Please wait...
Право на осуществление предпринимательской деятельности является одним из конституционных прав гражданина. Согласно ст. 42 Конституции Украины каждый имеет право на предпринимательскую деятельность, не запрещенную законом.
В соответствии с п. 1 ст. 50 Гражданского кодекса Украины право заниматься предпринимательской деятельностью имеет физическое лицо с полной гражданской дееспособностью, достигшее 18 лет. Осуществлять такую деятельность можно только при условии ее государственной регистрации, после которой гражданин приобретает статус ФЛП.
Заниматься предпринимательской деятельностью действующее законодательство позволяет не всем. Так, не могут совмещать свою деятельность с предпринимательской отдельные категории государственных служащих (включая военнослужащих, находящихся на действительной службе), работники органов прокуратуры, СБУ, МВД, судов и других правительственных органов, а также лица, которым осуществлять определенные виды деятельности запрещено решением суда.
Как зарегистрироваться в качестве предпринимателя?
Какие документы нужны для госрегистрации?
Как заполнить заявление (пример заполнения)
В каких случаях могут отказать в госрегистрации?
Перечень нормативных актов:
НКУ – Налоговый кодекс Украины
Закон № 755 – Закон Украины от 15.05.2003 г. № 755-IV "О государственной регистрации юридических лиц, физических лиц – предпринимателей и общественных формирований»
Как зарегистрироваться в качестве предпринимателя?
Процедура регистрации ФЛП определена Законом № 755.
Документы для госрегистрации могут подаваться в бумажной или электронной форме. Для регистрации гражданин может обратиться к субъекту госрегистрации (госрегистратору, в орган местного самоуправления, местную госадминистрацию) или к нотариусу лично либо через уполномоченное им лицо, а может направить необходимые документы по почте с описью вложения.
При подаче документов лично заявитель предъявляет документ, удостоверяющий личность. Если их подает его представитель, дополнительно подается экземпляр оригинала (нотариально удостоверенная копия) документа, подтверждающего его полномочия (доверенность). В случае направления документов по почте необходимо нотариально удостоверить подпись физического лица на регистрационной карточке.
Документы в электронной форме подаются заявителем с использованием Единого государственного веб-портала электронных сервисов (https://www.kmu.gov.ua/service/reestratsiya-fizosobi-pidpriemtsem). Для регистрации онлайн нужна квалифицированная электронная подпись (КЭП). КЭП оформляют единую для обычных физлиц и для ФЛП. Чтобы получить КЭП, нужно обратиться в организации, которые уполномочены ее выдавать (их перечень можно посмотреть здесь: czo.gov.ua/ca-registry). Получить ее можно онлайн (например, в личном кабинете ПриватБанка или на портале «Дія» (ca.informjust.ua)). После госрегистрации в качестве ФЛП можно использовать эту КЭП для представления электронной налоговой отчетности.
Получив КЭП, можно подавать заявление на регистрацию физлица в качестве предпринимателя в электронной форме на портале «Дія» (diia.gov.ua/services/reyestraciya-fop), которое после заполнения следует подписать с ее помощью.
Какие документы нужны для госрегистрации?
Независимо от действия, которое необходимо выполнить в отношении ФЛП, – будь то регистрация физлица в качестве предпринимателя, включение сведений о ФЛП в реестр, внесение изменений в сведения о нем или прекращение ФЛП – подается единая утвержденная форма (утверждена приказом Минюста Украины от 19.05.2020 г. № 1716/5). Это Заявление о государственной регистрации физического лица – предпринимателя (форма № 1). Согласно ст. 18 Закона № 755 для госрегистрации физлица в качестве предпринимателя подается именно такая форма (в бумажном или электронном виде), и в ней можно указать о своем желании зарегистрироваться плательщиком НДС и/или единого налога, сделав соответствующую отметку.
Если вы регистрируетесь онлайн, система формирует два готовых заявления — на регистрацию ФЛП и упрощенной системы налогообложения. Вам остается лишь все проверить, подписать своей КЭП и отправить.
Если документы на госрегистрацию подаются в бумажном виде, то заявитель, желающий сразу стать единщиком, одновременно с заявлением по форме № 1 подает госрегистратору заявление о применении упрощенной системы налогообложения, форма которого утверждена приказом Минфина от 16.07.2019 г. № 308.
Имейте в виду, что стать единщиком сразу со дня госрегистрации можно, если предприниматель избирает для своей работы третью группу, но без уплаты НДС (тогда статус единщика будет получен с 1-го числа того месяца, в котором проведена госрегистрация). Если же вы намерены выбрать третью группу единого налога с уплатой НДС, то сначала нужно стать либо общесистемщиком, в том числе с уплатой НДС, либо третьегруппником-единщиком без НДС, а с ближайшего квартала поменять ставку с уплатой НДС.
