Налоговая скидка для предпринимателя-студента

Виктория Лобода

«Частный предприниматель» № 7, 2013 г.

Может ли предприниматель, который одновременно является студентом вуза платной формы обучения, воспользоваться налоговой скидкой за обучение, если непредпринимательских доходов он не имеет?

Статья 166 Налогового кодекса Украины (НК) предоставляет право налогоплательщикам на получение налоговой скидки по налогу на доходы, а также устанавливает ограничения на ее получение.

Налоговая скидка для физических лиц, не являющихся субъектами хозяйствования, – это “документально подтвержденная сумма (стоимость) расходов налогопла­тель­щика-рези­ден­та в связи с приобретением товаров (работ, услуг) у резидентов – физических или юридических лиц в течение отчетного года, на которую разрешается уменьшение его общего годового налогооблагаемого дохода, полученного по результатам такого отчетного года в виде заработной платы, в случаях, определенных настоящим Кодексом” (пп. 14.1.170 ст. 14 НК).

Другими словами, налогоплательщик может вернуть из бюджета часть уплаченного им в течение года с заработной платы налога на доходы физических лиц, если данные расходы разрешается включать в налоговую скидку.

Пунктом 166.3 ст. 166 НК определен перечень расходов, разрешенных к включению в налоговую скидку. В частности, к таким расходам относятся денежные средства, уплаченные в пользу заведений образования для компенсации стоимости получения среднего профессионального или высшего образования плательщика налога (пп. 166.3.3 НК).

Однако согласно п. 166.4 ст. 166 НК не все налогоплательщики имеют право на налоговую скидку, поскольку установлены ограничения на ее получение. Так, в соответствии с пп. 166.4.2 ст. 166 НК общая сумма налоговой скидки не может превышать сумму общего налогооблагаемого дохода налогоплательщика, полученного в течение отчетного года, в виде зарплаты.

Исходя из пп. 14.1.48 ст. 14 НК, под термином “заработная плата” следует понимать “основную и дополнительную заработную плату, другие поощрительные и компенсационные выплаты, выплачиваемые (предоставляемые) налогоплательщику в связи с отношениями трудового найма согласно закону”.

Доходы от хозяйственной деятельности предпринимателя не связаны с отношениями трудового найма и не считаются зарплатой.

Таким образом, предприниматель, являющийся одновременно студентом, не может получить налоговую скидку на обучение, поскольку не выполняется основное условие для ее получения: предприниматель не состоит в трудовых отношениях и не получает зарплату.

Следует отметить, что если бы предприниматель-студент одновременно состоял в трудовых отношениях и получал зарплату, то при предоставлении необходимых подтверждающих документов он мог бы рассчитывать на получение налоговой скидки за обучение. Для ее расчета использовался бы доход, полученный в виде зарплаты.

Информация на сайт подготовлена 08.04.2013 г.

Источник: www.chp.com.ua