Внесение собственных средств на счет-доход!? Опции

[Ирэн]

В продолжении темы:
Предприниматель и пополнение оборотных средств фильм ужасов или неутешительное настоящее?


Письма ГНСУ от 23.08.2012 г., ГНИ в Шевченковском р-не м. Киева от 23.08.2012 г.

Опытные бухгалтеры и предприниматели, получая очередное разъяснение налоговых органов, знают, что следующее может быть еще хуже... Однако позиция по теме, затронутой в письме ГНСУ от 23.08.2012 г. и письме ГНИ в Шевченковском р-не г. Киева от 23.08.2012 г., как говорится, «...хуже уже некуда...».
Выводы по позициям, приведенным в обоих письмах, таковы:
предприниматель ― плательщик единого налога* не имеет права пополнять собственный счет денежными средствами, которые по сути (по происхождению) не являются его доходом от предпринимательской деятельности;
предприниматель ― плательщик единого налога*, позволивший себе такое пополнение, обязан включить такую сумму в графы 2, 4 и 7 Книги учета доходов. То есть записать ее в состав стоимости реализованных товаров, работ услуг.
Таким образом, налицо ситуация, когда предприниматель, внося собственные средства на собственный предпринимательский счет получает … ДОХОД!
Однако в данной ситуации не так удивляет позиция налогового органа, трактующего в качестве дохода любые средства, попадающие на расчетный счет предпринимателя, как нормы действующего законодательства, дающие право на такое толкование!
Рассматривая данную ситуацию, необходимо ответить на два вопроса:
1. Могут ли считаться доходом любые средства, попавшие на счет «упрощенца», независимо от источника их происхождения и назначения, указанного в квитанции?
2. Разрешают ли нормативно-правовые акты Нацбанка предпринимателю (в т.ч. плательщику единого налога) осуществлять пополнение своего предпринимательского счета собственными средствами?
Забегая вперед, сразу всех разочаруем: действующее в настоящее время законодательство ― далеко не на стороне предпринимателей.
Относительно первого вопроса. Учитывая предписания п. 292.1 НКУ, доходом плательщика единого налога является доход, полученный в течение налогового (отчетного) периода в денежной форме (наличной и/или безналичной); материальной или нематериальной форме, определенной пунктом 292.3 этой статьи. При этом в доход не включаются полученные таким физическим лицом пассивные доходы в виде процентов, дивидендов, роялти, страховые выплаты и возмещения, а также доходы, полученные от продажи движимого и недвижимого имущества, которое принадлежит на праве собственности физическому лицу и используется в его хоздеятельности.
При этом напомним, что в отличие от процитированной нормы НКУ Указ Президента об упрощенной системе оперировал термином «выручка», а не «доход».
Следовательно, пользуясь таким неоднозначным определением, налоговики имеют возможность трактовать термин «доход» для предпринимателя ― плательщика ЕН ОЧЕНЬ широко и позволяют себе сделать вывод о том, что денежные средства, положенные самим же предпринимателем на свой же счет, полностью соответствуют определению «доход» согласно п. 292.1 НКУ.
Относительно второго вопроса. Просматривая многочисленные нормативно-правовые акты Нацбанка, мы с большим удивлением заметили, что, например, в соответствии с п. 5.1 Инструкции о порядке открытия, использования и закрытия счетов в национальной и иностранных валютах**, по текущим счетам, которые открываются банками субъектам хозяйствования в национальной валюте, могут осуществляться все виды расчетно-кассовых операций в соответствии с условиями договора и требованиями законодательства Украины.
В контексте данного предложения рассмотрим два вопроса:
1. Какие операции включают в себя расчетно-кассовое обслуживание?
2. Существует ли перечень таких операций в договоре на расчетно-кассовое обслуживание, заключенном между предпринимателем и банком?
Под термином «расчетно-кассовое обслуживание» Закон Украины «О платежных системах и переводе средств в Украине» понимает услуги, оказываемые банком клиенту на основании соответствующего договора, заключенного между ними, которые связаны с переводом средств со счета (на счет) этого клиента, выдачей ему средств в наличной форме, а также осуществлением других операций, предусмотренных договорами.
Под переводом денежных средств данный Закон понимает движение определенной суммы средств в целях ее зачисления на счет получателя или выдачи ему в наличной форме. Инициатор и получатель могут быть одним и тем же лицом.
Что касается второго вопроса, то, понятно, что банк своим договором не может ограничить перечень услуг, оказываемых по договору расчетно-кассового обслуживания, не разрешая при этом перевод средств, когда инициатор и получатель выступают одним лицом.
Поэтому если Налоговый кодекс Украины разрешает достаточно широко объяснять отдельные его нормы, то нормативно-правовые акты Нацбанка довольно прозрачно указывают на возможность зачисления средств самому себе без их признания доходами от предпринимательской деятельности.
Надеемся, что налоговые органы в ближайшее время пересмотрят свою позицию и при толковании норм НКУ будут руководствоваться специальными нормами действующего законодательства по конкретным отношениям. Поскольку в соответствии с п. 5.3 НКУ прочие термины, которые применяются в данном Кодексе и не определяются им, употребляются в значении, установленном другими законами.

