Уроки для начинающих предпринимателей

Уголок потребителя

Меню

Рассылка новостей




12.01.2016

Как выбрать систему налогообложения. Сравнительная характеристика

Предприниматели в своей деятельности могут применять две системы налогообложения – общую и упрощенную. Причем на упрощенной системе налогообложения они могут применять три группы (1 - 3).

Предлагаем для ознакомления сравнительную характеристику систем налогообложения по таким критериям, как:

Изучив эти критерии, вы сможете выбрать оптимальные условия налогообложения для своей деятельности. Хотите определиться с приемлемой для вас системой налогообложения – смотрите здесь.

Сравнительные характеристики систем налогообложения частных предпринимателей:

 

Ограничения по объему выручки и количеству работников

Система налогообложенияОграничения по объему выручки и количеству работников
Общая система Нет ограничений
Единый налог первая группа Объем дохода в течение года не должен превышать 300 000 грн. Можно работать только самостоятельно без наемных работников
Единый налог вторая группа Объем дохода в течение года не должен превышать 1,5 млн грн. В трудовых отношениях с предпринимателем одновременно может состоять не более 10 человек
Единый налог третья группа Объем дохода в течение года не должен превышать 5 млн грн. Нет ограничений по количеству работников

Ограничения по видам деятельности

Система налогообложенияОграничения по видам деятельности
Общая система Нет специальных ограничений (виды деятельности, которые запрещено осуществлять предпринимателям, перечислены в ст. 4 Закона "О предпринимательстве")
Единый налог первая группа Имеют право только торговать товарами в розницу на рынке и предоставлять бытовые услуги населению по утвержденному перечню бытовых услуг
Единый налог вторая группа Имеют право предоставлять услуги (в том числе и бытовые) плательщикам единого налога и/или населению, а также осуществлять производство, продажу товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства.
Запрещено предоставлять посреднические услуги по купле, продаже, аренде и оцениванию недвижимого имущества, а также осуществлять деятельность по производству, поставке, продаже (реализации) ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней
Единый налог третья группа Специальных ограничений по видам деятельности нет

Виды деятельности, которые нельзя осуществлять на условиях уплаты единого налога ни в одной из групп:

– производство, экспорт, импорт, продажа подакцизных товаров (кроме розничной продажи ГСМ в емкостях до 20 л, пива и столовых вин);
– добыча, производство, реализация драгметаллов и драгоценных камней, в том числе органогенного образования (кроме производства, поставки, продажи (реализации) ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней);
– добыча, реализация полезных ископаемых, кроме реализации полезных ископаемых местного значения;
– деятельность в сфере финансового посредничества, кроме деятельности страховыми агентами, сюрвейерами, аварийными комиссарами и аджастерами;
– деятельность по управлению предприятиями;
– предоставление услуг почты (кроме курьерской деятельности) и связи (кроме деятельности, не подлежащей лицензированию);
– деятельность по продаже предметов искусства и антиквариата, по организации торгов (аукционов) предметами искусства, коллекционирования или антиквариата;
– деятельность по организации, проведению гастрольных мероприятий;
– технические испытания и исследования (гр. 74.3 КВЭД ДК 009:2005);
– деятельность в сфере аудита;
– предоставление в аренду земельных участков общей площадью свыше 0,2 гектара, жилых помещений и/или их частей общей площадью свыше 100 кв. м, нежилых помещений (сооружений, зданий) и/или их частей общей площадью свыше 300 кв. м;
– деятельность страховых (перестраховых) брокеров;
– деятельность по организации и проведению азартных игр, лотерей (кроме распространения лотерей), пари (букмекерское пари, пари тотализатора);
– обмен валют.
Не смогут быть единщиками нерезиденты Украины.

