахункових операцій (далі — РРО) або використанням розрахункової книжки (далі — РК) оприбуткуванням готівки є здійснення обліку зазначених готівкових коштів у повній сумі їх фактичних надходжень у книзі обліку розрахункових операцій (далі — КОРО) на підставі фіскальних звітних чеків РРО (даних РК).

У разі якщо готівка проведена через РРО і у КОРО на підставі фіскальних звітних чеків, однак у день одержання готівкових коштів не проведена по касовій книзі, Національний банк України вважає, що така готівка оприбуткована в касі підприємства несвоєчасно.

У випадку коли готівка проведена через РРО, зроблений відповідний запис у касовій книзі у день надходження готівки, однак не проведена у КОРО на підставі фіскальних звітних чеків, Національний банк України вважає, що такий випадок може кваліфікуватися як неповне оприбуткування.

У той же час статтею 1 Указу Президента України від 12.06.95 р. №436/95 «Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки» передбачено штрафну санкцію за неоприбуткування (неповне та/або несвоєчасне) оприбуткування суб’єктами господарювання у касах готівки.

Державна податкова адміністрація України зобов’язує зазначене роз’яснення Національного банку України довести до відома підпорядкованих підрозділів.

Заступник голови Н. РУБАН

Оприходование наличности: НБУ и ГНАУ теперь едины
http://www.buhgalteria.com.ua/Hit.html?id=2438

Единственное, на мой взгляд, за что может реально зацепиться ГНИ - это своевременное оприходование (посмотрите вот эту консультацию редакции "ВоБУ" http://www.vobu.com.ua/rus/answer_to_questions/answer/133 ) - т.е. в день получения (а это было физически невозможно из-за несоответствия дат). Поэтому, если у Вас была другая книга ДО 01.02.2012 - надо было в ней вести записи).

Ещё вот изучите полезную тему с аргументами по неоприходванию наличных, хоть и ФОП-ОСН - она как раз по законодательству в 2012 году действовавшему http://chp.com.ua/forums/index.php?showtop...%EB%E8%F7%EA%E8

Спасибо!!