ПОРЯДОК провадження торговельної діяльності та правила торговельного обслуговування на ринку споживчих товарів
http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/833-2006-п
..................
7. Торговельними об'єктами є:

1) у сфері оптової торгівлі:
склад товарний (універсальний, спеціалізований, змішаний);
магазин-склад;

2) у сфері роздрібної торгівлі:
магазин, який може бути:
- продовольчим, непродовольчим, змішаним (за товарною спеціалізацією);
- універсальним, спеціалізованим, вузькоспеціалізованим, комбінованим, неспеціалізованим (за товарним асортиментом);
- з індивідуальним обслуговуванням, самообслуговуванням, торгівлею за зразками, торгівлею за замовленням (за методом продажу товарів);
павільйон;
кіоск, ятка;
палатка, намет;
лоток, рундук;
склад товарний;
крамниця-склад, магазин-склад.

Спасибо ,я немного не понимаю другого,это может быть и помещения жилого фонда или только нежилого фонда ? И тогда тоже нужно идти в санэпидстанцию за разрешением и в Управление торговли для получения зел карты?
Если оптовая торговля ,то должны быть оплаты только по безналу ? или можно наличный расчет на 2 группе?

Подскажите новичку, пожалуйста.

подсказываем

Подскажите, такая ситуация: мы с друзьями хотим торговать мясом на рынке, все нашли, место, поставщики, все документы собрали. Нужно открыть ЧП, решили открыть на одного меня, чтобы я был предпринимателям и реализатором а они мне помогали, я буду платить единный налог по 1 категории и в пфу, это обойдется мне в 500 грн. А если друзья будут помогать в торговле мне за них тоже платить? и можно ли мне открыть 1 категорию по продаже мяса на рынке и как часто сдаются отчеты в нологовою, раз в квартал или раз в год?

Лучше еще открыть на кого то еще, т.к Вы же не можете все делать и торговать, и закупать, и отчеты сдавать ходить или в этот период закроете магазин? Нет конечно и при проверки это вылезит. Может торговать тот на ком оформлены документы как СПд или тогда наемным надо брать, если это у Вас магазин, а не торговая точка как все тогруют мясом, а как таковой "Что мне помог друг или родственник" ни для налоговой, ни для сан. станции не существует. Если на рынке, то может быть 1 кат., но все консультации можно получить в налоговой у инспектора.

В связи с этим вопрос:

какой мне выбрать

КВЕД-2010: Клас 47.41 (Роздрібна торгівля комп'ютерами, периферійним устаткованням і програмним забезпеченням у спеціалізованих магазинах)

или

КВЕД-2010: Клас 47.19 (Інші види роздрібної торгівлі в неспеціалізованих магазинах)

если мне прийдется периодически оказывая услуги, покупать запчасти на ПК и продавать их при ремонте ПК?
Склада у меня нет, магазина тоже - всю деятельность веду с места проживания.

Думаю, что лучше подойдет код 47.9 розничная торговля вне магазинов.

Нещодавно Міндоходів України спільно з журналом «Вісник Міністерства доходів і зборів України» було проведено «гарячу» телефонну лінію на тему «Застосування загальної та спрощеної систем оподаткування фізичними особами — підприємцями». На запитання платників відповідала начальник відділу адміністрування податків, зборів із самозайнятих осіб Управління адміністрування доходів і зборів з фізичних осіб Департаменту доходів і зборів з фізичних осіб Міністерства доходів і зборів України Тетяна Федченко.

Надання платником єдиного податку нерухомості в оренду юридичній особі


1. Чи може платник єдиного податку другої групи надати в оренду нерухомість юридичній особі як фізична особа, якщо такий вид діяльності зазначено у свідоцтві платника єдиного податку?

Відповідно до пп. 2 п. 291.4 ст. 291 Податкового кодексу України (далі — Податковий кодекс) до другої групи платників єдиного податку належать фізичні особи - підприємці, які здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства, за умови, що протягом календарного року не використовується праця найманих осіб і кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 10 осіб, а обсяг доходу не перевищує 1 000 000 грн.

Дія цього підпункту не поширюється на фізичних осіб - підприємців, які надають посередницькі послуги з купівлі, продажу, оренди та оцінювання нерухомого майна (група 70.31 КВЕД ДК 009:2005). Такі фізичні особи - підприємці належать виключно до третьої або п’ятої групи платників єдиного податку, якщо відповідають вимогам, установленим для таких груп.

Пунктом 1 ст. 320 Цивільного кодексу України (далі — Цивільний кодекс) передбачено, що власник має право використовувати своє майно для здійснення підприємницької діяльності, крім випадків, установлених законом. Зазначене положення також стосується використання майна, що надається підприємцем, який застосовує спрощену систему оподаткування, в оренду.

Згідно з пп. 291.5.3 п. 291.5 ст. 291 Податкового кодексу не можуть бути платниками єдиного податку, зокрема, фізичні особи - підприємці, які надають в оренду земельні ділянки, загальна площа яких перевищує 0,2 га, житлові приміщення та/або їх частини, загальна площа яких перевищує 100 м2, нежитлові приміщення (споруди, будівлі) та/або їх частини, загальна площа яких перевищує 300 м2.

Отже, фізична особа - підприємець — платник єдиного податку другої групи, яка обрала вид господарської діяльності «Надання в оренду й експлуатацію власного чи орендованого нерухомого майна», має право надавати в оренду нерухомість юридичній особі як фізична особа, якщо загальна площа приміщень, що надаються в оренду як фізичною особою, так і в межах підприємницької діяльності не перевищує норми, встановлені пп. 291.5.3 п. 291.5 ст. 291 Податкового кодексу.



Нарахування ПДФО у разі виплати суб’єктом господарювання доходів платнику єдиного податку


2. Чи повинен суб’єкт господарювання при нарахуванні (виплаті) доходу фізичній особі - підприємцю — платнику єдиного податку за видами діяльності, які не зазначено в свідоцтві такого платника податків, утримувати ПДФО?

Відповідно до п. 292.9 ст. 292 Податкового кодексу доходи фізичної особи — платника єдиного податку, отримані в результаті провадження господарської діяльності та оподатковані згідно з главою 1 розділу XIV цього Кодексу, не включаються до складу загального річного оподатковуваного доходу фізичної особи, визначеного відповідно до розділу IV цього Кодексу.

Згідно з п. 297.1 ст. 297 Кодексу платники єдиного податку звільняються від обов’язку нарахування, сплати та подання податкової звітності з ПДФО у частині доходів (об’єкта оподаткування), що отримано в результаті господарської діяльності фізичної особи та оподатковано згідно з главою 1 розділу XIV цього Кодексу.

Ставка єдиного податку встановлюється для платників єдиного податку у розмірі 15% до доходу, отриманого від провадження діяльності, не зазначеної у свідоцтві платника єдиного податку, віднесеного до першої або другої групи.

При цьому платники єдиного податку зобов’язані перейти на сплату інших податків і зборів, визначених Податковим кодексом у разі здійснення видів діяльності, не зазначених у свідоцтві платника єдиного податку — фізичної особи - підприємця, з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) періодом, у якому здійснювалися такі види діяльності.

Пунктом 177.8 ст. 177 Податкового кодексу передбачено, що під час нарахування (виплати) фізичній особі - підприємцю доходу від здійснення нею підприємницької діяльності, суб’єкт господарювання та/або самозайнята особа, які нараховують (виплачують) такий дохід, не утримують податок на доходи у джерела виплати, якщо фізичною особою - підприємцем, що отримує такий дохід, надано копію документа, який підтверджує її державну реєстрацію відповідно до закону як суб’єкта підприємницької діяльності.

Таким чином, суб’єкт господарювання при виплаті фізичній особі - підприємцю — платнику єдиного податку доходів за видами діяльності, які не зазначено у свідоцтві такого платника, не утримує ПДФО за умови надання таким платником копії документа, що підтверджує його реєстрацію як суб’єкта підприємницької діяльності, оскільки згідно з нормами чинного законодавства платник єдиного податку оподатковує такий дохід самостійно, а у разі порушення умов перебування на спрощеній системі оподаткування зобов’язаний перейти на сплату інших податків і зборів з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) періодом, у якому здійснювалися такі види діяльності.



Звільнення від сплати єдиного податку за період хвороби і відпустки


3. На скільки місяців фізична особа - підприємець другої групи, яка не використовує працю найманих осіб, звільняється від сплати авансового внеску з єдиного податку, якщо відповідно до листка непрацездатності хвороба розпочалася в одному місяці, закінчилася в наступному місяці й тривала 30 календарних днів або понад 30 календарних днів?

Відповідно до п. 295.1 ст. 295 Податкового кодексу платники єдиного податку, зокрема, другої групи сплачують єдиний податок шляхом здійснення авансового внеску не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця.

Такі платники єдиного податку можуть здійснити сплату єдиного податку авансовим внеском за весь податковий (звітний) період (квартал, рік), але не більш як до кінця поточного звітного року.

Згідно з п. 295.2 ст. 295 Податкового кодексу нарахування авансових внесків для платників єдиного податку другої групи здійснюється контролюючими органами на підставі заяв такого платника єдиного податку щодо розміру обраної ставки єдиного податку, щодо періоду щорічної відпустки та/або щодо строку тимчасової втрати працездатності.

Відповідно до п. 295.5 цієї статті платники єдиного податку другої групи, які не використовують працю найманих осіб, звільняються від сплати єдиного податку протягом одного календарного місяця за рік на час відпустки, а також за період хвороби, підтвердженої копією листка (листків) непрацездатності, якщо вона триває 30 календарних днів і більше.

Підпунктом 298.3.2 п. 298.3 ст. 298 Податкового кодексу встановлено, що інформація про період щорічної відпустки і строки тимчасової втрати працездатності з обов’язковим доданням копії листка непрацездатності подається за заявою у довільній формі.

Пунктом 295.6 ст. 295 цього Кодексу передбачено, що суми єдиного податку, сплачені відповідно до абзацу другого п. 295.1 і п. 295.5 цієї статті, підлягають зарахуванню в рахунок майбутніх платежів з цього податку за заявою платника єдиного податку.

Помилково та/або надміру сплачені суми єдиного податку підлягають поверненню платнику в порядку, встановленому Податковим кодексом.

Таким чином, платники єдиного податку другої групи, які не використовують працю найманих осіб, звільняються від сплати єдиного податку за період хвороби за умови подання таким платником заяви до контролюючого органу щодо строку тимчасової втрати працездатності з доданням копії листка (листків) непрацездатності.

Отже, якщо платник єдиного податку хворів 30 календарних днів і більше та при цьому хвороба розпочалася до 20 числа місяця та закінчилася в наступному місяці, то такий платник звільняється від сплати єдиного податку лише за календарний місяць, в якому почав хворіти, а за наступний календарний місяць, в якому відповідно до листка непрацездатності хвороба закінчилася, сплачує єдиний податок відповідно до норм Податкового кодексу.


4. Чи звільняється від сплати авансового внеску з єдиного податку платник єдиного податку другої групи, який не використовує працю найманих осіб, на період відпустки, тривалість якої є меншою за календарний місяць?

Якщо тривалість відпустки є меншою за календарний місяць, то підстави для звільнення від сплати авансового внеску з єдиного податку протягом календарного місяця відсутні.



Врахування курсових різниць у доходах


5. Чи повинні платники єдиного податку при визначенні доходу враховувати перерахунок курсових різниць за операціями, вираженими в іноземній валюті?

Відповідно до ст. 192 Цивільного кодексу законним платіжним засобом, обов’язковим до приймання за номінальною вартістю на всій території України, є грошова одиниця України — гривня.

Постановою Правління Нацбанку України від 12.11.2003 р. № 492 «Про затвердження Інструкції про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземних валютах» передбачено, що поточний рахунок в іноземній валюті відкривається суб’єкту господарювання для зберігання грошей і проведення розрахунків у межах законодавства України в безготівковій та готівковій іноземній валюті, для здійснення поточних операцій, визначених законодавством України.

Статтею 292 Податкового кодексу визначено, що доходом фізичної особи - підприємця — платника єдиного податку є дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній п. 292.3 цієї статті.

При цьому до доходу не включаються отримані такою фізичною особою пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхові виплати та відшкодування, а також доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі та використовується в її господарській діяльності.

Згідно з п. 292.5 ст. 292 Податкового кодексу дохід, виражений в іноземній валюті, перераховується у гривнях за офіційним курсом гривні до іноземної валюти, встановленим Нацбанком України на дату отримання такого доходу.

Отже, для фізичної особи - підприємця усі вартісні показники, що включаються до доходу, відображаються у національній валюті України, а показники, виражені в іноземній валюті, — з одночасною вказівкою їх еквівалента у національній валюті за офіційним курсом гривні до іноземних валют, установленим Нацбанком України на дату проведення операції.

Датою отримання доходу платника єдиного податку є дата надходження коштів платнику єдиного податку у грошовій (готівковій або безготівковій) формі, дата підписання платником єдиного податку акта приймання-передачі безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг). Для платника єдиного податку третьої та п’ятої груп, який є платником ПДВ, та платника єдиного податку четвертої та шостої груп датою отримання доходу є дата списання кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності (п. 292.6 ст. 292 Податкового кодексу).

Курсова різниця, яка виникає при перерахунку за операціями, вираженими в іноземній валюті, не є доходом фізичної особи - підприємця — платника єдиного податку.



Подання заяви про зміну податкової адреси в електронному вигляді


6. Чи може платник єдиного податку подати заяву про зміну податкової адреси або місця провадження господарської діяльності разом із податковою декларацією, якщо декларація подається в електронному вигляді?

Відповідно до п. 298.5 ст. 298 Податкового кодексу у разі зміни податкової адреси суб’єкта господарювання, місця провадження господарської діяльності, видів господарської діяльності заява подається платниками єдиного податку першої і другої груп не пізніше 20 числа місяця, наступного за місяцем, у якому відбулися такі зміни.

Пунктом 298.6 вищезазначеної статті передбачено, що у разі зміни податкової адреси суб’єкта господарювання, місця провадження господарської діяльності заява подається платниками єдиного податку третьої та п’ятої груп разом з податковою декларацією за податковий (звітний) період, у якому відбулися такі зміни.

Згідно з пп. 298.1.1 п. 298.1 вищезазначеної статті для обрання або переходу на спрощену систему оподаткування суб’єкт господарювання подає до контролюючого органу заяву.

Заява подається за вибором платника податків в один із таких способів:

- особисто платником податків або уповноваженою на це особою;

- надсилається поштою з повідомленням про вручення та з описом вкладення;

- засобами електронного зв’язку в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації електронного підпису підзвітних осіб у порядку, визначеному законодавством.

