Итоги интернет-конференции "Бухгалтеру о ведении учета доходов и расходов у физлиц-предпринимателей"

Відповідь залежить від того, який саме підакцизний товар реалізував такий підприємець.

Платниками акцизного податку є суб'єкти роздрібної торгівлі, які реалізують підакцизні товари безпосередньо громадянам та іншим кінцевим споживачам для їхнього особистого некомерційного використання незалежно від форми розрахунків (пп. 14.1.212 ст. 14, пп. 212.1.11 ст. 212 Податкового кодексу України, далі – ПКУ).

Згідно з п. 215.1 ст. 215 ПКУ до підакцизних товарів, зокрема, належать:
– спирт етиловий та інші спиртові дистиляти, алкогольні напої, пиво;
– тютюнові вироби, тютюн та промислові замінники тютюну;
– пальне (це нафтопродукти, скраплений газ, паливо моторне альтернативне, паливо моторне сумішеве, речовини, що використовуються як компоненти моторних палив, інші товари, зазначені у пп. 215.3.4 ст. 215 ПКУ).

Відповідно до пп. 212.3.1-1 ст. 213 ПКУ платниками податку є особи – суб'єкти господарювання роздрібної торгівлі, які здійснюють реалізацію підакцизних товарів. Такі суб'єкти підлягають обов'язковій реєстрації як платники податку контролюючими органами за місцезнаходженням пункту продажу зазначених підакцизних товарів. Реєстрація здійснюється не пізніше граничного терміну подання декларації акцизного податку за місяць, в якому здійснюється господарська діяльність.

Отже, реєстрація контролюючими органами таких суб’єктів господарювання як платників акцизного податку здійснюється автоматично під час подання ними декларації з акцизного податку до контролюючих органів, які обслуговують адміністративно-територіальні одиниці, на яких розташовано пункти продажу підакцизних товарів. Якщо декларація не подана або подана невчасно, то, зважаючи на такий порядок реєстрації, така особа може бути притягнута до відповідальності як за відсутність реєстрації платником акцизного податку, так і за несвоєчасне подання (неподання) податкової звітності.

За неподання документів для взяття на облік у відповідному контролюючому органі п. 117.1 ст. 117 ПКУ передбачено штраф на самозайнятих осіб у розмірі 170 грн.

Якщо декларація з акцизного податку не подана або подана до контролюючого органу з порушенням строку, але податок був сплачений своєчасно, до такого платника застосовуються санкції, передбачені п. 120.1 ст. 120 ПКУ (штрафу в розмірі 170 грн за кожне таке неподання чи несвоєчасне подання).

Разом із тим такому підприємцеві загрожує притягнення до відповідальності за реалізацію підакцизу без наявності ліцензії на роздрібну торгівлю (якщо такої ліцензії в нього немає) та також існує ризик сплатити штраф на підставі ст. 123 ПКУ.

Своєю чергою, з 1 січня 2016 року набув чинності Закон України від 24.12.2015 р. № 909-VIII "Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2016 році", який вніс суттєві зміни до адміністрування акцизного податку під час реалізації пального.

Наразі законна діяльність на ринку реалізації пального з 01.03.2016 р. можлива лише за обов’язкової реєстрації платниками акцизного податку: відповідно до пп. 212.3.4 ст. 212 ПКУ ФОП, який здійснюватиме реалізацію пального, підлягає обов'язковій реєстрації як платник податку контролюючим органом за місцем проживання до початку здійснення реалізації. Реєстрація платника податку здійснюється на підставі подання заяви про реєстрацію платника акцизного податку з реалізації пального не пізніше ніж за три робочі дні до початку здійснення такої реалізації. Заява надсилається до контролюючого органу за основним місцем обліку виключно в електронній формі засобами електронного зв'язку з дотриманням умови щодо реєстрації в порядку, визначеному законодавством, електронного цифрового підпису відповідальних осіб.

Реалізація пального без реєстрації платником акцизного податку тягне накладення штрафу, зокрема, на ФОП у розмірі 100% вартості реалізованого пального (п. 117.3 ст. 117 ПКУ).

Учет доходов и расходов общесистемщик ведет в Книге УДР. Данная категория налогоплательщиков определяет доход по кассовому методу (ОИР, категория 104.05). Это значит, что деньги, поступившие на расчетный счет или в кассу в виде оплаты за отгруженные товары (услуги, работы) или в виде предоплаты, записываются в Книгу УДР и включаются в доход по дате их получения.
Графы 6–8 Книги УДР, предусмотренные для отражения расходов, непосредственно связанных с получением доходов, заполняются на основании первичных документов, подтверждающих такие расходы. Одним из обязательных условий является оплата таких расходов и получение дохода. Если предприниматель аренду или услуги связи оплачивает в начале года в виде предоплаты, то в расходы он ее может включить после получения дохода, в сумме, не превышающий этот доход. Расходы же должны иметь непосредственное отношение к этим доходам.

По данному вопросу читайте также ответ Светлане из г. Киева.

Да, но в дальнейшем, чтобы не возникало дополнительных проблем с налоговой, не рекомендуем при оплате расходов физлица использовать карточку предпринимательского счета.

Да, арендодатель имеет право выставлять счет на компенсацию оплаты потребленной электроэнергии.

В Базе знаний ОИР (категория 104.05) ГФС Украины разъяснила, что если арендатор самостоятельно не заключает договоры на потребление коммунальных услуг, а возмещает арендодателю понесенные им расходы на оплату коммунальных услуг, то в договоре аренды должен быть определен порядок расчета стоимости потребленных арендатором коммунальных услуг и их оплаты (компенсации).

В соответствии с Правилами пользования электрической энергией, утвержденными постановлением НКРЭ Украины от 31.07.96 г. № 28, арендодатель выступает в роли основного потребителя электроэнергии, а арендатор – субпотребителя. Согласно Правилам у арендатора как субпотребителя электроэнергии должно быть два договора: с основным потребителем, т. е. арендодателем (об использовании его электросетей), и с поставщиком электроэнергии.

ФЛП-арендодатель вправе относить к расходам хозяйственной деятельности расходы на оплату коммунальных услуг недвижимого имущества, используемого в хозяйственной деятельности и прямо связанных с производством товаров, выполнением работ, предоставлением услуг (пп. 177.4.4 ст. 177 НКУ) на основании документального подтверждения факта их уплаты.

Если арендодатель согласно договору аренды получает от арендатора возмещение расходов на оплату потребленных коммунальных услуг (отопления, электрической энергии, водоснабжения, водоотвода), на содержание помещения, то он учитывает суммы такой компенсации в составе дохода, а сумму средств, уплаченных поставщику коммунальных услуг, – в составе прочих расходов, связанных с хозяйственной деятельностью (графа 8 Книги учета доходов и расходов).

ФЛП-арендатор имеет право согласно пп. 177.4.4 ст. 177 НКУ относить к расходам хозяйственной деятельности расходы на аренду имущества, используемого в хозяйственной деятельности в соответствии с договором аренды, и суммы уплаченных коммунальных услуг (в том числе уплаченные счета по договору субпотребителя электроэнергии), на основании документального подтверждения факта их уплаты.

Здравствуйте, Екатерина.
Перечисленные суммы ЕСВ будут учитываться в расходах по дате включения в расходы суммы зарплаты. То есть часть в аванс, часть в зарплату, несмотря на уплату в бюджет 1 раз.

О том, с кем можно заключать договор о финпомощи, и об основных условиях такого договора, мы подробно рассказывали в статье «Как пополнить счет без налогообложения» «Частного предпринимателя» № 9, с. 15. Там же приводили образцы договора и акта приемки-передачи денежных средств. Сумма возвратной финпомощи не считается доходом общесистемщика и не вносится в Книгу учета доходов и расходов. Доходом она станет только в случае, если не будет возвращена в установленный договором срок.

