Оплата за землю частному предпринимателю на ЕН Опции

[Игорь Алексеевич]

Начисление и уплата налога на землю собственником нежилого помещения в многоквартирном доме

ГНАУ предоставила разъяснение в связи с вопросом уплаты налога на землю собственником нежилого помещения в многоквартирном доме.



НАШ АНАЛИЗ



17.02.2011 года Государственная налоговая администрация Украины издала письмо № 3173/6/10-1015/567, относительно уплаты земельного налога (далее – «Письмо»).

В указанном письме ГНАУ ссылается на п. 287.7 ст. 287 Налогового кодекса Украины (ошибочно, поскольку на самом деле соответствующая норма содержится в п. 287.8), в соответствии с которым, собственник нежилого помещения (его части) в многоквартирном доме уплачивает в бюджет налог за площади под таким помещением с учетом пропорциональной доли придомовой территории с момента государственной регистрации права собственности на недвижимое имущество. При этом, под придомовой территорией понимается установленный проектом земельный участок многоквартирной несадовой жилой застройки, который необходим для размещения и обслуживания жилого дома и связанных с ним хозяйственных и технических строений и сооружений.

В соответствии с п. 286.6 НК Украины, на земельный участок, на котором расположено строение, находящееся в пользовании нескольких юридических или физических лиц, налог начисляется каждому из них пропорционально той части площади строения, которое находится в их пользовании, с учетом придомовой территории.

Подводя итог указанному, ГНАУ делает заключение о том, что собственник нежилого помещения (или его части) в многоквартирном доме уплачивает налог на землю с момента государственной регистрации права собственности на помещение за площади под ним с учетом пропорциональной доли придомовой территории.

Указанный вывод налоговой администрации базируется только на нормах Налогового кодекса Украины относительно обязанности плательщика по уплате налога на землю, но не учитывает требования иных норм НК Украины и других нормативных актов. Так, пункт 286.1 Налогового кодекса определяет, что основанием для начисления земельного налога являются данные земельного кадастра.

Данные кадастра – это совокупность сведений и документов о месте расположения и правовом режиме земельных участков, их оценке, классификации земель, количественной и качественной характеристике, распределении среди собственников земли и землепользователями, подготовленные в соответствии с законом (п. 14.1.42 ст. 14 Налогового кодекса Украины).

То есть, в случае с уплатой налога на землю собственником нежилого помещения (или его части) в многоквартирном доме, для начисления налога должны быть взяты данные земельного кадастра. Однако земельный кадастр не содержит сведений о каждом из собственников помещений в многоквартирных домах, но содержит только данные о собственнике земельного участка или его арендаторе. Очевидно, что таковым может быть лицо, которому участок передавался для строительства, или лицо, у которого многоквартирный дом находится в управлении (например, кондоминиум).

Кроме того, тот же п. 286.6 НК Украины не содержит указания на то, кем осуществляется начисление налога на землю в случае пользования помещением несколькими юридическими или физическими лицами.

Таким образом, нормы Налогового кодекса с одной стороны предполагают, что основанием для расчета налога на землю является земельный кадастр, а с другой стороны устанавливают, что такой налог начисляется собственникам нежилых помещений в многоквартирных домах, данные о которых не могут содержаться в земельной кадастре. Соответственно имеет место противоречие в нормах НК Украины.

Если брать данные земельного кадастра и начислять налог тому, кто числится в кадастре (например, предприятие ЖЭК, на балансе которого находится многоквартирный дом), поскольку для целей налогообложения налогом на землю используются данные земельного кадастра, и в то же время применять норму ст. 287.8 Налогового кодекса, начисляя налог собственнику части дома пропорционально его доле в таком доме, мы столкнемся с проблемой двойного налогообложения, когда налог должен быть уплачен и ЖЭКом, и собственником части помещения.

Аналогичная проблема возникает в случае, когда собственник передает принадлежащую ему часть многоквартирного дома (свои помещения) третьему лицу на основании договора аренды. В соответствии со ст. 797 Гражданского кодекса Украины, плата, которая взимается с арендатора строения (его отдельной части), состоит из платы за пользование строением и платы за пользование земельным участком. Таким образом, при буквальном толковании указанной нормы, сумма земельного налога включается в арендную плату, которая уплачивается арендодателю.