* Речь идет о физических лицах ― плательщиках единого налога: в письме ГНСУ ― второй и третьей группы, в письме ГНИ в Шевченковском р-не г. Киева ― только второй группы упрощенной системы.

** Утверждена Постановлением Правления НБУ от 12.11.2003 г. №492.

«Дебет-Кредит»

[cobalt]

Спасибо, Ирэн.

[nata7032]

Помогите советом! В 1 квартале несколько раз вносила на р/с собственные средства и не отразила их как доход в книге. Со 2-го квартала вносила уже как торговую выручку, и отражала ее в книге. Каким образом исправить ситуацию? Не хочется делать исправления в книге. Можно ли сделать как-то более красиво и сейчас?

[nata7032]

Помогите советом! В 1 квартале несколько раз вносила на р/с собственные средства и не отразила их как доход в книге. Со 2-го квартала вносила уже как торговую выручку, и отражала ее в книге. Каким образом исправить ситуацию? Не хочется делать исправления в книге. Можно ли сделать как-то более красиво и сейчас?

[Ирэн]

"Красиво получиться" если ничего не исправлять, оставить все как есть и ждать 3 года.Данные книги Вы перенесли в деку 1 и 2 кв. и сумма дохода за 2 квартала уже у Вас будет розниться от реальности. Видела, как Вам ответили на др. форуме, но что в моратории 2012 г. ГНИ расценивает, как "ошибки сделанные в книге и декларации" - еще непонятно. Все-же, мне кажется, что это будет косаться зачеркиваний, указывания ЕН с округлениями, с копейками и т.д., а невнесение в книгу и соответственно занижение дохода будут расценивать, как

- несоответствие реальной хозяйственной деятельности ее документальному отражению;

- несоответствие записей в документах: первичных—учетных, учетных—отчетных... с вытекающими из этого штрафами.

На этой ветке было много советов, как доказать при проверке, что этот доход уже отражен в книге и внесением на свой р/с Вы дважды отображаете его,может тут и выход из ситуации.

[Fillipov]

"Красиво получиться" если ничего не исправлять, оставить все как есть и ждать 3 года.Данные книги Вы перенесли в деку 1 и 2 кв. и сумма дохода за 2 квартала уже у Вас будет розниться от реальности. Видела, как Вам ответили на др. форуме, но что в моратории 2012 г. ГНИ расценивает, как "ошибки сделанные в книге и декларации" - еще непонятно. Все-же, мне кажется, что это будет косаться зачеркиваний, указывания ЕН с округлениями, с копейками и т.д., а невнесение в книгу и соответственно занижение дохода будут расценивать, как

- несоответствие реальной хозяйственной деятельности ее документальному отражению;

- несоответствие записей в документах: первичных—учетных, учетных—отчетных... с вытекающими из этого штрафами.

На этой ветке было много советов, как доказать при проверке, что этот доход уже отражен в книге и внесением на свой р/с Вы дважды отображаете его,может тут и выход из ситуации.

