Главное в НОВОМ (04.2011)

Внимание! Эта страница является архивной, возможно материалы опубликованные на ней уже устарели. С актуальной информацией для предпринимателей
вы можете ознакомиться в газете «Частный предприниматель».

Инфляция в январе

По данным Госкомстата Украины, индекс потребительских цен (индекс инфляции) в январе 2011 года составил 101%.

Снова подорожали продукты питания, в частности хлеб (1,8%), фрукты (2,9%), овощи (6,6%), сахар (2,7 %). Существенно подорожало отопление (5,7%) и топливо (5,4%).

Напомним, что в декабре 2010 года инфляция составила 100,8%, а за 2010 год – 109,1%. Отметим, что Кабмин на 2010 год планировал инфляцию на уровне 13,1%, на 2011 год – 8,9%.

Применение штрафов по НК

ГНАУ изменила свою позицию в отношении размера штрафных санкций, применяемых в первом полугодии 2011 года в соответствии с нормами Налогового кодекса (письмо от 03.02.2011 г. № 2963/7/10-1017/302). Налоговое ведомство отозвало свое письмо (от 31.12.2010 г. № 29429/7/10-1017/5190), которым разъяснялось, что штраф в размере 1 грн. (предусмотренный п. 7 подр. 10 р. XX НК) применяется за любое нарушение налогового законодательства в первом полугодии.

Теперь ГНАУ утверждает, что такой штраф применяется за нарушение налогового законодательства исключительно при исчислении налоговых обязательств в этот период.

Как разъясняет ГНАУ, если налогоплательщик представляет налоговую декларацию (расчет) с нарушением предельных сроков, то применяется штраф в размерах, установленных НК. И хотя в письме прямо не указано, по всей видимости, речь идет о несвоевременном представлении деклараций за декабрь (IV квартал) 2010 года.

В акте проверки фиксируется факт нарушения сроков представления налоговой отчетности, установленных Законом Украины от 21.12.2000 г. № 2181-III. Но применяется штраф по п. 120.1 ст. 120 НК в размере 170 грн. за каждую непредставленную (несвоевременно представленную) налоговую декларацию, указанную в таком акте. За повторное нарушение штраф составит 1 020 грн.

За несвоевременную уплату налогового обязательства ГНАУ предлагает применять штраф в размерах, установленных ст. 126 НК (задержка в уплате до 30 календарных дней включительно – 10%, свыше 30 календарных дней – 20%).

Отметим, что позиция ГНАУ логична, но не прописана в НК. На наш взгляд, норму НК о том, что “штрафные санкции за нарушение налогового законодательства за период с 1 января по 30 июня 2011 года применяются в размере не более 1 гривни за каждое нарушение”, ГНАУ трактует неправильно.

Однако в случае применения к предпринимателям повышенных штрафов за период с 1 января по 30 июня 2011 года им остается одна дорога – в суд.

Товары и услуги для инвалидов – без НДС

Во исполнение норм пп. 197.1.3 ст. 197 Налогового кодекса Кабмин постановлением от 02.02.2011 г. № 79 утвердил:

– перечень технических и других средств реабилитации (кроме автомобилей) для инвалидов и других льготных категорий населения, операции по поставке и услуги по ремонту и доставке которых освобождаются от обложения НДС;

– перечень комплектующих изделий и полуфабрикатов для изготовления технических и других средств реабилитации (кроме автомобилей) для инвалидов и других льготных категорий населения, операции по поставке которых освобождаются от обложения НДС.

НБУ о переносе рабочих дней

Принимая во внимание распоряжение КМУ от 15.11.2010 г. № 2130-р “О переносе рабочих дней в 2011 году” НБУ в письме от 28.01.2011 г. № 25-211/223-1590 сообщает, что работа системы электронных платежей переносится с понедельника 7 марта на субботу 12 марта.

Банкам поручено организовать работу по своевременной выплате пенсий, социальных выплат, других денежных выплат и обеспечить бесперебойную работу банкоматов, подкрепление их наличностью разных номиналов для обслуживания клиентов и при необходимости своевременно получить наличность для подкрепления операционных касс.

При необходимости 7 марта банки могут осуществлять кассовые операции с клиентами без открытия операционного дня банка.

