Выплачиваем зарплату по новым требованиям (21.2010)

Внимание! Эта страница является архивной, возможно материалы опубликованные на ней уже устарели. С актуальной информацией для предпринимателей
вы можете ознакомиться в газете «Частный предприниматель».

С 20 ноября 2010 года вступили в силу изменения в законодательство о труде, касающиеся сроков и порядка выплаты зарплаты. Такие изменения внесены Законом Украины от 23.09.2010 г. № 2559-VI. Рассмотрим подробнее порядок начисления и выплаты зарплаты по новым правилам.

Ранее законодательство предусматривало, что заработная плата наемным работникам всеми работодателями, независимо от формы собственности, должна выплачиваться в рабочие дни, в сроки, установленные коллективным договором (для юридических лиц), но не реже двух раз в месяц через промежуток времени, не превышающий 16 календарных дней (ст. 115 Кодекса законов о труде Украины и ст. 24 Закона Украины от 24.03.95 г. № 108/95-ВР “Об оплате труда”).

С 20 ноября в вышеназванных статьях КЗоТ и Закона об оплате труда появились дополнительные требования.

Сроки выплаты зарплаты

Зарплата должна выплачиваться не только не реже двух раз в месяц через 16 календарных дней, но и “не позднее семи дней после окончания периода, за который осуществляется выплата”. Это значит, что зарплата за текущий месяц должна быть выплачена не позднее 7-го числа следующего месяца. То есть выплатить работникам зарплату за ноябрь необходимо не позднее 7 декабря.

Размер аванса

В законодательстве также появились требования о размере выплачиваемого аванса. Как правило, ранее работодатели зарплату за первую половину месяца (аванс) специально не рассчитывали, а выплачивали в размере 40% оклада (или вообще в фиксированной сумме, например 100 грн.). Теперь КЗоТ и Закон об оплате труда устанавливают, что размер заработной платы за первую половину месяца определяется нормативным актом работодателя, “но не менее оплаты за фактически отработанное время из расчета тарифной ставки (должностного оклада) работника”.

Обращаем внимание на то, что речь идет о зарплате за первую половину месяца, а не за фактически отработанное время на день выплаты аванса. То есть расчетный период для начисления аванса – с 1-го по 15-е число текущего месяца.

Определим минимальную сумму аванса за ноябрь. Всего в ноябре 22 рабочих дня, из них с 1-го по 15-е число месяца – 11 рабочих дней.

Размер зарплаты за один рабочий день составит: 950 грн. : 22 р. дн. = 43,18 грн.

Сумма аванса за 11 рабочих дней равна: 43,18 грн. х 11 р. дн. = 474,98 грн. Если предприниматель начисляет аванс в меньшей сумме, это будет считаться нарушением законодательства о труде.

Дата выплаты аванса не влияет на его размер. Но рабочих дней в ноябре у такого работника больше – 26, из них с 1-го по 15-е ноября – 13.

Размер зарплаты за один рабочий день равен: 950 грн. : 26 р. дн. = 36,54 грн.

Сумма аванса за первую половину месяца такова: 36,54 грн. х 13 р. дн. = 475,02 грн.

Как видим, размер аванса составляет порядка 50% суммы зарплаты (в некторых случаях чуть больше). Каждый месяц высчитывать сумму аванса по каждому работнику хлопотно и вовсе необязательно. Проще сразу предусмотреть сумму аванса в процентах от зарплаты с небольшим запасом (например – 55% оклада). При этом можно установить норму, позволяющую начислять аванс по фактически отработанному времени тем наемным работникам, которые отработали в первой половине месяца не все рабочие дни.

Документальное оформление

Конкретные сроки выплаты зарплаты и размера аванса должны быть установлены “нормативным актом работодателя, согласованным с выборным органом первичной профсоюзной организации или другим уполномоченным на представительство трудовым коллективом органом (а при отсутствии таких органов – представителями, избранными и уполномоченными трудовым коллективом)”.

Напомним, что предприниматели-работодатели заключают со своими работниками трудовые договоры по форме, установленной приказом Минтруда и социальной политики от 08.06.2001 г. № 260, и регистрируют их в центре занятости. Форма такого договора предусматривает отражение в нем только размера заработной платы. Сроки выплаты зарплаты в договоре не указываются.

Поэтому чтобы выполнить новое требование законодательства, предпринимателю необходимо издать соответствующий акт. Поскольку типовая форма такого нормативного акта работодателя отсутствует, полагаем, что предприниматель может издать такой документ в произвольной форме (например, положение о выплате заработной платы), в котором должны фиксироваться сроки выплаты зарплаты и аванса работодателем и размер аванса.

Например, предприниматель может избрать срок выплаты зарплаты 5-е число следующего месяца, а аванса – 21-е число текущего месяца. Если предприниматель изберет для выплаты зарплаты 7-е число, то аванс необходимо будет выплачивать 23-го. Выплачиваются аванс и зарплата в рабочие дни. Если день выплаты совпадает с выходным, праздничным или нерабочим днем, зарплата выплачивается накануне. Такие требования предусмотрены ч. 2 ст. 115 КЗоТ и ч. 2 ст. 24 Закона об оплате труда.

Если работники предпринимателя состоят в профсоюзной организации, то положение о сроках выплаты зарплаты нужно согласовать с профсоюзом. Если же работники не являются членами профсоюза, согласовывать сроки выплаты зарплаты придется непосредственно с трудовым коллективом. Если работников у предпринимателя немного, то данное Положение можно согласовать непосредственно с каждым из них. Существует и другой вариант – согласование положения о выплате зарплаты можно зафиксировать в протоколе общего собрания трудового коллектива. Пример такого протокола приведен ниже.

