Библиотека газеты "Частный предприниматель"
Методическое пособие
“Общая система налогообложения
у предпринимателя”
(c изменениями и дополнениями на 01.02.2012 г.)
На русском языке. Формат А5. 200 с.
Методическое пособие "Общая система налогообложения у предпринимателя" из серии "Библиотека газеты "Частный предприниматель" подготовлено для физических лиц, которые после налоговой реформы применяют такую систему при налогообложении доходов от предпринимательской деятельности.
Общая система налогообложения для предпринимателей является универсальной. Бесспорно, работать по ней сложнее, нежели по упрощенной. Но она не содержит ограничений: по объему выручки, что позволяет увеличивать товарооборот; по численности наемных работников – можно заключать договоры с необходимым количеством лиц; по видам деятельности – дает возможность расширять свой бизнес в рамках действующего законодательства. Она не предусматривает уплату фиксированной суммы налога независимо от размера полученного дохода. Кроме того, не содержит ограничений по работе с другими субъектами хозяйствования.
Удобна общая система и для предпринимателей, которые имеют совсем маленький бизнес и получают небольшие доходы, либо эти доходы очень нестабильны. Поскольку при правильном формировании расходной части можно свести свои налоговые обязательства практически к нулю.
Новые требования к уплате налогов и взносов на общеобязательное социальное страхование введены с 2011 года. Но за столь короткий период их действия они уже неодно¬кратно пересматривались. И уследить за чехардой меняющихся правил непросто. Помощником в работе вам станет настоящее пособие, которое подготовлено ведущими специалистами редакции газеты “Частный предприниматель”. В нем учтены не только изменения в законодательстве по состоянию на 01.02.2012 г., но и практика применения налоговых норм.
Введение
РАЗДЕЛ 1
Общие положения
РАЗДЕЛ 2
Формирование доходов, наличные и безналичные расчеты
Наличная форма расчетов
Что такое РРО и какие его виды применяются?
Нужно ли регистрировать и опломбировать РРО?
Что такое расчетная операция?
Какой расчетный документ необходимо выдавать покупателю при использовании РРО?
Что такое КУРО?
Необходимо ли регистрировать КУРО и РК на РРО?
В каких случаях применяются расчетные квитанции?
Применяется ли к предпринимателю штраф за проведение расчетов наличными в сумме более 10 тыс. грн.?
Безналичные расчеты
Как открыть счет в банке?
Могут ли другие лица распоряжаться счетом предпринимателя?
Банк требует представления отдельной доверенности на пользование счетом в банке, законно ли это?
Всегда ли зачисление средств на счет предпринимателя – его доход?
Включается ли в общий доход сумма собственных средств, зачисленная на расчетный счет предпринимателя?
Включается ли в доход сумма безвозвратной финансовой помощи, полученная предпринимателем?
Включается ли в доход сумма возвратной финансовой помощи (ссуды)?
Является ли банковский кредит валовым доходом предпринимателя?
Включается ли в доход сумма кредита, которая погашается поручителем?
Можно ли использовать средства с расчетного счета предпринимателя для собственных нужд?
Включается ли в доход сумма страхового возмещения, полученная для восстановления поврежденного автомобиля, использовавшегося в предпринимательской деятельности?
Включается ли в состав общего дохода предпринимателя сумма средств, поступившая на расчетный счет в связи с расторжением договора с другим субъектом хозяйствования?
Является ли доходом предпринимателя сумма, ошибочно поступившая на расчетный счет, а потом возвращенная?
Когда возникает доход при бартерных операциях?
Имеет ли право предприниматель получать свой чистый доход наличными из выручки, а не с расчетного счета?
РАЗДЕЛ 3
Формирование расходов
Что такое расходы операционной деятельности?
Можно ли при расчете налога на доходы учесть расходы, если доходов предприниматель не получил?
Можно ли в расходы включить затраты предыдущего года, связанные с получением дохода отчетного года?
Включаются ли в расходы налоги?
Можно ли включить в расходы стоимость торгового патента?
Можно ли включить в расходы суммы сбора на хмелеводство?
Относится ли к расходам уплаченный единый взнос?
Относится ли к расходам зарплата наемных работников?
Относится ли к расходам оплата больничных листков?
Включаются ли в расходы суммы уплаченных штрафов?
Можно ли отнести к расходам стоимость методической литературы и подписки на газету “Частный предприниматель”?
Какие затраты на сбыт продукции можно включать в расходы?
Можно ли к расходам отнести стоимость аренды складского помещения, если оно временно пустует?
Можно ли включить в расходы стоимость коммунальных услуг, уплаченных за арендуемое помещение?
Можно ли включить в расходы стоимость товара, если он испорчен и снят с реализации?
Относится ли к расходам плата за расчетно-кассовое обслуживание в банке?
Можно ли включить в расходы стоимость товаров и услуг, приобретенных у плательщиков единого налога?
Включается ли в расходы стоимость обучения в связи с повышением квалификации наемного работника?
Включается ли в расходы стоимость изготовления печатей и штампов?