Но для внесения собственных средств на счет ФЛП-общесистемщика не нужно составлять такой договор. Ведь личные средства, внесенные на счет общесистемщика, и так не считаются его доходом от предпринимательской деятельности и не включаются в Книгу учета доходов и расходов. Соответствующее разъяснение есть в Базе знаний ОИР (категория 104.04). Внесение собственных средств на счет является проблемой только для ФЛП на упрощенной системе налогообложения.

Наряд-заказ – это документ, подтверждающий выполнение работ и их перечень. Если в нем не предусмотрены строки, в которых указываются суммы оплаты, и возле них предусмотрены подписи, подтверждающие передачу денежных средств, то необходимо оформлять платежный документ произвольной формы, например квитанцию, в которой нужно сделать ссылку на наряд-заказ и указать сумму оплаты.

У предпринимателя нет штатного расписания, поэтому даже если у него есть наемный работник на должности бухгалтера, он не подписывает никакие отчеты. В них проставляется только подпись предпринимателя. При оформлении электронной цифровой подписи у предпринимателя оформляется только его подпись и, если он хочет, – печать. Бухгалтер может подписывать только первичные документы и/или документы внутреннего учета.

Сумма возмещения проезда льготной категории пассажиров включается в доход предпринимателя-общесистемщика, поскольку это фактически оплата за его услуги, но уплаченная не потребителями, а из бюджета. В то же время согласно пп. 197.1.28 ст. 197 НКУ не является объектом обложения НДС.

Сейчас действует упрощенная процедура закрытия ФЛП. Физлицо утрачивает статус предпринимателя с даты внесения в ЕГР записи о госрегистрации прекращения предпринимательской деятельности. Соответствующее уведомление госрегистратора является основанием для снятия предпринимателя с учета в налоговом органе. Согласно п. 11.22 р. XI Порядка учета налогоплательщиков и сборов, утвержденного приказом Минфина Украины от 09.12.2011 г. № 1588, дата снятия с налогового учета ФЛП соответствует дате получения от госрегистратора сведений о прекращении данного ФЛП.

Тем не менее после госрегистрации прекращения он продолжает находиться на учете в налоговых органах как физлицо – плательщик налогов, получавший доход от осуществления предпринимательской деятельности. Поэтому такому физлицу следует:
– окончательно рассчитаться с бюджетом и социальными фондами по налогам и сборам от осуществления предпринимательской деятельности;
– в установленные сроки представить налоговую отчетность за отчетный год, в котором проведена госрегистрация прекращения предпринимательской деятельности ФЛП.

Если предприниматель до снятия с регистрации применял общую систему налогообложения, то последнюю декларацию о предпринимательских доходах ему следует представить по результатам года, в котором состоялась госрегистрация прекращения предпринимательской деятельности.

Проведение налоговой проверки в связи с прекращением ФЛП сейчас необязательно. Однако налоговый орган может назначить и провести документальную проверку такого физлица-налогоплательщика при наличии оснований и с учетом сроков давности, предусмотренных НКУ, т. е. в пределах 1 095 дней. Поступившее в налоговый орган уведомление о прекращении предпринимательской деятельности ФЛП может стать поводом для проведения внеплановой проверки (пп. 78.1.7 ст. 78 НКУ).

И хотя фискальный орган имеет право доначислить налоговые обязательства только за последние 3 года его предпринимательской деятельности, есть такие обязательства, по которым общий срок давности не работает. Следует иметь в виду, что согласно п. 16 ст. 25 Закона Украины от 08.07.2010 г. № 2464-VI «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» срок давности по начислению, применению и взысканию сумм недоимки по ЕСВ, штрафов и пени не применяется. Это значит, что начислить и взыскать их могут когда угодно. Вместе с тем в случае снятия с учета предприниматель обязан представить отчет по форме приложения 5 (Д5) за последний отчетный период до даты госрегистрации прекращения и отчеты за предыдущие отчетные периоды, если они не представлялись.

Здравствуйте, Анна.
Если предприниматель выплатил уволившемуся работнику компенсацию за дни неиспользованного отпуска в большем размере, нежели нужно, ответственность и штрафы за это не предусмотрены.

Добрый день, Анна.
Согласно ст. 38 КЗоТ при увольнении по собственному желанию работник должен уведомить работодателя за две недели. То есть, если работник подал заявление на увольнение 10-го числа, то начиная с этой даты должен отработать 2 недели (уволить его следует 24-го числа).
При этом, если работодатель не возражает, можно уволить работника и раньше окончания двухнедельного периода.
При увольнении с работником нужно провести полный расчет, т. е. выплатить зарплату за все отработанные дни в расчетном периоде и компенсацию за дни неиспользованного отпуска (при их наличии).

Редакция «Частного предпринимателя» внимательно следит за данной проблемой и в каждом номере газеты освещает, как продвигается вопрос по отмене алкогольно-табачной отчетности для розницы. С одной стороны, в Верховной Раде зарегистрирован законопроект под № 4841, которым предлагается отменить отчетность для розницы на законодательном уровне. Более того, предлагается установить норму, согласно которой за весь период действия этих отчетов не применять штрафы за несвоевременное представление отчетности или представление ее с ошибками.
С другой стороны, Государственная регуляторная служба решением от 04.07.2016 г. № 8 предложила Минфину внести изменения в приказ от 11.02.2016 г. № 49 в части отмены отчетов ф. № 1-РА и № 1-РТ. Если в двухмесячный срок Минфин не примет мер по выполнению данного решения, действие приказа № 49 будет приостановлено. Но Минфин еще может обжаловать данное решение.

Здравствуйте, Юлия.
Индексация не зависит от даты выплаты зарплаты. На нее влияет изменение размера минимальной зарплаты либо оклада работника.
Нюансы начисления индексации в примерах, а также коэффициенты и суммы индексации мы публикуем в каждом четном номере газеты «Частный предприниматель».

Добрый день! Да, на основании ст. 291 НКУ вы имеете право сдавать в аренду другим единщикам (независимо от группы единого налога арендатора) нежилые помещения (их части) площадью не более 300 кв. м. Для этого, действительно, нужен код 68.20 КВЭД.

Вопросы торговли через Интернет рассматривались на страницах газеты в 2015 г. № 12, с. 30, № 18, с. 23, № 23 с. 23. Нормы НКУ и Закона о РРО требуют наличия РРО, но в данном случае преимущество у НКУ. РРО нужен, если общий доход за календарный год или меньший отрезок времени превысил 1 млн грн и есть наличные расчеты. Например, если по итогам 2015 года превышен объем в 1 млн грн, то с 1 января у единщика должен быть РРО, если есть покупатели, которые оплачивают наличными. Если такая оплата проводится через кассу банка или платежными картами на расчетный счет предпринимателя, без РРО можно обойтись.
Информация о ФЛП должна быть размещена на сайте. Этого требуют нормы ч. 1 ст. 7 Закона Украины от 03.09.2015 г. № 675-VIII “Об электронной коммерции”.

При оплате платежными картами в доход единщика указывается сумма реализации без уменьшения на сумму комиссии банка. А сумма Бонус плюс в доход не включается, поскольку – это скидка, которая предоставляется покупателю. (Подробнее об определении дохода при оплате по терминалу см. ответ Натали :: г. Днепродзержинск, Юлия :: г. Днепропетровск.)

В данном случае можно избрать код 49.41 «Грузовой автомобильный транспорт», который включает все виды перевозок грузовым автотранспортом.

Если следовать консультациям ГФС и нормам НКУ (п. 292.6 ст. 292), датой получения дохо-да является дата поступления денежных средств.

