17.02.2014

Ежемесячный отчет по единому взносу (01.2011)

Внимание! Эта страница является архивной, возможно материалы опубликованные на ней уже устарели. С актуальной информацией для предпринимателей
вы можете ознакомиться в газете «Частный предприниматель».

Новый год наступил, а значит, предприниматели при начислении зарплаты наемным работникам обязаны начислять и уплачивать единый взнос (далее – ЕВ), установленный Законом Украины от 08.07.2010 г. № 2464-VI “О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование” (далее – Закон № 2464)*. О том, как начислять единый взнос, мы рассказывали читателям в “Частном предпринимателе” № 23 за 2010 год. В настоящей публикации остановимся на порядке формирования ежемесячной отчетности. Бланки, которые необходимы для составления отчета, приведены во вкладыше настоящего номера газеты.

Согласно нормам пп. 4 п. 2 ст. 6 Закона № 2464 работодатели – плательщики ЕВ обязаны подавать отчетность в территориальный орган ПФУ в порядке и по форме, установленные ПФУ. Такой порядок утвержден постановлением правления ПФУ от 18.10.2010 г. № 22-2 (далее – Порядок № 22-2).

Предприниматели-работодатели отчет представляют по форме согласно приложению 4 к Порядку № 22-2. Отчет представляется ежемесячно не позднее 20 календарных дней, следующих за отчетным месяцем. Так, за январь отчет необходимо представить не позднее 20 февраля 2011 года. Нормами Порядка № 22-2 предусмотрено, что если последний день срока представления отчета приходится на выходной, праздничный или другой нерабочий день, то последним днем представления отчета считается первый после него рабочий день. В связи с тем, что 20 февраля – воскресенье, последний день представления отчетности – понедельник 21 февраля.

Отчет представляется лично страхователем или его ответственным лицом по месту постановки на учет в органах ПФУ (п. 2.1 р. II Порядка № 22-2). В соответствии с Законом № 2464 предприниматель по отношению к своим наемным работникам выступает в качестве страхователя. А согласно терминам, приведенным в п. 1.1 р. I Порядка № 22-2, ответственным лицом страхователя является работник, на которого возложены обязанности по формированию и представлению отчета, или лицо, уполномоченное страхователем представлять отчеты в органы Пенсионного фонда. Другими словами, представлять отчет должен либо лично предприниматель, либо работник, у которого есть соответствующая доверенность.

Отчет может быть представлен одним из возможных способов:

– на бумажных носителях, если у предпринимателя количество наемных работников пять и менее. Отчет нельзя направить по почте, поскольку согласно п. 2.11 р. II Порядка № 22-2 такой отчет не считается представленным;

– в электронной форме (на дискете, флешке, диске) и одновременно на бумажных носителях, заверенных подписью предпринимателя и скрепленных печатью (при ее наличии). Электронная форма отчета должна соответствовать отчету на бумажных носителях;

– в электронной форме с использованием электронной цифровой подписи через центр обработки электронных отчетов согласно Порядку представления отчетов в Пенсионный фонд Украины в электронной форме, утвержденному постановлением правления Пенсионного фонда Украины от 19.04.2007 г. № 7-7. В этом случае отчет на бумажных носителях не представляется.

Требования по оформлению отчета

На бумажных носителях отчет формируется в двух экземплярах и подается страхователем в орган Пенсионного фонда по месту постановки его на учет.

Один экземпляр отчета с отметкой органа Пенсионного фонда о его приеме хранится у страхователя.

Если предприниматель решит представлять отчет на бумажных носителях, то ему необходимо помнить следующее:

– денежные суммы в таблицах заполняются в гривнях с копейками;

– отчет заполняется на украинском языке печатными буквами без помарок и исправлений, ручкой с черными или синими чернилами либо печатается;

– незаполненные строки прочеркиваются;

– при заполнении поля без клеточек записи не должны налагаться на соседние поля и перекрывать служебные надписи бланка;

– при заполнении полей, состоящих из клеточек, каждый символ вписывается в отдельную клеточку. Символы не должны выходить за пределы клеточек, а также налагаться на соседние клеточки. Символы: точка, апостроф, запятая, дефис и т. п. – проставляются в отдельных клеточках;

– все формы отчета заверяются подписью предпринимателя и печатью (при ее наличии).

