Газета «Частный предприниматель»
ГНС в Базе знаний (категория 201. 08) разъяснила порядок списания начисленных плательщикам ЕСВ сумм недоимки, штрафов и пени согласно нормам Закона Украины от 13.05.2020 г. № 592-IX “О внесении изменений в Закон Украины “О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование” относительно устранения дискриминации по кругу плательщиков” (далее – Закон № 592). Нормы, которые касаются списания недоимки, штрафов и пени применяются с 03.06.2020 г. Приведем разъяснение ниже.
Законом № 592, который официально опубликован в газете “Голос Украины” 02.06.2020 г. под № 88 и вступает в силу 01.01.2021 г., вносятся изменения в Закон Украины от 08.07.2010 г. № 2464-VI “О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование” (далее – Закон № 2464), кроме п. 5 р. I, который вступает в силу со дня, следующего за днем его опубликования.
Раздел VIII “Заключительные и переходные положения” Закона № 2464 дополнен п. 915, который предусматривает списание суммы недоимки, штрафов и пени, начисленных на суммы недоимки за период с 1 января 2017 года до дня вступления в силу Закона № 592. Такое списание возможно при условии, если:
– такими плательщиками ЕСВ не получен доход (прибыль) от их деятельности, подлежащей обложению налогом на доходы физических лиц;
– указанные плательщики ЕСВ обратились в налоговую в течение 90 календарных дней со дня вступления в силу Закона № 592.
Суммы недоимки, штрафа и пени, не уплаченные за период с 1 января 2017 года до дня вступления в силу Закона № 592, подлежат списанию по заявлению плательщика и в порядке, установленном Законом № 2464, с учетом особенностей, определенных п. 915.
Воспользоваться данными изменениями могут:
а) ФЛП-общесистемщики (п. 4 ч. 1 ст. 4 Закона № 2464), если они подали госрегистратору по месту нахождения своего регистрационного дела заявление о госрегистрации прекращения предпринимательской деятельности и в контролирующий орган – отчетность в соответствии с требованиями ч. 2 ст. 6 Закона № 2464 за этот период. (Следует учесть, что ФЛП-единщики не могут воспользоваться этими изменениями.);
б) лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность (п. 5 ч. 1 ст. 4 Закона № 2464), если они подали в контролирующий орган по основному месту учета заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕСВ и отчетность в соответствии с требованиями ч. 2 ст. 6 Закона № 2464.
За период с 1 января 2017 года до дня вступления в силу Закона № 592 указанная отчетность представляется общесистемщиком или самозанятым лицом исключительно в случае, если она не была представлена ранее.
После получения в установленном законом порядке соответствующих сведений от госрегистратора или заявления о снятии с учета в качестве плательщика ЕСВ при условии представления указанной отчетности контролирующий орган в течение 15 рабочих дней проводит камеральную проверку, по результатам которой принимает решение о списании суммы недоимки, штрафных санкций и пени или мотивированное решение об отказе списания суммы недоимки, штрафных санкций и пени.
Контролирующим органом может быть принято решение об отказе списания суммы недоимки, штрафных санкций и пени при условии, если по результатам проверки будет установлено, что:
1) налогоплательщик получил доход (прибыль) в течение периода с 1 января 2017 года до дня вступления в силу Закона № 592;
2) суммы недоимки, а также штрафы и пеня, начисленные на суммы недоимки, были в полном объеме самостоятельно уплачены или взысканы в порядке, предусмотренном Законом № 2464.
В случае если суммы недоимки, штрафы и пеня были частично самостоятельно уплачены плательщиком и/или взысканы в порядке, предусмотренном Законом № 2464, контролирующий орган принимает решение о списании суммы недоимки, штрафных санкций и пени в части, оставшейся неуплаченной.
Штрафные санкции к плательщику ЕСВ, предусмотренные п. 7 ч. 11 ст. 25 Закона № 2464, при указанных условиях не применяются.
В то же время согласно п. 7 ч. 11 ст. 25 Закона № 2464 за непредставление, несвоевременное представление, представление не по установленной форме отчетности, предусмотренной Законом № 2464, контролирующим органом налагается штраф в размере 10 нмдг за каждое такое непредставление, несвоевременное представление или представление не по установленной форме. Те же действия, совершенные плательщиком ЕСВ, к которому в течение года был применен штраф за такое нарушение, – влекут за собой наложение штрафа в размере 60 нмдг за каждое такое непредставление, несвоевременное представление или представление не по установленной форме отчетности, предусмотренной Законом № 2464.
Требование об уплате суммы недоимки, штрафных санкций и пени считается отозванным в день принятия налоговым органом решения о списании суммы недоимки, штрафных санкций и пени.
Начисленные и уплаченные или удержанные за указанный период суммы недоимки, штрафных санкций и пени в соответствии с Законом № 2464 не подлежат возврату.
Комментарий редакции
Напомним, что с 01.01.2017 г. предпринимателей-общесистемщиков и самозанятых лиц обязали уплачивать ЕСВ независимо от того, получен в каждом конкретном месяце доход или нет. Многие с этим соглашались и платили ЕСВ и представляли отчетность в сроки, установленные законодательством. А некоторые отказывались платить, и у них образовалась недоимка, а соответственно, штрафы и пеня. Многие из них обращались в судебные инстанции, которые рассмотрели немало споров с налоговой. Решения принимались разные – как в пользу налоговой, так и в пользу предпринимателей.
Закон № 592 поставил в этом вопросе точку.
Если дохода не было и ЕСВ, штрафы и пеня не уплачены, они подлежат списанию.
Ответим на вопросы, которые уже возникли у предпринимателей.
1. Период, за который может быть списана недоимка по ЕСВ: с 01.01.2017 г. по 03.06.2020 г.
2. Кто имеет право на списание? На списание недоимки, штрафов и пени имеют право предприниматели-общесистемщики и самозанятые лица, которые в период с 01.01.2017 г. по 03.06.2020 г. не получали дохода от такой деятельности и прекратили свою деятельность (подали соответствующее заявление госрегистратору (предприниматели) или заявление в налоговую на снятие с регистрации в качестве плательщика ЕСВ (самозанятые лица)).
3. Срок, в течение которого можно обратиться за списанием начисленной недоимки по ЕСВ? В течение 90 календарных дней со дня вступления в силу Закона № 592 (с 03.06.2020 г. по 31.08.2020 г.).
4. Что подлежит списанию? Списанию подлежат суммы недоимки (суммы неуплаченного ЕСВ), а также штрафы и пеня, начисленные на эти суммы за период с 01.01.2017 г. по 03.06.2020 г.
5. В каких случаях могут отказать? Отказать могут в том случае, если:
– ФЛП получал доход в период с 1 января 2017 года по 3 июня 2020 года;
– суммы недоимки, штрафы и пеня были полностью самостоятельно уплачены или взысканы в порядке, предусмотренном Законом № 2464.
6. Вернут ли уплаченные суммы ЕСВ, за период, когда не было дохода? Нет, к сожалению, уплаченные суммы возврату не подлежат.