Редакция по данному вопросу придерживается другой точки зрения.
При оплате картой с карточного счета покупателя денежные средства при участии банка-посредника списываются в день осуществления операции и перечисляются на текущий счет предпринимателя в сроки, определенные договором эквайринга (как правило, не позднее сле-дующего рабочего дня). Товар передается покупателю сразу после успешной авторизации кар-ты. При таком способе расчета имеет место отгрузка товаров с небольшой отсрочкой фактиче-ского поступления выручки на текущий счет предпринимателя.
Фактически по договору эквайринга продавец (предприниматель) обязуется принимать в счет оплаты за товары карты оговоренных платежных систем, а банк – возмещать денежные средства за товары, приобретенные с помощью таких платежных карт. В этом случае моментом выполнения покупателем своих обязательств перед продавцом будет оплата товара посредством платежной карты (успешная авторизация карты на терминале). Зачисление же денежных средств на текущий счет предпринимателя будет являться исполнением обязательств банка-посредника по возмещению денежных средств по договору эквайринга. Поэтому такую оплату целесообразно считать выручкой (в безналичной форме) предпринимателя в день проведения операции. (Подробнее читайте в «Частном предпринимателе» № 18, 2015 г., с. 22.)

Декларацию необходимо представить в сроки, установленные НКУ для единщиков второй группы – до 1 марта 2017 года. Календарь уплаты налогов и представления отчетности для единщиков второй группы приведен здесь: http://chp.com.ua/vazhno-znat/item/39853-kalendar-dlya-edinschikov-pervoy-i-vtoroy-grupp-%E2%80%93-2016.

Поскольку декларация заполняется нарастающим итогом, в ней должны быть учтены и показатели работы первого полугодия, т. е. на третьей группе единого налога. Пример заполнения отчета для вашей ситуации приведен в «Частном предпринимателе» № 24, 2015 г., с. 15.

В нашей практике пока не было информации, чтобы за такое нарушение налоговая наказывала. Но следует таких платежей избегать, поскольку при желании их можно подвести под выплату дохода физическому лицу. Если с этим согласиться, то придется объяснять, что это за доход и почему не уплачены налоги и эти суммы не отражены в отчетности. Поэтому такие платежи лучше осуществлять с карты физлица, куда предприниматель может перечислить деньги с предпринимательского счета.

Объем разбитого алкоголя (в тыс. декалитров) по видам продукции отражается в графе 7 ф. № 1-РА. Учитывая огромный размер штрафа (17 000 грн) за ошибки в отчете ф. № 1-РА и отсутствие возможности представить уточняющую отчетность, рекомендуем факт боя бутылок зафиксировать актом в июле.

Поскольку учет товарных запасов в настоящее время в Книге учета доходов и расходов не ведется (там нет соответствующих граф), то корректировать в ней ничего не придется. Во внутреннем учете, который вы ведете для себя, корректируйте как вам удобно.
Обратим внимание, что стоимость 12 разбитых бутылок нельзя включать в расходы общесистемщика. Кроме того, поскольку предприниматель является плательщиком НДС, необходимо откорректировать налоговый кредит, оформив при этом условную продажу разбитого алкоголя.

Добрый день.
Да, необходимо. Отчет по форме № 1 ДФ нужно представить по итогам квартала, в котором такой доход начислен (в течение 40 календарных дней, следующих за окончанием квартала, в котором начислен доход). В этом отчете нужно отразить данные по ФЛП и суммам его дохода, без удержания налогов, поскольку окончательное налогообложение этих сумм происходит непосредственно у ФЛП, которому выплачивается такой доход. В гр. 5 следует указать признак дохода “157”.

Вы совершенно правы, объем боя отражается в графе 7 «Примечание» ф. № 1-РА с пояснениями. На это, в частности, указано в письме ГФС Украины от 05.05.2-16 г. № 4626/К/99-99-12-01-01-04. Рекомендуем факт боя бутылок зафиксировать актом.
Считаем, что данное количество должно быть учтено в графе 5 «Всего реализовано продукции в отчетном месяце». Ведь этой продукции физически уже нет, при этом она не возвращена поставщику (т. е. не могут подвергнуться корректировке показатели граф 3 или 4). При этом такая продукция должна быть снята с остатков на конец отчетного месяца.

При большом ассортименте товара можно вести реестры накладных, из которых списывается товар. Чтобы у налоговиков не было вопросов, определить такой порядок заполнения книги учета доходов и расходов можно внутренним распоряжением. В нем рекомендуем указать, что списание (отнесение к расходам) будет осуществляться на основании реестров первичных документов, и привести форму реестра. Форму реестра можно разработать такую, которая вам удобна. Желательно, чтобы в ней была информация о накладной, из которой проводится списание и сумма списанной продукции. Такой реестр можно вести в Excel и отслеживать, чтобы списан был в конечном итоге весь товар. При этом нужно помнить, что в расходы можно включить только себестоимость оплаченного товара после его реализации (получения оплаты). В таком случае в книге у вас будет указан номер реестра и дата его составления, а в соответствующей графе – сумма списания.
Акциз в расходы не включается и в годовой декларации нигде не отражается.

Предприниматели, торгующие изделиями из драгметаллов, никаких специальных отчетов не представляют, только общие для единщиков третьей группы.
Если оплата проводится только через кассу банка и терминалы самообслуживания с зачислением денежных средств на текущий счет предпринимателя, то такая оплата для предпринимателя считается оплатой в безналичной форме и при достижении объема в 1 млн грн. использовать РРО не нужно.

Специальные отчеты при работе с драгметаллами подают только производители при клеймении изделий.

Здравствуйте, Анна.
Налог на доходы и военный сбор нужно перечислять в бюджет при выплате дохода (зарплаты). Если при выплате зарплаты за первую половину месяца (аванс) Вы уплачиваете налог в полной сумме, это не является нарушением. Однако Вы должны помнить, что если работник имеет право на налоговую социальную льготу, применить ее можно только к общему месячному доходу, т. е. при выплате зарплаты за вторую половину месяца. При выплате аванса она не применяется.

Специального кода для доставки собственной продукции ДК 009:2010 не содержит. Поскольку доставка связана с перевозкой, можно избрать код 49.41 «Грузовой автомобильный транспорт».

Согласно Методологическим основам и пояснениям к позициям Классификации видов экономической деятельности, утвержденным приказом Госстата Украины от 23.12.2011 г. № 396, этот код включает все виды перевозок грузовым автотранспортом, в том числе перевозки крупногабаритных грузов.

Данный код можно применять также при аренде грузовых автомобилей с водителем, предоставлении услуг водителя без собственного грузового автотранспорта, а также при грузовых перевозках транспортными средствами с использованием человеческой или животной силы.

Оба эти документа могут использоваться предпринимателем в учете, но они не относятся к первичным документам, форма которых утверждена действующим законодательством. Бланк счета – это документ, который оформляется, если предусмотрена предварительная оплата за товар. В счете на оплату необязательно указывать всю номенклатуру товара. Может быть указанна группа товара, например «канцтовары в ассортименте», и общая сумма, подлежащая оплате. В дальнейшем при отгрузке товара оформляется накладная, в которой указывается номенклатура товара, количество, цена за единицу и стоимость.

Счет-фактура – это документ, который одновременно выполняет функции счета на оплату и накладной; выписывается не менее трех экземпляров. Вначале в левой его части указываются отобранный для оплаты товар, количество, цена и стоимость. Затем при отгрузке товара заполняется правая часть документа, в которой указывается ассортимент фактически отгруженного товара.

Для получения товара свой экземпляр счета представлять не нужно. Если же выписан счет-фактура, то для отгрузки нужны все экземпляры, поскольку в них указывается номенклатура отгруженного товара.