У желающего работать в первой или второй группе сразу стать единщиком тоже нет возможности: такой ФЛП может стать плательщиком единого налога только после того, как определенный период времени побудет на общей системе налогообложения.
Стать единщиком со дня госрегистрации не получится также, если, к примеру, вами избраны те виды деятельности, которые не разрешены на упрощенной системе, а также если вы в течение года уже были предпринимателем-единщиком, закрылись и открываете ФЛП заново.
У физического лица, планирующего сразу работать на общей системе налогообложения, никаких ограничений нет, в том числе он может сразу указать в заявлении о госрегистрации о намерении добровольно зарегистрироваться в качестве плательщика НДС.
Право на занятие предпринимательской деятельностью имеет физическое лицо, достигшее 18 лет. Если зарегистрироваться предпринимателем хочет гражданин младше 18, но достигший 16 лет, то дополнительно необходимо представить нотариально удостоверенное согласие родителей (усыновителей), или попечителей, либо органа опеки и попечительства. Таким образом, для расширения возможностей семейного бизнеса зарегистрировать в качестве предпринимателя можно и несовершеннолетнего.
Если документы подаются лично, заявитель предъявляет свой паспорт гражданина Украины или временное удостоверение гражданина Украины, или паспортный документ иностранца, либо удостоверение личности без гражданства, или свидетельство на постоянное или временное проживание.
Документы должны быть изложены на украинском языке (ст. 15 Закона № 755).
Запрещается требовать другие документы, не предусмотренные ст. 18 Закона № 755.
Документы в бумажной форме принимаются по описи, экземпляр которой в день поступления документов выдается заявителю с отметкой о дате получения документов.
Согласно ст. 26 Закона № 755 заявление о проведении госрегистрации рассматривается в течение 24 часов после его поступления, кроме выходных и праздничных дней.
Узнать, проведена ли ваша госрегистрация в качестве ФЛП, можно, если ввести Ф.И.О. или ИНН, зайдя по ссылке: usr.minjust.gov.ua/content/free-search. К тому же уведомление о том, зарегистрировали вас или отказали в регистрации, придет в кабинет гражданина на портале «Дія» и на электронную почту. Выписку из ЕГР можно загрузить в том же кабинете гражданина (diia.gov.ua), а также с помощью онлайн-сервиса получения сведений из ЕГР (usr.minjust.gov.ua/ua).
Проверить, зарегистрированы ли вы в качестве плательщика единого налога, можно в электронном кабинете: cabinet.tax.gov.ua/registers/edpod.
Периодически законодатель вносит изменения в условия регистрации предпринимателей. Чтобы всегда знать об этих изменениях – читайте здесь.
Как заполнить заявление (пример заполнения)
Сейчас вся информация, которую нужно отражать в заявлении в зависимости от совершаемого действия (регистрация физлица в качестве ФЛП, внесение изменений в сведения о нем, прекращение ФЛП) объединена в одну форму (форма № 1). В заявлении по форме № 1 приводятся следующие сведения о лице, имеющем намерение стать ФЛП:
- фамилия, имя, отчество; регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика (идентификационный номер);
- место проживания/местонахождение физического лица – предпринимателя;
- виды деятельности;
- сведения о лицах, которые могут совершать действия от имени ФЛП, в том числе подписывать договоры;
- сведения о лицах, которые могут от имени ФЛП подавать документы для государственной регистрации;
- реквизиты для связи.
Паспортные данные отражают только граждане, отказавшиеся от присвоения идентификационного номера. Заявление заполняется на украинском языке.
Заполняя форму, особо внимательно отнеситесь к заполнению поля об адресе регистрации (именно на него будет зарегистрирован ФЛП, и это будет ваш налоговый адрес), а также поля для проставления кодов КВЭД.
Название вида деятельности и ее код указывают согласно Классификации видов экономической деятельности ДК 009:2010.
Законодательство не ограничивает количество видов деятельности, которые отражаются в форме заявления. Записать их можно сколько угодно, но вид деятельности, приведенный первым, будет считаться основным. Рекомендуем указывать те виды деятельности, которыми вы реально будете заниматься сразу или в ближайшее время. Дополнительный вид можно отразить в любое время путем внесения изменений в регистрационные данные (для этого заполняется и подается та же форма заявления, но заполняются графы и строки, предназначенные для внесения изменений в сведения о ФЛП).
