Страница > Декларирование доходов граждан

Добрый день. В зависимости от выполняемой работы, предприниматель может оформить с физлицом как трудовой так и гражданско-правовой договор.
При оформлении работника по трудовому договору следует руководствоваться нормами КЗоТ. Согласно ч. 3 ст. 24 КЗоТ работник не может быть допущен к работе без заключения трудового договора, оформленного приказом или распоряжением работодателя, и уведомления органов ГФС о приеме работника на работу в порядке, установленном КМУ. Уведомить налоговую нужно хотя бы на день раньше допуска работника к работе.
Таким образом, процедура оформления трудовых отношений состоит из следующих этапов:
– оформления распоряжения о приеме на работу;
– оформления трудового договора с работником (в двух экземплярах для каждой из сторон);
– уведомления органов ГФС о приеме работника на работу.
Подробнее об оформлении кадровых документов при приеме на работу – в книге «Наемные работники у предпринимателя. Кадровые документы». О правилах начисления зарплаты и других выплат, о их налогообложении – в книге «Наемные работники у предпринимателя. Оплата труда».
Предприниматель может заказать выполнение какой-либо разовой работы или предоставление услуги физическому лицу. В данном случае оформляется гражданско-правовой договор в соответствии с положениями ГКУ.
Гражданско-правовой договор (ГПД) – это соглашение между физлицом и предпринимателем, предметом которого является выполнение физлицом определенной работы (предоставление услуги), направленной на достижение конкретного результата. Сторонами ГПД являются заказчик (предприниматель) и исполнитель (физическое лицо). Особенностью ГПД является то, что исполнитель берет на себя все риски выполнения работы, а заказчик обязуется принять и оплатить ее. То есть оплачивается не процесс работы, а ее результат – в этом и состоит главное отличие ГПД от трудовых договоров.
За работы, выполненные физическими лицами по ГПД, предприниматель выплачивает вознаграждение. Порядок выплаты вознаграждения по ГПД отличается от порядка выплаты заработной платы работникам, оформленным по трудовым договорам. Так, сумма вознаграждения не привязывается к установленному размеру МЗП. Выплачиваться оно может в сроки, установленные договором.
Выплаты физлицам по ГПД можно фиксировать в любом документе – отдельной ведомости или индивидуальных актах. Главное, чтобы у предпринимателя был документ, свидетельствующий о том, что он вознаграждение выплатил, а исполнитель его получил.
Как по трудовым договорам так и по ГПД предприниматель обязан представлять ежеквартально Налоговый расчет.

Все верно, данные формы подаются в налоговую по месту осуществления торговли (при этом имейте в виду, что по общему правилу ф. № 20-ОПП подается по основному месту учета, но если у ФЛП состоялось открытие объекта на территории административно-территориальной единицы, где он не состоит на учете, то ему следует встать на учет и по неосновному, то есть в Днепре).Однако основная отчетность и основные налоги уплачиваются по месту регистрации предпринимателя в качестве ФЛП, то есть в Вашем случае, в Полтаве. То есть, если предприниматель находится на общей системе налогообложения, он должен уплачивать НДФЛ, военный сбор и ЕСВ, если на упрощенной системе - единый налог и ЕСВ. Эти налоги уплачиваются только по месту основной учета, то есть по месту регистрации в качестве ФЛП (согласно его налогового адреса), независимо от того, в каком городе он осуществляет свою деятельность. Также если у предпринимателя на другой территориальной единице, нежели его налоговый адрес, есть наемные работники, то он, выступая налоговым агентом, также уплачивает ЕСВ, НДФЛ и военный сбор с зарплаты наемных работников в соответствующий местный бюджет по основному месту своей регистрации (пп. 168.4.5 ст. 168 НКУ). В этом случае место проживания того, кому выплачивается доход, значения не имеет. В эту же налоговую, в которой состоите на основном учете, подается и вся отчетность по таким лицам (приложение к налоговому расчету № 4ДФ и пр.).
По месту осуществления торговли (неосновному месту учета) уплачивается, к примеру, акцизный налог, если ФЛП является его плательщиком, а также налог на недвижимость (по местонахождению объекта, если оно не совпадает с местом регистрации в качестве ФЛП) и налог на землю по местонахождению участка, но также если ФЛП обязан их платить.