Относится ли к расходам оплата телефонных звонков?
Имеют ли право предприниматели вести учет основных фондов, т. е. амортизировать их?
Включаются ли в расходы затраты на приобретение ГСМ?
Можно ли отнести к расходам стоимость запчастей и техобслуживания автомобиля, используемого в хозяйственной деятельности?
Какие обязательные реквизиты должны иметь первичные документы, подтверждающие расходы?
Что делать с расходами в случае утери подтверждающих документов?
Можно ли включить в расходы суммы помощи, перечисленные неприбыльным организациям?
Можно ли отнести к расходам проценты по банковскому кредиту?
Включается ли в расходы стоимость лицензий и других разрешений?
РАЗДЕЛ 4
Учет доходов и расходов
По какой форме ведется учет?
Можно ли вести Книгу учета на компьютере?
Каков порядок заполнения Книги учета?
Как заполнять Книгу учета предпринимателю, не использующему наемный труд?
Как отразить в Книге учета полученную предоплату за товар?
Как отразить в Книге учета приобретение товара с отсрочкой платежа?
Как отразить в Книге учета возврат товара?
Как исправить ошибку в Книге учета?
Как отразить в Книге учета товар, использованный на собственные нужды?
Можно ли вписывать в Книгу учета зарплату предпринимателя?
В каком порядке ведут учет наемные работники?
Как отразить в Книге учета передачу продукции на другую торговую точку?
Что делать с Книгой учета уволившегося работника?
Какая ответственность предусмотрена за неправильное ведение Книги учета?
РАЗДЕЛ 5
Уплата налогов и отчетность
Налог на доходы
Как уплачивать налог на доходы?
В какие сроки представляется декларация о доходах и уплачивается налог?
Как рассчитать сумму налога по итогам года?
Как рассчитать авансовые платежи?
Как уплачивать налог, если в течение года деятельность была и на общей системе, и на упрощенной?
Как декларировать доходы при переходе с упрощенной системы на общую?
Нужно ли уплачивать авансовые платежи, если в отчетном году деятельности не будет?
Как рассчитать авансовые платежи, если весь год деятельности не было?
Как рассчитать авансовые платежи вновь созданному предпринимателю?
Какие штрафы применяются за несвоевременную уплату авансовых платежей?
Какая ответственность предусмотрена за несвоевременное представление декларации о доходах?
Можно ли представить уточняющую декларацию о доходах за прошлый период?
Какая ответственность предусмотрена за неуказание в декларации сумм авансовых платежей?
Единый взнос
Кто является плательщиком единого взноса?
Что является базой для начисления единого взноса?
В каком размере и порядке предприниматели начисляют единый взнос за себя?
В каком порядке уплачивается единый взнос?
В какие сроки необходимо представлять отчетность?
Когда предприниматели уплачивают взносы в большем размере?
Какие финансовые санкции применяются за неуплату единого взноса или непредставление отчетности?
Подтверждение статуса предпринимателя
РАЗДЕЛ 6
НДС в деятельности предпринимателя
Кто является плательщиком НДС?
Какой порядок обязательной регистрации в качестве плательщика НДС?
Какие штрафные санкции предусмотрены за нарушение сроков подачи регистрационного заявления?
Когда предприниматель может зарегистрироваться в качестве плательщика НДС добровольно?
Как определяется объем налогооблагаемых операций для регистрации в качестве плательщика НДС?
Обязаны ли регистрироваться в качестве плательщиков НДС предприниматели-импортеры?
Для чего нужны копии Свидетельства НДС и как их получить?
Как получить информацию из Реестра плательщиков НДС?
Что является объектом обложения НДС по поставке товаров (услуг)?
Как определяется место поставки товаров и место поставки услуг?
Как определить базу налогообложения?
Какой порядок начисления налоговых обязательств по НДС?
Как облагаются НДС операции, осуществляемые в рамках договоров комиссии?
Облагаются ли НДС услуги по оперативной аренде имущества?
Как формируется налоговый кредит по НДС?
Как рассчитать сумму НДС, включаемую в налоговый кредит, при одновременном проведении облагаемых и необлагаемых операций?
Как определить дату возникновения права плательщика на налоговый кредит по НДС?
На основании каких документов формируется налоговый кредит?
Какие налоговые накладные подлежат регистрации в Едином реестре налоговых накладных?
Нужно ли покупателю проверять факт регистрации налоговой накладной в ЕРНН?
Каковы последствия нерегистрации налоговой накладной в ЕРНН?
Какие налоговые накладные не регистрируются в ЕРНН?
В течение какого периода можно включить в налоговый кредит суммы НДС по “опоздавшим” налоговым накладным?
Какие реквизиты должна содержать правильно оформленная налоговая накладная?
Как оформляется налоговая накладная при продаже конечным потребителям?
Можно ли в одной налоговой накладной указывать облагаемые НДС товары и освобожденные от налогообложения?
Как вести Реестр накладных?
Какая предусмотрена ответственность за нарушение порядка ведения Реестра накладных?