В указанном случае также может возникнуть проблема двойного налогообложения, поскольку налог будет уплачиваться дважды – арендатором помещений при выплате арендной платы и на основании данных земельного кадастра (в котором нет данных как об арендаторе, так и о собственнике части многоквартирного дома, который сдает помещения в аренду).

Ст. 286 Налогового кодекса устанавливает, что плательщики налога на землю (за исключением физических лиц) самостоятельно рассчитывают сумму налога ежегодно и подают налоговому органу декларацию установленной формы с разбивкой суммы помесячно.

Таким образом, Налоговый кодекс устанавливает в частности, что если юрлицу принадлежит помещение в многоквартирном доме, такое юрлицо должно подавать соответствующую декларацию по налогу на землю. Однако в этом случае мы сталкиваемся с ранее описанной проблемой – непонятно из чего должен быть рассчитан налог, если должны быть использованы данные земельного кадастра, в которых нет сведений о юрлице и его доле.

Что касается физических лиц – они не должны подавать налоговую декларацию по налогу на землю, однако же являются плательщиками земельного налога. То есть налог может быть начислен физлицу и ему может быть направлено соответствующее уведомление-решение на уплату налога. Однако в данном случае также непонятно, каким образом налог будет рассчитываться и начисляться, если данных о собственнике помещения в земельном кадастре нет.



НАШ ВЫВОД

Налоговый кодекс Украины, определяя порядок начисления и уплаты налога на землю, устанавливает противоречивые правила начисления налога в случае, если плательщик является собственником нежилых помещений в многоквартирном доме. Поскольку основанием для начисления налога являются данные земельного кадастра, проблема связана с тем, что данные о таком собственнике помещений в кадастре не содержаться. Кадастр содержит данные о собственнике или управителе всего дома, которому (которым) земельный участок принадлежит на праве собственности и аренды. То есть, возникает вопрос относительно того, как и кому начисляется налог, и на каком основании уплачивать налог собственнику помещений. Проблема «двойного счета» в связи с уплатой земельного налога будет иметь место, как для собственника всего дома, так и для собственника части помещений.

Также непонятно, на каком основании и исходя из чего, собственник помещений должен самостоятельно рассчитать налог на землю и подать соответствующую декларацию в налоговый орган в установленный законодательством период.

В случае аренды помещений, возникает ситуация, при которой арендатор платит налог, включая его в сумму арендной платы (в соответствии с требованиями ГК Украины), но и собственник также должен уплатить налог на землю, в соответствии с данными земельного кадастра.

Исходя из изложенного, мы полагаем, в данном случае имеет место яркий пример конфликта интересов, то есть нормы закона допускают двойственное толкования прав и обязанностей налогоплательщика, что является основанием для принятия решения в пользу именно налогоплательщика.

Юридическая фирма "АНК" http://www.ank.odessa.ua/site/legaladvice....&viewid=220

Сообщение отредактировал Игорь Алексеевич - 09.02.2012, 22:04

[anzhela-angelll]

Добрый день! Я на ЕН имею свой магазин не в строеный в многоэтажку,а в частном секторе, в центре города.Налоговая требует платить аренду земли.Мотивируют,что если землю не выкупили обязаны платить аренду.Как доказывать? Подскажите.А как у вас трактуют даный закон?Вы на ЕН платите аренду земли?

[Анютка]

Добрый день! Я на ЕН имею свой магазин не в строеный в многоэтажку,а в частном секторе, в центре города.Налоговая требует платить аренду земли.Мотивируют,что если землю не выкупили обязаны платить аренду.Как доказывать? Подскажите.А как у вас трактуют даный закон?Вы на ЕН платите аренду земли?

я плачу

[latim]

..... оскільки земельна ділянка, під нежилим приміщенням у багатоквартирному жилому будинку, яке знаходиться у власності фізичної особи, не надавалась в установленому чинним законодавством порядку для здійснення підприємницької діяльності, то така фізична особа повинна сплачувати земельний податок на загальних підставах.