Отчет должен представляться в полном объеме. Если не будет хотя бы одной из необходимых таблиц, то отчет не принимается.

Заполнение форм отчета

Отчет предпринимателя-работодателя состоит из приложения 4 к Порядку № 22-2 “Отчет о суммах начисленной заработной платы (дохода, денежного обеспечения, помощи, компенсации) застрахованным лицам и суммах начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование в органы Пенсионного фонда Украины” и 10 таблиц, поэтому на первой странице этого приложения приведен перечень данных таблиц. При заполнении этой страницы указывается вид подаваемых в отчетном периоде таблиц, количество страниц одной таблицы и количество заполненных строк на страницах одной таблицы, а также общее количество представленных страниц и общий итог строк в этих страницах. Напротив названия таблиц, не представляемых в данном отчете, проставляются прочерки.

Предприниматели-работодатели заполняют только:

– таблицу 1. Начисление единого взноса;

– таблицу 5. Трудовые отношения застрахованных лиц;

– таблицу 6. Сведения о начисленной заработной плате (доходе) застрахованным лицам;

– таблицу 7. Наличие оснований для учета стажа отдельным категориям лиц согласно законодательству. (Она заполняется предпринимателем в том случае, если у него аттестованы рабочие места по специальностям, по которым предусмотрены льготы при назначении пенсии.)

Отметим также, что в форме отчета, как и ранее, предусмотрена расписка о получении отчета специалистом органа ПФУ. Сотрудник Пенсионного фонда, принимая отчет, ставит не только подпись, но и свою фамилию и инициалы.

Рассмотрим порядок заполнения таблиц 1, 5 и 6 и приведем образцы их заполнения.

Начнем с таблицы 5. Она предназначена для регистрации застрахованных лиц в реестре застрахованных лиц.

Таблица 5 заполняется только в том случае, если предпринимателем в течение отчетного месяца заключались и/или расторгались трудовые договоры (гражданско-правовые договоры (ГПД), кроме договоров с предпринимателем, если выполняемые работы (предоставленные услуги) соответствуют видам деятельности, указанным в свидетельстве о госрегистрации его в качестве предпринимателя) с застрахованным лицом либо имели место изменения в Ф.И.О. или номере застрахованного лица (долее – ЗЛ).

Если изменений не было, таблица 5 не формируется и не представляется в орган Пенсионного фонда (п. 4.8 р. 4 Порядка № 22-2).

Пример 1

4 января 2011 года был заключен трудовой договор с Жуковой Викторией Ивановной, 31 января уволен Петренко Семен Николаевич, заключен договор гражданско-правового характера с 13 по 30 января с Хмарой Иваном Ивановичем.

Ниже приведен пример заполнения основных строк таблицы 5.

Таблица 6 предназначена для отражения в разрезе каждого ЗЛ сведений о суммах начисленной ему заработной платы (дохода) в отчетном месяце. Такие сведения формируются с учетом кодов категорий застрахованных лиц, определенных в приложении 2 к Порядку № 22-2.

Из приложения 2 предприниматель при выплатах физическим лицам может применять отдельные коды категорий застрахованных лиц. В таблице приведены эти коды и ставки ЕВ.

Код категории ЗЛ	Название категории ЗЛ	База начисления ЕВ, грн.	Размер начисления ЕВ, %	Размер удержания ЕВ, %
1	Наемные работники на общих основаниях	Фонд оплаты труда	36,76–49,7 в зависимости от класса профессионального риска	3,6
26	Лица, работающие по договорам гражданско-правового характера	Сумма вознаграждения по договорам гражданско-правового характера	34,7	2,6
29	Лица, получающие пособие по временной нетрудоспособности	Сумма пособия по временной нетрудоспособности	33,2	2

Заполнение граф 1–8, 11, 16–17 таблицы 6 не вызывает затруднений, поэтому мы их не комментируем. В графе 9 “Код категории ЗЛ” проставляется один из кодов, приведенных в таблице. В графе 10 “Тип начислений” для выплат отчетного месяца тип начисления не установлен (графа остается незаполненной); если же произведены выплаты за предыдущие или последующие месяцы, то используется один из пяти возможных, приведенных в примечании к таблице 6**.