Я вносил уже несколько раз и не разу не отражал, поскольку не собираюсь со своих собственных сбережений платить государству 5%. И инспектор в курсе, поскольку я сам с ним советовался. Вопрос: мне повезло с инспектором или при очередной проверке меня ждет попадалово?)

[nata7032]

Спасибо за ответы. Как вы думаете, а если написать письмо в банк об изменении назначения платежа - поменять на торговую выручку с... до.... (этот совет мне дал бухгалтер, человек, который проводит семинары.) Просто я хочу услышать мнение многих опытных людей.

[Ирэн]

Я вносил уже несколько раз и не разу не отражал, поскольку не собираюсь со своих собственных сбережений платить государству 5%. И инспектор в курсе, поскольку я сам с ним советовался. Вопрос: мне повезло с инспектором или при очередной проверке меня ждет попадалово?)

Если Вы достаточно аргументированно сможете доказать при проверке, что эти средства вами уже были внесены и 2 раз Вы их вносить не обязаны, тогда Вы не попали. А умный инспектор может уйти в декрет или уволиться, а большая часть думает иначе:
СВЕЖЕНЬКОЕ 25.09.2012 г. Вэб-Конференция

СЕРГЕЙ КРЮКОВ
Заместитель председателя
Государственной налоговой службы
в
Автономной Республике Крым

УПРОЩЁННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ: НОВЫЕ ГРУППЫ «УПРОЩЕНЦЕВ» И ПОРЯДОК ПЕРЕХОДА ПО ГРУППАМ

25.09.2012 | Вопрос Здравствуйте Сергей. У меня такой вопрос: ФЛП ЕН (2 группа)-основной вид деятельности-оптовая торговля.Оплата за отгруженный товар осуществляется в основном наличными(90%). Сумма полученных денежных средств приходуется в тот же день(записывается в книгу доходов в тот же день), Часть денег сдается в банк (личные сбережения и торговая выручка),а часть используется на выплату зарплаты наемным работникам, и так называемые, хознужды.А теперь сам вопрос: При внесении денег в банк дохода отраженного уже при получении денег за товар в книге доходов, в свете разъяснений ГНИ "личные сбережения" внесенные на счет в банке -ДОХОД!!!! У меня получается отражение одного дохода дважды.
Подскажите пожалуйста как поступить в данной ситуации.Спасибо.
Ответ Доброго дня!
В соответствии со статьей 1 Закона Украины "О государственной поддержке малого предпринимательства" определено, что субъектами малого предпринимательства являются физические лица, зарегистрированные в установленном законом порядке в качестве субъектов предпринимательской деятельности.
Для субъектов малого предпринимательства в порядке, установленном законодательством Украины, может применяться упрощенная система налогообложения, учета и отчетности.
Согласно статьям 42, 44 Хозяйственного кодекса Украины от 16.01.2003 г. N 436-IV (далее - Хозяйственный кодекс) предпринимательство - самостоятельная, инициативная, систематическая, на собственный риск хозяйственная деятельность, осуществляемая субъектами хозяйствования (предпринимателями) в целях достижения экономических и социальных результатов и получения прибыли.
Предпринимательство осуществляется на основе свободного выбора предпринимателем видов предпринимательской деятельности, самостоятельного формирования предпринимателем программы деятельности, установления цен на продукцию и услуги в соответствии с законом, коммерческого расчета и собственного коммерческого риска, свободного распоряжения прибылью, которая остается у предпринимателя после уплаты налогов, сборов и других платежей, предусмотренных законом.
Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для физических лиц - предпринимателей регулируется главой 1 раздела XIV "Специальные налоговые режимы" Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 года N 2755-VI, с изменениями и дополнениями (далее - Налоговый кодекс), в редакции Закона Украины от 04.11.2011 N 4014-VI "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые другие законодательные акты Украины относительно упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности".
Согласно пункту 292.1 статьи 292 Налогового кодекса доходом для физического лица - предпринимателя - плательщика единого налога является доход, полученный в течение налогового (отчетного) периода в денежной форме (наличной и/или безналичной); материальной или нематериальной форме, определенной пунктом 292.3 статьи 292 Налогового кодекса. При этом в доход не включаются полученные таким физическим лицом пассивные доходы в виде процентов, дивидендов, роялти, страховые выплаты и возмещения, а также доходы, полученные от продажи движимого и недвижимого имущества, которое принадлежит на праве собственности физическому лицу и используется в его хозяйственной деятельности.
В соответствии с нормами Инструкции о порядке открытия, использования и закрытия счетов в национальной и иностранных валютах, утвержденной постановлением Правления Национального банка Украины от 12 ноября 2003 года N 492, текущие банковские счета для физических лиц - резидентов делятся на: текущие счета физических лиц - предпринимателей, открываемые для осуществления предпринимательской деятельности, и текущие счета физических лиц, не являющихся предпринимателями.
В соответствии со статьей 44 Хозяйственного кодекса предпринимательство осуществляется на основе свободного распоряжения прибылью, которая остается у предпринимателя после уплаты налогов, сборов и других платежей, предусмотренных законом. Учитывая вышеизложенное, физическое лицо - предприниматель имеет право свободно пользоваться средствами с расчетного счета, открытого для осуществления предпринимательской деятельности, при условии уплаты всех налогов, сборов и других платежей, предусмотренных действующим законодательством.
В соответствии с подпунктом 296.1 статьи 296 Налогового кодекса плательщики единого налога, избравшие I, II и III группу, ведут учет в порядке, определенном подпунктами 296.1.1 - 296.1.3 статьи 296, путем ежедневного отражения полученных доходов по итогам рабочего дня в книге учета доходов. Форма книги учета доходов и порядок ведения утверждены приказом Министерства финансов Украины от 15.12.2011 г. N 1637 "Об утверждении форм книги учета доходов и книги учета доходов и расходов и порядок их ведения" (далее - Порядок), зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины от 27.12.2011 г. под N 1534/20272.
Пунктом 4 Порядка предусмотрено, что в Книге отражается фактически полученная сумма дохода от осуществления деятельности с суммарным итогом за месяц, квартал, год. Согласно пункту 5 Порядка записи в Книге выполняются по итогам рабочего дня, в течение которого получен доход, в частности средства, поступившие на текущий счет плательщика налога и/или полученные наличностью, сумма задолженности, по которой истек срок исковой давности, фактически бесплатно полученные товары (работы, услуги). В соответствии с п. 6 Порядка плательщик налога вносит в Книгу сведения в следующем порядке: в графе 1 указывается дата записи, в графах 2 - 7 отражается доход от осуществления хозяйственной деятельности, облагаемый налогом по ставкам, установленным в соответствии с пунктом 293.2 и подпунктом 2 пункта 293.3 статьи 293 Налогового кодекса, а именно: в графе 2 указывается полученная сумма средств за проданные товары, выполненные работы, предоставленные услуги.
Плательщики единого налога третьей группы, которые являются плательщиками налога на добавленную стоимость, ведут учет доходов и расходов и в графе 2 книги учета доходов и расходов указывают полученную сумму средств за проданные товары, выполненные работы, предоставленные услуги без НДС.
Данные Книги используются плательщиком налога для заполнения налоговой декларации плательщика единого налога.
Следовательно, все средства, поступившие на расчетный счет, открытый физическим лицом для осуществления предпринимательской деятельности, включаются в валовой доход физического лица - предпринимателя - плательщика единого налога.
http://buhgalter.com.ua/news/

Сообщение отредактировал Ирэн - 26.09.2012, 15:36

[ПЗ-2]

Насчет изменения назначения платежа интересеая тема, мне она пришла в голову сразу как я узнал в мае 2012 о позиции ГНИ собственные средства-доход. Пробывал общадся с отделением Правекс банка безрезультатно , они звонили также при мне в вышестоящую они тоже сказали что небудут менять . После чего я забросил это дело, хотя есть счёт в другом банке надо попробывать и там .
Также недавно на вид попалась мне информация в виде статьи на 2-3 листах где информация сводится к тому что вопрос по назначению платежа должен решаться между плательщиком и получателем средств в порядке согласования между ними -значит я понимаю вопрос далеко не безнадежен, но мне было некогда и кудато затерял эту информацию я её обязательно ещё поищу и по возможности выложу на форум .
Если у кого есть информация на тему изменения формулировки собственные средства на выручку прошу поделится опытом.

