Как начислять и уплачивать единый взнос (23.2010)

Внимание! Эта страница является архивной, возможно материалы опубликованные на ней уже устарели. С актуальной информацией для предпринимателей
вы можете ознакомиться в газете «Частный предприниматель».

От редакции

С 1 января 2011 года вступает в силу Закон Украины от 08.07.2010 г. № 2464-VI “О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование” (далее – Закон № 2464), согласно которому все субъекты хозяйствования вместо взносов в Пенсионный и другие социальные фонды будут уплачивать единый взнос. (Подробно об этом – в “Частном предпринимателе” № 18 и 19.) Но одного закона недостаточно. ПФУ во исполнение требований Закона № 2464 разработал подзаконные акты. В настоящей статье мы рассмотрим нормы Инструкции о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденной постановлением правления ПФУ от 27.09.2010 г. № 21-5 (далее – Инструкция № 21-5). Текст Инструкции приведен во вкладыше настоящего номера газеты. Статья подготовлена при участии специалистов Пенсионного фонда Бабушкинского района г. Днепропетровска. 

Как начислять и уплачивать единый взнос 

При выплате доходов в виде зарплаты, вознаграждений по договорам гражданско-правового характера, пособий по временной нетрудоспособности предприниматели в обязательном порядке должны начислять и перечислять единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование (далее – ЕВ). При этом предприниматели выступают одновременно в роли и страхователей, и застрахованных лиц. 

ЕВ для наемных работников

Предприниматели-работодатели на зарплату своих наемных работников начисляют ЕВ в процентах от начисленной заработной платы (основной и дополнительной, других поощрительных и компенсационных выплат). Для различных видов выплат Законом № 2464 установлены разные размеры ЕВ. Для определения основного процента (ставки ЕВ) по заработной плате следует обратиться к свидетельству, выданному Фондом социального страхования от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания, повлекших потерю трудоспособности, в котором указан класс профессионального риска по видам деятельности предпринимателя. По этому классу профессионального риска в таблице, приведенной в пп. 3.1.1 р. III Инструкции № 21-5, предприниматель определит, какой процент необходимо применять при начислении ЕВ на фонд оплаты труда. (Действующим законодательством не предусмотрено, чтобы Пенсионный фонд направлял сведения или устанавливал размер ЕВ для каждого страхователя.)

Размеры начислений и удержаний, которые осущест­вляет предприниматель-работодатель, представим в виде таблицы.

Для зачисления средств Госказначейством будут открыты специальные счета. Несмотря на то что взнос называется единым, каждый вид начислений и удержаний будет перечисляться на свой счет. Поэтому очень внимательно следует отнестись к моменту оформления платежных документов. Поскольку перечисление денежных средств не на тот счет будет считаться нарушением, за которое применяются штрафные санкции и пеня.

Предприниматели-работодатели ЕВ уплачивают при каждой выплате своим наемным работникам зарплаты или других доходов, на которые начисляется ЕВ. Предельным сроком является 20-е число месяца, следующего за базовым отчетным периодом. Для данной категории плательщиков ЕВ базовым отчетным периодом является календарный месяц.

ЕВ для предпринимателей

ЕВ уплачивается независимо от финансового состояния предпринимателя только в национальной валюте. При наличии счета в банке предприниматель перечисляет взносы в безналичной форме, при отсутствии – путем наличных расчетов через банки или отделения связи.

У предпринимателей, уплачивающих налоги по общей системе, базой для начисления ЕВ являются данные годовой налоговой декларации и сведения, полученные от налоговой, о результатах проверок, которые привели к увеличению или уменьшению размера дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц.

Предприниматели начисляют ЕВ за те месяцы, в которых ими был получен чистый доход. Ставка ЕВ составляет 34,7%.

Предприниматели на общей системе налогообложения за себя обязаны будут уплачивать ЕВ в течение года авансом в те же сроки, что и сейчас установлены для уплаты авансовых платежей взносов в Пенсионный фонд – до 15 марта, до 15 мая, до 15 августа и до 15 ноября. Размер авансовых платежей должен составлять 25% годовой суммы ЕВ, исчисленной от суммы налогооблагаемого дохода прошлого года (пп. 4.5.1, пп. 4.5.2 р. IV Инструкции № 21-5). Для данной категории плательщиков базовым отчетным периодом является календарный год. По итогам года до 1 апреля производится доплата на основании данных годовой налоговой декларации.

Предприниматели-упрощенцы базу для начисления ЕВ определяют самостоятельно. Она может быть в пределах от минимальной заработной платы в месяц до максимальной величины дохода, на которую начисляется ЕВ. Ставка ЕВ также составляет 34,7%. При этом размер ЕВ не может быть менее минимального взноса, который рассчитывается как произведение минимальной зарплаты в расчетном периоде и ставки ЕВ.

Упрощенцы уплачивают ЕВ в размере, который самостоятельно определили, не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, за который он уплачивается. (Например, за январь 2011 года предпринимателям ЕВ необходимо уплатить не позднее 20 февраля.) Для этой категории предпринимателей базовым периодом является календарный год. Уплаченные суммы ЕВ будут учтены при окончательном расчете, который осуществляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за базовым отчетным периодом. Поэтому окончательный расчет за 2011 год необходимо будет произвести не позднее 20 января 2012 года.

Днем уплаты ЕВ считается день списания со счета предпринимателя денежных средств независимо от времени их зачисления на счет Пенсионного фонда; если оплата производится наличными – день приема банком документов на перечисление денежных средств в оплату ЕВ.

Добровольная уплата ЕВ

Добровольно уплачивать ЕВ могут только предприниматели за себя, если они решили быть застрахованными не только в Пенсионном фонде и Фонде занятости, но и в Фондах социального страхования по временной потере трудоспособности и социального страхования от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания, повлекших потерю трудоспособности.

Добровольная уплата возможна только после подачи соответствующего заявления с указанием, в каком виде социального страхования дополнительно предприниматель решил участвовать. Пенсионный фонд заключает договор на срок, определенный предпринимателем, но не менее одного года. Уплата ЕВ в этом случае зависит от того, какую систему налогообложения избрал предприниматель: при упрощенной системе – ежемесячно, при общей – в виде авансовых платежей, в порядке, указанном ранее.

Финансовые санкции

Раздел VII Инструкции № 21-5 определяет, какие финансовые санкции и в каком порядке могут быть применены к предпринимателю за нарушение порядка начисления и уплаты ЕВ.

На сумму недоимки начисляется пеня из расчета 0,1% суммы недоимки за каждый день просрочки.

Суммы штрафов и пени подлежат уплате в течение десяти рабочих дней после получения соответствующего решения. Это решение в течение десяти рабочих дней может быть обжаловано в вышестоящий орган ПФУ или в суд. О подаче жалобы предприниматель обязательно в письменной форме должен информировать орган Пенсионного фонда, оформивший такое решение. Срок уплаты финансовых санкций в таком случае приостанавливается.

Решение органа Пенсионного фонда о начислении пени и/или применении штрафов является исполнительным документом.

Если предприниматель получил решение о начислении пени и/или применении штрафных санкций и не оплатил их в установленный сроки, орган ПФУ передает такое решение в органы исполнительной службы.

Срок давности по начислению, применению и взысканию сумм недоимки, штрафов и пени не применяется.

Наталия Щербак, зам. главного редактора

"Частный предприниматель" №23, декабрь 2010 г.