Семинар для частных предпринимателей (13 декабря 2016 года, г. Днепр)

Уголок потребителя

Меню

Рассылка новостей




Уроки для начинающих предпринимателей

12.01.2016

Как выбрать систему налогообложения. Сравнительная характеристика

Предприниматели в своей деятельности могут применять две системы налогообложения – общую и упрощенную. Причем на упрощенной системе налогообложения они могут применять три группы (1 - 3).

Предлагаем для ознакомления сравнительную характеристику систем налогообложения по таким критериям, как:

Изучив эти критерии, вы сможете выбрать оптимальные условия налогообложения для своей деятельности. Хотите определиться с приемлемой для вас системой налогообложения – смотрите здесь.

Сравнительные характеристики систем налогообложения частных предпринимателей:


Ограничения по объему выручки и количеству работников

Система налогообложения Ограничения по объему выручки и количеству работников
Общая система Нет ограничений
Единый налог первая группа Объем дохода в течение года не должен превышать 300 000 грн. Можно работать только самостоятельно без наемных работников
Единый налог вторая группа Объем дохода в течение года не должен превышать 1,5 млн грн. В трудовых отношениях с предпринимателем одновременно может состоять не более 10 человек
Единый налог третья группа Объем дохода в течение года не должен превышать 5 млн грн. Нет ограничений по количеству работников

Ограничения по видам деятельности

Система налогообложения Ограничения по видам деятельности
Общая система Нет специальных ограничений (виды деятельности, которые запрещено осуществлять предпринимателям, перечислены в ст. 4 Закона "О предпринимательстве")
Единый налог первая группа Имеют право только торговать товарами в розницу на рынке и предоставлять бытовые услуги населению по утвержденному перечню бытовых услуг
Единый налог вторая группа Имеют право предоставлять услуги (в том числе и бытовые) плательщикам единого налога и/или населению, а также осуществлять производство, продажу товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства.
Запрещено предоставлять посреднические услуги по купле, продаже, аренде и оцениванию недвижимого имущества, а также осуществлять деятельность по производству, поставке, продаже (реализации) ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней
Единый налог третья группа Специальных ограничений по видам деятельности нет

Виды деятельности, которые нельзя осуществлять на условиях уплаты единого налога ни в одной из групп:

– производство, экспорт, импорт, продажа подакцизных товаров (кроме розничной продажи ГСМ в емкостях до 20 л, пива и столовых вин);
– добыча, производство, реализация драгметаллов и драгоценных камней, в том числе органогенного образования (кроме производства, поставки, продажи (реализации) ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней);
– добыча, реализация полезных ископаемых, кроме реализации полезных ископаемых местного значения;
– деятельность в сфере финансового посредничества, кроме деятельности страховыми агентами, сюрвейерами, аварийными комиссарами и аджастерами;
– деятельность по управлению предприятиями;
– предоставление услуг почты (кроме курьерской деятельности) и связи (кроме деятельности, не подлежащей лицензированию);
– деятельность по продаже предметов искусства и антиквариата, по организации торгов (аукционов) предметами искусства, коллекционирования или антиквариата;
– деятельность по организации, проведению гастрольных мероприятий;
– технические испытания и исследования (гр. 74.3 КВЭД ДК 009:2005);
– деятельность в сфере аудита;
– предоставление в аренду земельных участков общей площадью свыше 0,2 гектара, жилых помещений и/или их частей общей площадью свыше 100 кв. м, нежилых помещений (сооружений, зданий) и/или их частей общей площадью свыше 300 кв. м;
– деятельность страховых (перестраховых) брокеров;
– деятельность по организации и проведению азартных игр, лотерей (кроме распространения лотерей), пари (букмекерское пари, пари тотализатора);
– обмен валют.
Не смогут быть единщиками нерезиденты Украины.

