Календарь для единщиков третьей группы – 2021

Газета «Частный предприниматель»

Единщики третьей группы применяют следующие ставки единого налога (ЕН):

– 5% дохода (если предприниматель не является плательщиком НДС);

– 3% дохода + НДС (для плательщиков НДС).

На эти ставки не влияют ни размеры минимальной зарплаты и прожиточного минимума, ни решения местных советов.

Отчитываются единщики третьей группы ежеквартально – в течение 40 календарных дней после окончания квартала. Если последний день срока представления налоговой декларации приходится на праздничный или выходной день, последним днем ее представления является первый рабочий день, следующий за выходным или праздничным днем (п. 49.20 ст. 49 НКУ).

Уплачивается ЕН ежеквартально – в течение 50 календарных дней после окончания квартала. Если последний день уплаты налогов (сборов) приходится на выходной или праздничный, последним днем срока считается операционный (банковский) день, следующий за выходным или праздничным днем (п. 57.1 ст. 57 НКУ).

Отчетным (налоговым) периодом по НДС является один календарный месяц (п. 202.1 ст. 202 НКУ). Налоговая декларация представляется за базовый отчетный (налоговый) период, равный календарному месяцу, в течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) месяца (п. 203.1 ст. 203 НКУ).

Сумма налогового обязательства, указанная плательщиком НДС в представленной им налоговой декларации, подлежит уплате в течение 10 календарных дней, следующих за последним днем предельного срока, предусмотренного п. 203.1 ст. 203 НКУ для представления налоговой декларации (п. 203.2 ст. 203 НКУ).

В случае если предельный срок представления налоговой декларации или уплаты налогового обязательства приходится на выходной или праздничный день, действует перенос срока на следующий за выходным или праздничным днем (п. 49.20 ст. 49 НКУ, п. 57.1 ст. 57 НКУ).

Единый социальный взнос (ЕСВ) уплачивается ежеквартально до 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, по ставке 22% размера МЗП за месяц.

С 01.01.2021 г. размер минимального ЕСВ за месяц – 1 320,00 грн (6 000,00 грн х 22%). С 01.12.2021 г. – 1 430,00 грн (6 500,00 грн х 22%).

Максимальная величина дохода, на которую начисляется ЕСВ, составляет 15 размеров МЗП (с 1 января – 90 000 грн, с 1 декабря – 97 500 грн). Следовательно, в 2021 году максимальный ЕСВ в месяц составит 19 800,00 грн и 21 450,00 грн соответственно.

Если последний день срока уплаты ЕСВ приходится на праздничный или выходной день, последним днем уплаты считается первый рабочий день, следующий за выходным или праздничным (п. 12 р. IV Инструкции, утвержденной приказом Минфина от 20.04.2015 г. № 449).

С 2021 года ФОП-единщики будут представлять единую отчетность по единому налогу и ЕСВ. Отчитаться по ЕСВ следует раз в год в составе декларации единщика. С 1 января 2021 года вступил в силу приказ Минфина от 09.12.2020 г. № 752, согласно которому изложена в новой редакции форма налоговой декларации плательщика единого налога – физического лица – предпринимателя. Новая форма применяется к отчетным периодам 2021 года.

От уплаты ЕСВ и отчета по нему освобождены предприниматели, которые относятся к лицам с инвалидностью, получают пенсию по возрасту или за выслугу лет, или достигли возраста, установленного ст. 26 Закона Украины от 09.07.2003 г. № 1058-IV, и получают в соответствии с законом пенсию или социальную помощь.

Кроме того, Законом Украины от 13.05.2020 г. № 592-IX, который вступил в силу 01.01.2021 г., внесены изменения в Закон Украины от 08.07.2010 г. № 2464-VІ. Так, согласно ч. 6 ст. 4 Закона № 2464 предприниматели, имеющие основное место работы, освобождаются от уплаты ЕСВ за себя за месяцы отчетного периода, за которые работодателем был уплачен ЕСВ за таких лиц в размере не менее минимального страхового взноса. Такие лица могут быть плательщиками ЕСВ при условии самостоятельного определения месяцев, за которые работодателем ЕСВ был уплачен в размере менее минимального страхового взноса, базы начисления ЕСВ, но не более максимальной величины.

Предельные даты уплаты и представления отчетности по ЕН, НДС и ЕСВ за 2021 год

Календарь для единщиков первой и второй группы – 2021