[nata7032]

Насчет изменения назначения платежа интересеая тема, мне она пришла в голову сразу как я узнал в мае 2012 о позиции ГНИ собственные средства-доход. Пробывал общадся с отделением Правекс банка безрезультатно , они звонили также при мне в вышестоящую они тоже сказали что небудут менять . После чего я забросил это дело, хотя есть счёт в другом банке надо попробывать и там .
Также недавно на вид попалась мне информация в виде статьи на 2-3 листах где информация сводится к тому что вопрос по назначению платежа должен решаться между плательщиком и получателем средств в порядке согласования между ними -значит я понимаю вопрос далеко не безнадежен, но мне было некогда и кудато затерял эту информацию я её обязательно ещё поищу и по возможности выложу на форум .
Если у кого есть информация на тему изменения формулировки собственные средства на выручку прошу поделится опытом.

У меня р/с в Приватбанке. Попробую. Если получится, информацию выложу на форуме.

[ПЗ-2]

Я как и Gobalt написал письмо Фертеци на тему беспредельной позиции ГНИ но не ответа ни привета от Фотеци нет
Фортеця хоть кому то на письма отвечала?

[kolibri]

С одной стороны:
"В соответствии со статьей 44 Хозяйственного кодекса предпринимательство осуществляется на основе свободного распоряжения прибылью, которая остается у предпринимателя после уплаты налогов, сборов и других платежей, предусмотренных законом. Учитывая вышеизложенное, физическое лицо - предприниматель имеет право свободно пользоваться средствами с расчетного счета, открытого для осуществления предпринимательской деятельности, при условии уплаты всех налогов, сборов и других платежей, предусмотренных действующим законодательством." Т.е. брать деньги со счета можем, а вернуть обратно -нет?
А с другой стороны:
"Согласно пункту 292.1 статьи 292 Налогового кодекса доходом для физического лица - предпринимателя - плательщика единого налога является доход, полученный в течение налогового (отчетного) периода в денежной форме (наличной и/или безналичной); материальной или нематериальной форме, определенной пунктом 292.3 статьи 292 Налогового кодекса. При этом в доход не включаются полученные таким физическим лицом пассивные доходы в виде процентов, дивидендов, роялти, страховые выплаты и возмещения, а также доходы, полученные от продажи движимого и недвижимого имущества, которое принадлежит на праве собственности физическому лицу и используется в его хозяйственной деятельности."

Но в то же время:
292.13. Дохід визначається на підставі даних обліку, який
ведеться відповідно до статті 296 цього Кодексу.
"В соответствии с п. 6 Порядка плательщик налога вносит в Книгу сведения в следующем порядке: в графе 1 указывается дата записи, в графах 2 - 7 отражается доход от осуществления хозяйственной деятельности, облагаемый налогом по ставкам, установленным в соответствии с пунктом 293.2 и подпунктом 2 пункта 293.3 статьи 293 Налогового кодекса, а именно: в графе 2 указывается полученная сумма средств за проданные товары, выполненные работы, предоставленные услуги."

Значит, при определении, явлюется те или иные средства доходом, их нужно увязывать с хозяйственной деятельностью. И если средства получены не от продажи товаров, услуг и выполненные работы, то они не являются доходом.

А кто запрещает нам пользоваться этой нормой?
"292.11. До складу доходу, визначеного цією статтею, не
включаються:
....
2) суми коштів, отриманих за внутрішніми розрахунками між
структурними підрозділами платника єдиного податку;

3) суми фінансової допомоги, наданої на поворотній основі,
отриманої та поверненої протягом 12 календарних місяців з дня її
отримання, та суми кредитів; "

ФОП может кредитовать сам себя своими собственными средствами, сбережениями. Иначе он в самом начале предпринимательской деятельности просто не сможет ее начать без начального капиталла.
или
ФОП сам себе выделил возвратную финансовую помощь на р/с, а потом вернул ее сам себе налом.

