Газета «Частный предприниматель»
Приказом ГНАУ от 25.01.2011 г. № 41 утверждены формы налоговой отчетности по НДС и Порядок заполнения и представления налоговой отчетности по НДС. С текстом нового Порядка можно ознакомиться в разделе «Нормативные документы» настоящего сайта.
Согласно ст. 46 Налогового кодекса Украины и р. XIII Порядка новая форма декларации применяется для составления отчетности с налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором состоялось ее обнародование.
Приказ № 41 обнародован 4 марта 2011 года в «Офіційному віснику України” № 14. В письме ГНАУ от 01.03.2011 г. № 5799/7/16-1117 сообщается, что отчетность по НДС по новой форме будет представляться начиная с отчетности за март 2011 года. Февральскую декларацию необходимо будет представить по старой форме (утвержденной приказом ГНАУ от 30.05.97 г. № 166).
Новая форма налоговой декларации по НДС размещена в разделе «Бланки отчетности» настоящего сайта.
К налоговой отчетности по НДС относятся:
– налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость;
– уточняющий расчет налоговых обязательств по НДС в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок (представляется только в случае исправления самостоятельно выявленных ошибок);
– копии записей в реестрах выданных и полученных налоговых накладных в электронном виде;
– расчет налоговых обязательств, начисленных получателем услуг, не зарегистрированным в качестве плательщика НДС, которые поставляются нерезидентами, в том числе их постоянными представительствами, не зарегистрированными налогоплательщиками, на таможенной территории Украины (представляется получателем услуг – неплательщиком НДС, только при наличии таких операций).
Декларация по НДС включает в себя 8 приложений, а именно:
– Расчет корректировки сумм НДС к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (Д1) (приложение 1);
– Справка относительно остатка суммы отрицательного значения предыдущих налоговых периодов, который остается непогашенным после бюджетного возмещения, полученного в отчетном налоговом периоде, и подлежит включению в состав налогового кредита следующего налогового периода (Д2) (приложение 2);
– Расчет суммы бюджетного возмещения (Д3) (приложение 3);
– Заявление о возврате суммы бюджетного возмещения (Д4) (приложение 4);
– Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов (Д5) (приложение 5);
– Справка (Д6) (приложение 6) подается плательщиками, которые заполняют строки 3, и/или 4, и/или 5 декларации;
– Расчет (перерасчет) доли использования уплаченного (начисленного) налога по приобретенным (ввезенным) товарам/услугам, необоротным активам между облагаемыми налогом и не облагаемыми налогом операциями (Д7) (приложение 7);
– Заявление об отказе поставщика предоставить налоговую накладную (нарушение им порядка заполнения и/или порядка регистрации в Едином реестре налоговых накладных) (Д8) (приложение 8).
Приложения 1–5 были и в составе старой декларации по НДС, эти формы претерпели незначительные изменения. А вот приложения 6, 7 и 8 – новые.
Так, приложение 6 представляется предпринимателями, которые в отчетном периоде осуществляли операции, не являющиеся объектом налогообложения, освобожденные от налогообложения, а также операции по поставке услуг за пределами таможенной территории Украины и услуг, место поставки которых определяется в соответствии с п. 186.2 и п. 186. 3 ст. 186 НК за пределами таможенной территории Украины.
Приложение 7 заполняется плательщиками, которые одновременно осуществляют облагаемые и не облагаемые налогом операции. Первый раз при представлении налоговой отчетности по НДС по новой форме заполняется только таблица 1 приложения 7. При этом рассчитанный коэффициент будет использоваться до конца текущего года. По результатам 2011 года будет проведен перерасчет исходя из фактических объемов проведенных в течение года облагаемых и необлагаемых операций.
Приложение 8 представляется предпринимателем-покупателем в случае, если поставщик отказался предоставить ему налоговую накладную или нарушил порядок ее заполнения, а также при нарушении порядка регистрации налоговых накладных в Едином реестре налоговых накладных. Напомним, что на сегодняшний день регистрации в Едином реестре подлежат налоговые накладные, в которых сумма НДС более 1 млн грн. (Подробнее об этом читайте в «Частном предпринимателе» № 2, 2011 г., на с. 11.)
Анализ основных изменений в налоговой отчетности по НДС в соответствии с положениями Приказа № 41 – в «Частном предпринимателе» № 5, который выйдет из печати 10.03.
На правах рекламы
Хотите быть в курсе последних новостей? - вашему вниманию самые свежие новости.