Реєстр форм звiтних документів платникiв податкiв — юридичних та фiзичних осiб для занесення до електронної бази звiтних документів Міндоходів (далі — Реєстр) розміщено на офіційному веб-сайті Міндоходів України www.minrd.gov.ua в рубриці Головна/Електронна звітність/Платникам податків про електронну звітність/Інформаційно-аналітичне забезпечення/Реєстр електронних форм податкових документів.

Реєстр передбачає електронну форму заяви про застосування спрощеної системи оподаткування, яка містить дані про податкову адресу та місце провадження господарської діяльності платника податку.

Отже, у разі зміни податкової адреси або місця провадження господарської діяльності платники єдиного податку тільки третьої або п’ятої групи можуть подати в електронному вигляді заяву разом з податковою декларацією за податковий (звітний) період, у якому відбулися такі зміни.



Виготовлення продукції з давальницької сировини


7. Чи є порушенням умов застосування спрощеної системи оподаткування виготовлення платником єдиного податку другої групи продукції з давальницької сировини суб’єкта господарювання, який перебуває на загальній системі?

Платники єдиного податку другої групи — це фізичні особи - підприємці, які здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства, за умови, що протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв: не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 10 осіб; обсяг доходу не перевищує 1 000 000 грн.

Згідно з пп. 14.1.41 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу давальницька сировина — це сировина, матеріали, напівфабрикати, комплектуючі вироби, енергоносії, що є власністю одного суб’єкта господарювання (замовника) і передаються іншому суб’єкту господарювання (виробнику) для виробництва готової продукції з подальшим переданням або поверненням такої продукції чи її частини їх власникові або за його дорученням іншій особі.

Тобто виготовлення платником єдиного податку другої групи продукції з давальницької сировини суб’єкта господарювання, який перебуває на загальній системі оподаткування, є порушенням умов застосування спрощеної системи оподаткування, оскільки операції з виробництва такої продукції за своєю суттю є операціями з надання послуг замовнику.



Чи потрібна перереєстрація Книги обліку доходів і витрат у разі зміни місцезнаходження платника


8. Платником єдиного податку третьої групи, який є платником ПДВ, у зв’язку зі зміною адміністративного району змінено місцезнаходження. Чи потрібно такому платнику реєструвати нову Книгу обліку доходів і витрат в контролюючому органі за новою адресою?

Відповідно до п. 2 Порядку ведення Книги обліку доходів і витрат платників єдиного податку третьої групи, які є платниками ПДВ, затвердженого наказом Мінфіну України від 15.12.2011 р. № 1637, прошнурована та пронумерована Книга обліку доходів і витрат (далі — Книга) безоплатно реєструється в контролюючому органі за основним місцем обліку платників податку.

При цьому чинним законодавством не встановлено окремого порядку щодо перереєстрації відповідної Книги у разі зміни місцезнаходження платника податку.

Відповідно до п. 2 ст. 45 Закону України від 15.05.2003 р. № 755-IV «Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців» для проведення державної реєстрації змін до відомостей про фізичну особу - підприємця платник податків повинен подати державному реєстратору документи для проведення державної реєстрації змін до відомостей про фізичну особу - підприємця, які містяться в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців (далі — Єдиний державний реєстр).

Отже, у разі зміни реєстраційних даних платнику єдиного податку третьої групи, який є платником ПДВ, необхідно подати державному реєстратору документи для проведення державної реєстрації змін до відомостей про фізичну особу - підприємця — платника єдиного податку, які містяться в Єдиному державному реєстрі, та після внесення відповідних змін такий платник у відповідній Книзі, яка зареєстрована за попереднім місцезнаходженням, продовжує здійснювати записи наростаючим підсумком без її перереєстрації.



Чи бути платником єдиного податку, якщо ним уже був


9. Підприємець на початку поточного року застосовував спрощену систему оподаткування та з ІІ кварталу перейшов на застосування загальної системи оподаткування. Чи може такий підприємець знову повернутись у цьому самому поточному році до застосування спрощеної системи оподаткування?

Відповідно до пп. 298.1.4 п. 298.1 ст. 298 Податкового кодексу суб’єкт господарювання, який є платником інших податків і зборів відповідно до норм цього Кодексу, може прийняти рішення про перехід на спрощену систему оподаткування шляхом подання заяви до контролюючого органу не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного календарного кварталу. Такий суб’єкт господарювання може здійснити перехід на спрощену систему оподаткування один раз протягом календарного року.

Пунктом 299.5 ст. 299 Податкового кодексу передбачено, що свідоцтво платника єдиного податку видається контролюючим органом безоплатно протягом 10 календарних днів з дня подання суб’єктом господарювання заяви.

Пунктом 299.8 вищезазначеної статті встановлено, що у разі відмови у видачі свідоцтва платника єдиного податку контролюючий орган зобов’язаний надати протягом 10 календарних днів з дня подання суб’єктом господарювання заяви письмову вмотивовану відмову, яка може бути оскаржена суб’єктом господарювання у встановленому порядку.

При цьому підставами для прийняття контролюючим органом рішення про відмову у видачі суб’єкту господарювання свідоцтва платника єдиного податку є виключно:

невідповідність такого суб’єкта господарювання вимогам ст. 291 Податкового кодексу;

наявність у суб’єкта господарювання, який утворюється в результаті реорганізації (крім перетворення) будь-якого платника податку, непогашених податкових зобов’язань чи податкового боргу, що виникли до такої реорганізації;

недотримання вимог пп. 298.1.4 п. 298.1 ст. 298 цього Кодексу.

Таким чином, підприємець, який на початку поточного року застосовував спрощену систему оподаткування та з ІІ кварталу перейшов на застосування загальної системи оподаткування, не може повернутись у поточному році до застосування спрощеної системи оподаткування, оскільки такий підприємець вже скористався своїм правом на застосування спрощеної системи оподаткування у поточному році.

Водночас зазначений підприємець може перейти на застосування спрощеної системи оподаткування з 1 січня наступного року за умови відповідності вимогам, установленим ст. 291 Податкового кодексу.



Застосування РРО платником єдиного податку


10. Чи повинен платник єдиного податку третьої групи при продажу товарів застосовувати РРО?

Відповідно до п. 6 ст. 9 Закону України від 06.07.95 р. № 265/95-ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» (далі — Закон про РРО) при продажу товарів (наданні послуг) фізичними особами - підприємцями, які сплачують єдиний податок, РРО та розрахункові книжки не застосовуються.

Преамбулою Закону про РРО передбачено, що встановлення норм щодо незастосування РРО в інших законах, крім Податкового кодексу, не допускається.

Згідно з п. 296.10 ст. 296 Податкового кодексу платники єдиного податку першої — третьої груп не застосовують РРО.

Отже, платник єдиного податку третьої групи при продажу товарів не застосовує РРО.

Водночас п. 15 ст. 3 Закону про РРО передбачено, що суб’єкти господарювання, які здійснюють розрахункові операції в готівковій та/або в безготівковій формі (із застосуванням платіжних карток, чеків, жетонів тощо) при продажу товарів (наданні послуг) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг, зобов’язані надавати покупцю товарів (послуг) за його вимогою чек, накладну або інший письмовий документ, що засвідчує передання права власності на них від продавця до покупця з метою виконання вимог Закону України від 12.05.91 р. № 1023-XII «Про захист прав споживачів». Порушення цього правила тягне за собою відповідальність, передбачену зазначеним законом, але не може бути підставою для застосування до порушника адміністративних чи фінансових санкцій, передбачених законодавством з питань оподаткування.


По материалам: Міністерство доходів і зборів України



*****************************************

РАЗНОЕ


Чи обов’язково на робочому місці фізичної особи - підприємця – платника єдиного податку повинен бути оригінал Свідоцтва платника єдиного податку?

Відповідь: Ні, оригінал Свідоцтва платника єдиного податку завжди знаходиться у фізичної особи – підприємця.
Відповідно до пункту 299.14 статті 299 Податкового кодексу України оригінал свідоцтва платника податку зберігається у платника податку та пред'являється працівникам контролюючих органів, яким надано відповідні функціональні повноваження на проведення перевірки. Копія свідоцтва платника податку повинна розміщуватися на робочому місці найманого працівника.

Яким чином здійснюється нарахування авансових внесків ЄП для ФОП першої і другої групи та на підставі яких документів?

Відповідь: Нарахування авансових внесків для платників єдиного податку першої і другої груп здійснюється контролюючими органами на підставі заяви такого платника єдиного податку щодо розміру обраної ставки єдиного податку, заяви щодо періоду щорічної відпустки та/або заяви щодо терміну тимчасової втрати працездатності.
До якого органу доходів і зборів подається податкова декларація платника ЄП – ФОП та здійснюється сплата ЄП?
Відповідь: .Відповідно до п.295.4 ст.295 Податкового кодексу України сплата єдиного податку здійснюється за місцем податкової адреси Податкова декларація подається до контролюючого органу за місцем податкової адреси.

Чи необхідно ФОП - платникам ЄП при сплаті авансових внесків з ЄП округлювати їх суму до гривень без копійок?

Відповідь: Відповідно до п. 293.1 ст. 293 Податкового кодексу України ставки єдиного податку встановлюються у відсотках (фіксовані ставки) до розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року, та у відсотках до доходу.
Платники єдиного податку першої і другої груп сплачують єдиний податок шляхом здійснення авансового внеску не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця.
Нарахування авансових внесків для платників єдиного податку першої і другої груп здійснюється контролюючими органами на підставі заяви такого платника єдиного податку щодо розміру обраної ставки єдиного податку, заяви щодо періоду щорічної відпустки та/або заяви щодо терміну тимчасової втрати працездатності.
Наказом Міністерства фінансів України від 21.12.2011 № 1688 «Про затвердження форми податкової декларації платника єдиного податку» (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 07.11.2012 № 1159), затверджено податкову декларацію платника єдиного податку - фізичної особи - підприємця, в якій фінансові показники зазначаються у гривнах.
Отже, оскільки нарахування авансових внесків для фізичних осіб - підприємців - платників єдиного податку першої або другої групи здійснюється контролюючими органами на підставі заяв таких платників, то вищезазначені платники сплачують нарахований контролюючим органом авансовий внесок по єдиному податку в гривнах з копійками, а при заповненні податкової декларації платника єдиного податку - фізичної особи - підприємця сума авансового внеску проставляється у гривнях, без копійок, з відповідним округленням за загальновстановленими правилами

Чи необхідно вести окрему книгу обліку доходів та витрат кожному найманому працівнику ФОП – платника ЄП?

Відповідь: Відповідно до вимог ст.296 Податкового кодексу України книгу обліку доходів і витрат ведуть платники єдиного податку третьої групи, які є платниками податку на додану вартість.
Наказом Міністерства фінансів України від 15.12.11 № 1637 «Про затвердження форм книги обліку доходів і книги обліку доходів і витрат та порядків їх ведення» затверджено форму книги обліку доходів і витрат та порядок її ведення. При цьому, нормами Кодексу та наказу №1637 не передбачено ведення окремо книги обліку доходів та витрат найманими працівниками фізичної особи – підприємця – платника єдиного податку.

Чи існують обмеження щодо кількості видів діяльності, які можуть бути зазначені у свідоцтві ФОП - платника ЄП?

Відповідь: Відповідно до п.299.1 ст.299 Податкового кодексу України свідоцтво платника єдиного податку видається суб’єкту господарювання, який подав до контролюючого органу заяву щодо обрання або переходу на спрощену систему оподаткування.
У заяві про застосування спрощеної системи оподаткування зазначаються обрані фізичною особою – підприємцем першої та другої груп види господарської діяльності згідно з КВЕД ДК 009:2010.
У свідоцтві платника єдиного податку зазначаються обрані фізичною особою - підприємцем першої та другої груп види господарської діяльності згідно з КВЕД ДК 009:2010.
Враховуючи вищевикладене, на підставі поданої фізичною особою - підприємцем заяви про застосування спрощеної системи оподаткування у свідоцтві платника єдиного податку, виданому фізичній особі - підприємцю - платнику єдиного податку першої або другої групи, повинні бути зазначені всі обрані фізичною особою - підприємцем види діяльності, за умови, що ці види діяльності дають право застосовувати спрощену систему оподаткування. Тобто, Кодексом не передбачено обмежень щодо кількості видів діяльності, які можуть бути зазначені у свідоцтві платника єдиного податку, яке видається фізичній особі – підприємцю – платнику єдиного податку першої або другої групи.
Згідно з положеннями Кодексу види господарської діяльності не зазначаються у свідоцтві платника єдиного податку, яке видається фізичним особам – підприємцям - платникам єдиного податку третьої або п’ятої групи.

Чи має право платник ЄП фізична особа третьої групи при сплаті ЄСВ зменшити свій оподатковуваний дохід?

Відповідь: Згідно з п.292.10 ст.292 Податкового кодексу України не є доходом суми податків і зборів, утримані (нараховані) платником єдиного податку під час здійснення ним функцій податкового агента, а також суми єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, нараховані платником єдиного податку відповідно до закону. Платники єдиного податку третьої та п’ятої групи, які є платниками податку на додану вартість, ведуть облік доходів та витрат за формою та в порядку відповідно до вимог Порядку № 1637 - платники єдиного податку третьої групи, які не є платниками податку на додану вартість у книзі обліку доходів не відображають сплачену суму єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, а платники єдиного податку третьої групи, які є платниками податку на додану вартість у книзі обліку доходів і витрат у графі 5 розділу ІІ «Витрати» відображають суму сплаченого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування. При цьому, дохід фізичної особи – підприємця - платника єдиного податку третьої групи не зменшується на суму сплаченого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування.

Які дані повинні зазначати платники ЄП – фізичні особи на титульній сторінці книги обліку доходів і витрат?

Відповідь: Порядок ведення книги обліку доходів платниками єдиного податку першої і другої груп та платниками єдиного податку третьої групи, які не є платниками податку на додану вартість, та Порядок ведення книги обліку доходів і витрат платниками єдиного податку третьої групи, які є платниками податку на додану вартість затверджені наказом Міністерства фінансів України від 15.12.11 № 1637.
Нормами Порядків не передбачено конкретного переліку відомостей, які повинні бути зазначені фізичною особою–підприємцем–платником єдиного податку на титульній сторінці книги обліку доходів або книги обліку доходів і витрат.
Таким чином, рекомендуємо фізичним особам–підприємцям–платникам єдиного податку на титульній сторінці книги обліку доходів або книги обліку доходів і витрат зазначати наступні відомості:
прізвище, ім’я, по батькові фізичної особи–підприємця–платника єдиного податку;
реєстраційний номер облікової картки;
місце здійснення діяльності.