Ваша дружина є окремим суб’єктом господарювання, який провадить свою діяльність на одній із з Вами території, в одному магазині. Спільна діяльність двох підприємців в одному приміщенні, навіть якщо це родичі, має бути юридично оформлена. Якщо приміщення магазину належить ФОП на праві приватної власності, він може передати його частину в користування іншому ФОП (тобто своїй дружині) на підставі договору позички. На відміну від договору оренди, він може бути безкоштовним. Але про безкоштовність договору має бути прямо зафіксовано в ньому. Ідеальний варіант, якщо приміщення магазину буде розділене на дві частини, на кожній із яких провадиться діяльність окремого ФОП. До того ж таке розмежування не повинно викликати питань (тобто й візуально, і за документами, у формі плану-схеми, який буде додаватися до такого договору).
Що стосується обліку товарів, кожний з ФОП обліковує товар окремо у відповідності до наявних у нього на цей товар первинних (закупівельних) документів. Більш детально ми писали про це у «Приватному підприємцеві», № 18, 2020 р.

Вказані зміни нові та наразі ще не зовсім опрацьовані на практиці. Тому й існує перехідний період. У Базі знань ЗІР, категорія 109.10, є таке роз’яснення (яке діє з 01.10.2021 р.), де на питання, яка інформація зазначається у рядку 9 фіскального чеку у разі реалізації коктейлів, виготовлених із використанням алкогольних напоїв, податкова відповідає так:
«Для підакцизної групи товарів встановлено особливий режим програмування, який не передбачає можливості використовувати назву однорідної групи (горілка, вино, сигарети, тощо), а вимагає зазначати в чеках РРО та/або програмних РРО, які супроводжують продаж таких товарів, саме найменування конкретної одиниці підакцизного товару, з обов’язковим відображенням в таких чеках, окрім найменування, їх УКТ ЗЕД, ціни та кількості, у тому числі відображення реквізитів марки акцизного податку методом ручного введення (для РРО, що не можуть бути доопрацьовані або використовуються без сканеру) або сканування штрихового коду марки акцизного податку на алкогольні напої.
При програмуванні алкогольної продукції, що використовується у приготуванні коктейлів, слід забезпечити введення даних/сканування марки для відображення її реквізитів у розрахунковому документі при її відкупорюванні, в межах отримання першої порції для приготування коктейлю або продажу на розлив».

Добрый день. Начисление отпускных в период локдауна производится в общем порядке. При начислении отпускных следует руководствоваться нормами Порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением КМУ от 08.02.95 г. № 100.
Исчисление средней зарплаты для оплаты времени отпусков или компенсации производится путем деления суммарного заработка за последние перед предоставлением отпуска 12 месяцев или за фактически отработанный период (расчетный период) на соответствующее количество календарных дней расчетного периода. Из расчета исключаются праздничные и нерабочие дни, предусмотренные законодательством. Полученный результат умножается на количество календарных дней отпуска.
Подробнее о расчете отпускных на практических примерах для различных ситуаций можно прочитать в книге «Наемные работники у предпринимателя. Оплата труда».

Добрый день. На период нахождения женщины в отпуске по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста за ней сохраняется место работы (должность). Это значит, что ее должность не аннулируется. Кроме того, на эту должность могут быть приняты другие работники по срочному трудовому договору. Что касается отражения оклада, отметим, что должностной оклад устанавливается для соответствующей должности и не зависит от того, находится женщина в отпуске по уходу за ребенком до трех лет или нет.
Поэтому предпринимателю следует в штатном расписании отражать фонд оплаты труда для двоих работников.
Изменение окладов отражается в трудовых договорах с каждым из работников. Для этого составляется дополнительное соглашение к договору в двух экземплярах, которые подписываются предпринимателем и работником и подкалываются к договору каждого.