В графе 13 “Общая сумма начисленной заработной платы (дохода) (всего с начала отчетного месяца)” по каждому отдельному ЗЛ указывается общая сумма начисленной заработной платы или других доходов. Если в одном месяце начисленная сумма доходов превышает максимальный размер дохода, на который начисляется ЕВ (15 размеров прожиточного минимума, установленного для трудоспособного населения (с 1 января 2011 года – 14 115 грн.)), то графа 13 заполняется с учетом следующей очередности отражения выплат:

а) сумма начисленной заработной платы по видам выплат, которые включают основную и дополнительную заработную плату, другие поощрительные и компенсационные выплаты, в том числе в натуральной форме, которые определяются в соответствии с Законом Украины “Об оплате труда”;

б) сумма вознаграждения по ГПД (кроме ГПД, заключенного с предпринимателем, если выполняемые работы (предоставленные услуги) соответствуют видам деятельности, указанным в свидетельстве о госрегистрации его в качестве предпринимателя);

в) сумма пособия по временной нетрудоспособности.

Другими словами, если у одного работника сумма начисленных выплат превышает 14 115 грн. (например, если при увольнении выплачивается компенсация за несколько лет или если кроме зарплаты работнику выплачивается вознаграждение по ГПД и больничный), то для начисления ЕВ уменьшать облагаемый доход необходимо с конца: вначале снять сумму больничного, потом часть вознаграждения по ГПД.

Пример 2

Работнику за январь начислен больничный в сумме 437,56 грн., вознаграждение по ГПД – 9 500 грн., зарплата и компенсация при увольнении в сумме 4 850 грн. Общая сумма начисления составила 14 787,56 грн.

Включить в таблицу 6 для начисления ЕВ можно только 14 115 грн., поэтому не будут отражены выплата по больничному в сумме 437,56 грн. и часть суммы из вознаграждения по ГПД (вместо 9 500 грн. только 9 265 грн.).

Если в отчетном месяце были начислены суммы за дни ежегодных и/или дополнительных отпусков, приходящиеся на отчетный месяц, они указываются как суммы начисленной заработной платы соответствующего месяца. А сумма отпускных, приходящаяся на дни отпуска следующего месяца, записывается отдельной строкой с указанием месяца, к которому она относится.

Суммы выплат, начисленные за дни временной нетрудоспособности, отражаются в отдельных строках с кодом категории ЗЛ 29 в поле соответствующего месяца только в сумме, приходящейся на отчетный месяц. Для дней другого месяца заполняется отдельная строка.

Если начисление заработной платы осуществляется за предыдущий период, в частности в связи с уточнением количества отработанного времени, выявлением ошибок, они включаются в заработную плату того месяца, в котором были осуществлены начисления.

Начисления отражаются за календарный месяц (с первого до последнего числа месяца).

На одно ЗЛ допускается несколько записей в таблице 6, если в течение одного отчетного периода ЗЛ осуществлялись выплаты, в которых отличаются базы начисления ЕВ и размеры ставок ЕВ, а также если начисления осуществлялись за будущие (отпускные) и прошлые (больничные и начисление сумм заработной платы (дохода) за выполненную работу (предоставленные услуги), срок выполнения которых превышает календарный месяц, а также за отработанное время после увольнения с работы или согласно решению суда – средняя заработная плата за вынужденный прогул) периоды.

Графа 14 “Сумма начисленной заработной платы (дохода) в пределах максимальной величины, на которую начисляется единый взнос” по каждому ЗЛ заполняется в том же порядке, что и графа 13.

В графе 15 указывается сумма ЕВ, удержанного из дохода (зарплаты) работника.

Пример 3

Жуковой В. И. начислена зарплата за отработанное время в январе в сумме 1 200 грн., Петренко С. Н. начислен окончательный расчет (зарплата за январь и компенсация за неиспользованный отпуск) в сумме 2 300 грн., Хмаре И. И. начислено вознаграждение по ГПД в сумме 1 800 грн., Семенко М. Е. начислено пособие по временной нетрудоспособности в сумме 437,56 грн., в том числе за первые пять дней временной нетрудоспособности – 218,78 грн. за период болезни с 17 по 28 января 2011 года и зарплата за январь – 586,42 грн.

Ниже приведен пример заполнения основных строк таблицы 6 по данным примера 3.