В який термін платники ЄП–фізичні особи, віднесені до першої – третьої груп, зобов’язані зареєструвати нові книги обліку доходів або книги обліку доходів і витрат?

Відповідь: Згідно із пп. 296.1.1 п. 296.1 ст. 296 Податкового кодексу України платники єдиного податку першої і другої груп та платники єдиного податку третьої групи, які не є платниками податку на додану вартість, ведуть книгу обліку доходів шляхом щоденного, за підсумками робочого дня, відображення отриманих доходів.
Передбачено, що платники єдиного податку третьої групи, які є платниками податку на додану вартість, ведуть облік доходів та витрат.
Відповідно до вимог Порядку у книзі обліку доходів або книзі обліку доходів і витрат відображається фактично отримана сума доходів і фактично понесена сума витрат від провадження діяльності із сумарним підсумком за місяць, квартал, рік. У разі необхідності реєстрації нової книги обліку доходів або книги обліку доходів і витрат протягом податкового (звітного) періоду записи в ній продовжуються наростаючим підсумком, а попередня книга залишається у платника податку.
Відповідно до п.7 Порядку дані книги використовуються платником податку для заповнення податкової декларації платника єдиного податку.
Отже, фізичні особи–підприємці–платники єдиного податку реєструють у податкових органах книги обліку доходів або книги обліку доходів і витрат до отримання доходів від здійснення підприємницької діяльності цими підприємцями, у разі необхідності реєстрації нової книги протягом податкового (звітного) періоду вони повинні дотримуватись вимог п.4 Порядку.

Який строк сплати єдиного податку у підприємця третьої групи?

Відповідь: Відповідно до п. 295.3 ст. 295 Податкового кодексу України фізичні особи–підприємці-платники єдиного податку третьої групи сплачують єдиний податок протягом 10 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації за податковий (звітний) квартал. Сплата єдиного податку здійснюється за місцем податкової адреси.

З якого періоду платник ЄП першої групи має перейти на сплату інших податків і зборів у разі використання праці найманих осіб?

Відповідь: Відповідно до пп.2 п.291.4 ст.291 Податкового кодексу України до платників єдиного податку, які відносяться до першої групи, належать фізичні особи - підприємці, які не використовують працю найманих осіб, здійснюють виключно роздрібний продаж товарів з торговельних місць на ринках та/або провадять господарську діяльність з надання побутових послуг населенню і обсяг доходу яких протягом календарного року не перевищує 150000 гривень.
Платники єдиного податку зобов’язані перейти на сплату інших податків і зборів, визначених ПКУ, у разі перевищення чисельності фізичних осіб, які перебувають у трудових відносинах з платником єдиного податку, - з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) періодом, у якому допущено таке перевищення.
Податковим (звітним) періодом для платників єдиного податку першої групи є календарний рік.
Для відмови від спрощеної системи оподаткування суб’єкт господарювання не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку нового календарного кварталу (року) подає до контролюючого органу заяву.
Платники єдиного податку можуть самостійно відмовитися від спрощеної системи оподаткування у зв’язку з переходом на сплату інших податків і зборів, визначених Податковим кодексом України (за умови відсутності непогашених податкових зобов’язань чи податкового боргу з єдиного податку та/або інших податків і зборів, які платники єдиного податку), з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом, у якому подано заяву щодо відмови від спрощеної системи оподаткування у зв’язку з переходом на сплату інших податків і зборів.

Які строки подання податкової декларації платника єдиного податку ФОП-платниками ЄП другої групи за звітні періоди 2013 року?

Відповідь: Відповідно до п.296.2 ст.296 Податкового кодексу платники єдиного податку другої групи подають до контролюючого органу податкову декларацію платника єдиного податку у строк, встановлений для річного податкового (звітного) періоду.
Декларація подається, якщо платник єдиного податку не допустив перевищення протягом року обсягу доходу, визначеного п.291.4 ст.291 Податкового кодексу, та/або самостійно не перейшов на сплату єдиного податку за ставками, встановленими для платників єдиного податку третьої або п’ятої групи.
Платники єдиного податку другої групи подають до контролюючого органу податкову декларацію у строки, встановлені для квартального податкового (звітного) періоду, у разі перевищення протягом року обсягу доходу, визначеного у п.291.4 ст.291 Податкового кодексу, або самостійного прийняття рішення про перехід на сплату податку за ставками, встановленими для платників єдиного податку третьої або п’ятої групи.
При цьому, у податковій декларації окремо відображаються обсяг доходу, оподаткований за ставками, визначеними для платників єдиного податку, зокрема, другої групи, обсяг доходу, оподаткований за ставкою 15 відсотків, обсяг доходу, оподаткований за новою ставкою єдиного податку, обраною згідно з умовами Податкового кодексу.
Подання податкової декларації у строки, встановлені для квартального податкового (звітного) періоду, звільняє таких платників від обов’язку подання податкової декларації у строк, встановлений для річного податкового (звітного) періоду.

Я, фізична особа – підприємець своєчасно подав заяву про застосування спрощеної системи оподаткування, але невірно зазначив групу – замість другої написав третю? Враховуючи, що я ще не отримав свідоцтва платника єдиного податку, як можна виправити помилку?

Відповідь: Відповідно до підпункту 298.1.4 пункту 298.1 статті 298 Податкового кодексу України, суб’єкт господарювання, який є платником інших податків і зборів може прийняти рішення про перехід на спрощену систему оподаткування шляхом подання заяви до контролюючого органу не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного календарного кварталу.
Такий суб’єкт господарювання може здійснити перехід на спрощену систему оподаткування один раз протягом календарного року.
Згідно з пунктом 299.5 статті 299 Податкового кодексу України свідоцтво платника єдиного податку видається контролюючим органом безоплатно протягом 10 календарних днів з дня подання суб’єктом господарювання заяви.
Нормами Податкового кодексу України не передбачено подання фізичною особою – підприємцем повторної заяви про застосування спрощеної системи оподаткування у зв’язку з допущенням помилок у попередньо поданій заяві.

Фізична особа – підприємець є платником єдиного податку та має найманих працівників. Чи розповсюджуються на мене вимоги щодо податкового агента?

Відповідь: Згідно з підпунктом 14.1.180 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України статус податкового агента щодо податку на доходи фізичних осіб має, зокрема, і самозайнята особа.
Відповідно до підпункту 14.1.226 пункту 14.1 статті 14 цього Кодексу фізична особа – підприємець відноситься саме до самозайнятих осіб.

За яких обставин фізична особа – підприємець має право не сплачувати єдиний податок за період своєї хвороби?

Відповідь: Відповідно до пункту 295.5 статті 295 Податкового кодексу України фізичні особи - підприємці - платники єдиного податку першої і другої груп, які не використовують працю найманих осіб, звільняються від сплати єдиного податку протягом одного календарного місяця на рік на час відпустки, а також за період хвороби, підтвердженої копією листка (листків) непрацездатності, якщо вона триває 30 і більше календарних днів.
При цьому, в пункті 295.6 статті 295 Податкового кодексу України зазначається, що суми єдиного податку, сплачені відповідно до абзацу другого пункту 295.1 і пункту 295.5 цієї статті підлягають зарахуванню в рахунок майбутніх платежів з цього податку за заявою платника єдиного податку.

Чи передбачені пільги для фізичних осіб – підприємців - платників єдиного податку, які належать до певних соціальних категорій громадян (пенсіонери, чорнобильці), в частині зменшення встановлених ставок єдиного податку?

Відповідь: Нормами Податкового кодексу України не передбачено зменшення встановлених ставок єдиного податку для фізичних осіб – підприємців, які мають належність до певної соціальної категорії громадян.
Для спрощеної системи оподаткування передбачено, що сплата єдиного податку здійснюється у відсотках (фіксованих ставках) до розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року, та у відсотках до доходу (відсоткові ставки).
Вибір системи оподаткування здійснюється фізичною особою – підприємцем самостійно.

Чи має право фізична особа – підприємець, який є платником єдиного податку, укладати договори про спільну діяльність без створення юридичної особи з іншими фізичними особами – підприємцями?

Відповідь: Договори про спільну діяльність на території України без створення юридичних осіб, на які поширюються особливості податкового обліку та оподаткування діяльності за такими договорами, визначені Податковим кодексом України, повинні перебувати на обліку у контролюючих органах.
У контролюючих органах не обліковуються договори про спільну діяльність, на які не поширюються особливості податкового обліку та оподаткування спільної діяльності. Кожен учасник таких договорів перебуває на обліку у контролюючих органах та виконує обов'язки платника податків самостійно.
Якщо серед учасників договору про спільну діяльність немає платника (платників) податку на прибуток підприємств, то такий договір про спільну діяльність не обліковується в органах доходів і зборів і кожен учасник такого договору перебуває на обліку в органах доходів і зборів та виконує обов’язки платника податків самостійно.
Нормами чинного законодавства передбачено, що фізичні особи – підприємці, що є платниками єдиного податку, вправі укладати з іншими суб’єктами господарювання договори про спільну діяльність без створення юридичної особи.
Проте фізичним особам – підприємцям слід пам’ятати, що види діяльності в рамках договору про спільну діяльність повинні відповідати тим видам діяльності, здійснення яких дає право застосовувати спрощену систему оподаткування.
У цьому випадку учасник спільного договору – фізична особа – підприємець, що є платником єдиного податку, повинен враховувати здійснення діяльності за договором про спільну діяльність у загальному порядку разом з результатами діяльності від провадження власної господарської діяльності.

В Податковому кодексі зазначається, що не можуть бути платниками єдиного податку суб’єкти господарювання, які торгують виробами мистецтва.Які товари є виробами мистецтва, предметами колекціонування або антикваріату для застосування норм статті 291 Податкового кодексу?

Відповідь: Відповідно до п.210.2 ст.210 р. V Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI (зі змінами та доповненнями, далі – ПКУ), яка визначає спеціальний режим оподаткування податком на додану вартість діяльності щодо виробів мистецтва, предметів колекціонування або антикваріату, під поняттям «вироби мистецтва, предмети колекціонування або антикваріату» розуміються товари, що належать до товарних позицій за кодами 9701 - 9706 згідно з УКТ ЗЕД.
Згідно із ч. 1 ст. 67 Митного кодексу України від 13 березня 2012 року № 4495-VI (зі змінами та доповненнями) українська класифікація товарів зовнішньоекономічної діяльності (УКТ ЗЕД) складається на основі Гармонізованої системи опису та кодування товарів та затверджується законом про Митний тариф України.
Оскільки інші розділи ПКУ не містять визначення поняття «вироби мистецтва, предмети колекціонування або антикваріату», то для застосуванням норм ст. 291 ПКУ використовується поняття, наведене у п.210.2 ст. 210 р. V ПКУ.

Яким чином фізична особа - підприємець може виправити помилки в поданій заяві про застосування спрощеної системи оподаткування (невірно зазначено ставку податку) до отримання свідоцтва платника єдиного податку?

Відповідь: Згідно з пп.298.1.1 п.298.1 ст.298 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI (зі змінами та доповненнями, далі – ПКУ) для обрання або переходу на спрощену систему оподаткування суб’єкт господарювання подає до контролюючого органу заяву.
Свідоцтво платника єдиного податку видається контролюючим органом безоплатно протягом 10 календарних днів з дня подання суб’єктом господарювання заяви (п.299.5 ст.299 ПКУ).За бажанням платника єдиного податку раніше видане свідоцтво може бути замінено у разі наявності у такого платника податку обставин, визначених у п.299.12 ст.299 ПКУ, та отримано нове свідоцтво у порядку, визначеному цією статтею (п.299.13 ст.299 ПКУ).
Суб’єкт господарювання, який є платником інших податків і зборів відповідно до норм ПКУ, може прийняти рішення про перехід на спрощену систему оподаткування шляхом подання заяви до контролюючого органу не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного календарного кварталу. Такий суб’єкт господарювання може здійснити перехід на спрощену систему оподаткування один раз протягом календарного року (пп.298.1.4 п.298.1 ст.298 ПКУ).
Отже, фізична особа – підприємець може прийняти рішення про перехід на спрощену систему оподаткування один раз протягом календарного року шляхом подання заяви до контролюючого органу . При цьому, нормами ПКУ не передбачено подання фізичною особою – підприємцем повторної заяви про застосування спрощеної системи оподаткування у зв’язку з допущенням помилок у попередньо поданій заяві.

Який податковий (звітний) період вважається останнім для ФОП платника ЄП у разі зміни податкової адреси?

Відповідь: Відповідно до п. 294.7 ст. 294 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI (зі змінами та доповненнями) у разі зміни податкової адреси фізичної особи – підприємця - платника єдиного податку останнім податковим (звітним) періодом за такою адресою вважається період, у якому подано до контролюючого органу заяву щодо зміни податкової адреси.

Що робити, якщо кошти надійшли наприкінці червня 2013 року і платник єдиного податку другої групи перевищив у ІІ кварталі допустимий обсяг доходу в 1 мільйон гривень, а заяву на перехід до іншої групи платників єдиного податку не встиг подати за 15 календарних днів до початку ІІІ кварталу?

Відповідь: Відповідно до п.п. 2 п. 293.8 ст. 293 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VІ (далі – ПКУ) платники єдиного податку другої групи, які перевищили у податковому (звітному) періоді обсяг доходу, визначений для таких платників у пункті 291.4 статті 291 цього Кодексу, тобто 1 мільйон гривень, в наступному податковому (звітному) кварталі за заявою переходять на застосування ставки єдиного податку, визначеної для платників єдиного податку третьої або п'ятої групи, або відмовляються від застосування спрощеної системи оподаткування.
Такі платники до суми перевищення зобов'язані застосувати ставку єдиного податку у розмірі 15 відсотків.
Заява подається не пізніше 20 числа місяця, наступного за календарним кварталом, у якому допущено перевищення обсягу доходу.Таким чином, до 20 липня 2013 року (включно) Вам необхідно подати заяву на перехід до третьої або п'ятої групи платників єдиного податку, або відмовляються від застосування спрощеної системи оподаткування.

В які терміни подають податкову звітність фізичні особи-платники єдиного податку першої та другої груп, які протягом 2013 року перебувають на спрощеній системі оподаткування?