Порядок регистрации в качестве плательщика налогов

Система налогообложенияПорядок регистрации в качестве плательщика налогов
Общая система Орган ГФС самостоятельно производит постановку на учет предпринимателя не позднее следующего рабочего дня со дня получения сведений от Госрегистратора.
Если предприниматель не подал заявление о применении упрощенной системы налогообложения, он автоматически считается работающим по общей системе налогообложения.
Никаких заявлений в налоговую службу подавать не нужно. Однако до момента получения доходов от предпринимательской деятельности следует зарегистрировать в налоговой инспекции Книгу учета доходов и расходов, в которой будет вестись учет результатов хозяйственной деятельности
Единый налог первая и вторая группа Если предприниматель желает сразу после госрегистрации работать по упрощенке, он может подать заявление о применении упрощенной системы налогообложения первой (второй) группы непосредственно госрегистратору при регистрации в качестве предпринимателя. Если он этого не сделал, то в месяце госрегистрации следует подать такое заявление в орган ГФС.
Вновь созданный предприниматель будет считаться плательщиком единого налога с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором состоялась госрегистрация.
Предприниматель, желающий перейти на единый налог с общей системы налогообложения, должен подать заявление в орган ГФС не позднее чем за 15 календарных дней до начала квартала. Такой переход можно осуществлять только один раз в течение календарного года.
По желанию зарегистрированный единщик может бесплатно и безусловно получить в налоговой инспекции извлечение из реестра плательщиков единого налога
Единый налог третья группа Если предприниматель желает сразу после госрегистрации работать по упрощенке, он может подать заявление о применении упрощенной системы налогообложения третьей группы непосредственно госрегистратору при регистрации в качестве предпринимателя. Если он этого не сделал, то необходимо в течение 10 дней после регистрации подать заявление в орган ГФС.
Он будет считаться плательщиком единого налога со дня его госрегистрации.
Предприниматели, желающие перейти на единый налог с других систем налого-обложения, должны подать заявление в орган ГНС не позднее чем за 15 календарных дней до начала квартала.
По желанию зарегистрированный единщик может бесплатно и безусловно получить в налоговой инспекции извлечение из реестра плательщиков единого налога, подав запрос в налоговую службу

Ставки налога

Система налогообложенияСтавки налога
Общая система С чистого дохода предприниматель уплачивает налог на доходы по ставке 18% и военный сбор по ставке 1,5%.
Чистый доход определяется как разность между валовым доходом (выручкой) и расходами, непосредственно связанными с его получением.
Расходы учитываются на основании первичных документов. Перечень расходов определен ст. 177 НКУ
Единый налог первая группа Ставки единого налога устанавливаются местными советами в зависимости от вида хозяйственной деятельности в пределах до 10% прожиточного минимума для трудоспособных лиц, установленного на 1 января отчетного года из расчета на месяц. Если предприниматель осуществляет несколько видов деятельности, налог уплачивается по большей ставке.
Предусмотрена еще одна ставка в размере 15% полученного дохода. Она применяется к следующим доходам:
– сумме превышения объема дохода 300 000 грн.;
– доходу, полученному от не указанного в реестре вида деятельности или запрещенного вида деятельности;
– доходу, полученному с применением неденежных форм расчета.
Доходы, полученные на условиях работы по единому налогу, не включаются в состав общего годового налогооблагаемого дохода физического лица
Единый налог вторая группа Ставки единого налога устанавливаются местными советами в зависимости от вида хозяйственной деятельности в пределах до 20% минимальной заработной платы из расчета на месяц, установленной на 1 января отчетного года. Доплат налога за работников не предусмотрено.
Если предприниматель осуществляет несколько видов деятельности, налог уплачивается по большей ставке.
Предусмотрена еще одна ставка в размере 15% полученного дохода. Она применяется к следующим доходам:
– сумме превышения объема дохода 1,5 млн грн.;
– доходу, полученному от не указанного в реестре вида деятельности или запрещенного вида деятельности;
– доходу, полученному с применением неденежных форм расчета
Единый налог третья группа Можно применять одну из двух ставок единого налога, которые исчисляются в процентах от дохода:
– 3% и уплата НДС в соответствии с нормами р. V НК;
– 5% – если предприниматель не является плательщиком НДС;
Предусмотрена еще одна ставка в размере 15% полученного дохода. Она применяется к следующим доходам:
– сумме превышения объема дохода 5 млн грн.;
– доходу, полученному от запрещенного вида деятельности;
– доходу, полученному с применением неденежных форм расчета

Ставки единого налога – 2017

Порядок уплаты налога

Система налогообложенияПорядок уплаты налога
Общая система Налог уплачивается авансом. Авансовые платежи по налогу на доходы рассчитываются предпринимателем самостоятельно по фактическим данным, указанным в Книге учета доходов и расходов за каждый квартал. Уплачиваются в бюджет они до 20 апреля, до 20 июля и до 20 октября. За четвертый квартал авансовый платеж не уплачивается. Если по результатам какого-то квартала дохода нет, авансовый платеж тоже не уплачивается.
Окончательный расчет налога осуществляется на основании данных годовой декларации, с учетом внесенных авансовых платежей.
Единый налог первая и вторая группа Единый налог уплачивается ежемесячно авансом, не позднее 20-го числа текущего месяца
Единый налог третья группа Единый налог уплачивается в течение 50 календарных дней после окончания отчетного квартала

Порядок предоставления отчетности

Система налогообложенияПорядок предоставления отчетности
Общая система Декларация о доходах представляется раз в год не позднее 9 февраля следующего года.
Вновь созданные и перешедшие с упрощенной системы предприниматели отчитываются по результатам работы в первом квартале, затем – раз в год
Единый налог первая и вторая группа Налоговая декларация представляется один раз в год в течение 60 календарных дней после окончания отчетного года
Единый налог третья группа Налоговая декларация представляется ежеквартально в течение 40 календарных дней после окончания отчетного квартала