Пример заполнения заявления в формате pdf
Процедура первичной регистрации и регистрации прекращения бесплатна. Административный сбор в размере 0,1 прожиточного минимума для трудоспособных лиц (ПМ) установлен только за госрегистрацию внесения изменений в сведения о Ф.И.О. или местонахождении ФЛП. Он взимается в размере ПМ, установленного законом на 1 января календарного года, в котором представляются документы для проведения регистрационного действия или запрос о предоставлении сведений из ЕГР, и округляется до ближайших 10 грн.
В разделе формы заявления “Відомості про зміни (у разі державної реєстрації змін до відомостей про фізичну особу – підприємця)” предусмотрено поле для указания пожеланий заявителя о госрегистрации внесения изменений в сведения о ФЛП (его Ф.И.О., местонахождении, видах деятельности) в сокращенные сроки. По общему правилу изменения вносятся в срок – 24 часа, но за плату эта услуга может быть предоставлена и быстрее – в течение 6 или даже 2 часов с момента подачи заявления. Размер платы за проведение госрегистрации изменений в сведения в сокращенные сроки установлен постановлением КМУ от 25.12.2015 г. № 1133 и составляет:
- двойной размер административного сбора за проведение госрегистрации внесения изменений за регистрацию в течение 6 часов после представления документов;
- пятикратный размер админсбора – за проведение регистрационных действий в течение 2 часов.
Госрегистрация в сокращенные сроки проводится исключительно по желанию заявителя при внесении им дополнительно к админсбору указанной платы.
В каких случаях могут отказать в госрегистрации?
Если в госрегистрации в качестве ФЛП все же отказали, выдается уведомление с указанием причин такого отказа. При этом возвращаются поданные документы не позднее следующего рабочего дня со дня поступления от заявителя заявления об их возврате. Согласно ч. 2 ст. 28 Закона № 755 основаниями для отказа могут быть:
- представление документов лицом, не имеющим на это полномочий;
- наличие в Едином госреестре сведений о судебном решении, запрещающем проведение регистрационного действия;
- неустранение оснований для остановки рассмотрения документов в течение установленного срока;
- документы поданы ненадлежащему субъекту госрегистрации;
- наличие законодательных ограничений по осуществлению предпринимательской деятельности для лица, желающего стать предпринимателем;
- наличие в Едином госреестре записи о том, что данное лицо уже является предпринимателем;
- представленные документы противоречат требованиям законов Украины.
Уведомление об отказе должно содержать ссылку на конкретную норму (пункт, статью) законодательства с указанием, что именно нарушено при оформлении и представлении документов, а также указано, какой именно пункт или статья поданного заявителем документа не соответствует нормам законодательства.
После устранения причин, которые были основанием для отказа, можно повторно обратиться для регистрации. Необоснованный отказ обжаловать в суде.
Каковы сроки госрегистрации?
Документы, представленные для госрегистрации, рассматриваются в течение 24 часов после их поступления, кроме выходных и праздничных дней (ст. 26 Закона № 755). Однако есть случаи, когда рассмотрение документов может быть приостановлено. Основаниями для приостановления рассмотрения документов, поданных для госрегистрации, согласно ст. 27 Закона № 755 являются:
- представление документов или сведений не в полном объеме;
- несоответствие документов требованиям, установленным ст. 15 данного Закона;
- несоответствие сведений, указанных в заявлении о госрегистрации, сведениям, содержащимся в документах, поданных для госрегистрации, или сведениям, которые содержатся в Едином госреестре;
- несоответствие сведений, указанных в документах, представленных для госрегистрации, сведениям, которые содержатся в Едином госреестре;
- несоответствие регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика или серии и номера паспорта (для физлиц, которые из-за своих религиозных убеждений отказались от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и уведомили об этом соответствующий налоговый орган) сведениям, предоставленным органам ПФУ и ГНС.
Рассмотрение документов приостанавливается в течение 24 часов (кроме выходных и праздничных дней) после их поступления на 15 календарных дней.
Уведомление о приостановлении рассмотрения документов с указанием срока и исчерпывающего перечня оснований приостановления размещается на портале электронных сервисов в день такого приостановления и направляется заявителю по электронной почте. Если документы, необходимые для устранения оснований для приостановления рассмотрения документов, будут поданы заявителем в течение установленного срока, рассмотрение возобновляется. В этом случае срок рассмотрения документов и проведения регистрационных действий начинает исчисляться заново.