Таблица 1 приложения 4 является аналогом ранее представляемой таблицы 1 приложения 4 к Порядку формирования и представления страхователями отчета о суммах начисленных взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование в органы Пенсионного фонда Украины, утвержденному постановлением правления Пенсионного фонда Украины от 05.11.2009 г. № 26-1 (далее – Порядок № 26-1). Но в ней более детализированы суммы, на которые начисляется и из которых удерживается ЕВ.

Приведем пример заполнения таблицы 1 с теми строками, которые придется заполнять предпринимателю, используя данные примера 3. Примем условно, что ставка ЕВ составляет 36,8% (класс профессионального риска – 5).

Образец заполнения первой страницы отчета не приводим, поскольку его порядок нисколько не отличается от предусмотренного Порядком № 26-1.

Таблиця 1. Нарахування Єдиного внескУ

№ з/п	Назва показника	Сума (грн.)
1	2	3
1	Загальна сума нарахованої заробітної плати, винагород за виконану роботу (надані послуги) за цивільно-правовими договорами та оплати допомоги по тимчасовій непрацездатності, усього	6 305,98
1.1	сума нарахованої заробітної плати	4 068,42
1.2	сума винагород за договорами цивільно-правового характеру	1 800,00
1.3	сума оплати перших п'яти днів тимчасової непрацездатності, що здійснюється за рахунок коштів роботодавця	218,78
1.4	сума допомоги по тимчасовій непрацездатності, яка виплачується за рахунок коштів фондів соціального страхування, усього. У т. ч.:	218,78
1.4.1	сума допомоги по тимчасовій непрацездатності, яка виплачується за рахунок коштів Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань на виробництві	–
2	Сума нарахованої заробітної плати, винагород за виконану роботу (надані послуги) за цивільно-правовими договорами та оплати допомоги по тимчасовій непрацездатності, на яку нараховується єдиний внесок, усього (р. 2.1 + р. 2.2 + р. 2.3)	6 305,98
2.1	Сума нарахованої заробітної плати, на яку нараховується єдиний внесок, усього (р. 2.1.1 + р. 2.1.2 + р. 2.1.3 + р. 2.1.4 + р. 2.1.5 + р. 2.1.6)	4 068,42
2.1.1	роботодавцями відповідно до класу професійного ризику виробництва (36,76 – 49,7 %)	4 068,42
2.1.2	бюджетними установами (36,3 %)	–
2.1.3	роботодавцями найманим працівникам із числа осіб льотних екіпажів повітряних суден цивільної авіації (пілоти, штурмани, бортінженери, бортмеханіки, бортрадисти, льотчики-наглядачі) і бортоператорам, які виконують спеціальні роботи в польотах (45,96 %)	–
2.1.4	підприємствами, установами і організаціями працюючим інвалідам (8,41 %)	–
2.1.5	підприємствами та організаціями всеукраїнських громадських організацій інвалідів, зокрема товариствами УТОГ та УТОС (5,3 %)	–
2.1.6	підприємствами та організаціями громадських організацій інвалідів (за умов, визначених частиною чотирнадцятою статті 8 Закону) працюючим інвалідам (5,5 %)	–
2.2	Сума винагород за виконані роботи (надані послуги) за цивільно-правовими договорами, 34,7 %	1 800,00
2.3	Сума допомоги по тимчасовій непрацездатності, 33,2 %	437,56
3	Нараховано єдиного внеску, усього (р. 3.1 + р. 3.2 + р. 3.3)	2 267,05
3.1	на суми заробітної плати, усього (р. 3.1.1 + р. 3.1.2 + р. 3.1.3 + р. 3.1.4 + р. 3.1.5 + р. 3.1.6)	1 497,18