Предприниматель с предпринимательского счета может оплачивать платежи, связанные только со своей предпринимательской деятельностью. Чтобы расходовать деньги на личные цели, необходимо их перечислить на карточку физлица или снять со счета. Если же с этой карты проводить оплату за других лиц, ГФС может при проверке классифицировать эти платежи как дополнительное благо для его получателя.

Что касается уплаты налогов за другого предпринимателя со своего счета, то это действующим законодательством не предусмотрено. Так, согласно п. 38.2 ст. 38 НКУ налогоплательщик обязан уплачивать налоги и сборы непосредственно сам, вместо него могут уплатить только налоговые агенты или представители налогоплательщика. Закон о ЕСВ также содержит прямую норму, запрещающую уплату ЕСВ за третьих лиц (ч. 9 ст. 25 Закона о ЕСВ).

Если ваш объем дохода в текущем году превысит 1 млн грн, то со следующего квартала после превышения вы обязаны будете применять РРО при наличных расчетах либо же далее работать исключительно по безналичному расчету. И в данном случае не важно, какими средствами будет достигнуто превышение – наличными или безналичными. Подробно ваша ситуация рассмотрена в статье «Единщик обязан, но не применял РРО – последствия» в «Частном предпринимателе» № 13, с. 11.

1) Обязанность начисления индексации зависит от того, как часто вы повышаете зарплату своим работникам. Ежеквартальное повышение зарплаты избавляет от обязанности начислять индексацию. Если Вы обязаны были начислять индексацию, но не делали этого, можно ее сейчас доначислить самостоятельно без каких-либо штрафных санкций. Как это сделать, мы подробно писали в «Частном предпринимателе» № 11, 2016 г., с. 20. Если этого не сделать самостоятельно, то при проверке к вам будет применен штраф за каждого работника, которому не начислена индексация, в размере 10 минимальных заработных плат, установленных законом на момент совершения нарушения. Такой штраф установлен ст. 265 КЗоТ за несоблюдение государственных гарантий в оплате труда. Кроме того, применят и административный штраф по ст. 41 КУоАП (от 510 до 1700 грн). Подробное о штрафах можно почитать здесь: http://chp.com.ua/spravochnik/naemnye-rabotniki.

2) За отсутствие первичных документов налоговики применяют штраф в размер 510 грн на основании ст. 121 НКУ. Судебная практика свидетельствует о том, что при проверках в случае отсутствия первичных документов налоговики предъявляют претензии к предпринимателям о закупке товара у физлиц без удержания налога на доходы и военного сбора и отражения доходов в отчете по ф. № 1ДФ. Также есть судебные решения, из которых следует, что налоговики признают товары, на которые нет документов, бесплатно полученными (что влечет за собой включение их стоимости в доход). Такие требования налоговиков можно оспорить, но делать это придется в суде. Рекомендуем работать с теми субъектами, которые дают первичные документы на продаваемый товар.

Доход в книге отражается по дате зачисления на счет. В день зачисления 35% валюты на валютный счет по курсу НБУ на эту дату и в день зачисления гривни на гривневый счет после ее продажи. (Подробнее об этом читайте в «Частном предпринимателе» № 13, с. 21. Несмотря на то что в ответе на вопрос речь идет об общесистемщике, для единщика порядок определения дохода такой же.)
По данной теме читайте также ответ Елене из г. Киева.

Единщик третьей группы может проводить наличные расчеты без применения РРО, если объем дохода в течение календарного года не превышает 1 млн грн (п. 296.10 НКУ). В этот объем учитываются и наличные и безналичные доходы. После превышения доходом объема 1 млн грн применение РРО при наличных расчетах является обязательным со следующего календарного года. При этом, если в последующем будут осуществляться исключительно безналичные расчеты, РРО можно не устанавливать.

Подробно обо всех нюансах применения РРО единщиками и последствиях их неприменения, читайте в «Частном предпринимателе» № 13, 2016 г., с. 11.

Действительно, ГФС в своих консультациях считает, что в доход следует включать сумму, поступившую на расчетный счет, как это установлено нормами п. 292.6 ст. 292 НКУ. При этом для определения даты получения дохода применяется кассовый метод (по дате зачисления средств).

Редакция всегда придерживалась точки зрения, высказанной в письме Ровненской ГФС: в доход включается вся стоимость реализованного товара, без уменьшения на сумму комиссионного вознаграждения банка, поскольку это две разные операции.

1. Единщик продает товар покупателю, который расплачивается платежной картой. В этом случае авторизация платежной карты проводится через POS-терминал на полную сумму покупки. Это доход единщика.

2. Банк перечисляет предпринимателю деньги, снятые со счета покупателя, и за эту услугу берет оплату. Это расходы единщика. Поэтому стоимость проданных товаров отличается от суммы, перечисленной банком на текущий счет, поскольку банк сразу вычитает размер комиссионного вознаграждения, определенного договором.

Тем не менее в доход единщик должен включать всю сумму транзакции, указанную в квитанции (слипе) POS-терминала. Например, товар продан за 240 грн. Комиссия банка составляет 2%. Единщику будет зачислено на расчетный счет 235,20 грн [240 грн - (240 грн х 2%)]. Не-смотря на то что фактически получено 235,20 грн, в доход необходимо включить 240 грн – стоимость реализованного товара, поскольку действующее законодательство требует отражать в составе дохода полную стоимость реализованного товара. А стоимость товара – 240 грн, и покупатель предпринимателю заплатил эту сумму. Комиссия банка – это расходы предпринимателя, но он не обязан вести их учет.

Полученную выручку предприниматель должен отразить в Книге учета доходов (далее – Книга УД), порядок ведения которой утвержден приказом Минфина Украины от 19.06.2015 г. № 579 (далее – Порядок № 579). Размер комиссионного вознаграждения банка в Книге УД не отражается, поскольку единщики второй группы ведут учет только доходов.

Если предприниматель включал в доход поступления без учета комиссии банка, он тем самым занижал свой доход. Эту ошибку можно исправить при составлении в следующем квартале.

Если доход получен в наличной форме, то он подлежит отражению в книге учета по дате его получения. Если наличная выручка своевременно не оприходована и это будет выявлено, то грозит штраф в пятикратном размере от суммы неоприходованной (несвоевременно оприходованной) наличности. Если в начале года реализации (выручки) не было, а предприниматель пополняет счет, то это может быть:
– сдача выручки за предыдущие периоды – подтверждается бухгалтерской справкой, в которой предприниматель указывает, за какой конкретно период он вносит выручку. Эта сумма должна быть не больше той, которая за указанный период отражена в книге учета доходов, при условии, что ее уже не внесли в банк;
– если таких денег нет, то можно пополнить счет, оформив при этом возвратную финансовую помощь от физлица (сам у себя деньги взять нельзя), которую в течение 12 месяцев нужно вернуть.

Если деньги вносились на расчетный счет с формулировкой «пополнение оборотных средств», то единщику придется включить их в доход.

Согласно п. 44.1 ст. 44 НКУ налогоплательщикам запрещается формирование показателей налоговой отчетности на основании данных, не подтвержденных документами. Это касается не только налоговой декларации плательщика единого налога, но и, например, расчета по ф. 1ДФ.

За отсутствие первичных документов налоговики применяют штраф в размер 510 грн на основании ст. 121 НКУ. На практике налоговики предъявляют и необоснованные претензии в случае отсутствия документов. Читайте о них в ответе Татьяне из г. Киева.

Но следует иметь в виду, что не только налоговое законодательство требует наличия документов на товар. Например, согласно Закону Украины от 12.05.91 г. № 1023-XII «О защите прав потребителей» продавец обязан по требованию покупателя предоставить ему документы, подтверждающие качество продукции. За отсутствие необходимой, доступной и своевременной информации о продукции, ее качестве, производителе ст. 23 этого Закона установлен штраф в размере 30% стоимости партии товара, а если субъект хозяйствования не ведет обязательный учет доходов и расходов – в размере 85 грн.

