Календар для єдинників першої та другої групи – 2021

Газета «Приватний підприємець»

Ставки єдиного податку (ЄП) для першої групи залежать від розміру ПМ для працездатних осіб, що діє на 1 січня звітного року, і протягом року не змінюються. Їхній розмір залежить від виду господарської діяльності та встановлюється рішеннями місцевих рад у межах до 10% ПМ (2021 року – до 227,00 грн (2 270 грн х 10%)).

Ставки ЄП для другої групи залежать від розміру МЗП, що діє на 1 січня звітного року, і протягом року не змінюються. Їхній розмір також залежить від виду діяльності й установлюється рішеннями місцевих рад у межах до 20% МЗП (2021 року – до 1 200,00 грн (6 000 грн х 20%)).

Законом України від 04.12.2020 р. № 1072-IX, який набув чинності 10 грудня 2020 року, унесено зміни до ПКУ щодо звільнення єдинників першої групи від сплати єдиного податку за грудень 2020 року та січень – травень 2021 року (п. 52 прим. 9 підр. 10 р. XX ПКУ). Це не стосується випадків порушення такими платниками умов застосування першої групи платників єдиного податку. До того ж ставки єдиного податку для першої групи єдинників, установлені в порядку, визначеному п. 293.2 ст. 293 ПКУ, за такі періоди не застосовуються.

Єдинники першої групи із січня до травня (включно) 2021 року позбавлені від сплати єдиного податку.

Єдинники другої групи сплачують єдиний податок у загальному порядкові.

Сплачується ЄП щомісяця, не пізніше ніж 20-го числа поточного місяця. Якщо останній день строку сплати припадає на святковий або вихідний день, останнім днем строку вважається операційний (банківський) день, що настає за вихідним або святковим днем (п. 57.1 ст. 57 ПКУ).

Звітність із ЄП подається раз на рік – протягом 60 календарних днів після закінчення календарного року. Якщо останній день строку подання податкової декларації припадає на святковий або вихідний день, останнім днем її подання є перший робочий день, що настає за вихідним або святковим днем (п. 49.20 ст. 49 ПКУ).

Єдиний соціальний внесок (ЄСВ) (незалежно від величини отриманого доходу) сплачується в розмірі, не меншому ніж мінімальний страховий внесок за місяць, – 22% розміру МЗП (6 000 грн х 22% = 1 320,00 грн). З 01.12.2021 р. у розмірі – 1 430,00 грн (6 500 грн х 22%).

Сплачують ЄСВ щокварталу до 20-го числа місяця, що настає за звітним кварталом. Якщо останній день строку сплати ЄСВ припадає на святковий або вихідний день, останнім днем сплати вважається перший робочий день, що настає за вихідним або святковим (п. 11 р. IVПорядку, затвердженого наказом Мінфіну від 20.04.2015 р. № 449).

Відзвітувати з ЄСВ потрібно один раз на рік у складі декларації єдинника в строк до 1 березня (включно). З 2021 року ФОП-єдинники подаватимуть єдину звітність із єдиного податку та ЄСВ. Це пов'язано з тим, що з 01.01.2021 р. набув чинності наказ Мінфіну від 09.12.2020 р. № 752, яким у новій редакції викладено форму податкової декларації платника єдиного податку – фізичної особи – підприємця. Нова форма застосовується до звітних періодів 2021 року.

Від сплати ЄСВ та звіту з нього звільнені єдинники, які належать до осіб з інвалідністю, отримують пенсію за віком або за вислугу років, або досягли віку, визначеного ст. 26 Закону України від 09.07.2003 р. № 1058-IV, та отримують відповідно до закону пенсію або соціальну допомогу.

Крім того, Законом України від 13.05.2020 р. № 592-IX, який набув чинності 01.01.2021 р., унесено зміни до Закону України від 08.07.2010 р. № 2464-VІ. Так, згідно з ч. 6 ст. 4 Закону № 2464-VІ ФОП, незалежно від системи оподаткування, та самозайняті особи, які мають основне місце роботи, звільняються від сплати ЄСВ за себе за місяці звітного періоду, за які роботодавцем було сплачено ЄСВ за таких осіб у розмірі, не меншому від мінімального страхового внеску. Такі особи можуть бути платниками ЄСВ за умови самостійного визначення місяців, за які роботодавцем ЄСВ було сплачено в розмірі, меншому від мінімального страхового внеску, бази нарахування ЄСВ, але не більше від максимальної величини.

Отже, якщо підприємець має основне місце роботи (є найманим працівником у місці, де перебуває його трудова книжка) й одночасно здійснює підприємницьку діяльність (незалежну професійну), то з підприємницьких доходів він може не сплачувати ЄСВ за умови, що роботодавець платить із його зарплати в розмірі, не меншому від мінімального страхового внеску. Якщо ж зарплата менша від мінімальної, то підприємець може самостійно визначити місяці, за які він вирішить заплатити. До того ж розмір ЄСВ не може бути меншим від мінімального.

Крім того, єдинники першої групи можуть не сплачувати ЄСВ за період з 1 грудня 2020 року до 31 травня (включно) 2021 року. Цей період буде включено до страхового стажу й вважатиметься, що ЄСВ сплачено в розмірі мінімального страхового внеску (п. 9¹⁰ р. VIII “Прикінцеві та перехідні положення” Закону України від 08.07.2010 р. № 2464-IV).

Граничні дати сплати та подання
звітності з ЄП та ЄСВ