ПФУ о подтверждении видов деятельности

Предприниматели обязаны подтверждать, что предоставляемые ими по гражданско-правовым договорам работы (услуги) осуществляются в пределах избранных видов деятельности. Такое требование определено не только Налоговым кодексом, но и Законом Украины “О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование”. При этом законодательство не определяет, какими документами предприниматели должны подтверждать заказчикам работ (услуг) свои виды деятельности, ведь в свидетельстве о госрегистрации предпринимателей они не указываются.

Свое мнение по данному вопросу высказал Пенсионный фонд Украины в письме от 06.01.2011 г. № 167/03-30.

Декларирование цен на подакцизные товары

Совместным приказом ГТСУ и ГНАУ от 24.12.2010 г. № 1535/1027 утверждена новая форма декларации о максимальных розничных ценах на подакцизные товары (продукцию), а также порядок ее составления и представления. Этот приказ вступил в силу 18 февраля 2011 года. По сути, новая форма мало чем отличается от старой, утвержденной приказом ГНАУ и ГТСУ от 21.11.2003 г. № 551/786, который отменен вышеуказанным приказом.

Напомним, что согласно п. 220.10 ст. 220 НК у розничного торговца подакцизными товарами (кроме розничной торговли табачными изделиями), на которые установлены адвалорные ставки налога, в месте торговли такими товарами должны быть размещены на видном месте заверенные производителем или импортером копии действующих деклараций.

Адвалорные ставки на сегодняшний день установлены только на табачные изделия.

Оформление результатов проверок

Приказом ГНАУ от 24.12.2010 г. № 1003 утвержден Порядок оформления результатов документальных проверок по соблюдению налогового, валютного и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на органы государственной налоговой службы, налогоплательщиками – физическими лицами. Его действие распространяется и на проверки предпринимателей.

Напомним, что органы ГНС имеют право осуществлять документальные проверки деятельности налогоплательщиков (ст. 75 НК). Они подразделяются на плановые или внеплановые, выездные или невыездные.

Выездная проверка проводится по месту осуществления деятельности предпринимателя, а невыездная по желанию налогоплательщика в помещении органа ГНС.

Для проведения невыездной проверки орган ГНС должен направить предпринимателю письменное приглашение (подробнее от этом читайте в “Частном предпринимателе” № 2, с. 6). Для проверки предприниматель представляет оригиналы документов, которые принимаются по описи, составленной проверяемым. Однако если предприниматель откажется от составления описи, то ее должен составить налоговый инспектор. Один экземпляр описи прилагается к материалам проверки, а второй остается у налогоплательщика.

По результатам проверки составляется акт (если установлены нарушения) или справка (если нарушения отсутствуют).

Порядок составления акта (справки) существенных изменений не претерпел.

Отметим, что в акте не допускается определение вида и размера штрафных (финансовых) санкций за установленные нарушения. Эти показатели должны быть отражены в приложении к акту проверки, с расшифровкой доначисленных сумм и штрафов.

До подписания акта (справки) документальной проверки учитываются все представленные объяснения. Спорные вопросы разрешаются постоянной комиссией при органе ГНС.

Акт (справка) проверки составляется в двух экземплярах, подписывается налогоплательщиком и проверяющими и регистрируется в органе ГНС в течение 5 рабочих дней после окончания установленного для проверки срока. При этом срок составления акта (справки) не засчитывается в срок проведения проверки.

После регистрации акт (справка) вручается предпринимателю. Если он отказывается подписать акт, то органом ГНС составляется акт отказа от подписи, в котором указывается факт ознакомления (неознакомления) налогоплательщика с актом, его правами и обязанностями.

В случае несогласия предпринимателя с выводами проверки или фактами и данными, изложенными в акте, он имеет право представить свои возражения в течение 5 рабочих дней со дня получения такого акта. Возражения рассматриваются органом ГНС в течение 5 рабочих дней.

Если предприниматель хочет принять участие при рассмотрении возражений, то он должен указать об этом в возражении. Орган ГНС обязан уведомить его о месте и времени проведения такого рассмотрения. Уведомление направляется не позднее следующего рабочего дня со дня получения возражений, но не позднее чем за 2 рабочих дня до дня их рассмотрения. По результатам рассмотрения возражений составляется заключение произвольной формы, которое является составной частью материалов проверки.