Якщо ФОП-єдинник у 2021 році перевищив ліміт доходу у 220 розмірів мінімальної зарплати при здійсненні торгівлі за готівку, він зобов’язаний застосовувати РРО/ПРРО та продовжує застосовувати його в усіх наступних періодах протягом реєстрації суб’єкта господарювання як платника єдиного податку. У протилежному випадку, якщо він не здійснює реалізацію технічно складних побутових товарів, реалізацію лікарських засобів, виробів медичного призначення та надання платних послуг у сфері охорони здоров’я, реалізацію ювелірних та побутових виробів з дорогоцінних металів, РРО/ПРРО йому не обов’язкове. Якщо розрахунки здійснювати виключно у безготівковій формі, то РРО/ПРРО взагалі не потрібне, причому, як у цьому році, так і надалі.
Вказані ліміти діють виключно до 1 січня 2022 року, й станом на сьогодні з початку наступного року планується повна фіскалізація. Але наразі в ВР розглядається законопроект, яким запропоновано ввести нові правила застосування РРО єдинниками. Які вони будуть – варто дочекатися.

Закон України від 06.07.95 р. № 265/95-ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» (далі – Закон № 265) визначає порядок застосування РРО/ПРРО у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг.Дія його поширюється на усіх суб’єктів господарювання, які здійснюють розрахункові операції у готівковій та/або безготівковій формі (із застосуванням електронних платіжних засобів, платіжних чеків, жетонів тощо).
Вантажні перевезення за своєю сутністю є послугами, окрім того, ця діяльність не потрапляє до переліку «ризикових» видів діяльності. Тож, якщо у Вас є такі розрахунки, то при досягненні обсягу доходу протягом календарного року 220 розмірів мінімальної зарплати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року, у розрахунках потрібно застосовувати РРО/ПРРО.При цьому такий обов’язок застосовувати РРО з перевищенням зазначеного ліміту доходу у ФОП виникає з першого числа першого місяця кварталу, наступного за виникненням такого перевищення, та продовжується в усіх наступних податкових періодах протягом реєстрації суб'єкта господарювання як платника єдиного податку.
Разом з тим, згідно з п. 14 ст. 9 Закону № 265 РРО/ПРРО не застосовуються, якщо розрахунки за послуги здійснюються виключно за допомогою банківських систем дистанційного обслуговування та/або сервісів переказу коштів.

Закон Украины от 06.07.95 г. № 265/95-ВР «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг» (далее - Закон № 265) определяет порядок применения РРО/ПРРО в сфере торговли, общественного питания и услуг .
Косметологические услуги и услуги маникюра подпадают под действие данного Закона, если имеются расчетные операции с клиентами в наличной и/или безналичной форме (с применением электронных платежных средств, платежных чеков, жетонов и т.п.).
Поэтому, при достижении объема дохода в течение календарного года 220 размеров минимальной зарплаты, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года, в расчетах такой ФЛП обязан применять РРО/ПРРО. При этом такая обязанность с превышением указанного лимита дохода у ФЛП возникает с первого числа первого месяца квартала, следующего за возникновением такого превышения, и продолжается во всех последующих налоговых периодах в течение регистрации субъекта хозяйствования как плательщика единого налога.
Вместе с тем, согласно п. 14 ст. 9 Закона № 265 РРО/ПРРО не применяются, если расчеты за услуги осуществляются исключительно с помощью банковских систем дистанционного обслуживания и/или сервисов перевода средств.

Доброго дня!
Все залежить від того, у якій формі здійснюються розрахунки за оренду.
Якщо єдинник отримує оплати виключно у безготівковій формі розрахунку, тобто виключно за допомогою переказу коштів із розрахункового рахунку на розрахунковий рахунок, через установу банку або внесенням готівки через касу банку, використання банківських терміналів самообслуговування (ПТКС, що належать банкам), РРО та/або ПРРО не застосовується.
Якщо розрахунки за оренду здійснюються у готівковій формі, то при досягненні обсягу доходу протягом календарного року 220 розмірів мінімальної зарплати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року, у розрахунках потрібно застосовувати РРО/ПРРО. При цьому такий обов’язок застосовувати РРО з перевищенням зазначеного ліміту доходу у ФОП виникає з першого числа першого місяця кварталу, наступного за виникненням такого перевищення, та продовжується в усіх наступних податкових періодах протягом реєстрації суб'єкта господарювання як платника єдиного податку.
Разом з тим, оренда за своєю сутністю є послугою. Тож, якщо розрахунки за послуги здійснюються виключно за допомогою банківських систем дистанційного обслуговування та/або сервісів переказу коштів, то згідно з п. 14 ст. 9 Закон України від 06.07.95 р. № 265/95-ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» РРО/ПРРО не застосовуються.

