Марина Подгородецкая,
«Частный предприниматель» № 9, 2012 г.
Предприятие приобретает товары и услуги у предпринимателя-единщика. Должно ли оно из суммы выплаченного дохода удержать 15% налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ), если в свидетельстве плательщика единого налога данный вид деятельности не указан?
Нет, предприятие платить 15% НДФЛ не должно. За осуществление деятельности, не указанной в свидетельстве плательщика единого налога, несет ответственность сам предприниматель. Он самостоятельно определяет размер дохода, отражает его в Книге учета доходов или Книге учета доходов и расходов (в зависимости от избранной группы) и в своей декларации. По итогам отчетного периода перечисляет сумму единого налога, а не НДФЛ в бюджет. Кроме того, предприниматель обязан отказаться от упрощенной системы налогообложения.
Рассмотрим данную ситуацию с двух сторон: со стороны покупателя – юридического лица и стороны продавца – единщика.
Действия покупателя-юридического лица. Бухгалтер предприятия может не волноваться в данном случае, поскольку согласно действующему законодательству налогообложение единщиков регулируется отдельным разделом Налогового кодекса Украины (НК). Начиная с 01.01.2012 г. предприниматель-единщик сам отвечает за формирование своих доходов, их размер и виды, за осуществление видов деятельности, не указанных в свидетельстве плательщиков единого налога, и т. д. Поскольку ответственность несет сам предприниматель, бухгалтер может не проверять, какие виды деятельности “забиты” у предпринимателя в его свидетельстве.
Бухгалтера волнует то, что при проверке налоговой проверяющие могут потребовать уплатить НДФЛ с суммы выплаченного дохода предпринимателю, поскольку у последнего в Свидетельстве не указан вид деятельности, за который выплачен доход. Чтобы доказать, что бухгалтер поступил правильно, можно предъявить копии Выписки из Госреестра, подтверждающие, что физическое лицо зарегистрировано субъектом предпринимательской деятельности. Кроме того, можно предъявить копию свидетельства плательщика единого налога. Таким образом, бухгалтер документально докажет проверяющим, что предприниматель должен самостоятельно уплатить налоги за тот доход, который ему выплатило предприятие.
Для бухгалтера важно иметь копии документов, подтверждающие, что предприниматель является единщиком, – это поможет правильно заполнить отчет по форме № 1ДФ. Доходы, выплаченные предпринимателям, отражаются в данном отчете с кодом вида дохода “157”.
Если договор заключен с предпринимателем, уплачивающим налоги на общей системе налогообложения, при выплате ему дохода необходимо руководствоваться п. 177.8 ст. 177 НК”, которая гласит следующее:
“при начислении (выплате) физическому лицу – предпринимателю дохода от операций, в пределах избранных им видов деятельности, субъект хозяйствования, начисляющий (выплачивающий) такой доход, не удерживает налог на доходы у источника выплаты, если физическим лицом – предпринимателем, получающим такой доход, предоставлена копия документа, подтверждающего его государственную регистрацию в соответствии с законом в качестве субъекта предпринимательской деятельности”.
Таким образом, предприятие не удерживает НДФЛ при выплате дохода предпринимателю, но требует копии документов, подтверждающих статус предпринимателя и избранную систему налогообложения, а также отражает выплаченные доходы в отчете по форме № 1ДФ.
Действия продавца-предпринимателя-единщика. В случае получения предпринимателем доходов по видам деятельности, не указанным в свидетельстве плательщика единого налога, необходимо осуществить действия, указанные ниже в таблице.
1 |
Начислить 15% единого налога на сумму полученного дохода
|
Пунктом 293.4 ст. 293 НК предусмотрено, что: “Ставка единого налога устанавливается для плательщиков единого налога первой, второй и третьей групп в размере 15 процентов… 2) к доходу, полученному от проведения деятельности, не указанной в свидетельстве плательщика единого налога, отнесенного к первой или второй группе”
|
Ответственность за такое нарушение предусмотрена только для предпринимателей первой и второй группы |
||
2 |
Отразить сумму полученного дохода и начисленного единого налога по ставке 15% в налоговой декларации по единому налогу
|
Подпунктом 296.5.5 ст. 296 НК установлено, что: “в случае… проведения деятельности, не указанной в свидетельстве плательщиков единого налога первой и второй групп, плательщики единого налога в налоговой декларации дополнительно отражают отдельно доходы, полученные от осуществления таких операций” |
Следует понимать, что за отражением в налоговой декларации начисленного налога последует его оплата в бюджет |
||
3 |
Перейти на общую систему налогообложения
|
Подпунктом 298.2.3. ст. 298 НК определено, что: “плательщики единого налога обязаны перейти на уплату других налогов и сборов, указанных в этом Кодексе, в таких случаях и в такие сроки: < … > 7) при осуществлении видов деятельности, не указанных в свидетельстве плательщика единого налога – физического лица – предпринимателя, – с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором осуществлялись такие виды деятельности” |
Такая ответственность предусмотрена только для плательщиков единого налога – физических лиц |
Таким образом, предприниматель-единщик, получивший доход от вида деятельности, не указанного в свидетельстве плательщика единого налога, обязан перейти на общую систему налогообложения с начала ближайшего отчетного периода и заплатить с такого дохода единый налог по ставке 15%, отразив и доход, и сумму единого налога в налоговой декларации по единому налогу.
Информация на сайт подготовлена 15.05.2012 г.
Источник: www.chp.com.ua