Внимание! Эта страница является архивной, возможно материалы опубликованные на ней уже устарели. С актуальной информацией для предпринимателей
вы можете ознакомиться в газете «Частный предприниматель».
Работнику, который имеет право на налоговую социальную льготу (НСЛ), за ноябрь начислена зарплата в размере 907 грн. Как правильно рассчитать налоги и сборы, если за первую половину ноября выплачена зарплата в размере 55% оклада?
(Вопрос поступил на сайт газеты)
Новые требования по начислению и выплате заработной платы предусматривают обязательную выплату заработной платы за первую половину месяца и не позднее чем через 16 дней – за вторую. (Подробнее читайте в газете № 21 на с. 14.)
Для начисления налогов и сборов при выплате аванса (зарплаты за первую половину месяца) возможны два варианта. Рассмотрим один из них. Он заключается в том, что при выплате аванса налоги и сборы рассчитываются в общем порядке.
В нашем вопросе аванс составляет 55% оклада: 907,00 грн. х 55% = 498,85 грн. Полученное значение можно округлить до 500,00 грн. При выплате зарплаты за первую половину месяца обязательному удержанию подлежат налог с доходов физических лиц (НДФЛ) – 15% и взносы в Фонд по безработице – 0,6%. Следует отметить, что согласно п. 6.1 и пп. 6.3.1 ст. 6 Закона Украины от 22.05.2003 г. № 889-IV “О налоге с доходов физических лиц” при выплате аванса применять НСЛ нельзя. Удержания составят в Фонд по безработице – 3,00 грн. (500,00 грн. х 0,6%), НДФЛ – 74,55 (грн.) [(500,00 - 3,00) х 15%]. На руки работник получит: 422,45 (грн.) (500,00 - 3,00 - 74,55).
Начисления составят соответственно: 33,2% в Пенсионный фонд – 166,00 грн., 1,6% в Фонд по безработице – 8,00 грн.; Фонд по травматизму, например, 0,6% – 3,00 грн. Суммы удержаний и начислений в день выплаты зарплаты за первую половину месяца должны быть перечислены на соответствующие счета.
Обращаем внимание, что нормы действующего законодательства не предусматривают перечисления взносов во все фонды, но некоторые банки требуют, чтобы предприниматели подали платежки во все фонды.
При начислении зарплаты за вторую половину месяца предприниматель должен применить НСЛ к общему месячному доходу в виде зарплаты, рассчитать размер НДФЛ, подлежащего удержанию и произвести начисления и удержания во все фонды.
При зарплате в 907,00 грн. удержания в социальные фонды будут следующие: Пенсионный фонд 2% – 18,14 грн., Фонд социального страхования по временной нетрудоспособности 0,5% – 4,54 грн., в Фонд по безработице 0,6% – 5,44 грн. При расчете НДФЛ применяем НСЛ, равную в 2010 году 434,50 грн. Сумма НДФЛ равна – 66,66 (грн.) (907,00 - 18,14 - 4,54 - 5,44 - 434,50) х 15%.
С учетом выплаченного аванса работник предпринимателя получит на руки сумму, равную 381,88 (грн.) [907,00 - (422,45 + 74,55 + 18,14 + 4,54 + 5,44)].
Начисления составят: в Пенсионный фонд 33,2% – 301,12 грн.; Фонд по безработице 1,6% – 14,51 грн.; Фонд по временной нетрудоспособности 1,4% – 12,70 грн.; Фонд по травматизму (в нашем примере 0,6%) – 5,44 грн.
С учетом удержанных и перечисленных ранее сумм будет переплата по НДФЛ в сумме 7,89 грн., которая может быть возвращена только за счет НДФЛ следующего месяца. Взносы в фонды при выплате зарплаты за вторую половину месяца нужно перечислить в следующем размере:
– в Пенсионный фонд 33,2% – 135,12 грн. (301,12 - 166,00) и 2% – 18,14 грн.;
– в Фонд по безработице 1,6% – 6,55 грн. (14,55 - 8,00) и 0,6% – 2,44 грн. (5,44 - 3,00);
– в Фонд социального страхования по временной нетрудоспособности 1,4% – 12,70 грн. и 1% – 4,54 грн.;
– в Фонд по травматизму 0,6% – 2,44 грн. (5,44 - 3,00).
Как вернуть переплату по НДФЛ, расскажем в следующих номерах.
Наталия Щербак, зам. главного редактора