3.1.1	на суми заробітної плати, нарахованої роботодавцями, відповідно до класу професійного ризику виробництва (р. 2.1.1 х (36,76 % – 49,7 %))	1 497,18
3.1.2	на суми заробітної плати, нарахованої бюджетними установами (р. 2.1.2 х 36,3 %)	–
3.1.3	на суми заробітної плати, нарахованої роботодавцями найманим працівникам із числа осіб льотних екіпажів повітряних суден цивільної авіації (пілоти, штурмани, бортінженери, бортмеханіки, бортрадисти, льотчики-наглядачі) і бортоператорам, які виконують спеціальні роботи в польотах (р. 2.1.3 х 45,96 %)	–
3.1.4	на суми заробітної плати, нарахованої підприємствами, установами і організаціями працюючим інвалідам (р. 2.1.4 х 8,41 %)	–
3.1.5	на суми заробітної плати, нарахованої підприємствами та організаціями всеукраїнських громадських організацій інвалідів, зокрема товариствами УТОГ та УТОС (р. 2.1.5 х 5,3 %)	–
3.1.6	на суми заробітної плати, нарахованої підприємствами та організаціями громадських організацій інвалідів (за умов, визначених частиною чотирнадцятою статті 8 Закону) працюючим інвалідам (р. 2.1.6 х 5,5 %)	–
3.2	на суми винагород за виконані роботи (надані послуги) за цивільно-правовими договорами (р. 2.2 х 34,7 %)	624,60
3.3	на суми допомоги по тимчасовій непрацездатності (р. 2.3 х 33,2 %)	145,27
4	Сума нарахованої заробітної плати, винагород за виконану роботу (надані послуги) за цивільно-правовими договорами та оплати допомоги по тимчасовій непрацездатності, з якої утримано єдиного внеску, усього (р. 4.1 + р. 4.2 + р. 4.3) (відповідає значенню р. 2)	6 305,98
4.1	Сума заробітної плати застрахованих осіб, усього (р. 4.1.1 + р. 4.1.2 + р. 4.1.3)	4 068,42
4.1.1	осіб, які працюють на умовах трудового договору (контракту) (3,6 %)	4 068,42
4.1.2	найманих працівників – інвалідів, які працюють на підприємствах УТОГ, УТОС (2,85 %)	–
4.1.3	працівників, які працюють на посадах, робота на яких зараховується до стажу, що дає право на одержання пенсії відповідно до окремих законів України (6,1 %)	–
4.2	Сума винагород за виконану роботу (надані послуги) за цивільно-правовими договорами, 2,6 % (відповідає значенню р. 2.2)	1 800,00
4.3	Сума допомоги по тимчасовій непрацездатності, 2 % (відповідає значенню р. 2.3)	437,56
5	Утримано єдиного внеску, усього (р. 5.1 + р. 5.2 + р. 5.3 + р. 5.4 + р. 5.5)	202,01
5.1	р. 4.1.1 х 3,6 %	146,46
5.2	р. 4.1.2 х 2,85 %	–
5.3	р. 4.1.3 х 6,1 %	–
5.4	р. 4.2 х 2,6 %	46,80
5.5	р. 4.3 х 2 %	8,75
<...>
8	Загальна сума єдиного внеску, що підлягає сплаті, всього (р. 3 + р. 5 + р. 6 – р. 7)	2 469,06
	у тому числі
8.1	р. 3.1.1 + р. 6.1.1 – р. 7.1.1 (36,76 – 49,7 %)	1 497,18
8.2	р. 3.1.2 + р. 6.1.2 – р. 7.1.2 (36,3 %)	–
8.3	р. 3.1.3 + р. 6.1.3 – р. 7.1.3 (45,96 %)	–
8.4	р. 3.1.4 + р. 6.1.4 – р. 7.1.4 (8,41 %)	–
8.5	р. 3.1.5 + р. 6.1.5 – р. 7.1.5 (5,3 %)	–
8.6	р. 3.1.6 + р. 6.1.6 – р. 7.1.6 (5,5 %)	–
8.7	р. 3.2 + р. 6.1.7 – р. 7.1.7 (34,7 %)	624,60
8.8	р. 3.3 + р. 6.1.8 – р. 7.1.8 (33,2 %)	145,27
8.9	р. 5.1 + р. 6.3.1– р. 7.3.1 (3,6 %)	146,46
8.10	р. 5.2 + р. 6.3.2 – р. 7.3.2 (2,85 %)	–
8.11	р. 5.3 + р. 6.3.3 – р. 7.3.3 (6,1%)	–
8.12	р. 5.4 + р. 6.3.4 – р. 7.3.4 (2,6%)	46,80
8.13	р. 5.5 + р. 6.3.5 – р. 7.3.5 (2%)	8,75
8.14	р. 6.2 – р. 7.2	–