Календарь для единщиков первой группы – 2017

Календарь для единщиков второй группы – 2017

Календарь для единщиков третьей группы – 2017

Календарь для ФЛП-общесистемщика – 2017

Учет доходов и расходов

Система налогообложенияУчет доходов и расходов
Общая система Учет ведется в Книге учета доходов и расходов, форма которой утверждена приказом Миндоходов от 16.09.2013 г. № 481
Единый налог первая и вторая группа Учет ведется в Книге учета доходов, форма которой утверждена приказом Минфина Украины от 19.06.2015 г. № 579
Единый налог третья группа Предприниматели на 5%-ной ставке ведут учет только доходов в Книге учета доходов, форма которой утверждена приказом Минфина Украины от 19.06.2015 г. № 579.
Предприниматели на 3%-ной ставке, ведут учет и доходов, и расходов. Форма Книги учета доходов и расходов утверждена приказом Минфина Украины от 19.06.2015 г. №579

Использование РРО при осуществлении наличных расчетов

Система налогообложенияОбязанность использования РРО
Общая система Предприниматель обязан использовать РРО (или расчетные квитанции с КУРО в случаях, разрешенных действующим законодательством)
Единый налог первая группа Освобождены от применения РРО, кроме реализации технически сложных бытовых товаров, подлежащих гарантийному ремонту
Единый налог вторая группа Освобождены от применения РРО, если объем дохода в течение календарного года не превышает 1 000 000 гривен. В случае превышения в календарном году данного объема дохода применение РРО при наличных расчетах обязательно. РРО необходимо применять с первого числа первого месяца квартала, следующего за возникновением такого превышения.
В случае реализации технически сложных бытовых товаров, подлежащих гарантийному ремонту, обязаны применять РРО независимо от объема полученного дохода
Единый налог третья группа

Регистрация в качестве плательщика НДС

Система налогообложенияРегистрация в качестве плательщика НДС
Общая система При достижении объема налогооблагаемых операций 1 млн грн. за последние 12 календарных месяцев предприниматель обязан зарегистрироваться в качестве плательщика НДС
Единый налог первая и вторая группа Не являются плательщиками НДС. Однако при ввозе импортного товара в Украину уплачивают НДС на общих основаниях
Единый налог третья группа Предприниматели по ставке 3% являются плательщиками НДС.
Предприниматели, применяющие ставку единого налога 5%, могут добровольно зарегистрироваться в качестве плательщиков НДС и перейти на уплату единого налога по ставке 3%

Уплата единого взноса

Система налогообложенияУплата единого взноса
Общая система Предприниматели начисляют единый взнос на чистый доход по ставке 22%.
При этом размер ЕСВ не может быть менее минимального взноса, который рассчитывается как произведение минимальной зарплаты в текущем месяце и ставки единого взноса (22%).
Максимальная величина дохода, на которую начисляется ЕСВ, составляет 25 прожиточных минимумов для трудоспособных лиц.
Взносы уплачиваются по итогам года до 10 февраля на основании данных годовой налоговой декларации
Единый налог первая группа Сумму единого взноса предприниматели определяют самостоятельно, но не менее 0,5 минимального взноса, который рассчитывается как произведение минимальной зарплаты в текущем месяце и ставки единого взноса (22%).
Единый взнос уплачивается ежеквартально до 20-го числа месяца, следующего за кварталом
Единый налог вторая и третья группы Сумму единого взноса предприниматели определяют самостоятельно, но не менее минимального взноса, который рассчитывается как произведение минимальной зарплаты в текущем месяце и ставки единого взноса (22%).
Единый взнос уплачивается ежеквартально до 20-го числа месяца, следующего за кварталом

От уплаты ЕСВ и отчета по нему освобождены предприниматели, независимо от системы налогообложения, которые являются пенсионерами по возрасту или инвалидами и получают пенсию или социальную помощь.

Размеры ЕСВ на 2017 год

Периодически вносятся законодательные изменения в условия налогообложения предпринимателей. Чтобы всегда знать об этих изменениях – читайте здесь.

Материал для сайта подготовлен 3 февраля 2017 года

ВНИМАНИЕ: Если вы хотите задать вопрос редакции газеты "Частный предприниматель" по материалам данной статьи, то сделать это можно в разделе "Задать вопрос".

 

Поделиться:

Добавить комментарий

Защитный код
Обновить

Новый номер!

  • Регистрируем РРО
  • Зарплатные тонкости: совместительство и совмещение
  • Правила трудового распорядка: пример составления
  • Как возместить убытки
  • Закупка на рынке растительной продукции

 Подробнее...

Мы на Facebook

Архив новостей

Апрель 2017
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
27 28 29 30 31 1 2
3 4 5 6 7 8 9
10 11 12 13 14 15 16
17 18 19 20 21 22 23
24 25 26 27 28 29 30

Популярное