Якщо єдинник здійснює реалізацію технічно складних побутових товарів, які підлягають гарантійному ремонту (у тому числі й б/у), і приймає готівкові оплати, то для нього застосування РРО/ПРРО є обов'язковим. Перелік груп технічно складних побутових товарів, які підлягають гарантійному ремонту (обслуговуванню) або гарантійної заміни, в цілях застосування реєстраторів розрахункових операцій, затверджений постановою КМУ від 16.03.2017 р. № 231.
Якщо товар не входить до такого переліку, то при наявності готівкових оплат (в тому числі, платіжними банківськими картками), то застосовувати РРО (ПРРО) не потрібно, але ж у разі, якщо обсяг доходу протягом 2021 року не перевищить 220 МЗП. З перевищенням зазначеного ліміту доходу виникає обов'язок застосовувати касовий апарат з першого числа першого місяця кварталу, наступного за виникненням такого перевищення, і застосовувати його доведеться у всіх наступних податкових періодах протягом реєстрації суб'єкта господарювання як платника єдиного податку.

Добрый день. В п. 2 ст. 29 КЗоТ указано, что до начала работы по заключенному трудовому договору работодатель обязан, в частности, ознакомить работника с правилами внутреннего трудового распорядка (ВТР) и коллективным договором;
Правила ВТР можно установить двумя способами:
– прописать правила в трудовом договоре
– составить отдельный документ – Правила ВТР.
Правила ВТР – это локальный документ, который разрабатывается и утверждается предпринимателем. Если штат работников уже сформирован, один из них в качестве представителя трудового коллектива должен согласовать текст Правил ВТР. Все остальные (также как и вновь принимаемые) работники проставляют свои подписи внизу документа после ознакомления с его содержанием.
В Правилах ВТР обычно фиксируют:
– порядок приема на работу и увольнения;
– порядок использования рабочего времени и времени отдыха;
– режим работы (сменность) с соблюдением установленной продолжительности рабочей недели (ст. 52 КЗоТ);
– время начала и окончания ежедневной работы (смены) (ст. 57 КЗоТ);
– порядок очередности в сменах (ст. 58 КЗоТ);
– гибкий режим рабочего времени (ст. 60 КЗоТ), надомная и удаленная работа (ст. 601 и 602 КЗоТ);
– порядок установления и использования времени для перерыва на обед (ст. 66 КЗоТ);
– порядок поощрения за успехи в работе (ст. 143 КЗоТ);
– основные права и обязанности работников и работодателя;
– ответственность работников за нарушение трудовой дисциплины, разглашение коммерческой тайны;
– порядок материальной ответственности и пр.
Как видим большую часть этих сведений содержит форма трудового договора.
Если предприниматель не ознакомил работников с правилами ВТР до начала работы, следует это сделать в ближайшее время.
Пример составления Правил ВТР приведен в книге «Наемные работники у предпринимателя. Кадровые документы».

Да, при достижении объема дохода в течение календарного года 220 размеров минимальной зарплаты, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года, в расчетах такой ФЛП обязан применять РРО/ПРРО. При этом такая обязанность возникает с первого числа первого месяца квартала, следующего за возникновением такого превышения (то есть, с IV квартала текущего года), и продолжается во всех последующих налоговых периодах в течение регистрации субъекта хозяйствования как плательщика единого налога.
Юридически каждый отдельно взятый ФЛП, даже если их деятельность ведется на одной территории, - отдельный субъект хозяйствования. Поэтому применять кассовый аппарат, оформленный на такого ФЛП, может только он сам, поскольку формально остальные ФЛП к такому РРО/ПРРО не имеют никакого отношения. К тому же, такой ФЛП может проводить через этот РРО/ПРРО только тот товар, на который у него есть подтверждающие документы (т.е. закупочные документы на этот товар). Остальные ФЛП принимают оплаты от покупателей в прежнем порядке.