Пункт 17 Порядка осуществления торговой деятельности и правил торгового обслуживания на рынке потребительских товаров, утвержденного постановлением КМУ от 15.06.2006 г. № 833, запрещает продажу товаров, которые поступили без документов, предусмотренных законодательством, в частности удостоверяющих их качество и безопасность.

Также крайне сложно вернуть свой товар, на который нет первичных документов, в случае его конфискации правоохранительными органами.

Такая торговая выручка должна быть отражена в Книге учета доходов плательщика единого налога в день ее получения. Соответственно, торговая выручка подлежала обложению единым налогом. Поэтому в случае необходимости внесения ее на счет после перехода на общую систему рекомендуем это делать с формулировкой «собственные сбережения» или «пополнение оборотных средств». Внесение средств с такими формулировками не считается доходом общесистемщика.

Если же вы внесете средства с формулировкой «торговая выручка», то необходимо обязательно указать – за какой период. Иначе вам трудно будет доказать налоговикам, что эта выручка получена не в период работы на общей системе.

Действующее законодательство не содержит требований относительно того, что если расчет за приобретенный товар осуществлялся с помощью специального платежного средства, то и их возврат должен осуществляться таким же образом. То есть этот вопрос решается по договоренности сторон. Если продавец может вернуть плату за возращенный товар наличными денежными средствами, а покупатель не возражает, то выдаются наличные с оформлением соответствующего расчетного документа (например, акта на возврат денежных средств при возврате товара).

Согласно ст. 20 Закона о РРО за такое нарушение может быть наложен штраф в размере двойной стоимости неучтенных товаров по ценам реализации, но не менее десяти не облагаемых налогом минимумов доходов граждан.

Данный вопрос мы подробно рассматривали в «Частном предпринимателе» № 8, с. 23. Единщику необходимо руководствоваться п. 292.5 ст. 292 НКУ: доход, полученный в иностранной валюте, пересчитывается в гривни по официальному курсу НБУ на дату получения такого дохода.

При этом необходимо учитывать требование об обязательной продаже иностранной валюты. Банк вначале зачисляет поступившую валютную выручку на отдельный аналитический счет балансового счета 2603 и без поручения ФЛП продает на межбанковской валютной бирже 65% такой выручки. Проданная валюта зачисляется на гривневый счет ФЛП, эта сумма гривни включается в доход ФЛП по дате ее зачисления.

Оставшиеся 35% валюты в день ее зачисления на валютный счет ФЛП необходимо включить в доход, пересчитав в гривню по курсу НБУ, действующему на дату зачисления на валютный счет предпринимателя (а не на распределительный счет банка).
ГФС Украины в ОИР (категория 107.04) рекомендует доход в иностранной валюте указывать двумя значениями через дробь (в валюте и ее эквивалент в гривне).

По данной теме читайте также ответ Татьяне из г. Днепропетровска.

Перечень расходов, которые можно включать в расходы, определен в п. 177.4 ст. 177 НКУ. К ним могут относиться расходы на содержание помещения, расходные материалы на медицинские услуги (если таковые есть) и др. Стоимость лицензии в расходы не включается.

Предприниматель на общей системе налогообложения при осуществлении наличных расчетов с потребителями услуг обязан применять РРО. Чек РРО и будет тем документом, который выдается клиенту. В нем указываются наименование услуги и ее стоимость.

Если услуги предоставляются только гражданам (конечному потребителю), то добровольно регистрироваться в качестве плательщика НДС нет смысла. Это придется сделать в обязательном порядке при достижении объема в 1 млн грн за последние 12 календарных месяцев.

Данное требование в полной мере распространяется на физлиц-предпринимателей, независимо от системы налогообложения, использующих труд наемных работников. Если у предпринимателя работает от 8 до 25 человек – норматив рабочих мест для трудоустройства составляет одно рабочее место. Причем инвалид должен быть оформлен по основному месту работы, однако он может работать на условиях неполного рабочего дня, неполной рабочей недели. Данное требование не распространяется на предпринимателей, у которых 7 работников, оформленных на основное место работы. Если предприниматель сам является инвалидом, он также засчитывается в норматив.

Подробно об этом читайте в «Частном предпринимателе» № 1, 2016 г., с. 23.

Для предпринимателей использование средней наценки в учете не предусмотрено. В РРО у вас запрограммирована розничная цена с учетом наценки – это ваш доход. В расходы включается себестоимость оплаченного и реализованного товара.

Для внутреннего учета можно вести любые удобные для вас ведомости, которые помогут заполнить Книгу учета доходов и расходов и с помощью которых можно доказать при проверке, что вы не завысили расходы.

Почему необходимо иметь первичные документы на товар, читайте в ответе Юлии из г. Запорожья и Татьяне из г. Киева.

Общесистемщик включает в состав расходов себестоимость реализованного товара при условии, что этот товар оплачен поставщику. Если, например, купили 10 бутылок вина (получили и оплатили), в момент оплаты расходов нет. Затем реализовали 6 бутылок. По дате реализации включаем в расходы себестоимость этих 6 бутылок. Стоимость остальных 4 будет включена в расходы, когда они будут проданы. Если получен товар и не оплачен – расходов нет ни по дате получения, ни по дате реализации. В расходы можно будет включить только после оплаты поставщику.

Оштрафовать за неоприходованный товар налоговая не имеет права, поскольку для предпринимателей не определен порядок оприходования товара и ведения учета товарных остатков. В то же время в случае использования при наличных расчетах РРО товар, который выставлен для реализации, должен быть закодирован в РРО по наименованию и количеству. Если это не сделано, при проверке будет штраф.

Почему необходимо иметь первичные документы на товар, подробно читайте в ответе Юлии из г. Запорожья и Татьяне из г. Киева.

Следовательно, такие документы на запрос фискального органа предоставлять нужно (разумеется, если требования, изложенные в запросе, и основания его направления соответствуют закону).

Требование учета товарных запасов действующим законодательством предусмотрено для единщиков – плательщиков НДС, но порядок такого ведения не определен. Сложно продать то, что не было куплено. Если речь идет о продаже товара, на которые нет первичных документов на приобретение, то ответ на ваш вопрос можно прочитать в ответе Юлии из г. Запорожье и Татьяне из г. Киева.

Да, поскольку без вашей регистрации расчета-корректировки контрагент не сможет исправить ошибку – аннулировать налоговую накладную, которая выписана вам ошибочно. Таких действий требует порядок составления налоговой накладной и расчета-корректировки. После регистрации в ЕРНН, если события приходятся на один отчетный период, вы не включаете их в налоговую декларацию.

Все читатели газеты «Частный предприниматель» своевременно были проинформированы о введении ограничения для единщиков относительно возможности работы без РРО. Отметим, что данная норма является компромиссным вариантом, поскольку правительство и крупный бизнес хотели (и хотят до сих пор) обязать применять РРО всех единщиков, независимо от объема дохода. Поэтому на смягчение данной нормы рассчитывать не стоит. Вместе с тем обратим внимание, что единщкам, превысившим 1 млн грн, можно работать без РРО по безналичной форме расчетов.

Добрый день, Сергей.

Поскольку листок нетрудоспособности выдан с 26 мая по 17 июня, в эти дни в табеле учета рабочего времени по данному работнику следует проставить отметку «ТН», т. е. «оплачувана тимчасова непрацездатність».

Если из-за выдачи больничного в июне в табеле за май Вы его не отразили, в табель нужно внести изменения и отразить.

В расчетной ведомости можете по данному работнику сделать две строки, для отражения зарплаты и больничных.