Порядок регистрации в качестве плательщика налогов

Система налогообложения Порядок регистрации в качестве плательщика налогов
Общая система Орган ГФС самостоятельно производит постановку на учет предпринимателя не позднее следующего рабочего дня со дня получения сведений от Госрегистратора.
Если предприниматель не подал заявление о применении упрощенной системы налогообложения, он автоматически считается работающим по общей системе налогообложения.
Никаких заявлений в налоговую службу подавать не нужно. Однако до момента получения доходов от предпринимательской деятельности следует зарегистрировать в налоговой инспекции Книгу учета доходов и расходов, в которой будет вестись учет результатов хозяйственной деятельности
Единый налог первая и вторая группа Если предприниматель желает сразу после госрегистрации работать по упрощенке, он может подать заявление о применении упрощенной системы налогообложения первой (второй) группы непосредственно госрегистратору при регистрации в качестве предпринимателя. Если он этого не сделал, то в месяце госрегистрации следует подать такое заявление в орган ГФС.
Вновь созданный предприниматель будет считаться плательщиком единого налога с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором состоялась госрегистрация.
Предприниматель, желающий перейти на единый налог с общей системы налогообложения, должен подать заявление в орган ГФС не позднее чем за 15 календарных дней до начала квартала. Такой переход можно осуществлять только один раз в течение календарного года.
По желанию зарегистрированный единщик может бесплатно и безусловно получить в налоговой инспекции извлечение из реестра плательщиков единого налога
Единый налог третья группа Если предприниматель желает сразу после госрегистрации работать по упрощенке, он может подать заявление о применении упрощенной системы налогообложения третьей группы непосредственно госрегистратору при регистрации в качестве предпринимателя. Если он этого не сделал, то необходимо в течение 10 дней после регистрации подать заявление в орган ГФС.
Он будет считаться плательщиком единого налога со дня его госрегистрации.
Предприниматели, желающие перейти на единый налог с других систем налого-обложения, должны подать заявление в орган ГНС не позднее чем за 15 календарных дней до начала квартала.
По желанию зарегистрированный единщик может бесплатно и безусловно получить в налоговой инспекции извлечение из реестра плательщиков единого налога

Ставки налога

Система налогообложения Ставки налога
Общая система Налог с доходов исчисляется по ставкам:
– 18% чистого месячного дохода.
Чистый доход определяется как разность между валовым доходом (выручкой) и расходами, непосредственно связанными с его получением.
Расходы учитываются на основании первичных документов. Перечень расходов определен ст. 177 НКУ
Единый налог первая группа Ставки единого налога устанавливаются местными советами в зависимости от вида хозяйственной деятельности в пределах до 10% минимальной заработной платы из расчета на месяц, установленной на 1 января отчетного года. Если предприниматель осуществляет несколько видов деятельности, налог уплачивается по большей ставке.
Предусмотрена еще одна ставка в размере 15% полученного дохода. Она применяется к следующим доходам:
– сумме превышения объема дохода 300 000 грн.;
– доходу, полученному от не указанного в реестре вида деятельности или запрещенного вида деятельности;
– доходу, полученному с применением неденежных форм расчета.
Доходы, полученные на условиях работы по единому налогу, не включаются в состав общего годового налогооблагаемого дохода физического лица
Единый налог вторая группа Ставки единого налога устанавливаются местными советами в зависимости от вида хозяйственной деятельности в пределах до 20% минимальной заработной платы из расчета на месяц, установленной на 1 января отчетного года. Доплат налога за работников не предусмотрено.
Если предприниматель осуществляет несколько видов деятельности, налог уплачивается по большей ставке.
Предусмотрена еще одна ставка в размере 15% полученного дохода. Она применяется к следующим доходам:
– сумме превышения объема дохода 1,5 млн грн.;
– доходу, полученному от не указанного в реестре вида деятельности или запрещенного вида деятельности;
– доходу, полученному с применением неденежных форм расчета
Единый налог третья группа Можно применять одну из двух ставок единого налога, которые исчисляются в процентах от дохода:
– 3% и уплата НДС в соответствии с нормами р. V НК;
– 5% – если предприниматель не является плательщиком НДС;
Предусмотрена еще одна ставка в размере 15% полученного дохода. Она применяется к следующим доходам:
– сумме превышения объема дохода 5 млн грн.;
– доходу, полученному от запрещенного вида деятельности;
– доходу, полученному с применением неденежных форм расчета

Порядок уплаты налога

Система налогообложения Порядок уплаты налога
Общая система Налог уплачивается авансом. Авансовые платежи по налогу на доходы рассчитываются предпринимателем самостоятельно по фактическим данным, указанным в Книге учета доходов и расходов за каждый квартал. Уплачиваются в бюджет они до 20 апреля, до 20 июля и до 20 октября. За четвертый квартал авансовый платеж не уплачивается. Если по результатам какого-то квартала дохода нет, авансовый платеж тоже не уплачивается.
Окончательный расчет налога осуществляется на основании данных годовой декларации, с учетом внесенных авансовых платежей.
Единый налог первая и вторая группа Единый налог уплачивается ежемесячно авансом, не позднее 20-го числа текущего месяца
Единый налог третья группа Единый налог уплачивается в течение 50 календарных дней после окончания отчетного квартала