Начисляются ли налоговые обязательства по НДС, если первое событие (отгрузка товаров или получение оплаты) произошло до регистрации предпринимателя в качестве плательщика НДС?
В каких случаях аннулируется регистрация плательщика НДС?
Какие отчетные (налоговые) периоды могут применять предприниматели?
Какие установлены сроки для представления налоговой декларации по НДС и расчетов с бюджетом?
Когда предприниматель обязан представлять Отчет о налоговых льготах?
РАЗДЕЛ 7
Патентование отдельных видов деятельности
Что такое сбор за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности?
Что такое торговый патент?
Какие виды деятельности подлежат патентованию?
Какие виды патентов существуют?
Что такое торговая деятельность?
Когда конец света?
Что такое платные услуги?
Что такое деятельность в сфере развлечений?
Кто должен уплачивать сбор?
Кто освобожден от уплаты сбора?
Кто может работать по льготному патенту?
Кто устанавливает размер сбора?
В каком размере устанавливаются ставки сбора?
Каковы размеры ставок сбора на торговлю нефтепродуктами, сжиженным и сжатым газом?
Когда начинают применяться ставки сбора, установленные органами местного самоуправления?
Могут ли органы местного самоуправления изменять ставку сбора в течение года?
В каком размере уплачивается сбор, если не установлены ставки сбора?
Где и в каком порядке уплачивается сбор?
В каком размере уплачивается патент, если предприниматель начинает торговую деятельность, подлежащую патентованию, не с начала месяца?
Можно ли уплатить сбор авансом за весь период действия патента?
Нужно ли доплачивать сбор за январь следующего года в связи с изменением минимальной зарплаты?
Каковы сроки действия патентов?
В каком порядке и где приобретаются патенты?
Предприниматель предоставляет бытовые услуги на дому у заказчика. Какой адрес места осуществления деятельности указывать в заявке на приобретение патента?
В какие сроки выдается торговый патент?
Как внести изменения в патент при изменении основных сведений, указанных в нем?
Как необходимо использовать патент?
Можно ли размещать в хозяйственной единице нотариально удостоверенные копии торговых патентов?
В каком порядке возвращается патент?
Как получить дубликат патента в случае его утери (кражи, порчи и др.)?
В каком порядке аннулируется патент, если сбор не внесен в установленные сроки?
Сколько патентов должен приобрести предприниматель, осуществляющий различные виды деятельности?
Сколько торговых патентов необходимо приобрести, если в одном пункте продажи осуществляется торговля нефтепродуктами (сжиженным и сжатым газом) и другими товарами (ресторанное хозяйство)?
Сколько торговых патентов нужно приобретать, если в одном пункте осуществляется одновременно розничная и оптовая торговля и предоставляются услуги общепита?
Должен ли приобретать торговый патент предприниматель, осуществляющий деятельность в сфере ресторанного хозяйства в стационарных помещениях на территории рынка?
Нужен ли торговый патент на торговлю в автомагазине, с развозки, другого вида передвижной торговой сети, расположенных на рынке?
Требуется ли торговый патент на торговую деятельность (общественное питание) в случае осуществления расчетов в безналичной форме через учреждение банка?
Требуется ли торговый патент, если осуществляется деятельность в сфере ресторанного хозяйства и обслуживаются исключительно работники предприятий, на территории которых расположено заведение?
Необходимо ли приобретать патент на каждый торговый автомат, если некоторые автоматы находятся на территории хозяйственной единицы, а некоторые за ее пределами?
Предприниматель осуществляет розничную торговлю товарами под заказ. Товар доставляет курьер, и покупатель при получении товара рассчитывается наличными. Необходимо ли приобретать патент?
Где приобретается патент на торговлю через передвижную торговую сеть?
При осуществлении каких видов бытовых услуг требуется торговый патент?
Сколько патентов необходимо приобретать в случае предоставления в одном помещении нескольких видов бытовых услуг?
Сколько необходимо приобретать патентов, если в одном помещении осуществляется розничная торговля и бытовые услуги?
Требуется ли торговый патент при предоставлении бытовых услуг, подлежащих патентованию, если расчеты осуществляются в безналичной форме?
Требуется ли торговый патент при предоставлении услуг населению, которые не включены в перечень услуг, подлежащих патентованию?
Каким документом можно подтвердить, что стол для бильярда используется именно для спортивных любительских игр?
Если игра в бильярд осуществляется бесплатно, плата берется только за прокат шаров. Требуется ли в этом случае торговый патент?
Нужно ли приобретать торговые патенты на детские игры (батут, горки, карусели)?
Влияет ли сумма уплаченных патентов на размер единого взноса?
Влияет ли сумма уплаченного сбора на сумму налога на доходы?
За какие нарушения применяются штрафные санкции?
Предусмотрена ли ответственность за неполную уплату сбора?
В какие сроки должны быть уплачены финансовые санкции за нарушение норм НК по патентованию?
Перечень операционных расходов для общей системы налогообложения
Перечень законодательных и нормативных актов, ссылки на которые встречаются в настоящем пособии
Перечень сокращений, используемых в настоящем пособии