Расчет пособия осуществляется в календарных днях. Расчетный период для оплаты больничного составляет 12 месяцев, предшествующих месяцу наступления страхового случая. Первые пять календарных дней нетрудоспособности оплачивает работодатель, начиная с 6-го дня болезни – оплачивает Фонд. Подробнее о расчете пособия по временной нетрудоспособности читайте в «Частном предпринимателе» № 16, 2015 г., с. 9.

В отчете по ЕСВ больничный отражаете в месяце его начисления, т. е. в отчете за июнь.

В таблице 1 заполняются соответствующие для больничного строки. В таблице 6 приложении 4 по ЕСВ больничные отражаются отдельной строкой за май и за июнь с кодом категории застрахованного лица «29». В реквизите 13 указывается количество дней нетрудоспособности по каждому месяцу отдельно. Реквизит 15 заполняется только один раз при внесении сведений о зарплате.

Если сумма зарплаты работника и больничных за май менее минимальной зарплаты, по ЕСВ нужно производить доначисление до размера минимальной зарплаты. Такое доначисление отражается отдельной строкой с кодом типа начислений «13».

То есть решение о том, нужно производить доначисление ЕСВ или нет, следует принимать только после начисления всех причитающихся работнику сумм за месяц (зарплата, больничные).

Налогообложение больничных выплат производится аналогично зарплате.

Если в больничном указано, что работник продолжает болеть, следующий больничный будет продолжением первого и расчетный период для его расчета не изменится. По продленному больничному все пособие выплачивается только из средств Фонда, работодатель не должен оплачивать первые 5 дней.

Также напоминаем, что принимать решение о назначении пособия по временной нетрудоспособности у ФЛП должен либо уполномоченный по социальному страхованию, либо комиссия по социальному страхованию (если работников более 15).

Данное решение оформляется соответствующим протоколом.

При закупке товара у физлица необходимо составлять акт закупки, в котором указывать сведения об этом физлице, а также номенклатуру товара, его количество и цену. В этом же акте можно отразить сумму НДФЛ, которую вы обязаны удержать, и сумму военного сбора, и сумму, которую гражданин-продавец получит на руки. НДФЛ и военный сбор не удерживается только в том случае, если вы закупаете сельхозпродукцию и у физлица есть соответствующие документы, предусмотренные пп. 165.1.24 ст. 165 НКУ. В отчете по ф. № 1ДФ отражается общая сумма без уменьшения на сумму удержанных налогов и взносов. Если НДФЛ не удерживался, то признак дохода – “148”, если удерживался – “102”.

При закупке у ФЛП оформляются такие же документы, как и с юрлицами. Дополнительно необходимы иметь копию документа, подтверждающего регистрацию такого продавца в качестве ФЛП. При этом налоги не удерживаются и выплаты отражаются в отчете по ф. № 1ДФ с признаком дохода «157».

Физлицо-гражданин и физлицо-предприниматель – это единое целое. И то, что принадлежит ему как гражданину, может быть использовано им как предпринимателем без оформления каких-либо договоров. Этот вопрос с учетом судебной практики подробно рассмотрен в статье «Договор с самим собой»: юридическая возможность и последствия заключения» в «Частном предпринимателе» № 20 за 2015 г.

Что касается права на отражение в составе расходов стоимости использованных ГСМ, налоговики с ним полностью соглашаются (разъяснение в ОИР, раздел 104.05). Они указывают на то, что такое право у ФЛП-общесистемщика связано с фактом получения дохода, который непосредственно связан с понесенными расходами от осуществления предпринимательской деятельности, и на основании документально подтвержденных первичных документов, в частности договоров, актов выполненных работ (предоставленных услуг), ТТН, расчетных документов и т.д.

В свою очередь, ФЛП-единщик вправе отразить в своих расходах любые суммы: учитывая правила начисления единого налога (процент с дохода), это никак не повлияет на объект налогообложения.

1. В книгу ОРО записываем выручку по Z-отчету с акцизом и отдельно его можно при желании показывать в графах с 5 по 8. Налоговая по этому вопросу разъяснила, что поскольку в действующей редакции Порядка формы книг УРО, зарегистрированных на РРО и на хозяйственную единицу, не предусматривают отдельной графы для выделения сумм акцизного налога в размере 5% до внесения соответствующих изменений в Порядок, субъект хозяйствования не отражает указанные суммы в книгах УРО.

2. ФЛП-единщики обязаны уплачивать ЕСВ ежеквартально до 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 8 ст. 9 Закона Украины от 08.07.2010 г. № 2464-VI “О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование”).
Месячный минимальный страховой взнос по ЕСВ исчисляется по ставке 22% от размера минимальной заработной платы за такой месяц. То есть ЕСВ рассчитывается ежемесячно и его размер зависит от размера минимальной зарплаты в текущем месяце, а уплачивается ЕСВ ежеквартально.
Вместе с тем единщикам не запрещено уплачивать ЕСВ за себя ежемесячно, если ФЛП это удобно. Главное, чтобы к 20-у числу следующего за отчетным кварталом месяца сума ЕСВ за квартал была уплачена в полном объеме.

3. Ответ на ваш вопрос см. в ответе Ларисе г. Северодонецк. Если физлица документы не дают, закупайте у тех, кто дает.

4. Себестоимость списывается по продаже. К сожалению, для предпринимателей утвержденного порядка списания реализованного товара нет. Если ведется учет на компьютере, программисты могут составить такую программу, в которой рассчитывается ежедневная себестоимость оплаченного и реализованного товара. Можно также списывать и в конце месяца, определив такой порядок учета внутренним распоряжением предпринимателя. Можно вести реестры накладных, по каким списывается себестоимость реализованного товара. Но в любом случае при проверке нужно доказать налоговикам, что вы не завысили свои расходы.

5. Сумма пополнения предпринимательского счета с формулировкой «собственные средства» для ФЛП-общесистемщика не считается доходом, а для ФЛП-единщика – это доход.

6. Доходом считается сумма, пробитая по кассовому аппарату. Комиссия банка будет включена в расходы, и в результате получится сумма, которую банк зачислил на расчетный счет.

В книге учета доходов по дате получения денег и их возврата заполняются соответствующие графы. Если деньги получены и возвращены в одном отчетном периоде, то в доход эта сумма пойдет один раз. Если же получение и возврат – разные периоды, то в одном будет доход с двумя оплатами, а в следующем – за минусом возврата.

1. Данную тему мы подробно рассмотрели в ответе Игорю (вопрос от 11.07.2016).

2. Согласно пп. 177.4.4 ст. 177 НКУ к перечню расходов общесистемщика относятся, в частности, расходы на услуги связи и на оплату аренды, если они связаны с хозяйственной деятельностью ФЛП. Такие расходы обязательно должны быть подтверждены документально. Особенно важно иметь документы, подтверждающие непосредственную связь расходов на услуги связи (телефон, Интернет) с хозяйственной деятельностью ФЛП и получением доходов в отчетном периоде.
Так, В ОИР (категория 104.05) ГФС Украины указала, что ФЛП имеет право отнести к расходам оплату мобильной связи (в пределах стоимости мобильных разговоров) в случае: если использование мобильной связи непосредственно связано с хоздеятельностью. Подтверждающими документами являются: договоры, расчетные документы, представляемые оператором мобильной связи абоненту, в которых отражаются время переговоров, номер адресата, стоимость разговоров.
Учитывая такой подход налоговиков, рекомендуем включать в расходы стоимость аренды и услуг связи не по дате предоплаты, а по факту использования таких услуг в хозяйственной деятельности.
По данному вопросу читайте также ответ Елена из Харькова.