Відповідь: Відповідно до п.296.2 ст.296 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755-VI із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) платники єдиного податку першої та другої груп подають до органу державної податкової служби податкову декларацію платника єдиного податку у строк, встановлений для річного податкового (звітного) періоду, в якій відображаються обсяг отриманого доходу, щомісячні авансові внески, визначені п.295.1 ст.295 ПКУ.
Така податкова декларація подається, якщо платник єдиного податку не допустив перевищення протягом року обсягу доходу, визначеного у п.291.4 ст.291 ПКУ, та/або самостійно не перейшов на сплату єдиного податку за ставками, встановленими для платників єдиного податку другої, третьої або п’ятої групи.
Згідно із пп.296.5.1 п.296.5 ст.296 ПКУ платники єдиного податку першої та другої груп подають до контролюючого органу податкову декларацію у строки, встановлені для квартального податкового (звітного) періоду, у разі перевищення протягом року обсягу доходу, визначеного у п.291.4 ст.291 ПКУ, або самостійного прийняття рішення про перехід на сплату податку за ставками, встановленими для платників єдиного податку другої, третьої або п’ятої групи.
При цьому у податковій декларації окремо відображаються обсяг доходу, оподаткований за ставками, визначеними для платників єдиного податку першої та другої груп, обсяг доходу, оподаткований за ставкою 15 відсотків, обсяг доходу, оподаткований за новою ставкою єдиного податку, обраною згідно з умовами, визначеними гл.1 «Спрощена система оподаткування, обліку та звітності» р. XIV ПКУ, авансові внески, встановлені п.295.1 ст.295 ПКУ.
Подання податкової декларації у строки, встановлені для квартального податкового (звітного) періоду, звільняє таких платників від обов’язку подання податкової декларації у строк, встановлений для річного податкового (звітного) періоду.Відповідно до пп.49.18.2 та пп.49.18.3 п.49.18 ст.49 ПКУ податкові декларації, крім випадків, передбачених ПКУ, подаються за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює:
- календарному кварталу або календарному півріччю (у тому числі в разі сплати квартальних або піврічних авансових внесків) - протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (півріччя);
-календарному року, крім випадків, передбачених пп.49.18.4 та 49.18.5 цього пункту (для платників податків на доходи фізичних осіб) - протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року.

Чи зобов’язані підприємці – платники єдиного податку першої та другої груп вести облік доходів від здійснення підприємницької діяльності ?

Відповідь: Так, повинні. Відповідно до п. 296.1 ст. 296 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755-VI із змінами та доповненнями платники єдиного податку першої і другої груп та платники єдиного податку третьої та п’ятої групи, які не є платниками податку на додану вартість, ведуть книгу обліку доходів, за формою, затвердженою наказом Міністерства фінансів України від 15.12.2011 №1637, в якій щоденного, за підсумками робочого дня, відображають отримані доходи.

В які терміни сплачується єдиний податок підприємцями - платниками єдиного податку першої та другої груп?

Відповідь: Відповідно до п. 295.1 ст. 295 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755-VI із змінами та доповненнями платники єдиного податку першої і другої груп сплачують єдиний податок шляхом здійснення авансового внеску не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця. Такі платники єдиного податку можуть здійснити сплату єдиного податку авансовим внеском за весь податковий (звітний) період (квартал, рік), але не більш як до кінця поточного звітного року.

Чи обов’язково на робочому місці фізичної особи - підприємця – платника єдиного податку повинен бути оригінал Свідоцтва платника єдиного податку?

Відповідь: Відповідно до п. 299.14 ст. 299 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755-VI із змінами та доповненнями оригінал свідоцтва платника податку зберігається у платника податку та пред'являється працівникам контролюючих органів, яким надано відповідні функціональні повноваження на проведення перевірки. Копія свідоцтва платника податку повинна розміщуватися на робочому місці найманого працівника.

Приватний підприємець-платник єдиного податку третьої групи вносить на свій поточний рахунок власні заощадження.Чи включаються такі суми до загального доходу платника єдиного податку?

Відповідь: Згідно із Узагальнюючою податковою консультацією щодо порядку визначення складу доходів суб'єктів господарювання - фізичних осіб - платників єдиного податку, затвердженою наказом ДПС України від 24.12.2012 р. № 1183, кошти, які надійшли на розрахунковий рахунок, який відкрито фізичною особою для здійснення підприємницької діяльності, включаються до доходу фізичної особи - підприємця - платника єдиного податку з врахуванням вимог статті 292 Податкового кодексу України.Разом з тим, якщо фізична особа - підприємець вносить на свій поточний рахунок у банку, відкритий для здійснення підприємницької діяльності, готівку, яка на момент внесення уже була відображена у Книзі, то в платіжному дорученні зазначається призначення платежу - виручка за певний період. Таким чином, зазначена виручка повторно не включається до доходу платника єдиного податку.

Який порядок внесення змін до свідоцтва платника ЄП, виданого ФОП?

Відповідь: У разі зміни прізвища, імені, по батькові фізичної особи - підприємця або серії та номера паспорта (для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання в установленому порядку відмовилися від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків) заява подається протягом місяця з дня виникнення таких змін.
У разі зміни податкової адреси суб’єкта господарювання, місця провадження господарської діяльності заява подається платниками єдиного податку:першої і другої груп не пізніше 20 числа місяця, наступного за місяцем, у якому відбулися такі зміни (в тому числі зміни видів господарської діяльності);третьої і п’ятої груп разом з податковою декларацією за податковий (звітний) період, у якому відбулися такі зміни.Зміни щодо:
1) прізвища, імені, по батькові фізичної особи - підприємця, або серії та номера паспорта (для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання в установленому порядку відмовилися від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків);
2) податкової адреси суб’єкта господарювання;
3) місця провадження господарської діяльності;
4) видів господарської діяльності;
вносяться до раніше виданого свідоцтва платника єдиного податку контролюючим органом в день подання платником єдиного податку заяви.
За бажанням платника єдиного податку раніше видане свідоцтво може бути замінено у разі наявності у такого платника податку обставин, визначених у п.299.12 ст.299 Податкового кодексу України (далі – ПКУ), та отримано нове свідоцтво у порядку, визначеному ст.299 ПКУ.
До отримання нового свідоцтва платник єдиного податку здійснює господарську діяльність на підставі раніше виданого свідоцтва, яке повертається органу державної податкової служби у день отримання нового свідоцтва.

Чи має право ФОП - платник ЄП самостійно (добровільно) перейти на сплату ЄП, встановленого для інших груп?

Відповідь: Відповідно до пп.298.1.5 п.298.1 ст.298 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-VI із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) за умови дотримання платником єдиного податку вимог, встановлених ПКУ для обраної ним групи, такий платник може самостійно перейти на сплату єдиного податку, встановленого для інших груп платників єдиного податку, шляхом подання заяви до контролюючого органу не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного кварталу. При цьому у платника єдиного податку третьої та п’ятої групи, який є платником податку на додану вартість, анулюється свідоцтво платника податку на додану вартість у порядку, встановленому ПКУ.

Що є доходом для платника єдиного податку – юридичної особи?

Відповідь. Відповідно до пп.2 п.292.1 ст.292 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI зі змінами та доповненнями (далі – ПКУ) доходом платника єдиного податку для юридичної особи є будь-який дохід, включаючи дохід представництв, філій, відділень такої юридичної особи, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній п.292.3ст.292 ПКУ.
Згідно із п.292.3 ст.292 ПКУ до суми доходу платника єдиного податку включається вартість безоплатно отриманих протягом звітного періоду товарів (робіт, послуг).
Безоплатно отриманими вважаються товари (роботи, послуги), надані платнику єдиного податку згідно з письмовими договорами дарування та іншими письмовими договорами, укладеними згідно із законодавством, за якими не передбачено грошової або іншої компенсації вартості таких товарів (робіт, послуг) чи їх повернення, а також товари, передані платнику єдиного податку на відповідальне зберігання і використані таким платником єдиного податку.До суми доходу платника єдиного податку четвертої та шостої груп за звітний період також включається сума кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності.
До суми доходу платника єдиного податку четвертої та шостої груп за звітний період включається вартість реалізованих протягом звітного періоду товарів (робіт, послуг), за які отримана попередня оплата (аванс) у період сплати інших податків і зборів, визначених ПКУ.

Чи може юридична особа - платник єдиного податку за власним бажанням змінити ставку єдиного податку протягом звітного року?

Відповідь. Юридична особа – платник єдиного податку має право на зміну ставки єдиного податку протягом звітного року, з урахуванням норм п.293.8 ст.293 Податкового кодексу України, шляхом подання заяви щодо зміни ставки єдиного податку не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку:
календарного кварталу, в якому буде застосовуватися нова ставка та реєстрації такого платника єдиного податку платником податку на додану вартість;
наступного календарного кварталу, в якому здійснено анулювання реєстрації платником податку на додану вартість.

Як оформити трудові відносини з найманим працівником підприємцю – платнику єдиного податку?

Відповідь: Наказом Міністерства праці та соціальної політики України від 08.06.2001 року № 260 затверджено Форми трудового договору між працівником і фізичною особою, яка використовує найману працю, та Порядок реєстрації трудового договору між працівником і фізичною особою.
Цей Порядок поширюється на фізичних осіб-підприємців, які використовують найману працю.Укладений у письмовій формі трудовий договір між працівником і фізичною особою у 3-х примірниках фізична особа повинна подати на реєстрацію до державної служби зайнятості за місцем свого проживання у тижневий строк з моменту фактичного допущення працівника до роботи.
Записи про реєстрацію та зняття з реєстрації трудового договору дають право фізичній особі внести записи до трудової книжки працівника про прийняття та звільнення його з роботи.

Я фізична особа – підприємець на другій групі єдиного податку. Основний вид діяльності – роздрібна торгівля але з наступного місяця планую здавати свою маленьку квартиру в оренду. Чи потрібно мені змінювати свідоцтво про сплату єдиного податку?

Відповідь: У разі доповнення видів економічної діяльності та місця провадження господарської діяльності Ви повинні подати відповідну заяву про право застосування спрощеної системи оподаткування (затверджену міністерством фінансів № 1675 від 20.12.2011 р.) не пізніше 20 числа місяця, наступного за місяцем, у якому відбулись такі зміни. Після отримання заяви по внесення змін або доповнень орган податкової служби вносить такі зміни до раніше виданого свідоцтва єдиного податку.
Слід зазначити, що якщо Ви окрім торгівлі, плануєте надавати власне нерухоме майно в оренду, то у заяві в графі «Місце провадження господарської діяльності» повинні зазначити не тільки адресу місця торгівлі а й адресу розташування нерухомого майна, яке здається в оренду.

Скажіть, будь ласка, чи зобов’язані фізичні особи - підприємці платники єдиного податку при здійсненні розрахункових операцій застосовувати реєстратори розрахункових операцій?

Відповідь: Податковим кодексом України передбачено, що платники єдиного податку першої - третьої груп не застосовують реєстратори розрахункових операцій. Однак ця норма не розповсюджується на підприємців, які обрали п'яту групу єдиного податку. Такі фізичні особи - підприємці застосовують реєстратори розрахункових операцій відповідно до Закону України "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг".

Чи необхідно вести окрему книгу обліку доходів кожному найманому працівнику ФОП – платника ЄП?

Відповідь. Відповідно до вимог ст.296 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VІ із змінами та доповненнями книгу обліку доходів ведуть платники єдиного податку першої і другої груп та платники єдиного податку третьої групи, які не є платниками податку на додану вартість.
Наказом Міністерства фінансів України від 15.12.11 № 1637 «Про затвердження форм книги обліку доходів і книги обліку доходів і витрат та порядків їх ведення» затверджено форму книги обліку доходів та порядок її ведення (далі – наказ №1637).
При цьому, нормами ПКУ та наказу №1637 не передбачено ведення окремо книги обліку найманими працівниками фізичної особи – підприємця - платника єдиного податку.

В який термін та за якою формою ФОП платники ЄП подають до органу Міндоходів заяву щодо періоду щорічної відпустки або терміну втрати працездатності?

Відповідь. Окремого терміну подання до органу ДПС заяви щодо періоду щорічної відпустки та форми даної заяви нормами ПКУ не передбачено. З метою уникнення порушення терміну щодо сплати авансових платежів рекомендуємо подавати до органу ДПС заяву щодо періоду щорічної відпустки до початку відпустки, а заяву щодо терміну втрати працездатності з обов’язковим додаванням копії листка непрацездатності подавати одразу після закінчення лікарняного.

Що є доходом ФОП - платника ЄП при безоплатному отримані товарів (робіт, послуг)?

Відповідь. До суми доходу фізична особа – підприємець – платник єдиного податку включає вартість безоплатно отриманих протягом звітного періоду товарів (робіт, послуг), визначену за звичайними цінами.

Як здійснюється анулювання органом Міндоходів свідоцтва платника ЄП, яке видане ФОП?

Відповідь. Свідоцтво платника єдиного податку (далі - свідоцтво), яке видається фізичній особі – підприємцю, анулюється органом ДПС у випадках та у строки, визначені п.299.15 ст.299 Податкового кодексу України, на підставі поданої заяви не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку нового календарного кварталу.
У разі виявлення органом ДПС під час проведення перевірок порушень платником єдиного податку вимог, встановлених для платників єдиного податку, свідоцтво анулюється на підставі акта перевірки.
Анульоване свідоцтво підлягає поверненню до органу ДПС, який його видав, протягом 10 днів з дня анулювання.
Як здійснюється податковий облік витрат при проведенні діяльності, не передбаченої статутом платника податку?
Відповідь. Узагальнюючою податковою консультацією щодо визначення витрат за діяльністю, не передбаченою статутом, затвердженою наказом ДПС України від 05.07.2012 № 577, визначено, що витрати від операцій, проведених підприємством від діяльності, не передбаченої статутом, визнаються витратами за правилами, встановленими розділом ІІІ Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI зі змінами та до поповненнями за умови їх документального підтвердження, зв’язку із господарською діяльністю та визнання доходів від такої діяльності в податковому обліку

Яким чином визначається дохід ФОП в разі отримання виручки в іноземній валюті?

Відповідь. Згідно з п.292.5 ст.292 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями дохід, виражений в іноземній валюті, перераховується у гривнях за офіційним курсом гривні до іноземної валюти, встановленим Національним банком України на дату отримання такого доходу.

Чи необхідно вести окрему книгу обліку доходів кожному найманому працівнику ФОП – платника ЄП?