Уважаемый Игорь Алексеевич.
Мне кажется Вы не учитываете вот эту деталь. Земля под многоквартирным домом - ее назначение - под застройку жилого дома. Если вы получаете землю от государства под определенный вид деятельности то у нее (земли) соответствующее назначение . Если используете помещение даже нежилое но в жилом доме то будьте любезны меняйте целевое назначение земли, за это налоговая и будет цепляться.
С ув.

[Liliya0806]

Очень интерестный комментарий по земле http://kchp.com.ua/novoe/o-podache-deklara...-fizlicami.html . Кто что думает по данному вопросу???

[Игорь Алексеевич]

Очень интерестный комментарий по земле http://kchp.com.ua/novoe/o-podache-deklara...-fizlicami.html . Кто что думает по данному вопросу???

які уклали договори оренди земельних ділянок державної і комунальної власності для провадження підприємницької діяльності.
Налоговая меня в январе усердно просила укласти договор на землю, что бы я потом освобождался от налога на землю, согласно НК и Указа Президента о льготе на землю для ЕН. Вопрос - а для чего оно мне надо? Вот Вам и ответ. Кто уклал договора на землю, тот обязан платить, а кто не уклал тот ?????

[Игорь Алексеевич]

..... оскільки земельна ділянка, під нежилим приміщенням у багатоквартирному жилому будинку, яке знаходиться у власності фізичної особи, не надавалась в установленому чинним законодавством порядку для здійснення підприємницької діяльності, то така фізична особа повинна сплачувати земельний податок на загальних підставах.


Уважаемый Игорь Алексеевич.
Мне кажется Вы не учитываете вот эту деталь. Земля под многоквартирным домом - ее назначение - под застройку жилого дома. Если вы получаете землю от государства под определенный вид деятельности то у нее (земли) соответствующее назначение . Если используете помещение даже нежилое но в жилом доме то будьте любезны меняйте целевое назначение земли, за это налоговая и будет цепляться.
С ув.

Согласно ст.42 Земельного кодекса Украины, плательщиками земельного налога являются коммунальные предприятия, уполномоченные органами местного самоуправления эксплуатировать жилой дом, или объединения собственников, а также жилищно-строительные кооперативы. Статьей 15 Закона Украины «О плате за землю» указано, что собственники земли и землепользователи платят земельный налог с момента возникновения права собственности или пользования земельным участком. Согласно п.4.4. положения о порядке установления и закрепления границ придомовых территорий существующего жилищного фонда и предоставления в общее пользование или общую совместную собственность земельных участков для сооружения жилых домов, утвержденного приказом Государственного комитета Украины по земельным ресурсам, Государственного комитета Украины по жилищно-коммунальному хозяйству, Государственного комитета Украины по делам градостроительства и архитектуры, Фонда государственного имущества Украины от 05.04.1996 г. № 31/30/53/396, зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 26.04.1996 г. за № 203/1228 определено, что отдельным юридическим или физическим лицам, являющимися собственниками жилых и нежилых помещений в многоквартирном доме, выделение долей земельного участка в натуре и их отдельное отчуждение не допускается. Следовательно, с учетом изложенного плательщиками земельного налога за земельные участки, на которых расположены многоквартирные жилые дома, а также прилегающие к ним здания, сооружения и придомовые территории государственной или коммунальной собственности, являются предприятия, учреждения и организации, осуществляющие управление этими домами.
Использование земельного участка началось с момента передачи жилого дома, который на нём находится в коммунальную собственность и находится на балансе КП ПРЭЖО. Поскольку КП ПРЭЖО, которое осуществляляет использование земельного участка, на котором находится здание, то и налогоплательщиком на землю под жилым домом является КП ПРЭЖО. Между СПД и собственником данного дома КП ПРЭЖО заключены договора о долевом участии в затратах и ежемесячной оплате за содержании данного дома и придомовой территории. Придомовая территория - территория вокруг многоквартирного дома, определенная актом на право собственности или пользования земельным участком и предназначена для обслуживания многоквартирного дома. Придомовая территория включает в себя:
- Землю под жилым домом;
- Проезды и тротуары, игровые площадки для детей, территорию озеленения и др.;
Обязательства налогоплательщика, а именно КП ПРЭЖО по уплате налогов и др.обязательных платежей, в том числе налога на землю не могут быть переданы иному субъекту хозяйствования, т.е. СПД. Владельцы нежилых помещений в таких домах не могут пользоваться земельными участками, не должны платить налог, а могут лишь возмещать расходы на его уплату.
В ст.19 Конституции Украины говорится, что правовой порядок в Украине базируется на принципах, в соответствии с которыми никто не может быть принужден делать то, что не предусмотрено законодательством.
А также согласно НК и Указа Президента ЕН освобождаются от оплаты на землю, если данная земля предназначена для предпринимательской деятельности.