Во всех разъяснениях эти пункты НК как-то пропускаются.
И вот эта фраза: "Следовательно, все средства, поступившие на расчетный счет, открытый физическим лицом для осуществления предпринимательской деятельности, включаются в валовой доход физического лица - предпринимателя - плательщика единого налога. " ниоткуда не следует!

Это мои размышления, увязанные с нормами НК. Просто безобразие, что даже очевидные вещи наши налоговики не видят, а желают, чтоб в законах им разжевали каждую букву и каждую конкретную ситуацию. А если не разжевано, то низззя! Вот если бы в качестве хотя бы пиара та же Продан подала в суд по поводу такой трактовки налоговиков по данному вопросу. Если меня коснется , ТТТ, я пойду в суд доказывать абсурдность этого "Следовательно..."

[Olga business-co...]

Внесение предпринимателем собственных средств на счет. Доход или не доход? Как правильно оформить внесение и о чем следует помнить? 06.04.2012

Більшість фізичних осіб підприємців продають товар за готівку. При цьому, купують його у своїх постачальників, здійснюючи розрахунки у безготівковій формі. Отже їм доводиться постійно вносити на свій поточний рахунок власні кошти, які були отримані раніше у вигляді виручки. На перший погляд, це звичайна операція, яка не повинна нести ніяких негативних наслідків для підприємця. Однак податкова служба іншої думки.

Чи є доходом приватного підприємця внесення власних коштів на рахунок? Позиція ДПСУ

У цій статті будемо говорити як про платників єдиного податку так і про підприємців на загальній системі оподаткування. Позиція податкової щодо таких підприємців відрізняється.

ФОП на загальній системі оподаткування

Пункт 177.2 Податкового кодексу називає доходом підприємця на загальній системі виручку у грошовій та не грошовій формі. У разі її отримання у грошовій формі, вона може надходити на поточний рахунок або проводитися через касовий апарат. Внесення власних коштів на поточний рахунок не є виручкою у грошовій формі. Можливо колись ця сума і була виручкою, яка надійшла в касу, але вона не є виручкою у момент надходження на поточний рахунок. Позиція податкової з цього приводу викладена у Єдиній базі податкових знань на офіційному сайті ДПСУ.

Підприємець – платник єдиного податку

Про позицію податкової служби щодо єдинників також можна судити з відповіді у Єдиній базі податкових знань. Згідно пункту 292.1 ПКУ доходом підприємця єдинника є дохід у грошовій формі, матеріальній або нематеріальній формі, визначеній пунктом 292.3. Власні кошти, які підприємець вносить на свій рахунок, цілком можуть бути доходом попередніх періодів, навіть тих періодів, коли фізична особа навіть не була підприємцем. Незважаючи на це, податкова служба наполягає: власні кошти, які підприємець вносить на свій рахунок є його доходом, вони повинні відображатися у книзі обліку доходів та підлягають оподаткування єдиним податком.

Основні аргументи податкової служби наступні:

1. Суми власних коштів, які вносяться підприємцем на рахунок, відсутні у переліку доходів, які не включаються до складу доходу платника єдиного податку, визначених пунктом 292.11 ПКУ.

2. Відповідно до Інструкції про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземних валютах, затвердженої постановою Правління НБУ від 12.11.2003 №492 поточні банківські рахунки для фізичних осіб – резидентів поділяються на: поточні рахунки фізичних осіб – підприємців, які відкриваються для здійснення підприємницької діяльності та поточні рахунки фізичних осіб, які не є підприємцями. А тому, майже все, що надходить на рахунок є доходом платника єдиного податку.

Звичайно, з такою позицією дуже важко погодитися. Особливо важко погодитися з нею підприємцям єдинникам, які отримують всю виручку у готівковій формі та їм доводиться поповнювати свій рахунок, щоб здійснити якісь платежі у безготівковій формі (наприклад придбати товар у великого підприємства).