Відповідь. Відповідно до вимог ст.296 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VІ із змінами та доповненнями книгу обліку доходів ведуть платники єдиного податку першої і другої груп та платники єдиного податку третьої групи, які не є платниками податку на додану вартість.Наказом Міністерства фінансів України від 15.12.11 № 1637 «Про затвердження форм книги обліку доходів і книги обліку доходів і витрат та порядків їх ведення» затверджено форму книги обліку доходів та порядок її ведення (далі – наказ №1637).
При цьому, нормами ПКУ та наказу №1637 не передбачено ведення окремо книги обліку найманими працівниками фізичної особи – підприємця - платника єдиного податку.


Як ФОП - платнику ЄП виправити помилку у книзі обліку доходів (книзі обліку доходів і витрат)?

Відповідь. Відповідно до пп.296.1.1 п.296.1 ст.296 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) платники єдиного податку першої і другої груп та платники єдиного податку третьої та п’ятої групи, які не є платниками податку на додану вартість, ведуть книгу обліку доходів шляхом щоденного, за підсумками робочого дня, відображення отриманих доходів.Форма книги обліку доходів, порядок її ведення затверджуються центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної фінансової політики.
Платники єдиного податку третьої та п’ятої групи, які є платниками податку на додану вартість, ведуть облік доходів та витрат за формою та в порядку, що встановлені центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної фінансової політики (пп.296.1.2 п.296.1 ст.296 ПКУ).
Форми книги обліку доходів і книги обліку доходів і витрат та порядки їх ведення затверджені наказом Міністерства фінансів України від 15.12.2011 №1637, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 27.12.2011 за №1534/20272 (далі – Порядки №1637).
Відповідно до вимог Порядків № 1637, записи у книзі обліку доходів (книзі обліку доходів і витрат) виконуються розбірливо чорнилом темного кольору або пастою кулькових ручок. У разі внесення виправлень новий запис засвідчується підписом платника податку.

Як визначається дохід для платника ЄП - ЮО при продажу ОЗ?

Відповідь: Відповідно до п. 292.2 ст. 292 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI зі змінами та доповненнями при продажу основних засобів юридичними особами - платниками єдиного податку дохід визначається як різниця між сумою коштів, отриманою від продажу таких основних засобів, та їх залишковою балансовою вартістю, що склалася на день продажу.

Які суми не включаються до складу доходу ЮО - платника ЄП?

Відповідь: Відповідно до п. 292.11 ст. 292 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI зі змінами та доповненнями (далі – ПКУ) до складу доходу, визначеного цією статтею, не включаються:
1) суми податку на додану вартість;
2) суми коштів, отриманих за внутрішніми розрахунками між структурними підрозділами платника єдиного податку;
3) суми фінансової допомоги, наданої на поворотній основі, отриманої та поверненої протягом 12 календарних місяців з дня її отримання, та суми кредитів;
4) суми коштів цільового призначення, що надійшли від Пенсійного фонду та інших фондів загальнообов’язкового державного соціального страхування, з бюджетів або державних цільових фондів, у тому числі в межах державних або місцевих програм;
5) суми коштів (аванс, передоплата), що повертаються покупцю товару (робіт, послуг) - платнику єдиного податку та/або повертаються платником єдиного податку покупцю товару (робіт, послуг), якщо таке повернення відбувається внаслідок повернення товару, розірвання договору або за листом-заявою про повернення коштів;
6) суми коштів, що надійшли як оплата товарів (робіт, послуг), реалізованих у період сплати інших податків і зборів, встановлених ПКУ, вартість яких була включена до доходу юридичної особи при обчисленні податку на прибуток підприємств;
7) суми податку на додану вартість, що надійшли у вартості товарів (виконаних робіт, наданих послуг), відвантажених (поставлених) у період сплати інших податків і зборів, встановлених ПКУ;
8) суми коштів та вартість майна, внесені засновниками або учасниками платника єдиного податку до статутного капіталу такого платника;
9) суми коштів у частині надмірно сплачених податків і зборів, встановлених ПКУ, та суми єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, що повертаються платнику єдиного податку з бюджетів або державних цільових фондів;
10) дивіденди, отримані платником єдиного податку - юридичною особою від інших платників податків, оподатковані в порядку, визначеному ПКУ.

В які терміни подають податкову звітність фізичні особи-платники єдиного податку першої та другої груп, які протягом 2013 року перебувають на спрощеній системі оподаткування?

Відповідь: Відповідно до п.296.2 ст.296 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755-VI із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) платники єдиного податку першої та другої груп подають до контролюючого органу податкову декларацію платника єдиного податку у строк, встановлений для річного податкового (звітного) періоду, в якій відображаються обсяг отриманого доходу, щомісячні авансові внески, визначені п.295.1 ст.295 ПКУ.
Така податкова декларація подається, якщо платник єдиного податку не допустив перевищення протягом року обсягу доходу, визначеного у п.291.4 ст.291 ПКУ, та/або самостійно не перейшов на сплату єдиного податку за ставками, встановленими для платників єдиного податку другої, третьої або п’ятої групи.
Згідно із пп.296.5.1 п.296.5 ст.296 ПКУ платники єдиного податку першої та другої груп подають до контролюючого органу податкову декларацію у строки, встановлені для квартального податкового (звітного) періоду, у разі перевищення протягом року обсягу доходу, визначеного у п.291.4 ст.291 ПКУ, або самостійного прийняття рішення про перехід на сплату податку за ставками, встановленими для платників єдиного податку другої, третьої або п’ятої групи.
При цьому у податковій декларації окремо відображаються обсяг доходу, оподаткований за ставками, визначеними для платників єдиного податку першої та другої груп, обсяг доходу, оподаткований за ставкою 15 відсотків, обсяг доходу, оподаткований за новою ставкою єдиного податку, обраною згідно з умовами, визначеними гл.1 «Спрощена система оподаткування, обліку та звітності» р. XIV ПКУ, авансові внески, встановлені п.295.1 ст.295 ПКУ.
Подання податкової декларації у строки, встановлені для квартального податкового (звітного) періоду, звільняє таких платників від обов’язку подання податкової декларації у строк, встановлений для річного податкового (звітного) періоду.Відповідно до пп.49.18.2 та пп.49.18.3 п.49.18 ст.49 ПКУ податкові декларації, крім випадків, передбачених ПКУ, подаються за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює:
- календарному кварталу або календарному півріччю (у тому числі в разі сплати квартальних або піврічних авансових внесків)
- протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (півріччя);
- календарному року, крім випадків, передбачених пп.49.18.4 та 49.18.5 цього пункту (для платників податків на доходи фізичних осіб) - протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року.

Приватний підприємець на спрощеній системі оподаткування має у власності житловий будинок загальною площею 230 кв. метрів.Чи можна частину площі – 100 кв. метрів надати в оренду як приватний підприємець на спрощеній системі оподаткування, а іншу частину – як звичайна фізична особа?

Відповідь: Ні, не можна.Узагальнюючою податковою консультацією щодо застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності фізичними особами – підприємцями, які здійснюють діяльність з надання нерухомого майна в оренду, затвердженою наказом ДПС України від 20.02.2012 № 136, визначено, що якщо площа майна, яке належить на правах власності фізичній особі та надається в оренду (частина здається фізичною особою - підприємцем, а частина фізичною особою - не суб'єктом господарювання), перевищує норми, встановлені пп. 3 п. 291.5 ст. 291 Податкового кодексу України, то така фізична особа - підприємець, що здійснює діяльність з надання в оренду власної нерухомості, не має права перебувати на спрощеній системі оподаткування.
Така фізична особа може надавати нерухомість в оренду як фізична особа - підприємець за загальною системою оподаткування або як фізична особа не суб’єкт господарювання.

Який строк подання платниками єдиного податку третьої групи податкової декларації платника єдиного податку?

Відповідь: Згідно з п.296.3 ст.296 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755-IV із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) платники єдиного податку третьої та п’ятої груп подають до контролюючого органу податкову декларацію платника єдиного податку у строки, встановлені для квартального податкового (звітного) періоду.Податкові декларації, крім випадків, передбачених ПКУ, подаються за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному кварталу або календарному півріччю (у тому числі в разі сплати квартальних або піврічних авансових внесків) - протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (півріччя) (пп.49.18.2 п.49.18 ст.49 ПКУ).

Чи передбачено згідно із Податковим кодексом України звільнення від податкових перевірок фізичних осіб-приватних підприємців?

Відповідь: Ні, не передбачено.В той же час відповідно до п. 82.2 ст. 82 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755-VI із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) тривалість документальних позапланових перевірок (крім перевірок, що проводяться за наявності обставин, визначених у підпункті 78.1.8 пункту 78.1 статті 78 ПКУ, тривалість яких встановлена у статті 200 ПКУ), не повинна перевищувати для фізичних осіб-підприємців, які не мають найманих працівників, за наявності умов, визначених в абзацах третьому - восьмому цього пункту, - 3 робочі дні. Документальна позапланова перевірка з підстав, визначених у підпункті 78.1.7 пункту 78.1 статті 78 ПКУ, для фізичних осіб - підприємців, які не мають найманих працівників, проводиться у строк, визначений абзацом першим цього пункту, за наявності за два останні календарні роки одночасно таких умов:
- платником податку подано податкову декларацію про відсутність доходів від провадження господарської діяльності;
- платник податку не зареєстрований як платник податку на додану вартість;
- в органах податкової служби відсутня податкова інформація щодо:- використання платником податку найманої праці фізичних осіб;
- відкритих платником податку рахунків у банках та інших фінансових установах.


В який термін платник єдиного податку другої групи може перейти на сплату єдиного податку, встановленого для третьої групи?

Відповідь: Відповідно до пп.298.1.5 п.298.1 ст.298 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями (далі - ПКУ), за умови дотримання платником єдиного податку вимог, встановлених цим Кодексом для обраної ним групи, такий платник може самостійно перейти на сплату єдиного податку, встановленого для інших груп платників єдиного податку, шляхом подання заяви до контролюючого органу не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного кварталу.
До заяви включаються відомості (за наявності) про зміну групи та ставки платника єдиного податку (пп.8 пп.298.3.1 п. 298.3 ст.298 ПКУ).Згідно із п.299.13 ст.299 ПКУ за бажанням платника єдиного податку раніше видане свідоцтво може бути замінено у разі наявності у такого платника податку обставин, визначених у п.299.12 ст.299 ПКУ, та отримано нове свідоцтво у порядку, визначеному ст.299 ПКУ.
До отримання нового свідоцтва платник єдиного податку здійснює господарську діяльність на підставі раніше виданого свідоцтва, яке повертається контролюючому органу у день отримання нового свідоцтва.
Свідоцтво платника єдиного податку видається контролюючим органом безоплатно протягом 10 календарних днів з дня подання суб’єктом господарювання заяви (п. 299.5 ст. 299 ПКУ).Отже, у разі добровільної зміни групи платника єдиного податку, такий платник подає заяву до контролюючого органу не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного кварталу. Контролюючий орган протягом 10 календарних днів з дня подання суб’єктом господарювання заяви вносить зміни до раніше виданого свідоцтва платника єдиного податку.

На якій системі оподаткування буде перебувати новостворена ФОП, яка до закінчення місяця, в якому відбулась її державна реєстрація, подала заяву про застосування спрощеної системи оподаткування та обрала ставку ЄП, встановлену для першої або другої групи?

Відповідь. Згідно з пп.298.1.2 п.298.1 ст.298 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-IV із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) зареєстровані в установленому порядку фізичні особи – підприємці, які до закінчення місяця, в якому відбулася державна реєстрація, подали заяву щодо обрання спрощеної системи оподаткування та ставки єдиного податку, встановленої для першої або другої групи, вважаються платниками єдиного податку з першого числа місяця, наступного за місяцем, у якому виписано свідоцтво платника єдиного податку. Платники єдиного податку першої і другої груп сплачують єдиний податок шляхом здійснення авансового внеску не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця (п.295.1 ст.295 ПКУ).Тобто, з моменту подання заяви на застосування спрощеної системи оподаткування новостворена фізична особа – підприємець вважається такою, що застосовує спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, а платником єдиного податку така особа є з першого числа місяця, наступного за місяцем, у якому виписано свідоцтво платника єдиного податку.При цьому, доходи, отримані такою фізичною особою - підприємцем в період з дати подання заяви на застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності включаються до податкової декларації платника єдиного податку за перший податковий звітний період.

Чи нараховує та сплачує авансові внески ЮО - платник ЄП при виплаті дивідендів та чи зменшується розмір ЄП на суму авансових платежів з податку на прибуток, сплачених у зв’язку з нарахуванням дивідендів?

Відповідь: юридична особа - платник єдиного податку зобов’язана при виплаті дивідендів (за винятком виплати дивідендів фізичним особам) нараховувати та сплачувати до бюджету, до якого зараховується єдиний податок, внесок за правилами, встановленими підпунктом 153.3.2 пункту 153.3 статті 153 ПКУ для сплати авансового внеску з податку на прибуток. Суми нарахованого єдиного податку не зменшуються на суму авансового внеску податку на прибуток, сплаченого у зв’язку з нарахуванням дивідендів.

Які ставки єдиного податку передбачені для юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців?

Відповідь: Згідно із статтею 293 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VI ставки єдиного податку встановлюються у відсотках (фіксовані ставки) до розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року (далі у цій главі - мінімальна заробітна плата), та у відсотках до доходу (відсоткові ставки).
Фіксовані ставки єдиного податку встановлюються сільськими, селищними та міськими радами для фізичних осіб - підприємців, які здійснюють господарську діяльність, залежно від виду господарської діяльності, з розрахунку на календарний місяць:
1) для першої групи платників єдиного податку - у межах від 1 до 10 відсотків розміру мінімальної заробітної плати;
2) для другої групи платників єдиного податку - у межах від 2 до 20 відсотків розміру мінімальної заробітної плати.
Відсоткова ставка єдиного податку встановлюється у розмірі:
Для третьої і четвертої груп платників єдиного податку:
1) 3 відсотки доходу - у разі сплати податку на додану вартість згідно з Кодексом;
2) 5 відсотків доходу - у разі включення податку на додану вартість до складу єдиного податку.
Для п'ятої і шостої груп платників єдиного податку:
1) 5 відсотків доходу - у разі сплати податку на додану вартість згідно з Кодексом;
2) 7 відсотків доходу - у разі включення податку на додану вартість до складу єдиного податку.

Які дані платник єдиного податку п’ятої групи повинен відобразити у податковій декларації окремо?