Цель перерасчетов налога на доходы

В письме ГНАУ от 12.01.2011 г. № 364/6/17-0716 разъясняется цель проведения перерасчетов сумм налога на доходы согласно нормам НК. Работодатель обязан осуществить перерасчет суммы начисленной работнику зарплаты и предоставленной налоговой социальной льготы (НСЛ):

– по результатам каждого отчетного года при начислении зарплаты за декабрь;

– при проведении расчета за последний месяц применения НСЛ в случае решения работника об изменении места ее получения;

– при проведении окончательного расчета с увольняющимся работником.

Кроме того, работодатель имеет право осуществлять перерасчет за любой период и в любых случаях для определения правильности налогообложения, независимо от того, пользуется работник НСЛ или нет (пп. 169.4.3 ст. 169 НК).

Целью проведения перерасчета является проверка выполнения установленного НК условия о непревышении зарплаты в отчетном месяце порога для применения НСЛ и перепроверка наличия оснований у работника на НСЛ, и как следствие – уточнение правильности начисления налога на доходы за каждый месяц.

Плата за природные ресурсы

Плата за использование объектов животного мира в охотничьем и рыбном хозяйстве была составной частью сбора за специальное использование природных ресурсов. До 1 января 2011 года такая плата относилась к общегосударственным сборам на основании ст. 14 Закона Украины от 25.06.91 г. № 1251-ХII “О системе налогообложения”. Однако этот Закон был отменен Налоговым кодексом, а в НК плата за использование других природных ресурсов в перечне налогов и сборов не значится.

В соответствии с п. 2 подр. 10 р. XX НК сборы (плата, взносы), не установленные этим Кодексом как общегосударственные или местные, но установленные законодательными актами как обязательные платежи, взимаются по правилам, определенным этими законодательными актами, до вступления в силу закона об административных услугах и других законов, которые будут регулировать взимание соответствующих сборов (платы, взносов).

В связи с этим ГНАУ в письме от 27.01.2011 г. № 2131/7/15-0817 сообщает, что плата за использование других природных ресурсов продолжает взиматься согласно ст. 18 Закона Украины от 13.12.2001 г. № 2894-III “О животном мире” и постановлениям КМУ от 06.04.98 г. № 449 “Об утверждении Порядка взимания платы за специальное использование рыбных и других водных живых ресурсов и нормативов платы за их специальное использование” и от 25.01.96 г. № 123 “Об утверждении Временного порядка производства платы за специальное использование диких животных”.

Плата за специспользование рыбных и других водных живых ресурсов взимается после получения пользователями квот на специспользование таких ресурсов (на 2011 год квоты утверждены приказом Госкомрыбхоза от 23.12.2010 г. № 592).

ГНАУ об уплате единого взноса

ГНАУ в письме от 14.02.2011 г. № 4019/7/15-0117 разъяснила механизм уплаты единого налога. Особенность заключается в том, что согласно НК единый налог Госказначейством не распределяется в местный бюджет и Пенсионный фонд и другие социальные фонды (кроме уплачиваемого в январе за IV квартал 2010 года).

С 7 февраля в Госказначействе открыты новые счета для зачисления единого налога с кодом 18050400 для физических лиц – предпринимателей. На него необходимо перечислять единый налог в размере 43% ставки, а 57% – на спецсчет единого взноса, который открыт с 01.01.2011 г.

Счета, открытые в прошлом году, были распределительными. Поэтому единый налог, уплаченный в январе и феврале (до 7-го числа), распределялся органами Госказначейства в установленном ранее порядке.

В связи с этим, если предприниматели до 07.02.2011 г. уплатили только 43%, то им необходимо произвести доплату (57%). Средства должны быть направлены уже на новые счета по кодам бюджетной классификации 18050100 и 18050200, которые предназначены для погашения налогового долга. Деньги, перечисленные на эти счета, будут распределены в прежнем порядке.

В письме НБУ от 15.02.2011 г. № 25-111/356-2511 сообщается, что плательщики продолжают перечислять наличные средства на закрытый счет. Возникает проблема по возврату таких средств, поскольку в документах на перевод не указаны реквизиты плательщика, по которым эти средства можно вернуть.

Андрей Черкасов

 __________

* С полным архивом публикаций газеты можно ознакомиться на сайте газеты www.chp.com.ua и СD-диске “Архив газеты за 2011–2013 годы”.

"Частный предприниматель" №4, февраль 2011 г.