Ошибка в книге учета доходов Опции

[irin1]

Здраствуйте.
В 2012 году при переходе на новую книгу учета доходов была допущена ошибка. Дата регистрации книги 01.02.2012 а первая запись сделана 11.01.2012г. Как квалифицируется данная ошибка, и какие штрафы предусмотрены. Спасибо.

[VOA]

Неясно по какой причине переходили - из-за новой формы или из-за окончания старой (т.е. у Вас или ЕН, или ОСН в 2012 была).
На 2011 на старом сайте налоговой было такое разъяснение:

Про порядок перенесення даних із Книги доходів та витрат старої форми до нової форми, встановленої з 21.01.2011 р.
Чи необхідно ФОП на загальний системі оподаткування в зв’язку із нової форми Книги обліку доходів і витрат (з 21.01.2011) переносити всі дані з Книги обліку доходів і витрат, яка велась до моменту реєстрації нової Книги за новою формою і на яку дату?


Відповідно до п. 177.10 ст. 177 розділу IV Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI фізичні особи — підприємці на загальній системі оподаткування зобов'язані вести Книгу обліку доходів і витрат (далі — Книга), у якій щоденно на підставі первинних документів здійснюються записи про операції, що відбулися у звітному (податковому) періоді. Порядок ведення Книги обліку доходів і витрат, яку ведуть фізичні особи — підприємці, крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування, і фізичні особи, які провадять незалежну професійну діяльність, затверджений наказом ДПА України від 24.12.10 №1025, який набрав чинності з 21.01.11 (далі — Порядок).

Відповідно до п. 2 Порядку самозайняті особи повинні придбавати та оформлювати Книгу самостійно. Книга має вигляд зошита чи блокнота. Прошнурована з пронумерованими сторінками Книга безоплатно реєструється в органі державної податкової служби за основним місцем обліку самозайнятої особи. У разі, якщо фізична особа — підприємець на загальній системі оподаткування реєструє нову Книгу, в зв’язку із затвердженням нової форми Книги, то на дату реєстрації до нової Книги переносяться залишки товарів, про що робиться відповідний запис як у використаній, так і в новій Книзі.

Враховуючи вищевикладене, в зв’язку з тим, що нова форма Книги та порядок її ведення почали діяти з 21.01.11, а до цієї дати фізичною особою — підприємцем використовувалась Книга за ф. №10, то при реєстрації нової Книги до неї переноситься залишок товару на дату реєстрації даної Книги, тобто перенесення всіх даних Книги за ф. 10 нормами чинного законодавства не передбачено.


Відділ масово-роз’яснювальної роботи та звернень громадян ДПА у Волинській області

http://www.vl-sta.gov.ua/article/5654.html

На сегодня в ЗИРе есть ответ для ОСН и для ЕН:
1. категория 104.08 (есть ответ, действительный после 18.03.13, но Вы же спрашиваете о переходе в 2012 году)