Відповідь: Відповідно до пункту 296.5 статті 296 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VI отримані протягом податкового (звітного) періоду доходи, що перевищують обсяги доходів, встановлених пунктом 291.4 статті 291 Кодексу, відображаються платниками єдиного податку в податковій декларації з урахуванням особливостей, визначених підпунктами 296.5.1 - 296.5.5 цієї статті.
Згідно із підпунктом 296.5.3 пункту 296.5 статті 296 Кодексу платники єдиного податку третьої або п'ятої групи у податковій декларації окремо відображають:
1) обсяг доходу, оподаткований за кожною з обраних ними ставок єдиного податку;
2) обсяг доходу, оподаткований за ставкою 15 відсотків (у разі перевищення обсягу доходу).

Чи повинна ФОП – платник ЄП перейти на сплату інших податків і зборів та яка передбачена відповідальність, у разі зміни видів діяльності з КВЕД ДК 009:2005 на аналогічні види діяльності за КВЕДом ДК 009:2010, якщо заява про внесення змін щодо видів діяльності до свідоцтва платника ЄП подана не вчасно?

Відповідь: Відповідно до пп.5 п.298.3 ст.298 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-VI із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) у заяві про застосування спрощеної системи оподаткування зазначаються обрані фізичною особою - підприємцем першої та другої груп види господарської діяльності згідно з КВЕД ДК 009:2010.
У Свідоцтві зазначаються обрані фізичною особою – підприємцем, зокрема, другої груп види господарської діяльності згідно з КВЕД ДК 009:2010 (пп.5 п.299.11 ст.299 ПКУ).
У разі зміни податкової адреси суб’єкта господарювання, місця провадження господарської діяльності, видів господарської діяльності заява подається платниками єдиного податку першої і другої груп не пізніше 20 числа місяця, наступного за місяцем, у якому відбулися такі зміни (п.298.5 ст.298 ПКУ).
До раніше виданого свідоцтва платника єдиного податку в день подання платником єдиного податку заяви контролюючим органом вносяться зміни щодо видів господарської діяльності (пп.4 пп.299.12 ст.299 ПКУ).
При цьому, платникам єдиного податку третьої та п’ятої груп до раніше виданого свідоцтва платника єдиного податку не потрібно вносити зміни щодо видів господарської діяльності, оскільки положеннями ПКУ види господарської діяльності не зазначаються у свідоцтві платника єдиного податку для фізичних осіб – підприємців - платників єдиного податку третьої або п’ятої групи.
Платники єдиного податку несуть відповідальність відповідно до ПКУ за правильність обчислення, своєчасність та повноту сплати сум єдиного податку, а також за своєчасність подання податкових декларацій (п.300.1 ст.300 ПКУ).
Враховуючи вищенаведене, ПКУ не передбачена відповідальність за невнесення змін до раніше виданого свідоцтва платника єдиного податку у разі неподання фізичною особою - підприємцем - платником єдиного податку заяви про застосування спрощеної системи оподаткування у зв’язку із зміною видів господарської діяльності (в тому числі видів діяльності з КВЕД ДК 009:2005 на аналогічні види діяльності за КВЕДом ДК 009:2010), на підставі якої вносяться зміни до раніше виданого свідоцтва платника єдиного податку.
Фізична особа – підприємець - платник єдиного податку, яка при зміні в Єдиному державному реєстрі видів діяльності з КВЕД ДК 009:2005 на аналогічні види діяльності за КВЕДом ДК 009:2010, подала не вчасно до контролюючого органу заяву про внесення змін щодо видів діяльності до свідоцтва платника єдиного податку може продовжувати перебувати у першій або другій групі платників єдиного податку.

Яким чином ФОП – платник єдиного податку може отримати дублікат свідоцтва платника єдиного податку у разі його втрати чи зіпсування?

Відповідь: Відповідно до п.299.1 ст.299 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI зі змінами та доповненнями (далі – ПКУ) свідоцтво платника єдиного податку видається суб’єкту господарювання, який подав до контролюючого органу заяву щодо обрання або переходу на спрощену систему оподаткування.
Бланк свідоцтва платника єдиного податку є документом суворого обліку. Облік бланків свідоцтв платників єдиного податку здійснюється контролюючими органами (п.299.2 ст.299 ПКУ).
Свідоцтво платника єдиного податку видається безстроково виключно суб’єкту господарювання або уповноваженій ним особі та не може передаватися для провадження господарської діяльності іншим особам (п.299.3 ст.299 ПКУ).
Згідно із п.299.7 ст.299 ПКУ у разі втрати або зіпсуття свідоцтва платника єдиного податку такому платнику видається дублікат свідоцтва в порядку, встановленому цією статтею для видачі свідоцтва платника єдиного податку.
Свідоцтво платника єдиного податку видається контролюючим органом безоплатно протягом 10 календарних днів з дня подання суб’єктом господарювання заяви (п.299.5 ст.299 ПКУ).
Враховуючи вищенаведене, фізична особа – підприємець – платник єдиного податку у разі втрати або зіпсуття свідоцтва платника єдиного податку має право отримати дублікат даного свідоцтва протягом 10 робочих днів на підставі письмової заяви, що складається в довільній формі, та подається до контролюючого органу за місцем податкової адреси фізичної особи – підприємця – платника єдиного податку

Яка передбачена відповідальність за неведення або неналежне ведення книги обліку доходів та книги обліку доходів та витрат фізичною особою - підприємцем - платником єдиного податку?

Відповідь. Відповідно до ст.164 прим.1 Кодексу України про адміністративне правопорушення від 7 грудня 1984 року № 8073-Х із змінами та доповненнями (далі – КУпАП) неведення обліку або неналежне ведення обліку доходів та витрат суб’єктами господарювання, для яких законами України встановлено обов’язкову форму обліку, тягне за собою попередження або накладення штрафу у розмірі від трьох до восьми неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.
Дії, передбачені частиною першою ст.164 КУпАП, вчинені особою, яку протягом року було піддано адміністративному стягненню за те ж порушення, - тягнуть за собою накладення штрафу у розмірі від п’яти до восьми неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.Водночас, згідно із п.4 р. ІІ Закону України від 24 травня 2012 року № 4834-VI «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо удосконалення деяких податкових норм» адміністративні стягнення (штрафи), передбачені ст.164 прим.1 КУпАП за неправильність заповнення у 2012 році платниками єдиного податку книги обліку доходів та книги обліку доходів і витрат, не застосовуються.Крім того, за не оприбуткування (неповного та /або несвоєчасного) оприбуткування готівки в книзі обліку доходів та книзі обліку доходів та витрат контролюючі органи застосовують штрафні санкції відповідно до вимог Указу Президента України від 12 червня 1995 року № 436/95-ВР «Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки» у п’ятикратному розмірі неоприбуткованої суми.

Чи необхідно ФОП платникам ЄП, що обрали першу – третю групи, заповнювати книгу обліку доходів або книгу обліку доходів і витрат, якщо протягом робочого дня доходи не отримувалися?

Відповідь: Відповідно до п. 296.1 ст. 296 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) платники єдиного податку ведуть облік у порядку, визначеному пп. 296.1.1 – 296.1.3 п. 296.1 ст. 296 ПКУ. Згідно із пп. 296.1.1 п. 296.1 ст. 296 ПКУ платники єдиного податку першої і другої груп та платники єдиного податку третьої групи, які не є платниками податку на додану вартість, ведуть книгу обліку доходів шляхом щоденного, за підсумками робочого дня, відображення отриманих доходів. Підпунктом 296.1.2 п. 296.1 ст. 296 ПКУ передбачено, що платники єдиного податку третьої групи, які є платниками податку на додану вартість, ведуть облік доходів та витрат. Порядки ведення книг обліку доходів платників єдиного податку першої і другої груп та платників єдиного податку третьої групи, які не є платниками податку на додану вартість, та книг обліку доходів і витрат платників єдиного податку третьої групи, які є платниками податку на додану вартість затверджені наказом Міністерства фінансів України від 15.12.11 № 1637 (далі – Порядки № 1637). Відповідно до вимог Порядків № 1637 фізичні особи – підприємці – платники єдиного податку першої – третьої груп відображають фактично отриману суму доходу та фактично понесених витрат від провадження діяльності. Записи в книгах обліку доходів або книгах обліку доходів і витрат виконуються за підсумками робочого дня, протягом якого отримано дохід. Враховуючи вищевикладене, якщо фізична особа – підприємець – платник єдиного податку, яка віднесена до першої – третьої групи, протягом робочого дня не отримувала дохід, то заповнювати книгу обліку доходів або книгу обліку доходів і витрат не потрібно.

Чи має право ФОП, яка здійснює роздрібний продаж товарів в магазині, що розташований на території ринку, обрати першу групу платника єдиного податку?

Відповідь: Згідно з п.291.4 ст.291 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) до першої групи платників єдиного податку відносяться фізичні особи - підприємці, які не використовують працю найманих осіб, здійснюють виключно роздрібний продаж товарів з торговельних місць на ринках та/або провадять господарську діяльність з надання побутових послуг населенню і обсяг доходу яких протягом календарного року не перевищує 150000 гривень. Згідно з п.1.8 Інструкції щодо заповнення форми державного статистичного спостереження N 12-торг «Про наявність і використання торгової мережі на ринках та реалізацію сільськогосподарської продукції на них», затвердженої наказом Державного комітету статистики України від 26 липня 2005 р. N 209, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 29 серпня 2005 р. за N 942/11222, торгове місце - площа, відведена для розміщення необхідного для торгівлі інвентарю (вагів, лотків тощо) та здійснення продажу продукції з прилавків (столів), транспортних засобів, причепів, візків (у тому числі ручних), у контейнерах, кіосках, палатках тощо. До торгових місць на ринках не належать магазини та об’єкти ресторанного господарства. Отже, фізична особа - підприємець, яка здійснює роздрібний продаж товарів в магазині, що розташований на території ринку, не може бути платником єдиного податку першої групи.

Які дії фізичної особи підприємця - платника єдиного податку у разі втрати книги обліку доходів та витрат та чи передбачена при цьому відповідальність?

Відповідь. Відповідно до п. 296.1 ст. 296 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) платники єдиного податку ведуть облік у порядку, визначеному пп. 296.1.1 – 296.1.3 п. 296.1 ст. 296 ПКУ. Форма та порядок ведення книг обліку доходів та книг обліку доходів і витрат (далі – Книги обліку) затверджено наказом Міністерства фінансів України від 15.12.11 № 1637 (далі – наказ №1637), зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 27.12.11 за №1534/20272.
Відповідно до п.44.5 ст.44 ПКУ встановлено, що у разі втрати, пошкодження або дострокового знищення документів, зазначених в п. 44.1 і 44.3 ст.44 (це документи обігу та обов’язок їх зберігання), платник податків зобов’язаний у п’ятиденний строк з дня такої події письмово повідомити контролюючий орган за місцем обліку в порядку, встановленому ПКУ для подання податкової звітності. Платник зобов’язаний відновити втрачені документи протягом 90 календарних днів з дня, що настає за днем надходження повідомлення до контролюючого органу.
Відповідно до п.10 р.6 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995 №88, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 05.06.1995 за №168/704, у разі втрати Книги обліку доходів і витрат фізична особа – підприємець – платник єдиного податку повинна звернутися до органів внутрішніх справ для подання заяви про втрату Книги обліку та отримати довідку про надання такої заяви.
Пунктом 8 Порядку ведення Книги обліку, затвердженого наказом №1637 вони повинні зберігатися у платника податку протягом 3 років після виконання останнього запису.
Відповідно до ст.121 ПКУ незабезпечення платником податків зберігання первинних документів облікових та інших регістрів, бухгалтерської та статистичної звітності, інших документів з питань обчислення і сплати податків та зборів протягом установлених ст. 44 ПКУ строків їх зберігання та/або ненадання платником податків контролюючим органам оригіналів документів чи їх копій при здійсненні податкового контролю у випадках, передбачених ПКУ, - тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 510 гривень.
Ті самі дії, вчинені платником податків, до якого протягом року було застосовано штраф за таке саме порушення, - тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 1020 гривень.
Статтею 164 прим.1 Кодексу України про адміністративні порушення від 17 грудня 1984 року №8074-Х зі змінами та доповненнями, неведення обліку або неналежне ведення обліку доходів і витрат, для яких законами України встановлено обов’язкову форму обліку, тягне за собою попередження або накладення штрафу у розмірі від 3 до 8 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.
Дії, передбачені частиною першою цієї статті, вчинені особою, яку протягом року було піддано адміністративному стягненню за те ж порушення, - тягнуть за собою накладення штрафу у розмірі від 5 до 8 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.
Отже, у разі втрати фізичною особою – підприємцем книги обліку доходів і витрат до нього застосовується адміністративна та фінансова відповідальність за умови недотримання ним вимог пункту 44.5 ст.44 ПКУ.

Чи необхідно платнику єдиного податку подавати до податкової інспекції заяву про застосування спрощеної системи оподаткування на наступний рік?

Відповідь: Відповідно до п.299.3 ст.299 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-IV із змінами та доповненнями, свідоцтво платника єдиного податку видається безстроково. Таким чином, платнику єдиного податку не потрібно подавати заяву про застосування спрощеної системи оподаткування на наступний рік.

Які ЮО не можуть бути платниками ЄП?

Відповідь: Не можуть бути платниками єдиного податку суб’єкти господарювання (юридичні особи), які здійснюють:
1) діяльність з організації, проведення азартних ігор;
2) обмін іноземної валюти;
3) виробництво, експорт, імпорт, продаж підакцизних товарів (крім роздрібного продажу паливно-мастильних матеріалів в ємностях до 20 літрів та діяльності фізичних осіб, пов’язаної з роздрібним продажем пива та столових вин);
4) видобуток, виробництво, реалізацію дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння, у тому числі органогенного утворення (крім виробництва, постачання, продажу (реалізації) ювелірних та побутових виробів з дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення та напівдорогоцінного каміння);
5) видобуток, реалізацію корисних копалин, крім реалізації корисних копалин місцевого значення;
6) діяльність у сфері фінансового посередництва, крім діяльності у сфері страхування, яка здійснюється страховими агентами, визначеними Законом України «Про страхування», сюрвейєрами, аварійними комісарами та аджастерами, визначеними р. III ПКУ;
7) діяльність з управління підприємствами;8) діяльність з надання послуг пошти (крім кур’єрської діяльності) та зв’язку (крім діяльності, що не підлягає ліцензуванню);
9) діяльність з продажу предметів мистецтва та антикваріату, діяльність з організації торгів (аукціонів) виробами мистецтва, предметами колекціонування або антикваріату;
10) діяльність з організації, проведення гастрольних заходів.Також, не можуть бути платниками єдиного податку:
страхові (перестрахові) брокери, банки, кредитні спілки, ломбарди, лізингові компанії, довірчі товариства, страхові компанії, установи накопичувального пенсійного забезпечення, інвестиційні фонди і компанії, інші фінансові установи, визначені законом;
реєстратори цінних паперів;суб’єкти господарювання, у статутному капіталі яких сукупність часток, що належать юридичним особам, які не є платниками єдиного податку, дорівнює або перевищує 25 відсотків;
представництва, філії, відділення та інші відокремлені підрозділи юридичної особи, яка не є платником єдиного податку;
юридичні особи – нерезиденти;суб’єкти господарювання, які на день подання заяви про реєстрацію платником єдиного податку мають податковий борг, крім безнадійного податкового боргу, що виник внаслідок дії обставин непереборної сили (форс-мажорних обставин).