[latim]

......[определено, что отдельным юридическим или физическим лицам, являющимися собственниками жилых и нежилых помещений в многоквартирном доме, выделение долей земельного участка в натуре и их отдельное отчуждение не допускается.
......Владельцы нежилых помещений в таких домах не могут пользоваться земельными участками, не должны платить налог, а могут лишь возмещать расходы на его уплату.

В Вашем случае абсолютно логично, платит земналог собственник или землепользователь земли на которой стоит многоквартирный дом. Вы компенсируете через арендную плату.
А если помещение отдельностоящее и земля в собственности, причем помещение жилое,хотя без раницы, главное целевое назначение земли под ним - строительство и обслуживание жилого дома. А дом сдается в аренду.
Договоров аренды с государством нет. Налоговая считает что надо менять целевое назначение земли. Формально правы.

Касаемо ответов разных налоговых - это и говорит о правовом беспределе, нестыковках и противоречий в законах, что мы и наблюдаем в данный момент. С одной стороны если есть договор аренды с государством, то он должен определять для чего будет использоваться земля, следовательно налицо факт признания хоздеятельности на земле. А тут все по другому.
Маразм.

[Игорь Алексеевич]

......[определено, что отдельным юридическим или физическим лицам, являющимися собственниками жилых и нежилых помещений в многоквартирном доме, выделение долей земельного участка в натуре и их отдельное отчуждение не допускается.
......Владельцы нежилых помещений в таких домах не могут пользоваться земельными участками, не должны платить налог, а могут лишь возмещать расходы на его уплату.

В Вашем случае абсолютно логично, платит земналог собственник или землепользователь земли на которой стоит многоквартирный дом. Вы компенсируете через арендную плату.
А если помещение отдельностоящее и земля в собственности, причем помещение жилое,хотя без раницы, главное целевое назначение земли под ним - строительство и обслуживание жилого дома. А дом сдается в аренду.
Договоров аренды с государством нет. Налоговая считает что надо менять целевое назначение земли. Формально правы.

Касаемо ответов разных налоговых - это и говорит о правовом беспределе, нестыковках и противоречий в законах, что мы и наблюдаем в данный момент. С одной стороны если есть договор аренды с государством, то он должен определять для чего будет использоваться земля, следовательно налицо факт признания хоздеятельности на земле. А тут все по другому.
Маразм.

В ст.19 Конституции Украины говорится, что правовой порядок в Украине базируется на принципах, в соответствии с которыми никто не может быть принужден делать то, что не предусмотрено законодательством.

[Игорь Алексеевич]

1. Напишите обращение в ГНАУ, с разъяснением данного вопроса.
2. Получите ответ.
3. Получите письменное уведомление о оплате налога на землю.
4. Подсчитайте, что выгоднее по суммам - судиться или уплатить данный налог.

[latim]

1. Напишите обращение в ГНАУ, с разъяснением данного вопроса.
2. Получите ответ.
3. Получите письменное уведомление о оплате налога на землю.
4. Подсчитайте, что выгоднее по суммам - судиться или уплатить данный налог.

Симферопольская ГНАУ : " принесите акт на землю под вашим помещением, целевое назначение
которого соответствует виду деятельности ( коммерческое использование - пусть "земельщики " меня поправят) и вопросов нет , мы освободим вас от уплаты налога."
В Вашем случае Вы скорее всего правы ( я не юрист), но другим форумчанам надо внимательно вникнуть в суть своего вопроса, т.к. его цена ( тяжбы с налоговой при противоречивом законодательстве) может оказаться неадекватной.
Еще момент зацепки налоговой. Трактование аренды как хозяйственной деятельности, уже мусировалась эта проблема, налоговая по своему относиться к аренде, ссылаясь на законы.
По-хорошему она (ГНУ) должна дать официальное разъяснения в прессе, согласованное с Министерством юстиции и т.п. Но не в этой стране.
Я вообще не понимаю зачем они эту льготу оставили, убрали бы и не морочили всем голову.
Может так больше налогов хотят собрать через штрафы.

