Календарь для единщиков четвертой группы – 2021

Газета «Частный предприниматель»

Для предпринимателей четвертой группы единого налога отчетным периодом определен календарный год (п. 294.1 ст. 294 НКУ).

Единщики четвертой группы самостоятельно исчисляют сумму единого налога ежегодно по состоянию на 1 января и не позднее 20 февраля текущего года представляют в соответствующий контролирующий орган по местонахождению плательщика налога и месту расположения земельного участка налоговую декларацию на текущий год по установленной форме (пп. 295.9.1 ст. 295 НКУ).

В отличие от единщиков первой – третьей групп, представляющих декларацию по итогам года, единщики четвертой группы подают декларацию в начале года, поскольку сумма единого налога у них зависит от размера площади сельхозугодий, а не от объема реализованной продукции.

Если последний день срока представления декларации приходится на праздничный или выходной день, последним днем ее представления является первый рабочий день, следующий за выходным или праздничным днем (п. 49.20 ст. 49 НКУ).

Единый налог уплачивается ежеквартально в течение 30 календарных дней, следующих за последним календарным днем налогового (отчетного) квартала, в следующих размерах (пп. 295.9.2 ст. 295 НКУ):

в I квартале – 10% (не позднее 30 апреля);

во II квартале – 10% (не позднее 30 июля);

в III квартале – 50% (не позднее 30 октября);

в IV квартале – 30% (не позднее 30 января).

Единый налог необходимо уплачивать на соответствующий счет местного бюджета по месту расположения земельного участка. Поскольку предприниматели четвертой группы имеют право использовать земельные участки только по месту своего проживания, единый налог подлежит уплате в местный бюджет по месту регистрации.

Если последний день уплаты налогов (сборов) приходится на выходной или праздничный, последним днем срока считается операционный (банковский) день, следующий за выходным или праздничным днем (п. 57.1 ст. 57 НКУ).

Единый социальный взнос уплачивается ежеквартально до 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, предпринимателем-единщиком – председателем фермерского хозяйства и членами фермерского хозяйства, если они не относятся к лицам, подлежащим страхованию по другим основаниям (п. 51 ст. 4 Закона Украины от 08.07.2010 г. № 2464-VI).

Предельный срок уплаты ЕСВ переносится, если он приходится на выходной или праздничный день (п. 12 р. IV Инструкции, утвержденной приказом Минфина от 20.04.2015 г. № 449).

С 1 января 2021 года вступил в силу приказ Минфина от 09.12.2020 г. № 752, согласно которому изложена в новой редакции форма налоговой декларации плательщика единого налога четвертой группы. Данным приказом утверждена новая форма отчетности, содержащая в своем составе, помимо Декларации, сведения о суммах начисленного ЕСВ (приложение 2 к Декларации единщика 4-й группы “Відомості про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску”). Отчитаться по ЕСВ следует один раз в год в составе декларации единщика. Новая форма применяется с 01.01.2022 г., т. е. к отчетным периодам 2021 года.

С 01.01.2021 г. размер минимального ЕСВ за месяц – 1 320,00 грн (6 000,00 грн х 22%). С 01.12.2021 г. – 1 430,00 грн (6 500,00 грн х 22%).

Максимальная величина дохода, на которую начисляется ЕСВ, составляет 15 размеров МЗП (с 1 января – 90 000 грн, с 1 декабря – 97 500 грн). Следовательно, в 2021 году максимальный ЕСВ в месяц составит 19 800,00 грн и 21 450,00 соответственно.

ФОП – председателям фермерских хозяйств разрешено уплачивать ЕСВ за членов такого хозяйства (ч. 9 ст. 25 Закона № 2464).

От уплаты ЕСВ и отчета по нему освобождены предприниматели (независимо от системы налогообложения), которые относятся к лицам с инвалидностью, получают пенсию по возрасту или за выслугу лет, или достигли возраста, установленного ст. 26 Закона Украины от 09.07.2003 г. № 1058-IV, и получают в соответствии с законом пенсию или социальную помощь.

Кроме того, Законом Украины от 13.05.2020 г. № 592-IX, вступившим в силу 01.01.2021 г., внесены изменения в Закон № 2464. Так, согласно ч. 6 ст. 4 Закона № 2464 предприниматели, независимо от системы налогообложения, имеющие основное место работы, освобождаются от уплаты ЕСВ за себя за месяцы отчетного периода, за которые работодателем был уплачен ЕСВ за таких лиц в размере не менее минимального страхового взноса. Такие лица могут быть плательщиками ЕСВ при условии самостоятельного определения месяцев, за которые работодателем ЕСВ был уплачен в размере менее минимального страхового взноса, базы начисления ЕСВ, но не более максимальной величины.

Предельные даты уплаты и представления отчетности на 2021 год

Редакция газеты