Який термін сплати єдиного податку фізичної особи підприємцю, що належать до п’ятої групи?

Відповідь.Відповідно до п.295.3 ст.295 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) платники єдиного податку п’ятої групи (фізичні особи – підприємці) сплачують єдиний податок протягом 10 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації за податковий (звітний) квартал.Сплата єдиного податку здійснюється за місцем податкової адреси (п.295.4 с.295 ПКУ).

Чи повинні сплачувати єдиний податок фізичні особи підприємці платники єдиного податку першої та другої груп за час відпустки або хвороби, якщо є відповідні підтверджуючі документи та праця найманих працівників не використовувалась?

Відповідь. Відповідно до пункту 295.5 статті 295 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) фізичні особи – підприємці - платники єдиного податку першої і другої груп, які не використовують працю найманих осіб, звільняються від сплати єдиного податку протягом одного календарного місяця на рік на час відпустки, а також за період хвороби, підтвердженої копією листка (листків) непрацездатності, якщо вона триває 30 і більше календарних днів.Згідно із пунктом 295.6 статті 295 ПКУ суми єдиного податку, сплачені відповідно до пункту 295.5 статті 295 ПКУ підлягають зарахуванню в рахунок майбутніх платежів з цього податку за заявою платника єдиного податку. Помилково та/або надміру сплачені суми єдиного податку підлягають поверненню платнику в порядку, встановленому ПКУ.

Що являється доходом фізичної особи підприємця платника єдиного податку?

Відповідь. Відповідно до пп. 1 п. 292.1 ст. 292 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) доходом фізичної особи – підприємця - платника єдиного податку є дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній п. 292.3 ст. 292 ПКУ.При цьому до доходу не включаються отримані такою фізичною особою пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхові виплати і відшкодування, а також доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі та використовується в її господарській діяльності.Згідно із п. 292.3 ст. 292 ПКУ до суми доходу за звітний період включаються сума кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності, та вартість безоплатно отриманих протягом звітного періоду товарів (робіт, послуг).


Чи можуть фізичні особи – підприємці, на спрощеній системі оподаткування здійснювати виробництво та продаж ювелірних виробів?

Відповідь: Відповідно до пункту 4 підпункту 291.5.1 статті 291 Податкового кодексу України від 02.10.2010 року № 2755-VI не можуть бути платниками єдиного податку суб’єкти господарювання (юридичні особи та фізичні особи - підприємці), які здійснюють видобуток, виробництво, реалізацію дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння, у тому числі органогенного утворення (крім виробництва, постачання, продажу (реалізації) ювелірних та побутових виробів з дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення та напівдорогоцінного каміння).Згідно із пунктом 291.4 статті 291 Кодексу фізичні особи - підприємці, які здійснюють діяльність з виробництва, постачання, продажу (реалізації) ювелірних та побутових виробів з дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення та напівдорогоцінного каміння належать виключно до третьої групи платників єдиного податку, якщо відповідають вимогам, встановленим для третьої групи.

Приватний підприємець, який перебуває на другій групі платників єдиного податку, здійснює виробництво меблів, які реалізує через роздрібну торгівельну мережу як фізичним, так і юридичним особам.
Чи потрібно переходити на третю групу платників єдиного податку за таких умов?

Відповідь: Абзацом другим пункту 291.4 статті 291 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України (далі – Кодекс) встановлено, що фізичні особи - підприємці - платники єдиного податку, які здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства, за умови, що протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв: не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 10 осіб, обсяг доходу не перевищує 1000000 грн., мають право обрати другу групу єдиного податку.
При цьому дія цього підпункту не поширюється на фізичних осіб - підприємців, які надають посередницькі послуги з купівлі, продажу, оренди та оцінювання нерухомого майна (група 70.31 КВЕД ДК 009:2005). Такі фізичні особи - підприємці належать виключно до третьої групи платників єдиного податку, якщо відповідають вимогам, встановленим для третьої групи.
Третю групу можуть обрати фізичні особи - підприємці, які протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв:
- не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 20 осіб, обсяг доходу не перевищує 3000000 грн. (абзац третій п. 291.4 Кодексу).
Враховуючи те, що в даному випадку приватний підприємець здійснює виробництво та продаж товарів (меблів) то такий приватний підприємець може перебувати на другій групі платників єдиного податку за умови дотримання критеріїв, встановлених абзацом другим пункту 291.4 статті 291 глави 1 розділу XIV Кодексу.

Фізична особа - приватний підприємець подав заяву про застосування спрощеної системи оподаткування в якій зазначив 4 види економічної діяльності. У Свідоцтві платника єдиного податку виданого податковим органом зазначено 3 види діяльності.
Як вчинити підприємцю в цьому випадку: проводити діяльність по всіх видах діяльності, в тому числі не прописаних у Свідоцтві з вини податкового інспектора, чи вносити зміни у Свідоцтво платника єдиного податку до початку ведення цього виду діяльності?

Відповідь: Підпунктом 298.1.1 пункту 298.1 статті 298 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755-IV (далі - Кодекс) передбачено, що для обрання або переходу на спрощену систему оподаткування суб'єкт господарювання подає до контролюючого органу заяву.
Відповідно до підпункту 298.1.2 пункту 298.1 статті 298 Кодексу зареєстровані в установленому порядку фізичні особи – підприємці, які до закінчення місяця, в якому відбулася державна реєстрація, подали заяву щодо обрання спрощеної системи оподаткування та ставки єдиного податку, встановленої для першої або другої групи, вважаються платниками єдиного податку з першого числа місяця, наступного за місяцем, у якому виписано свідоцтво платника єдиного податку. Зареєстровані в установленому законом порядку суб'єкти господарювання (новостворені), які до закінчення місяця, в якому відбулася державна реєстрація, подали заяву щодо обрання спрощеної системи оподаткування та ставки єдиного податку, встановленої для третьої групи, вважаються платниками єдиного податку з дня їх державної реєстрації.
Підпунктом 298.1.4 пункту 298.1 статті 298 Кодексу суб'єкт господарювання, який є платником інших податків і зборів відповідно до норм Кодексу, може прийняти рішення про перехід на спрощену систему оподаткування один раз протягом календарного року шляхом подання заяви до контролюючого органу не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного календарного кварталу.
На підставі поданої фізичною особою – підприємцем заяви про застосування спрощеної системи оподаткування у свідоцтві фізичної особи – підприємця - платника єдиного податку повинні бути зазначені всі обрані фізичною особою - підприємцем види діяльності, за умови, що ці види діяльності дають право застосовувати спрощену систему оподаткування.
У разі коли серед обраних фізичною особою – підприємцем видів господарської діяльності, зазначених у заяві про застосування спрощеної системи оподаткування, є хоч один із видів господарської діяльності, що не дає права застосовувати спрощену систему оподаткування, то контролюючий орган приймає рішення про відмову у видачі такій фізичній особі - підприємцю свідоцтва платника єдиного податку.
Крім того, відповідно до пп. 7 пп. 298.2.3 п. 298.2 ст. 298 Кодексу платники єдиного податку зобов’язані перейти на сплату інших податків і зборів, визначених Кодексом, у разі здійснення видів діяльності, не зазначених у свідоцтві платника єдиного податку - фізичної особи - підприємця, - з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) періодом, у якому здійснювалися такі види діяльності.
Таким чином, на підставі поданої фізичною особою – приватним підприємцем заяви про застосування спрощеної системи оподаткування у Свідоцтві фізичної особи – підприємця - платника єдиного податку повинні бути зазначені всі обрані фізичною особою - підприємцем види діяльності. У разі відсутності у Свідоцтві платника єдиного податку одного з видів діяльності зазначених у заяві, необхідно до початку ведення виду діяльності відсутнього у Свідоцтві платника єдиного податку з вини податкового інспектора внести зміни до такого Свідоцтва.
Порядок внесення змін у Свідоцтво платника єдиного податку передбачено ст. 298 та ст. 299 Кодексу.

В якому порядку сплачується єдиний податок для ФОП другої групи?

Відповідь: Відповідно до п. 295.1 ст. 295 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) фізичні особи – підприємці - платники єдиного податку першої і другої груп сплачують єдиний податок шляхом здійснення авансового внеску не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця.Такі платники єдиного податку можуть здійснити сплату єдиного податку авансовим внеском за весь податковий (звітний) період (квартал, рік), але не більш як до кінця поточного звітного року.Сплата єдиного податку здійснюється за місцем податкової адреси.
Хто здійснює нарахування авансових внесків єдиного податку для ФОП другої групи та на підставі яких документів?
Відповідь: Відповідно до п. 295.2 ст. 295 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями нарахування авансових внесків для фізичних осіб – підприємців - платників єдиного податку першої і другої груп здійснюється контролюючими органами на підставі заяви такого платника єдиного податку щодо розміру обраної ставки єдиного податку, заяви щодо періоду щорічної відпустки та/або заяви щодо терміну тимчасової втрати працездатності.

Чи повинні ФОП платники ЄП першої – третьої груп вести декілька книг обліку доходів або книг обліку доходів і витрат у разі здійснення декількох видів діяльності?

Відповідь: Відповідно до пункту 296.1 статті 296 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) платники єдиного податку ведуть облік у порядку, визначеному підпунктами 296.1.1 – 296.1.3 пункту 296.1 статті 296 ПКУ.Згідно із підпунктом 296.1.1 пункту 296.1 статті 296 ПКУ платники єдиного податку першої і другої груп та платники єдиного податку третьої групи, які не є платниками податку на додану вартість, ведуть книгу обліку доходів шляхом щоденного, за підсумками робочого дня, відображення отриманих доходів.Підпунктом 296.1.2 пункту 296.1 статті 296 ПКУ передбачено, що платники єдиного податку третьої групи, які є платниками податку на додану вартість, ведуть облік доходів та витрат.Порядки ведення книг обліку доходів платників єдиного податку першої і другої груп та платників єдиного податку третьої групи, які не є платниками податку на додану вартість, та книг обліку доходів і витрат платників єдиного податку третьої групи, які є платниками податку на додану вартість затверджені наказом Міністерства фінансів України від 15.12.11 № 1637 (далі – Порядки № 1637).Відповідно до вимог Порядків № 1637 фізичні особи – підприємці – платники єдиного податку першої – третьої груп відображають фактично отриману суму доходу від провадження господарської діяльності.Враховуючи вищевикладене, фізичні особи – підприємці – платники єдиного податку першої - третьої груп, які здійснюють декілька видів підприємницької діяльності (торгівля, послуги, виконання робіт), ведуть одну книгу обліку доходів або книгу обліку доходів і витрат без здійснення розподілу на кожний вид діяльності.


http://kyiv.minrd.gov.ua/okremi-storinki/a...rint-67479.html

Подскажите, пожалуйста, можно ли ФОП 3 гр 3%+НДС, в книге учета Доходов и расходов не прописывать оплату ЕСВ(графа 5), уменьшая тем самым свои расходы.Книгу веду по банковским выпискам, а ЕСВ платила через терминалы, боюсь, итог деятельности будет отрицательный

- Зарегистрировался как ФОП 7 ноября 2013 (месяц назад). III гр. 5%.
- В акредитованном центре сертификации ключей взял бесплатные ключи для сдачи налоговой отчетности.
- Зарегистрировался в "Електронний кабінет платника податків" (http://knp.minrd.gov.ua/Publish/PublishedApp.aspx)

Решил посмотреть, когда мне платить ЄП и здавать отчет по ЄП.
Захожу в кабинет, в меню "Сервіси" - "Календар податків".
Ставлю галочку в "Відобразити тільки мої звіти".
Клацаю по календарю на 21 грудня и вижу:



Последний срок сдачи отчета до 31.12.2013.
Последний срок уплаты до 21.12.2013.

Вопрос:

Насколько я понял (из всего прочитанного в интернете) для меня:

Последний срок сдачи отчета до 10.02.2014.
Последний срок уплаты до 20.02.2014.

Кто прав? Почему вознили разночтения?
На какие даты правильнее ориентироваться?

А как вы платите единый налог в третьей группе?
С чего?
Напишите, тогда подскажу, что делать с ЕСВ.

[quote name='Андрей 1973' date='11.12.2013, 21:45' post='126057']
А как вы платите единый налог в третьей группе?
С чего?
Напишите, тогда подскажу, что делать с ЕСВ.

3% от суммы дохода(без НДС) за квартал. меня волнует вопрос, должна ли я была показать сначала в доход эт сумму-типа положить на счет, а только потом использовать- платить ЕСВ

Согласно п. 292.10 НКУ не является доходом суммы налогов и сборов, удержанные (начисленные) плательщиком единого налога при осуществлении им функций налогового агента, а также суммы единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, начисленные плательщиком ЕН соответствии закону.
Следовательно, суммы ЕСВ не является доходом как физического так и юридического лица - плательщика ЕН. Однако «Не является доходом» вовсе не означает, что такие суммы должны «уменьшать доход» единоналожника. Поэтому доход единщика (как физического так и юридического лица) не уменьшается на сумму начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование

обсуждение форума
http://chp.com.ua/forums/index.php?showtopic=16000

"Електронний кабінет платника податків" -не пользовалась, не подскажу,возможно вы не внесли/активизировали все нужные функции.
Если будите придерживаться НКУ,точно все сдадите в срок.
http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/page
....
294.1. Налоговым (отчетным) периодом для плательщиков единого налога первой и второй группы является календарный год.
Налоговым (отчетным) периодом для плательщиков единого налога третьей - шестой групп является календарный квартал.
.....
295.3. Плательщики единого налога третьей - шестой групп уплачивают единый налог в течение 10 календарных дней после предельного срока представления налоговой декларации за налоговый (отчетный) квартал.

.......
49.18. Податкові декларації, крім випадків, передбачених цим Кодексом, подаються за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює:
......
49.18.2. календарному кварталу або календарному півріччю (у тому числі в разі сплати квартальних або піврічних авансових внесків) - протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (півріччя)
.......
За IV квартал:
Декларация ЕН- до 10.02.2014 г.
Уплата ЕН-до 20.02.2014 г.