Если после этого причин для приостановления рассмотрения документов и отказа в регистрации нет, запись о проведении госрегистрации вносится в Единый госреестр. После этого формируется и обнародуется на портале электронных сервисов соответствующая выписка. Сведения, содержащиеся в Едином госреестре, являются открытыми, общедоступными и предоставляются в бесплатном доступе через портал электронных сервисов. Эти сведения можно найти и просмотреть, задав соответствующий поиск (в том числе по полному или сокращенному наименованию, имени, идентификационному коду), а также распечатать.
Технический администратор Единого госреестра в день проведения регистрационного действия передает в информационные системы госорганов (налоговой службы и ПФУ) сведения о регистрации нового предпринимателя (ст. 13 Закона № 755). Одновременно в налоговые органы передаются сведения об избрании вновь созданным ФЛП упрощенной системы налогообложения и/или добровольной регистрации в качестве плательщика НДС.
На этом процедура регистрации ФЛП заканчивается. Напомним, что законодательство не требует от предпринимателя наличия печати. Если вы считаете, что она нужна, можете ее изготовить. На это разрешение не требуется. Открывать ли расчетный счет в банке – тоже решайте сами. Осталось только определиться со статусом налогоплательщика.
Как стать налогоплательщиком?
Регистрация в качестве плательщика единого налога осуществляется путем внесения записей в Реестр плательщиков единого налога, который ведет ГНС.
Постановка на учет в качестве плательщика единого налога вновь созданных предпринимателей может быть проведена в течение двух рабочих дней с даты получения налоговым органом соответствующей информации от госрегистратора.
Если при заполнении заявления о проведении госрегистрации будущий ФЛП не указал о своем намерении применять упрощенную систему налогообложения, это не значит, что он не сможет стать единщиком. В НКУ есть норма (п. 299.4 ст. 294), позволяющая подавать заявление непосредственно в ГНС. Причем заявление можно подать как лично, так и в электронной форме (при наличии КЭП) либо по почте с уведомлением о вручении и описью вложения.
Вновь созданный предприниматель может стать плательщиком единого налога первой или второй группы с 1-го числа месяца, следующего за месяцем регистрации, если он подаст в налоговый орган заявление о применении упрощенной системы до окончания месяца, в котором состоялась регистрация (пп. 298.1.2 ст. 298 НКУ).
Таким образом, к примеру, если гражданин зарегистрировался ФЛП в июле, не подал госрегистратору заявление о применении упрощенной системы, но хочет быть единщиком первой или второй группы, ему нужно до конца июля подать такое заявление в налоговую инспекцию по месту жительства. В этом случае единщиком он станет с 1 августа.
Если ФЛП хочет применять третью группу единого налога (без уплаты НДС), нужно подать заявление в течение 10 дней со дня госрегистрации (а не со дня получения выписки!). Тогда единщиком он будет считаться со дня госрегистрации.
Так, зарегистрировавшийся 17 июля ФЛП должен подать в налоговую заявление на единый налог не позднее 27 июля, чтобы стать единщиком третьей группы с момента регистрации.
Если же предприниматель не успеет этого сделать в указанные сроки, он утратит статус вновь созданного ФЛП и сможет стать единщиком только в общем порядке – путем подачи заявления за 15 дней до начала квартала, с которого будет применяться упрощенная система налогообложения. До этого он считается применяющим общую систему налогообложения.
Обратим внимание, что ст. 298 НКУ позволяет подавать заявление не только лично, но и по почте с уведомлением о вручении и описью вложения либо средствами электронной связи с применением КЭП.
Если предприниматель изначально планирует работать на общей системе налогообложения, никаких заявлений в налоговую подавать не нужно. Книгу учета доходов и расходов с начала 2021 года в налоговой уже не регистрируют.
Если предприниматель хочет сразу стать плательщиком НДС, он также может при регистрации в качестве предпринимателя к заявлению по форме № 1 приложить регистрационное заявление о добровольной регистрации в качестве плательщика НДС. Форма регистрационного заявления (форма № 1-ПДВ) утверждена приказом Минфина от 14.11.2014 г. № 1130.
Отсканированная копия такого заявления вместе со сведениями из регистрационной формы передается госрегистратором налоговому органу. Сведения о дате подачи регистрационного заявления о добровольной регистрации в качестве плательщика НДС и дате направления электронной копии заявления в орган ГНС будут внесены в Единый госреестр.
Материал для сайта подготовлен 31 января 2021 г.
ВНИМАНИЕ: Если вы хотите задать вопрос редакции газеты "Частный предприниматель" по материалам данной статьи, то сделать это можно в разделе "Задать вопрос".