Некоторые работодатели считают, что избежать требования по выплате заработной платы два раза в месяц можно в случае добровольного отказа работников от получения аванса (в частности, если все работники подадут письменное заявление об отказе). Однако это не так. Действующее законодательство однозначно требует, чтобы зарплата выплачивалась 2 раза в месяц, в установленные сроки и не менее определенных размеров. Поэтому добровольный отказ работников от аванса не избавляет предпринимателя от обязанности его начислять и выплачивать.

Ответственность

Невыполнение вышеприведенных требований расценивается как нарушение законодательства о труде. Согласно ст. 41 Кодекса об административных правонарушениях Украины (КУоАП) за нарушение требований законодательства о труде на предпринимателей налагается административный штраф в размере от 30 до 100 не облагаемых налогом минимумов доходов граждан (от 510 до 1 700 грн.).

Составлять протоколы за такое правонарушение уполномочены государственные инспекторы по труду. Но штраф может налагаться только через суд, куда и обращаются должностные лица Государственного департамента надзора за соблюдением законодательства о труде, составившие протокол об административном правонарушении.

Напомним, что в полномочия госинспекторов по труду входит проверка правильности оформления наемных работников (заключения трудовых договоров, не ухудшающих условий труда работников); своевременности начисления и полноты выплаты заработной платы; режима отдыха; предоставления отпусков (наличие графика отпусков, его соблюдение, переносы, начисление и выплаты отпускных, соблюдение минимальной продолжительности ежегодного отпуска, предоставление дополнительных отпусков, предоставление отпусков без сохранения заработной платы) и др.

Если в ходе проверки выявляются нарушения, то государственные инспекторы имеют право выдать работодателю предписание по устранению нарушений в определенный срок (обычно в месячный). Предприниматель обязан письменно уведомить инспектора об устранении нарушений, указанных в предписании.

Отметим также, что инспектор труда имеет право вновь посетить предпринимателя для перепроверки выполнения своих предписаний. Если предприниматель не устранит все нарушения в определенный предписанием срок, его можно еще раз привлечь к административной ответственности. Теперь уже по ст. 188⁶ КУоАП. Невыполнение законных требований должностных лиц Госнадзортруда по устранению нарушений законодательства о труде влечет за собой штраф в размере от 50 до 100 ннмдг (от 850 до 1 700 грн.).

Уплата налогов и взносов с аванса

Поскольку аванс классифицируется как заработная плата, то при его выплате необходимо уплачивать в бюджет налоги и социальные взносы. Рассмотрим, какие налоги и взносы обязательно перечислять при выплате аванса, а какие можно перечислять только при выплате за вторую половину месяца.

Согласно ст. 8 Закона Украины от 22.05.2003 г. № 889-IV “О налоге с доходов физических лиц” налог уплачивается в бюджет при выплате дохода. Следовательно, с аванса необходимо удержать и перечислить в бюджет налог с доходов. Если деньги на аванс предприниматель получает в банке, налог с доходов перечисляется в день получения денег. Если же аванс выплачивается из выручки, налог необходимо уплатить в течение следующего банковского дня после выплаты аванса.

Исходя из пп. 5.1.5 р. 5 Инструкции о порядке исчисления и уплаты страхователями и застрахованными лицами взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Украины, утвержденной постановлением правления Пенсионного фонда Украины от 19.12.2003 г. № 21-1, если в течение месяца производится выплата, на которую предусмотрено начисление взносов в Пенсионный фонд, то одновременно с такой выплатой производится уплата авансовых платежей, начисленных на сумму выплаты по ставке 33,2%. Перечисляются пенсионные взносы одновременно с получением средств на зарплату в банке или выплаты ее из выручки (пп. 5.1.6 р. 5 Инструкции). Таким образом, при начислении аванса осуществляется только начисление 33,2%, а 2% из суммы начисленного аванса не удерживаются.

В соответствии с п. 5.3 р. 5 Инструкции о порядке исчисления и уплаты взносов на общеобязательное государственное социальное страхование на случай безработицы и учета их поступления в Фонд общеобязательного государственного социального страхования Украины на случай безработицы, утвержденной приказом Минтруда Украины от 18.12.2000 г. № 339, взносы в Фонд социального страхования по безработице начисляются ежемесячно при начислении зарплаты. Согласно п 5.6 р. 5 Инструкции перечисление взносов осуществляется страхователем одновременно с получением (перечислением) средств на оплату труда, в том числе в безналичной или натуральной форме, или выручки от реализации товаров (услуг).

Согласно п. 4.4 р. 4 Инструкции о порядке поступления, учета и расходования средств Фонда, утвержденной постановлением правления Фонда социального страхования по временной потере трудоспособности от 26.06.2001 г. № 16, при начислении заработной платы за первую половину месяца взносы в Фонд социального страхования по временной потере трудоспособности должны быть перечислены не позднее дня, установленного для выплаты зарплаты за вторую половину месяца. То есть взносы в Фонд по нетрудоспособности при выплате аванса могут не начисляться и не перечисляться.

Согласно п. 4.12 р. 4 Инструкции о порядке перечисления, учета и расходования страховых средств Фонда социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Украины, утвержденной постановлением правления Фонда социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Украины от 12.07.2007 г. № 36, в случае выплаты зарплаты за первую половину месяца страхователь одновременно с получением таких сумм уплачивает страховые взносы в Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве, начисленные на сумму этих выплат. При выплате зарплаты с наличной выручки или в натуральной форме работодатель должен не позднее следующего дня подать в банк платежное поручение на перечисление взносов.

Ольга Афанасьева, независимый консультант

"Частный предприниматель" №21, ноябрь 2010 г.