3, 4, 7. Требование учета товарных запасов действующим законодательством предусмотрено для единщиков – плательщиков НДС, но порядок такого ведения не определен. Сложно продать то, что не было куплено. Если речь идет о продаже товаров, на которые нет первичных документов на приобретение, то данный вопрос подробно освещен в ответе Юлии из г. Запорожье и Татьяне из г. Киева.

5. В трудовом договоре следует указать, что работа проводится согласно графику. График составляется на учетный период (месяц, квартал или др.) В оплате труда должен применяться суммированный учет рабочего времени. Норма продолжительности рабочего времени в учетном периоде должна совпадать с ежегодно устанавливаемой в письмах Минсоцполитики. Если зарплата у работника за месяц будет менее минимальной, при начислении ЕСВ следует производить доначисление до размера минимальной зарплаты.

6. Обязательная регистрация предусмотрена при достижении объема дохода за последние 12 календарных месяцев в сумме 1 млн грн. Добровольно можно зарегистрироваться в любое время до достижения объема 1 млн грн.

8. Почему необходимо иметь первичные документы на товар и какие санкции могут применить за их отсутствие, читайте в ответе Юлии из г. Запорожья и Татьяне из г. Киева.

9. В данном случае средства на счет следует вносить с формулировкой «торговая выручка» (в идеале указывать – за какой период). Наличная выручка должна быть отражена в Книге учета доходов в день ее получения. При ее внесении на счет повторно эти суммы в доход не включаются.

10. По мнению редакции, доходом единщика является вся сумма, снятая со счета покупателя через терминал (указанная в слипе (чеке терминала)). Подробный ответ на ваш вопрос см. в ответе Юлии г. Днепропетровск.

Согласно п. 292.1 ст. 292 НКУ в доход ФЛП – плательщика единого налога не включаются полученные им пассивные доходы в виде процентов. Поэтому проценты не следует включать в Книгу учета доходов и уплачивать с них 5% единого налога.

Если это топливо используется в предпринимательской деятельности, у вас должны быть первичные документы, которые это подтверждают. Если вы занимаетесь перевозками, то должны быть договора, путевые листы, акты выполненных работ и другие документы и налоговые накладные или товарные чеки на сумму, не превышающую в один день 240 грн, в т. ч. НДС.

Военный сбор уплачивается по итогам года на основании данных годовой декларации о доходах в срок, не позднее 19 февраля следующего за отчетным года.

Арендатор может заменить проводку в арендованном помещении в рамках его текущего ремонта. Желательно, чтобы условия проведения текущих ремонтов были определены договором аренды. Могут также составить акт обследования, в котором отразить необходимость замены проводки арендатором, и подписать такой акт обеими сторонами договора аредны. Подпункт 177.4.4 ст. 177 НКУ дает право общесистемщику относить к расходам суммы на оплату аренды, ремонта и эксплуатацию имущества, используемого в хозяйственной деятельности. Поэтому ФЛП-арендатор вправе отнести к расходам стоимость использованных на эти цели материалов при наличии подтверждающих документов и при условии получения дохода в отчетном периоде.

1. Порядок ведения книг учета доходов и расходов предпринимателями третьей группы плательщиками НДС мы рассматривали в «Частном предпринимателе» № 15, 2015 г. с. 8.
В расходы включаете те суммы, которые относите к налоговому кредиту, но без НДС. По своей сути они справочные и на уплату единого налога не влияют.

2. На общей системе налогообложения в расходы предприниматель включает себестоимость оплаченного и реализованного товара. Порядок учета действующим законодательством не определен, поэтому каждый предприниматель самостоятельно определяет такой порядок для внутреннего учета и заполнения книги учета доходов и расходов. К сожалению, всю сумму по накладной отнести к расходам в день ее оплаты можно только в том случае, если весь товар из этой накладной в этот же день отгружен и за него получена оплата.

Несмотря на то что строится гараж для использования в предпринимательской деятельности, у вас нет права ни на расходы, ни на налоговый кредит. Да и гараж при регистрации будет оформлен на физическое лицо – гражданина.

В ОИР (категория 115.05) ГФС Украины разъяснила, что в случае возврата ранее приобретенной продукции ее объемы отражаются с отрицательным значением в тех же графах отчетов ф. № 1-РА и № 1-РТ, где такие объемы уже отражались в предыдущих отчетах при проведении первичной операции, т. е.:
– уменьшают соответствующие объемы приобретения за отчетный период на объемы возврата;
– отражаются со знаком минус в случае, если объемы возврата превышают объемы приобретения в отчетном периоде.

При этом в графе "Примечание" соответствующего вида продукции указываются объем и тип проведенной операции (например: возвращено полученные 0,000006 млн штук).

Возврат продукции отражается в отчетах за тот отчетный период, в котором происходит такой возврат. Если операция по приобретению продукции и ее возврату состоялась в одном отчетном периоде, ее объемы в отчете не отражаются.

Изъятие продукции для личного потребления также отражается в графе "Примечание" с указанием ее объемов и предоставлением соответствующих пояснений.

К сожалению, п. 177.4 ст. 177 НКУ определено обязательное условие для формирования расходов – непосредственная их связь с получением дохода. Как вы сами понимаете, перечисленные расходы не связаны с доходом от предоставления недвижимости в аренду. Поэтому не рекомендуем их отражать в Книге учета доходов и расходов сейчас. Вместе с тем вы сможете отнести их к расходам после того, как запустите свое производство и начнете получать доход от него. Поэтому собирайте первичные документы, подтверждающие ваши расходы.

В настоящее время во всех РРО в чеке отдельной строкой указывается акцизный налог. Если в чеке вашего поставщика он не указан, у вас нет основания его самостоятельно высчитывать, если его нет в цене товара. Если есть, то считайте сами или меняйте поставщика, у которого правильно запрограммирован РРО.

С 2016 года предприниматели имеют право на оплату больничных. Для этого обращайтесь в Фонд по временной нетрудоспособности по месту регистрации. (Консультацию по оплате больничного предпринимателю см. «Частный предприниматель» № 7, с. 15.)

Постачання послуг – будь-яка операція, що не є постачанням товарів, чи інша операція з передачі права на об'єкти права інтелектуальної власності та інші нематеріальні активи чи надання інших майнових прав стосовно таких об'єктів права інтелектуальної власності, а також надання послуг, що споживаються в процесі вчинення певної дії або провадження певної діяльності (пп. 14.1.185 ст. 14 ПКУ).

Об'єктом оподаткування ПДВ є операції платників податку з постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до ст. 186 ПКУ (пп. "б" п. 185.1 ст. 185 ПКУ).

Пунктами 186.2–186.4 ст. 186 ПКУ визначено категорії послуг, місце постачання яких визначається залежно від місця реєстрації постачальника або отримувача відповідних послуг, або від місця фактичного надання відповідних послуг.

Відповідно до п. 186.4 ст. 186 ПКУ місцем постачання послуг є місце реєстрації постачальника, крім операцій, зазначених у п. 186.2 і 186.3 ст. 186 ПКУ.

Таким чином, якщо місце постачання таких послуг відповідно до ст. 186 ПКУ розташоване за межами митної території України, отримання послуг від нерезидента не підпадає під об’єкт оподаткування ПДВ.

ЕСВ за себя можно включать в расходы на основании пп. 177.4.3 ст. 177 НКУ. При помесячной уплате суммы ЕСВ можно включать в расходы на основании документа, подтверждающего его уплату. Уплату ЕСВ в январе 2016 года за 2015 год можно включить в расходы января при условии получения дохода в отчетном периоде.

В Книге учета доходов и расходов в графе 5 отражаются реквизиты документа, подтверждающего уплату ЕСВ, а в графе 8 – сумма уплаченного ЕСВ.