Чи є доходом приватного підприємця внесення власних коштів на рахунок? Позиція суду

Судові рішення, які я проаналізую, відносяться до «старого» періоду, до вступу в силу оновлених норм Податкового кодексу щодо спрощеної системи оподаткування. З того часу, законодавче визначення «доходу платника єдиного податку» змінилося, однак не настільки, щоб говорити про те, що позиція судів з цього питання зміниться. Отже:

Постанова Одеського окружного адміністративного суду від 06.09.2011 по справі №2а/1570/3189/2011

Позиція підприємця: суми, які були визначені податковою службою як валовий дохід підприємця, не є такими, оскільки це кошти, перераховані ФОПом на свій поточний рахунок як власні заощадження та відповідно не є виручкою від реалізації.

Рішення суду: як в ході проведення перевірки так і під час судового засідання підприємцем були надані заяви на перерахування готівки на поточний рахунок, отже податковою службою протиправно був зроблений висновок про заниження валового доходу позивача внаслідок визначення її власних заощаджень на своєму розрахунковому рахунку як валовий доход підприємця.

Постанова Полтавського окружного адміністративного суду від 28.10.2011 по справі №2а-1670/7259/11.

Позиція підприємця: Кошти, які були внесені на розрахунковий рахунок з призначенням платежу «внесення власних заощаджень» були отримані у вигляді виручки під час здійснення господарської діяльності з 2000 року, від трудової діяльності на підприємствах, де підприємець отримував заробітну плату, а також кошти залучені за договором позики.

Рішення суду: Документів, які надані до судового засідання (договір позики, декларації платника єдиного податку за попередні періоди, інформація про заробітну плату, отриману на підприємствах) не достатньо для того, щоб підтвердити можливість накопичення суми, яка була внесена на рахунок. Інші документи, які підтверджують джерело походження даної суми відсутні. За таких обставин належних та допустимих доказів, які б свідчили про можливість накопичити позивачем суму в розмірі 115 500 грн. не було надано, отже вказану суму слід вважати доходом від реалізації товару, неоприбуткованим належним чином.

Оскільки змінюючи систему податкового обліку та звітності, слід ураховувати розмір коштів, які фактично отримані платником податків або надійшли на його рахунок та, як вбачається з матеріалів справи і підтверджується наданими доказами, зазначені суми є неоприбуткованим належним чином доходом.

В даному випадку, суд вважає те, що підприємець не зміг підтвердити фактичне походження коштів, які надійшли на поточний рахунок, належним доказом того, що ця сума є неоприбуткованим раніше доходом.

Як оформити внесення власних коштів на рахунок та на що треба звернути увагу?

Отже, маємо два протилежних судових рішення по приблизно однаковим ситуаціям. В першому, принаймні як вбачається з тексту рішення, питання походження грошових коштів, які були внесені підприємцем на рахунок навіть не досліджувалося. В другому, суд вирішив перевірити, звідки взялися кошти та, оскільки походження коштів не підтвердилося, визнав доходом суму, яка вносилася на поточний рахунок.

Проаналізувавши зазначені судові рішення я роблю висновок: сума власних коштів, яка внесена на поточний рахунок підприємцем платником єдиного податку не є його доходом. Але єдиннику слід подбати про належне документальне оформлення того факту, що ці кошти були дійсно отримані ним у попередніх періодах. Отже, на що слід звернути увагу?

1. Призначення платежу у платіжному дорученні. Я думаю, що цілком підійде приблизно наступне: «поповнення рахунку власними заощадженнями» або «внесення на рахунок торгової виручки за січень 2012 року».

2. Ідентифікація особи, яка вносить кошти на рахунок. Зазвичай, для внесення коштів на рахунок, банк не вимагає документи у особи, яка їх вносить. Однак фамілію підприємця також можна вказати у призначенні платежу. В цьому випадку касир буде зобов’язаний перевірити документи підприємця.

А звідки гроші?

