Календар для єдинників четвертої групи – 2021

Газета «Приватний підприємець»

Для підприємців четвертої групи єдиного податку звітним періодом визначено календарний рік (п. 294.1 ст. 294 ПКУ).

Єдинники четвертої групи самостійно обчислюють суму єдиного податку щороку станом на 1 січня й не пізніше ніж 20 лютого поточного року подають до відповідного органу контролю за місцезнаходженням платника податку та місцем розташування земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за встановленою формою (пп. 295.9.1 ст. 295 ПКУ).

На відміну від єдинників першої – третьої груп, що подають декларацію за підсумками року, платники єдиного податку четвертої групи подають декларацію на початку року, оскільки сума єдиного податку в них залежить від розміру площі сільгоспугідь, а не від обсягу реалізованої продукції.

Якщо останній день строку подання декларації припадає на святковий або вихідний день, останнім днем її подання є перший робочий день, що настає за вихідним або святковим днем (п. 49.20 ст. 49 ПКУ).

Єдиний податок сплачується щокварталу протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) кварталу, у таких розмірах (пп. 295.9.2 ст. 295 ПКУ):

у I кварталі – 10% (не пізніше ніж 30 квітня);

у II кварталі – 10% (не пізніше ніж 30 липня);

у III кварталі – 50% (не пізніше ніж 30 жовтня);

у IV кварталі – 30% (не пізніше ніж 30 січня).

Єдиний податок потрібно сплачувати на відповідний рахунок місцевого бюджету за місцем розташування земельної ділянки. Оскільки підприємці четвертої групи мають право використовувати земельні ділянки тільки за місцем свого проживання, єдиний податок підлягає сплаті до місцевого бюджету за місцем реєстрації.

Якщо останній день сплати податків (зборів) припадає на вихідний або святковий, останнім днем строку вважається операційний (банківський) день, що настає за вихідним або святковим днем (п. 57.1 ст. 57 ПКУ).

Єдиний соціальний внесок сплачується щокварталу до 20-го числа місяця, що настає за звітним кварталом, підприємцем-єдинником – головою фермерського господарства та членами фермерського господарства, якщо вони не належать до осіб, які підлягають страхуванню на інших підставах (п. 51 ст. 4 Закону України від 08.07.2010 р. № 2464-VI).

Граничний термін сплати ЄСВ переноситься, якщо він припадає на вихідний або святковий день (п. 12 р. IV Інструкції, затвердженої наказом Мінфіну від 20.04.2015 р. № 449).

З 1 січня 2021 року набув чинності наказ Мінфіну від 09.12.2020 р. № 752, згідно з яким викладено в новій редакції форму податкової декларації платника єдиного податку четвертої групи. Цим наказом затверджено нову форму звітності, яка містить у своєму складі, крім Декларації, відомості про суми нарахованого ЄСВ (додаток 2 до Декларації єдинника 4-ї групи “Відомості про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску”). Відзвітувати з ЄСВ треба раз на рік у складі декларації єдинника. Нова форма застосовується з 01.01.2022 р., тобто до звітних періодів 2021 року.

З 01.01.2021 р. розмір мінімального ЄСВ за місяць – 1 320,00 грн (6 000,00 грн х 22%). З 01.12.2021 р. – 1 430,00 грн (6 500,00 грн х 22%).

Максимальна величина доходу, на яку нараховується ЄСВ, становить 15 розмірів МЗП (з 1 січня – 90 000 грн, з 1 грудня – 97 500 грн). Отже, 2021 року максимальний ЄСВ на місяць становитиме 19 800,00 грн і 21 450,00 відповідно.

ФОП – головам фермерських господарств дозволено сплачувати ЄСВ за членів такого господарства (ч. 9 ст. 25 Закону № 2464).

Від сплати ЄСВ та звіту з нього звільнені підприємці (незалежно від системи оподаткування), які належать до осіб з інвалідністю, отримують пенсію за віком або за вислугу років, або досягли віку, установленого ст. 26 Закону України від 09.07.2003 р. № 1058-IV, та отримують відповідно до закону пенсію або соціальну допомогу.

Крім того, Законом України від 13.05.2020 р. № 592-IX, що набув чинності 01.01.2021 р., унесено зміни до Закону № 2464. Так, згідно з ч. 6 ст. 4 Закону № 2464 підприємці, незалежно від системи оподаткування, які мають основне місце роботи, звільняються від сплати ЄСВ за себе за місяці звітного періоду, за які роботодавцем було сплачено ЄСВ за таких осіб у розмірі, не меншому від мінімального страхового внеску. Такі особи можуть бути платниками ЄСВ за умови самостійного визначення місяців, за які роботодавцем ЄСВ було сплачено в розмірі, меншому від мінімального страхового внес­ку, бази нарахування ЄСВ, але не більше від максимальної величини.

Граничні дати сплати та подання звітності на 2021 рік

Редакція газети