Добрий день!
Якщо діяльність такого ФОП не потрапляє до переліку «ризикових» видів діяльності(тобто якщо він не здійснює реалізацію технічно складних побутових товарів, реалізацію лікарських засобів, виробів медичного призначення та надання платних послуг у сфері охорони здоров’я, реалізацію ювелірних та побутових виробів з дорогоцінних металів), то при наявності готівкових розрахунків йому потрібно застосовувати РРО/ПРРО при досягненні обсягу доходу протягом календарного року 220 розмірів мінімальної зарплати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року. Обов’язок застосовувати РРО з перевищенням зазначеного ліміту доходу у ФОП виникає з першого числа першого місяця кварталу, наступного за виникненням такого перевищення, та продовжується в усіх наступних податкових періодах протягом реєстрації суб'єкта господарювання як платника єдиного податку.
Тобто, як тільки дохід у ФОП досяг вказаного ліміту доходу (у будь-який час протягом календарного року), він зобов’язаний застосовувати РРО/ПРРО. Якщо його досягнуто у ІІІ кварталі 2021 року, то з IV кварталу у розрахунках він має застосовувати касовий апарат. Якщо РРО буде встановлено у IV кварталі, то він буде застосовувати РРО/ПРРО в усіх наступних податкових періодах протягом реєстрації суб'єкта господарювання як платника єдиного податку. Єдине, що у такому разі потрібно буде прослідковувати протягом IV кварталу, це граничний обсяг доходу, дозволений у 2 групі єдиного податку (тобто 834 мінімальної зарплати, встановленої на 1 січня 2021 року).

Добрый день.
1. После оформления отпуска в связи с беременностью и родами и выплаты работнице пособия за счет средств Фонда социального страхования предприниматель должен направить в Фонд уведомление о проведении такой выплаты. Такое уведомление направляется в течение месяца со дня проведения выплат. Если в течение трех месяцев со дня финансирования предприниматель его не направит, Фонд проведет проверку использования средств. О документах, необходимых для назначения и выплаты больничных работникам, – в «Частном предпринимателе» № 9, 2021 г. с. 14.
Также предприниматель должен отразить начисление и выплату суммы пособия в Налоговом расчете. (приложения 1 и 4ДФ). Кроме того в приложении 5 к Налоговому расчету следует отразить сведения о начале отпуска по беременности и родам.
После окончания отпуска в связи с беременностью и родами на основании заявления работницы ей может быть предоставлен отпуск по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста. Сведения об окончании отпуска по беременности и родам и начале отпуска по уходу за ребенком также следует отразить в приложении 5 к Налоговому расчету.

2. Згідно п. ст. 292.6 ст. 292 ПКУ датою отримання доходу - є дата отримання грошових коштів. Й податкова в своїх роз’ясненнях та консультаціях на це наполягає. Отже отриманням доходу буде дата зарахування коштів на розрахунковий рахунок. Але з 01.01.2021 року ФОП- єдинники ведуть облік доходів у довільній формі шляхом помісячного відображення отриманих доходів. Записувати доходи щодня або за підсумком місяця вирішувати ФОП. Тому протягом місяця значення немає, якою датою отримано дохід. ФОП необхідно протягом року розраховувати дохід й робити записи в обліковому регістрі однаково. Якщо вирішить по даті фактичного отриманні для готівки і зарахування коштів на розрахунковий рахунок, то так і визначати дохід. Отже якщо 30.06.2021 р. були отримані готівкові кошти і оплата карткою, то 30.06. зараховуйте готівкові, а кошти по еквайрингу – по даті їх зарахування на розрахунковий рахунок.