Гроші можуть бути отримані з різних джерел. Наприклад, це може бути:

1. Дохід, отриманий раніше та внесений у книгу обліку доходів та витрат та, відповідно, відображений у декларації платника єдиного податку. Звичайно, що сума доходу у книзі повинна бути більшою, ніж сума, яка вноситься на рахунок.

2. Заробітна плата. Можливо підприємець десь працював та отримував офіційну заробітну плату, яка відображалася у звіті за формою 1дф.

3. Непідприємницькі доходи. Фізична особа може отримувати якісь непідприємницькі доходи, з яких сплачується податок на доходи фізичних осіб за результатами подання річної декларації про майновий стан та доходи.

4. Поворотна фінансова допомога або будь яка інша позика.

Висновок

Від податкової служби не варто чекати послаблення тиску на приватних підприємців. Офіційна позиція ДПС України з питань практичного застосування окремих норм Податкового кодексу завжди була, є та буде залишатися такою, яка забезпечує найбільше надходження коштів до бюджету. Податковий інспектор, який проводить документальну перевірку підприємця дотримується офіційної позиції головного податкового відомства, тому власні кошти, внесені підприємцем на поточний рахунок, будуть визнаватися доходом.

Як свідчить судова практика, служителі Феміди не поділяють точку зору податкової служби. Однак походження грошових коштів, які були внесені підприємцем на рахунок як власні заощадження, піддається ретельній перевірці. Тому підприємцям платникам єдиного податку слід дуже серйозно підходити до документального оформлення цієї операції.

Блог про бухгалтерський облік, оподаткування та звітність в Україні

[belera]

Посдкажите пожалуйста. Если я ЧП 3тья группа и получила доход наличными, могу ли я его внести в отчетность и заплатить с него налог, или доходы должны быть только через расчетный счет?

[ПЗ-2]

Налоговая признала что собственные средства не доход, правда жаль что только для юридических лиц
лист ДПС от 26.11.12 N 6017/0/61-12/15-2216є,N 9779/0/71-12/15-2217є
Про розгляд листа
Державна податкова служба України розглянула лист ТОВ "Універсальна правничо-фінансова аутсортингова компанія "Вікторія" від 24.09.2012 р. N 10 щодо застосування окремих норм податкового законодавства суб'єктами господарювання, які перебувають на спрощеній системі оподаткування, та повідомляє.
Починаючи з 1 січня 2012 року спрощена система оподаткування, обліку та звітності для суб'єктів господарювання - юридичних осіб застосовується у порядку, встановленому Податковим кодексом України від 02.12.2010 р. N 2755-VI, зі змінами та доповненнями (далі - Кодекс), з урахуванням особливостей, передбачених Законом України від 04.11.2011 року N 4014-VI "Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності".
Відповідно до пункту 292.14 статті 292 Кодексу визначення доходу здійснюється для цілей оподаткування єдиним податком та для надання права суб'єкту господарювання зареєструватися платником єдиного податку та/або перебувати на спрощеній системі оподаткування.
Підпунктом 2 пункту 292.1 статті 292 Кодексу визначено, що доходом платника єдиного податку - юридичної особи є будь-який дохід, включаючи дохід представництв, філій, відділень такої юридичної особи, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); сума кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності, вартість реалізованих протягом звітного періоду товарів (робіт, послуг), за які отримана попередня оплата (аванс) у період сплати інших податків і зборів, та вартість безоплатно отриманих протягом звітного періоду товарів (робіт, послуг) у матеріальній або нематеріальній формі.
Згідно із пунктом 292.6 статті 292 Кодексу датою отримання доходу платника єдиного податку є дата надходження коштів платнику єдиного податку у грошовій (готівковій або безготівковій) формі, дата підписання платником єдиного податку акта приймання-передачі безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг).
Разом з тим, оподатковані кошти є прибутком підприємства, тобто власними коштами платника єдиного податку - юридичної особи, які залишаються у розпорядженні підприємства.
Таким чином кошти, які після оподаткування переведені з рахунку платника єдиного податку - юридичної особи на рахунок того ж підприємства в іншому банку не підлягають повторному оподаткуванню єдиним податком за визначеною ставкою.
Заступник Голови А. П. Ігнатов