Порядок предоставления отчетности

Система налогообложения Порядок предоставления отчетности
Общая система Декларация о доходах представляется раз в год не позднее 9 февраля следующего года.
Вновь созданные и перешедшие с упрощенной системы предприниматели отчитываются по результатам работы в первом квартале, затем – раз в год
Единый налог первая и вторая группа Налоговая декларация представляется один раз в год в течение 60 календарных дней после окончания отчетного года
Единый налог третья группа Налоговая декларация представляется ежеквартально в течение 40 календарных дней после окончания отчетного квартала

Учет доходов и расходов

Система налогообложения Учет доходов и расходов
Общая система Учет ведется в Книге учета доходов и расходов, форма которой утверждена приказом Миндоходов от 16.09.2013 г. № 481
Единый налог первая и вторая группа Учет ведется в Книге учета доходов, форма которой утверждена приказом Минфина Украины от 19.06.2015 г. № 579
Единый налог третья группа Предприниматели на 5%-ной ставке ведут учет только доходов в Книге учета доходов, форма которой утверждена приказом Минфина Украины от 15.12.2011 г. №1637.
Предприниматели на 3%-ной ставке, ведут учет и доходов, и расходов. Форма Книги учета доходов и расходов утверждена приказом Минфина Украины от 15.12.2011 г. №1637

Использование РРО при осуществлении наличных расчетов

Система налогообложения Обязанность использования РРО
Общая система Предприниматель обязан использовать РРО (или расчетные квитанции с КУРО в случаях, разрешенных действующим законодательством)
Единый налог первая группа Освобождены от применения РРО
Единый налог вторая группа Освобождены от применения РРО если объем дохода в течение календарного года не превышает 1 000 000 гривен. В случае превышения в календарном году данного объема дохода применение РРО при наличных расчетах обязательно. РРО необходимо применять с первого числа первого месяца квартала, следующего за возникновением такого превышения.
Единый налог третья группа

Регистрация в качестве плательщика НДС

Система налогообложения Регистрация в качестве плательщика НДС
Общая система При достижении объема налогооблагаемых операций 1 млн грн. за последние 12 календарных месяцев предприниматель обязан зарегистрироваться в качестве плательщика НДС
Единый налог первая и вторая группа Не являются плательщиками НДС. Однако при ввозе импортного товара в Украину уплачивают НДС на общих основаниях
Единый налог третья группа Предприниматели по ставке 3% являются плательщиками НДС.
Предприниматели, применяющие ставку единого налога 5%, могут добровольно зарегистрироваться в качестве плательщиков НДС и перейти на уплату единого налога по ставке 2%

Уплата единого взноса

Система налогообложения Уплата единого взноса
Общая система Предприниматели начисляют единый взнос за те месяцы, в которых ими был получен чистый доход, по ставке 22%.
Взносы уплачиваются по итогам года до 10 февраля на основании данных годовой налоговой декларации
Единый налог первая, вторая и третья группы Сумму единого взноса предприниматели определяют самостоятельно, но не менее минимального взноса, который рассчитывается как произведение минимальной зарплаты в текущем месяце и ставки единого взноса (22%).
Единый взнос уплачивается ежеквартально до 20-го числа месяца, следующего за кварталом

Периодически вносятся законодательные изменения в условия налогообложения предпринимателей. Чтобы всегда знать об этих изменениях – читайте здесь.

Материал для сайта подготовлен 12 января 2016 года

ВНИМАНИЕ: Если вы хотите задать вопрос редакции газеты "Частный предприниматель" по материалам данной статьи, то сделать это можно в разделе "Задать вопрос".


Книга «Как самому составить договор» (примеры и рекомендации)

Новый номер!

  • Обучение на рабочем месте
  • Налоговая оговорка: защита или капкан?
  • Годовой перерасчет по НДФЛ
  • Акцизная декларация: обновление
  • Геймификация для повышения продаж

 Подробнее...

Архив новостей

Декабрь 2016
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
28 29 30 1 2 3 4
5 6 7 8 9 10 11
12 13 14 15 16 17 18
19 20 21 22 23 24 25
26 27 28 29 30 31 1

Популярное