Питання
Діяло до 18.10.2013 Чи необхідно ФОП на загальній системі оподаткування в зв’язку із затвердженням нової форми Книги обліку доходів і витрат (з 21.01.11) переносити всі дані з Книги обліку доходів та витрат за ф.№10, яка велась до моменту реєстрації нової Книги за новою формою та на яку дату?
Відповідь
Діяла до 18.10.2013
Коротка:
В зв’язку з тим, що нова форма Книги обліку доходів і витрат (далі – Книга) та порядок її ведення почали діяти з 21.01.11, а до цієї дати фізичною особою – підприємцем використовувалась Книга за ф. № 10, то при реєстрації нової Книги до неї переноситься залишок товару на дату реєстрації даної Книги, тобто перенесення всіх даних Книги за ф. 10 нормами чинного законодавства не передбачено.
Повна:
Відповідно до п. 177.10 ст. 177 розділу IV Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI фізичні особи – підприємці на загальній системі оподаткування зобов’язані вести Книгу обліку доходів і витрат (далі - Книга), у якій щоденно на підставі первинних документів здійснюються записи про операції, що відбулися у звітному (податковому) періоді.
Порядок ведення Книги обліку доходів і витрат, яку ведуть фізичні особи - підприємці, крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування, і фізичні особи, які провадять незалежну професійну діяльність, затверджений наказом ДПА України від 24.12.10 № 1025, який набрав чинності з 21.01.11 (далі – Порядок).
Відповідно до п. 2 Порядку самозайняті особи повинні придбавати та оформлювати Книгу самостійно. Книга має вигляд зошита чи блокнота. Прошнурована з пронумерованими сторінками Книга безоплатно реєструється в органі державної податкової служби за основним місцем обліку самозайнятої особи.
У разі, якщо фізична особа – підприємець на загальній системі оподаткування реєструє нову Книгу, в зв’язку із затвердженням нової форми Книги, то на дату реєстрації до нової Книги переносяться залишки товарів, про що робиться відповідний запис як у використаній, так і в новій Книзі.
Враховуючи вищевикладене, в зв’язку з тим, що нова форма Книги та порядок її ведення почали діяти з 21.01.11, а до цієї дати фізичною особою – підприємцем використовувалась Книга за ф. № 10, то при реєстрації нової Книги до неї переноситься залишок товару на дату реєстрації даної Книги, тобто перенесення всіх даних Книги за ф. 10 нормами чинного законодавства не передбачено.

2. категория 107.07

Чи необхідно ФОП платнику ЄП переносити дані з книги обліку доходів і витрат за ф. № 10 до нової книги обліку доходів, яка велась до моменту реєстрації нової книги обліку доходів та на яку дату?
Відповідь
Коротка та повна відповіді ідентичні:
Порядок ведення книги обліку доходів платників єдиного податку першої і другої груп та платників єдиного податку третьої групи, які не є платниками податку на додану вартість затверджений наказом Міністерства фінансів України від 15.12.11 № 1637 (далі – Порядок № 1637).
Відповідно до п. 6 Порядку платник податку заносить до книги обліку доходів відомості в такому порядку:
у графі 1 зазначається дата запису;
у графах 2 - 7 відображається дохід від провадження господарської діяльності, що оподатковується за ставками, встановленими відповідно до пункту 293.2 та підпункту 2 пункту 293.3 статті 293 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями (далі – ПКУ):
у графі 2 зазначається отримана сума коштів за продані товари, виконані роботи, надані послуги.
у графі 3 вказується сума повернутих коштів за продані товари, виконані роботи, надані послуги та/або передплати.
у графі 4 зазначається скоригована сума доходу за продані товари, виконані роботи, надані послуги на суму повернутих коштів за продані товари, виконані роботи, надані послуги та/або передплати та розраховується як різниця граф 2 і 3.
у графі 5 вказується вартість безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг).
у графі 6 відображається сума заборгованості, за якою минув строк позовної давності.
у графі 7 відображається загальна сума доходу як сума граф 4, 5 і 6.
у графах 8 і 9 відображаються відповідно вид та сума доходу, що оподатковується за ставкою 15 % відповідно до пп. 2 - 4 п. 293.4 ст. 293 глави 1 розділу XIV ПКУ.
Крім того, порядок ведення книги обліку доходів і витрат ф. № 10 був передбачений наказом ДПА України від 29.10.99 № 599 (далі – Порядок № 599), який з 01.01.2012 року втратив чинність.
При цьому, порядок ведення книги обліку доходів і витрат ф. № 10 суттєво відрізняється від порядку заповнення нової форми книги обліку доходів.
Враховуючи вищевикладене, вимогами Порядку № 1637 не передбачено перенесення даних з книги обліку доходів і витрат ф. № 10 до книги обліку доходів.
Водночас, дані книги обліку доходів і витрат ф. № 10 за підсумками звітного календарного року потрібно було відобразити у Звіті фізичної особи - підприємця – платника єдиного податку.