В расходы включается только себестоимость оплаченного и реализованного товара. Если нет программы 1С, можно в Excel вести табличку, в которой рассчитывать необходимые показатели для заполнения книги учета доходов и расходов.

Если оплата за ремонт авто была произведена от имени предприятия-общесистемщика, то единщик второй группы нарушил условия применения упрощенной системы налогообложения. В таком случае единщик должен был отказаться от упрощенной системы с 1 января 2016 года. В противном случае при проверке орган ГФС вправе аннулировать регистрацию плательщика единого налога с этой же даты. Переход в третью группу в середине 2016 года не спасет. Ведь юрлица подают налоговый расчет по ф. № 1ДФ, в котором отражают выплаченные предпринимателям доходы с признаком «157». Так что, скорее всего, о вашем нарушении налоговики уже знают. При этом с 1 января 2017 года заканчивается мораторий на проверки. Так что ваше нахождение на упрощенной системе только усугубляет ситуацию. Лучше с 4-го квартала добровольно уйти на общую систему, а с 1 января 2017 года вернуться на нее вновь.

Подпункт 177.4.4 ст. 177 НКУ дает право общесистемщику относить к расходам суммы на оплату аренды, ремонта и эксплуатацию имущества, используемого в хозяйственной деятельности. В нем не уточняется, у кого именно должно арендоваться имущество с тем, чтобы арендную плату можно было включить в расходы. Поэтому в случае аренды имущества у физлица, стоимость аренды можно включать в расходы на общих основаниях.

1. НДС ежемесячно.

2. РРО в автоматическом режиме по каждому, когда включали РРО.

3. Отчет по ЕСВ за наемных работников (если есть), приложение 4 ежемесячно.

4. Декларацию о доходах за 2-й квартал не позднее 9 августа. (Для заполнения декларации можно воспользоваться консультацией, приведенной в «Частном предпринимателе» № 7, с. 19. Но в данном случае в самой декларации в строке 11 нужно указать доход за 1-й квартал при работе на едином налоге.)

По результатам квартала до 20 июля нужно уплатить авансовые платежи по НДФЛ.

Авансовые платежи по ЕСВ за себя на общей системе налогообложения платить необязательно. Если же вы их платите, то можно включать в расходы в месяце их оплаты, если хватает дохода.

В соответствии с Налоговым кодексом Украины плательщиками земельного налога являются физические или юридические лица. Поскольку госакт оформлен на физическое лицо (ФЛ), то и уплачивать земельный налог ФЛП должен как физическое лицо.

Логическая цепочка такова: физическое лицо имеет право использовать все свое имущество в предпринимательской деятельности, поэтому принадлежащая ему как ФЛ земля используется в предпринимательстве с целевым назначением "швейный цех" и формой использования "предоставление в аренду". Поэтому если в госакте собственник земли записан как ФЛ, а не ФЛП, платить за землю он должен как ФЛ. Однако, полагаем, что ГФС может расценивать такого плательщика как субъекта предпринимательской деятельности именно из-за целевого назначения земли, записанного в госакте.

Составить распоряжение, в котором указать новый порядок работы, чтобы было видно, что работает один продавец и один кассовый аппарат. Напишите письмо в налоговую, чтобы себя застраховать. К тому же теперь отчеты передаются в налоговую через Интернет, если РРО включался в этот день. Включать РРО, чтобы отправить нулевой отчет теперь не нужно.

Если допущена ошибка в ИНН контрагента в приложении 5 и налоговых накладных, то для ее исправления необходимо руководствоваться консультацией, приведенной в ОИР ГФС Украины (код категории 101.20): в соответствии с п. 201.1 ст. 201 НКУ на дату возникновения налоговых обязательств налогоплательщик обязан составить налоговую накладную в электронной форме и зарегистрировать ее в ЕРНН в порядке, определенном законодательством, в установленный НКУ срок.

Пунктом 192.1 ст. 192 НКУ, в частности, предусмотрено, что в случае исправления ошибок, допущенных при составлении налоговой накладной, в том числе не связанных с изменением суммы компенсации стоимости товаров/услуг, составляется расчет корректировки к налоговой накладной.

В случае указания "неверного" индивидуального налогового номера (далее – ИНН) при составлении налоговой накладной на операцию по поставке товаров/услуг и регистрации ее в ЕРНН налогоплательщик-продавец для исправления допущенной ошибки имеет право составить расчет корректировки к ошибочной налоговой накладной (с "неверным" ИНН), который подлежит регистрации в ЕРНН покупателем (получателем) товаров/услуг.

Порядок заполнения и представления налоговой отчетности по НДС утвержден приказом Минфина от 28.01.2016 г. № 21 (далее – Порядок № 21).

В налоговую декларацию по НДС вносятся данные налогового учета плательщика отдельно за каждый отчетный (налоговый) период без нарастающего итога (абз. 2 п. 1 р. III Порядка № 21).

Данные, приведенные в налоговой отчетности, должны соответствовать данным бухгалтерского и налогового учета плательщика (абз. 1 п. 6 р. III Порядка № 21).

Поскольку в декларации указываются данные, определенные на основании первичных документов, отражению в налоговой отчетности из НДС подлежат налоговые обязательства, определенные на дату составления налоговой накладной с "неверным" ИНН. Расчет корректировки и вторая налоговая накладная не влияют на определенное налоговое обязательство, поэтому операция, связанная с исправлением ошибки в ИНН покупателя, отражению в налоговой отчетности по НДС не подлежит.

Выявление расхождений данных налоговой декларации и данных ЕРНН является основанием для проведения контролирующими органами документальной внеплановой выездной проверки продавца и в соответствующих случаях покупателя товаров/услуг (п. 201.10 ст. 201 НКУ).

Если ошибка только в приложении 5, то подаете уточненку за этот период и приложение 5, в котором будет заполнены только сведения по контрагенту, чей номер указан неверно: со знаком минус записываете неправильную информацию, а потом без всяких знаков правильную.

Да, может, ведь до момента получения доходов их отнести к составу расходов было нельзя. Налоговая против этого тоже не возражает (ОИР ГФС Украины, категория 104.05).

Сейчас никакой декларации представлять не нужно. В сроки для годовой декларации (не позднее 9 февраля 2017 года) необходимо представить годовую декларацию и в ней рассчитать НДФЛ с учетом уплаченных авансовых платежей и военный сбор. В годовой декларации будет заполнена не только строка 10.7, но и строка 11, в которой вы укажете объемы дохода, полученного на едином налоге. В общем порядке к декларации составляется приложение Ф4. (О составлении приложения Ф4 и годовой декларации читайте в «Частном предпринимателе» № 1 с. 16 и № 2, с. 11.)

Отчет по ЕСВ у предпринимателя за себя будет также только годовой (представляется не позднее 9 февраля 2017 года), но заполнению подлежат таблица 1 за первое полугодие при работе на общей системе налогообложения и таблица 2 за второе полугодие при работе на едином налоге. (Порядок заполнения этих таблиц будет рассмотрен до срока их представления в 2017 году.)

Предприниматели учет курсовых разниц не ведут.

Налоговая признает командировочные расходы только наемных работников.

Требования по оформлению документов, подтверждающих использование валютных средств при командировке за границу одинаковое как для юридических, так и для физических лиц. (О проблемах при невозврате валютных средств предпринимателем читайте в «Частном предпринимателе» № 6, с. 22.)

Для ответа на этот вопрос важно понимать, в каком периоде был получен доход, который непосредственно связан с понесенными расходами в октябре-декабре прошлого года. Если вы сможете документально обосновать, что данные расходы связаны с получением дохода в 2016 году, их можно отнести к составу расходов текущего года. Ведь до момента получения доходов их отнести к составу расходов было нельзя. Налоговая против этого тоже не возражает (ОИР ГФС Украины, категория 104.05).