[Игорь Алексеевич]

Симферопольская ГНАУ : " принесите акт на землю под вашим помещением, целевое назначение
которого соответствует виду деятельности ( коммерческое использование - пусть "земельщики " меня поправят) и вопросов нет , мы освободим вас от уплаты налога."
В Вашем случае Вы скорее всего правы ( я не юрист), но другим форумчанам надо внимательно вникнуть в суть своего вопроса, т.к. его цена ( тяжбы с налоговой при противоречивом законодательстве) может оказаться неадекватной.
Еще момент зацепки налоговой. Трактование аренды как хозяйственной деятельности, уже мусировалась эта проблема, налоговая по своему относиться к аренде, ссылаясь на законы.
По-хорошему она (ГНУ) должна дать официальное разъяснения в прессе, согласованное с Министерством юстиции и т.п. Но не в этой стране.
Я вообще не понимаю зачем они эту льготу оставили, убрали бы и не морочили всем голову.
Может так больше налогов хотят собрать через штрафы.

Фізичні особи (громадяни) та фізичні особи – підприємці не повинні подавати до органів державної служби податкові декларації з плати за землю, за винятком фізичних осіб – підприємців, які уклали договори оренди земельних ділянок державної і комунальної власності для провадження підприємницької діяльності.
Такі платники орендної плати самостійно визначають податкові зобов’язання з орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності та подають податкову декларацію, у строки визначені законодавством.

Сектор взаємодії із ЗМІ та громадськістю
ДПС у Волинській області

[Анита]

Кто должен согласно закона оформлять договор аренды на землю?Или на усмотрение предпринимателя?Хочу,оформляю аренду,нет-ничего не оформляю и ничего не плачу?

[Игорь Алексеевич]

Щодо оформлення оренди земельної ділянки під багатоповерховим будинком

Поясніть, будь ласка, як оформляється оренда земельної ділянки у вбудовано-прибудованих приміщеннях багатоповерхового будинку? Прибудинкова територія не визначена, приміщення знаходяться на першому і на другому поверсі. Міська рада вимагає оформлення оренди земельної ділянки за всю площу приміщень без перерахунку пропорційно від всієї загальної площі багатоповрхового будинку. Деякі підприємці вже оформили оренду землі під своїми приміщеннями. Не було враховано, що над їхніми приміщеннями ще вісім поверхів. Роз'ясніть, як повинно бути згідно законодавства.



Доброго дня, враховуючи роз’яснення Держкомзему неможливо орендувати та надавати у власність земельну ділянку в багатоповерховому будинку, так як не має можливості створити об’єкт земельних відносин – земельну ділянку (№10046/17/4-10 від 26.05.2010). Законодавством передбачено можливість передачі у власність чи надання в користування земельних ділянок під багатоквартирними жилими будинками лише об'єднанню власників будинку або підприємствам, установам і організаціям, які здійснюють управління цими будинками.



З повагою, Дмитро Куценко

юрист Всеукраїнського об’єднання

малого та середнього бізнесу «Фортеця»

[VLAD_OD]

В собственности физлица находится нежилая недвижимость. Договор аренды земли не оформлен. До 2011 г., в качестве предпринимателя на едином налоге сдавал данный объект в аренду. В соответствии с действующим законодательством земельный налог не уплачивал, сдачу отчета (по данному налогу) в органы налоговой службы не представлял. В 2011г. перешел на общую систему налогообложения, а с 2012г. предпринимательская деятельность прекращена. В настоящее время возникла дилемма : стоит ли , как предпринимателю, исходя из нормативной оценки земли самостоятельно провести уплату налога и сдать соответствующую декларацию ( как за 2011 так и 2012 годы ) , с учетом предусмотренных санкций или соответствующее уведомление должно быть направлено мне как физлицу органом налоговой службы?
Учитывая неоднозначность ситуации, буду признателен за подробный ответ и ссылками на нормы права и разъяснения ГНАУ по данному вопросу.
Заранее благодарю!