Добрый день. После закрытия листка нетрудоспособности предприниматель должен:
– правильно заполнить обратную сторону листка нетрудоспособности (до введения Электронного реестра). Сформированный е-больничный станет доступным для просмотра в день его создания. Он сразу будет иметь статус «Закрытый», а после завершения срока временной нетрудоспособности работника его статус изменится на ««Готовий до сплати». С этого момента е-больничный становится основанием для предоставления материального обеспечения.
– рассмотреть вопрос о предоставлении пособия по временной нетрудоспособности на заседании комиссии (уполномоченного) по социальному страхованию и оформить протокол;
– рассчитать и начислить сумму больничных;
– оформить заявление-расчет в Фонд.
О работе комиссии по социальному страхованию читайте в «Частном предпринимателе» № 9, 2021 г. с. 14. Здесь же приведен пример составления протокола уполномоченного по социальному страхованию.
Для назначения пособия по временной нетрудоспособности важно правильно определить расчетный период и выплаты, которые участвуют в расчете. Подробнее о начислении больничных и декретных выплат – в «Частном предпринимателе» № 10, 2021 г. с. 9.

Добрый день!
1) Налогоплательщик обязан стать на учет в соответствующих контролирующих органах по основному и неосновному месту учета, сообщать обо всех объектах налогообложения в контролирующие органы по основному месту учета. Иными словами, если у ФЛП появляется новый объект налогообложения или объект, связанный с получением дохода, подается уведомление по ф. № 20-ОПП. Подать его по основному месту учета следует в течение 10 дней с момента появления такого объекта, указав информацию о нем. Одновременно следует встать на учет и по неосновному, то есть в Николаеве.
Однако основная отчетность и основные налоги уплачиваются по месту регистрации предпринимателя в качестве ФЛП, то есть в Вашем случае, в Хмельницкой области. То есть, если предприниматель находится на упрощенной системе - единый налог и ЕСВ. Эти налоги уплачиваются только по месту основного учета, то есть по месту регистрации в качестве ФЛП (согласно его налогового адреса). Также если у предпринимателя на другой территориальной единице, нежели его налоговый адрес, есть наемные работники либо другие физлица, которым выплачивается доход по договорам ГПД (в данном случае, физлицо-арендодатель), то он, выступая налоговым агентом, также уплачивает ЕСВ, НДФЛ и военный сбор с зарплаты наемных работников либо суммы дохода в соответствующий местный бюджет по основному месту своей регистрации. В этом случае место проживания того, кому выплачивается доход, значения не имеет.
2) При наступлении страхового случая у предпринимателя решение о назначении материального обеспечения принимает лично ФЛП. Такое решение оформляется протоколом, его форма утверждена постановлением Фонда от 19.07.2018 г. № 13.
Финансирование больничных осуществляется на основании заявления-расчета. Его форма утверждена постановлением Фонда от 19.07.2018 г. № 12 (приложение 1). К заявлению-расчету следует приложить:
– справку из ГФС об уплате ЕСВ или копии квитанций об уплате ЕСВ за расчетный период;
– копию листка нетрудоспособности (с заполненной обратной стороной).
Также для получения больничных выплат из Фонда предприниматель должен предоставить:
– копию паспорта;
– копию идентификационного номера;
– копию трудовой книжки;
– копию свидетельства о госрегистрации ФЛП;
– протокол комиссии (уполномоченного) по социальному страхованию.
Для получения выплат из Фонда предпринимателю следует в любом банке открыть отдельный текущий счет для зачисления страховых средств.
Что касается налогообложения, отметим, что освобождение от уплаты ЕСВ в период больничного действующим законодательством не предусмотрено. Поэтому, несмотря на то что женщина-предприниматель будет находиться на больничном, ЕСВ за себя за этот период она обязана уплачивать в установленные законодательством сроки, даже при отсутствии дохода.
Поскольку у женщины-предпринимательницы есть наемный работник, она не может быть освобождена от уплаты единого налога.
Отчетность представляется в установленные сроки.
Сумма пособия по беременности и родам не является базой для начисления ЕСВ. Эта сумма не облагается НДФЛ и военным сбором.