В соответствии с изменениями, внесенными Законом Украины от 20.05.2010 г. № 2275-VI в Закон Украины от 03.04.97 г. № 168/97-ВР “О налоге на добавленную стоимость”, плательщики НДС обязаны вместе с декларацией по НДС представлять копии реестров выданных и полученных налоговых накладных в электронном виде. Указанная законодательная норма вступила в силу с 1 июля 2010 года. (Об этом сообщалось в “Частном предпринимателе” № 12,
Мы ожидали, что электронные копии реестров вместе с декларацией впервые будем представлять за июль 2010 года, но ГНАУ в своем письме от 08.07.2010 г. № 13547/7/16-1517 (далее – Письмо № 13547) сообщила, что копии реестров необходимо представить впервые вместе с налоговой декларацией за июнь 2010 года (предельный срок представления – не позднее 20.07.2010 г.)
Главное налоговое ведомство в письме ни слова не сказало о квартальных плательщиках. Если следовать логике ГНАУ, квартальщикам придется вместе с декларацией представлять и электронную копию реестра налоговых накладных за II квартал. В случае появления соответствующих разъяснений ГНАУ, мы обязательно проинформируем об этом на сайте газеты.
Вместе с тем непредставление электронной копии реестра налоговых накладных или ошибки при его заполнении не являются основанием для неприема декларации по НДС.
Согласно приказу ГНАУ от 31.12.2008 г. № 827 основанием для непризнания документа декларацией считается отсутствие обязательных приложений, предусмотренных порядком заполнения соответствующей отчетности, которые являются неотъемлемой частью налоговой декларации. Поскольку реестры налоговых накладных – это самостоятельные документы, а не обязательные приложения к налоговой декларации, то по причине их отсутствия налоговый инспектор не имеет права отказать плательщику в приеме декларации по НДС.
Применить к предпринимателям административный штраф за нарушение порядка ведения реестра налоговых накладных или его неведение в соответствии со ст. 1631 КУоАП также достаточно проблематично. Указанной статьей кодекса предусмотрена административная ответственность за “…отсутствие налогового учета, нарушение руководителями и другими должностными лицами предприятий, учреждений, организаций установленного законом порядка ведения налогового учета”.
Штраф, предусмотренный пп. 17.1.1 ст. 17 Закона Украины от 21.12.2000 г. № 2181-III “О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами”, применяется за непредставление налоговых деклараций. А реестр, как было указано выше, декларацией не считается.
Что касается программного обеспечения для ведения учета записей в реестрах в электронном виде, то на официальном сайте ГНАУ (www.sta.gov.ua) в разделе “Плательщикам налогов об электронной отчетности” выложена обновленная версия 1.28.2 программного обеспечения по формированию и представлению средствами телекоммуникационной связи налоговой отчетности и реестров налоговых накладных в электронном виде по состоянию на 09.07.2010 г.
На сайте ГНАУ приведен перечень ответственных лиц (в разрезе районных ГНИ), которые оказывают практическую помощь по использованию данного программного обеспечения, а также перечень ответственных за прием отчетности в электронном виде (www.sta.gov.ua/doccatalog/document?id=248727).
Кроме того, в письме № 13547 ГНАУ разъяснила на примере порядок определения суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет или бюджетному возмещению, с учетом изменений, внесенных Законом № 2275. (О механизме отражения в декларации по НДС остатка отрицательного значения НДС после бюджетного возмещения, мы писали в предыдущем номере газеты, на с. 9. Приложение к письму приведено на с. 47 газеты.)
Виктория Панасюк, редактор