и не забываем о годовом отчете ЕСВ 34,7 % -до 10.02.2014 г.

Спасибо... наши мнения совпали, а "Електронний кабінет платника податків" такое впечатление, что еще не доведен до "ума"...

"3. Суб'єкти підприємницької діяльності, яким відповідно до
законодавства надано дозвіл на ведення спрощеного обліку доходів і
витрат, ведуть бухгалтерський облік і подають фінансову звітність
у порядку, встановленому законодавством про спрощену систему
обліку і звітності."

Хотелось бы такой Порядок видеть.
Кто подскажет или как обычно все что пришло на р/сч. под 5%
Юр лицо на ед.налоге 4 группа б/НДС.

Здесь есть целый раздел по юр. лицам ЕН
http://buhgalter911.com/yaf/yaf_postst10334_-----.aspx
http://buhgalter911.com/yaf/yaf_topics42.aspx

Первый раз составляю свой (3гр. 5%)

"Звіт про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску"

Вопрос: какую мне выбирать таблицу из списка, 1 или 2:

Посмотреть...

Я склоняюсь ко 2 варианту, но думаю, что лучше еще узнать-перестраховаться у специалистов...




Всех с наступающим 2014 годом!

Proxima, таблица 2, для единщиков

Всех с новым годом !!!
Извиняюсь за *избитый *вопрос...
Подскажите полный перечень документов и деклараций для очетности за год в налоговую
Единый налог,1я группа.

Заранее благодарю за помощь !!!

http://chp.com.ua/spravochnik/blanki-otchetnosti#a1

Спасибо !
Я так понял,мне надо первых два бланка заполнить.Да? Форма не мнялась за год?
А то,что в прошлом году в пенсионный сдавали,теперь куда?

Теперь в налоговую.Додаток 5 и таблицу 2 по ЕСВ загрузить здесь
http://chp.com.ua/blanki-otchetnosti/item/...-edinogo-vnesku
А по ЕП будет новая(скороченая)форма,это проект,но отчет будет ИМЕННО таким.Сами найдете отличие от старого.

Спасибо за помощь !!!
Буду разбираться...

І питання далі: треба це везти у податкову особисто, чи в електронному вигляді посилати?
Якщо останнє, то минулорічні електронні ключі і печатки дійсні?
І ще одне: підкажіть термін подачі цих документів, пліз.

Сдавать можно,как в бумажном,так и в эл.виде.
Смотрите действие своих эл.ключей,нужно-обновляйте, сейчас уже выдают бесплатные в Миндоходе на 2 года.

Декларацию ЕН за 2013 г. для 1-2 групп необходимо подать до 01.03.2014 г.(согласно ст.49.18 НКУ в течении 60 дн.,следующих за последним календарным днем отчетного(налогового) года);
Согласно п. 296.3. НКУ плательщики единого налога третьей - шестой групп подают налоговую декларацию плательщика единого налога в сроки, установленные для квартального налогового (отчетного) периода (40 дней).,т.е. до 10 февраля.
Отчет ЕСВ годовой "за себя" 34,7% (дод.5 таб.2) до 10 февраля 2014 г.подается в Миндох(ГНИ)

Большое спасибо за исчепывающий ответ. )
Счастья в Новом году и благоденстивия!

Всех с прошедшими праздниками!

в декабре заплатил 243,60 ЕН (вторая группа), в январе за последний квартал 2013 надо внести 1 218,67. Нигде не ошибся?

Просветите пож сколько платить начиная с января 2013
ЕСВ
ЕН

Спасибо!

С 1 января 2014 года увеличились ставки единого налога. Ставки единого налога для упрощенцев первой и второй групп привязаны к размеру минимальной зарплаты, установленному на 1 января отчетного года (п. 293.1 ст. 293 НК). В зависимости от вида хозяйственной деятельности местные советы вправе установить ставки налога для первой группы единщиков в пределах от 1 до 10% МЗП, а для второй группы от 2 до 20% МЗП.

Таким образом, в 2014 году будут действовать ставки налога для единщиков первой группы в пределах от 12,18 грн. до 121,80 грн., а для второй группы – от 24,36 грн. до 243,60 грн.

http://chp.com.ua/newspaper-news/item/2637...-%E2%80%93-2014

ЕН в декабре за декабрь еще 229,40(20%) ,т.к.
Согласно 293.1, ставки ЕН устанавливаются в % к размеру минимальной з/п,установленной на 1 января налогового (отчетного) года и остаются неизменными до конца года.
А,с 01.01.2014 г. уже будет 243,60(20%) и до конца года
http://chp.com.ua/newspaper-news/item/2637...o-naloga-–-2014
ЕСВ за IV квартал 1218,67 (398,01+398,01+422,65)
Вас, видимо, интересует показатели 2014 г.,а не прошедшего.(если 2013г.все же-см.ст.1 этой темы)
Т.к. бюджет в целом еще не принят (от этого зависит годовая мин.з/п ),можно пока ориентироваться на то,что заложено в проекте:
http://www.buhoblik.org.ua/kadry-zarplata/...yj-minimum.html
но,могут (!) быть и изменения
Расчитываем ЕСВ 34,7% Мин.з/п *34,7%= оплата ЕСВ "за себя"

Ирэн, simashkevichr, thank you so much!

Где-то прочитал что поскольку в декабре 2013 Минзарплата увеличилась то и ЕН надо больше платить. Переплатил чуток. Буду сдавать отчет, поговорю с инспектором, можно ли потом недоплатить эти копейки.

Да, меня интересовали показатели на 2014 (т.к. ЕН платить авансом уже) и цифра ЕСВ за 4 квартал 2013, вы и так поняли

В каждой налоговой есть ответственное лицо,которое сидит за компом и тупо проверяет обязательность и своевременность уплаты налогов и сборов,суммы которые вы должны заплатить с суммами и сроками которые уплачены.Говорить надо с ним,НО он вносит изменения в базу данных только после резолюции начальника(зама) налоговой на Вашем заявлении.Заявление в канцелярию(2 экз.),подпись начальника,изменения в платежах.Вот такая процедура.

По ЕСВ всё понятно. Там мы платим за декабрь. И минималка за декабрь давно известна. А вот минималки за январь 2014 ещё нет, т.к. нет бюджета. Как же можно посчитать ЕН на 2014 не имея размера зарплаты за январь?

В Бюджетном кодексе сказано, что в случае не принятия бюджета прожиточный минимум, минимальная зарплата устанавливаются на уровне декабрьской зарплаты. Значит
1218,00 грн.

Добрый день!Помогите,пожалуйста,советом. С 1 ноября отказали без предупреждения в аренде помещения магазина, с подачи конкурента."Выбросили" за полдня.Я во 2 группе, трое наемных рабочих.Двоих уволила с 1 декабря,за декабрь заплатила за себя единый налог и единый взнос в сумме 67,00 грн.Почему 67,00 грн сама не знаю, платила бухгалтер,которая у меня подрабатывала.Кроме того, у нее не принимали пустой отчет, и она написала, что уволен и третий рабочий.Не было работы, не было денег, заплатить бухгалтеру зарплату я не смогла, и она мне вчера бросила все документы и ушла.Я поняла из документов только то,что за себя нужно заплатить единый налог до 20 января, а что еще и какие отчеты, и куда - понятия не имею.Бухгалтерией никогда не занималась,где находится налоговая не знаю.Пожалуйста, помогите.Единый налог 2 группа,торговля непродовольственными товарами,пенсионерка по возрасту, один наемный рабочий,который работает три дня в неделю по два часа(с 1ноября), город Одесса,Приморский раион.

Для начала успокоиться.Узнать,к какой налоговой вы точно привязаны,мне так тяжело на расстоянии,я там глянула выдает:
http://od.vgorode.ua/address/287834-frants...-oblast-ukrayna
Пока,разгребите то,что "горит"
1) Срочно уплатить ЕН за январь,если 20% 243,6 до 20 января + доплатить 168,4 за декабрь,штраф вам гарантирован 50%,но это можно и потом уплатить

2) отчет по ЕНвы обязаны сдать до 10 февраля

Если вы не сдавали отчет по наемному,значит он должен быть уволен(разорван тр.договор),если этого нет и он далее работает,то вы обязаны и начислять/перечислять налоги и отчет сдавать
Если не будете работать -перейти на ОС.

Не поняла почему,если вы являетесь пенсионером по возрасту,вы уплачиваете ЕСВ.
http://buhgalter.com.ua/news/291460/

Спасибо, за ответ.Единый взнос бухгалтер заплатила не за меня, я сразу не сообразила, что нужно срочно увольнять людей с 1 ноября(с этого числа прекратили работу), когда приехала в Центр занятости, мне сказали, чтобы все трое наемных рабочих написали заявление на отпуск, и уволили двоих с 29 ноября.В отчете за ноябрь бухгалтер нарисовала зарплату 163,86 (с чего она взяла это - не знаю),и с этой суммы заплатила единый взнос 61,05 + 5,91.Я понимаю, что сейчас я должна заплатить единый налог , сумма которого не зависит от количества наемных рабочих?И единый взнос за одного рабочего исходя из минимальной з\п независимо от того,что он работал по сокращенному графику?Доплатить 168,40 - это что-то за себя, или за рабочего единый взнос ? Если туплю, извините, в первый раз вижу все эти квитанции и документы

Ищем платежку ЕН за декабрь и проверяем,должна быть сумма 229,4(20%),нет-уплачиваем +243,6(20%) за январь-бегом до 20 января

Наемника можно показать и 0,5 мин.з/п,могут налоговики и ворнякать, но если он в действительности не работает целый раб.день и вы будете отражать это в табеле,то проблем можно и избежать,но просто показывать з/в 163,86 -нарываться на неприятности точно.Впрочем вам решать и платить.Возможно ваша бух. считала з/п в почасовом размере ,но это должно быть прописано в тр.договоре либо позже добавлено к нему.

Если начисляйте за декабрь 0,5 мин.з/п 609,00-21,92(ЕСВ 3,6%)-2,04 (НДФЛ 15%)=585,04 работник получает якобы на руки.В декабре применяется соц.льгота 573,5,с января она 609,00
вы за него должны перечислить 609,00* класс риска 36-49%(в зависимости от КВЭДа) =получится сумма,которая начисляется на фонд з/п
Итого: вы должны перечислить: ЕСВ 3,6%(21,92) и сумма от класса риска, куда перечислять см. предыдущие платежки за ноябрь
НДФЛ (2,04) по платежкам "перечисление подоходного налога"
Аналогично и в последующие месяцы,если наем. работник будет трудиться.
Отразить в отчете ЕСВ до 20 чисел ( за декабрь до 20 января) и 1 ДФ квартальная ( до 10 февраля) и последующие кварталы

http://buhgalter.com.ua/articles/details/486034/
http://www.buh-galter.info/2823-primer-obr...rya-2013-g.html

Огромное спасибо!

Еще вам нужно отчитаться до 25 января в Фонд несчастный случай (т.к. имеете наемного работника), для подтверждения своего класса риска

http://chp.com.ua/blanki-otchetnosti/item/...noyi-diyalnosti

я являюсь предпринимателем и одновременно наемным работником. деятельность не веду. сдаю нулевую декларацию. надо ли мне подвать годовой отчет впо ЭСВ? тоже нулевой ?

Вы уверены,что находитесь на ЕН,т.к. эта ветка именно для единоложников.Если-да,то обязаны уплачивать и отчитываться (кроме льготных категорий) по ЕСВ дод.5 таб.2
Если вы на ОС,для этого есть своя ветка
http://chp.com.ua/forums/index.php?showforum=7
Если вы и не проводите дея-ть, не получаете доход, то обязаны подать отчет по ЕСВ дод.5 таб.1

Да я на общей. Извинясь, так как только что зарегистрировался.спасибо за ответ и ссылку

еще такой вопрос: какие налоги надо платить на ЕН за члени семьи ? ? и какие отчеті подавать?

Налоговая считает,что это обычные тр.отношения и должны быть оформлены,как и с наемными работниками,с начислением/перечислением налогов,з/п и прочее.
заключение труд.договора
отчисление 3,6% от з/п работника, ----%(класс риска) на з/п работника,подоходный 15%
Отчет ЕСВ дод.4 ежемесячно,1 ДФ ежеквартально
http://chp.com.ua/spravochnik/naemnye-rabotniki
здесь обсуждение еще по старой упрощенке,но ничего особо не изменилось,кроме того,что за наемных не уплачивают больше 50% ЕН
http://chp.com.ua/forums/index.php?showtopic=14052
http://buhforum.com/viewtopic.php?f=7&t=105

Ирэн, не могу разобраться.В отчете за месяц по ЕСВ графа №5 - утримано единий внесок - как рассчитывается эта цифра?По предыдущим отчетам вижу, что проплачено ЕСВ всего 1406,00.Эта цифра состоит из 1282,12 в графе3 -нараховано всего, и 123,88 графе 5 утримано?Как высчитать эту графу №5 исходя из показанного Вами 21,92? Платежек на оплату класса риска не нашла,в старых отчетах класс риска 23, в таблице нашла процент 37,26 на этот класс.С какой суммы?Я ужу ничего не соображаю, помогите ,пожалуйста, и спасибо огромное

У вас насчитана з/п по 1;1.1 2;2.1;2.1.1 4;4.1;4.1.1 в сумме 3441,00 ?

37,26 (23 класс риска) 3441,00*37,26%=1282,12(3;3.1; 3.1.1; 8.1)
3441,00*3,6%=123,88(5;5.1 ; 8.9)
Итого: 1406,00(8)

[quote name='Ирэн' date='20.01.2014, 09:39' post='126662']
У вас насчитана з/п по 1;1.1 2;2.1;2.1.1 4;4.1;4.1.1 в сумме 3441,00 ?

37,26 (23 класс риска) 3441,00*37,26%=1282,12(3;3.1; 3.1.1; 8.1)
3441,00*3,6%=123,88(5;5.1 ; 8.9)
Итого: 1406,00(8)
Спасибо, огромное! Бегу сдавать отчет,Вы спасли меня от инсульта

Спасибо Ирэн,все успела сдать и оплатить.Одесситы, подскажите,пожалуйста,где у нас находится Фонд несчастный случай,и если можно, как заполнить колонку в отчете для этого фонда по количеству рабочих, если до 29 ноября их было трое,а потом остался один.Спасибо. Смотрю на этот бланк и не понимаю, что значит "питома вага" ?