Главное в НОВОМ (05.2011)

Внимание! Эта страница является архивной, возможно материалы опубликованные на ней уже устарели. С актуальной информацией для предпринимателей
вы можете ознакомиться в газете «Частный предприниматель».

Справку о видах деятельности выдадут в налоговой

ГНАУ в письме от 03.02.2011 г. № 1085/К/17-0714 разъяснила, какими документами предприниматель может подтвердить, что он предоставляет услуги (выполняет работы) в пределах избранных видов деятельности.

Напомним, что НК требует подтверждать виды деятельности копией свидетельства о госрегистрации предпринимателя, но в таком свидетельстве виды деятельности не указаны. Поэтому ГНАУ рекомендует субъектам хозяйствования кроме копии свидетельства о госрегистрации получать от предпринимателей справку с перечнем видов деятельности, в соответствии с регистрационной карточкой и избранной системой налогообложения доходов. Такая справка может быть выдана налоговым органом по месту учета предпринимателя по его письменному заявлению.

Декретные – без налога на доход

Комитет ВРУ по вопросам налоговой и таможенной политики в письме от 23.02.2011 г. № 04-27/108 рассмотрел вопрос об обложении налогом на доходы суммы пособия по беременности и родам.

По мнению Комитета, доходы физических лиц, получаемые ими в виде пособия по беременности и родам не включаются в расчет общего месячного налогооблагаемого дохода при определении объекта обложения налогом на доход. То есть декретные налогом на доход не облагаются. В налогооблагаемый доход включаются только выплаты, связанные с временной потерей трудоспособности.

Оценка недвижимости при продаже

В соответствии с п. 172.4 ст. 172 НК при продаже (обмене) объектов недвижимости между физическими лицами нотариус удостоверяет соответствующий договор при наличии оценочной стоимости такого недвижимого имущества и документа об уплате в бюджет налога на доходы.

В письме от 14.01.2011 г. № 237/І/17-0714 ГНАУ сообщила, что до определения органа, уполномоченного осуществлять такую оценку, при исчислении налога следует исходить из цены, указанной в договоре купли-продажи (мены), но не ниже стоимости такого имущества, которая содержится в справках, выдаваемых БТИ. Оценку земли и земельных участков согласно ст. 289 НК уполномочен проводить Госкомзем.

Учет гарантийных замен

С 22 февраля 2011 года постановлением КМУ от 02.02.2011 г. № 103 внесены изменения в Порядок гарантийного ремонта (обслуживания) или гарантийной замены технически сложных бытовых товаров, утвержденный постановлением КМУ от 11.04.2002 г. № 506.

Согласно этим изменениям в случае осуществления гарантийной замены товаров субъект хозяйствования обязан вести учет покупателей, которым была осуществлена такая замена товара или предоставлены услуги по ремонту (обслуживанию), в порядке, установленном органами ГНС. Осуществление замены товара без обратного получения бракованного товара или без ведения указанного учета не дает права на увеличение расходов продавца такого товара на стоимость замены.

Напомним, что такие требования определены пп. 140.1.4 ст. 140 НК.

Разрешения на объекты торговли и сферы услуг

Налоговым кодексом отменен сбор за выдачу разрешения на размещение объекта торговли и сферы услуг. Госкомпредпринимательства в письме от 17.02.2011 г. сообщает, что на практике вместо указанного разрешения органы местного самоуправления теперь требуют от субъектов хозяйствования представлять декларации соответствия материально-технической базы требованиям законодательства. И хотя, по мнению Комитета, такая практика является приемлемой, она нуждается в наличии соответствующей нормативно-правовой основы.

Как отмечает Госкомпредпринимательства, на сегодня существует необходимость уведомления органов местного самоуправления об открытии объекта торговли и сферы услуг, однако такое уведомление не может быть “зарегистрированным” или “не зарегистрированным”, а должно приниматься безусловно и использоваться в работе для нужд местного самоуправления.

Кроме того, ни одним законом Украины не предусмотрена необходимость получения подобного разрешения для осуществления хозяйственной деятельности. В связи с этим требования разрешительных и контролирующих органов о представлении декларации соответствия материально-технической базы требованиям законодательства могут быть признаны неправомерными, поскольку противоречат нормам Конституции Украины, Хозяйственного кодекса Украины и Закона Украины от 06.09.2005 г. № 2806-IV “О разрешительной системе в сфере хозяйственной деятельности”.

ГНАУ о штрафах за прошлогодние нарушения

ГНАУ издала очередное письмо, в котором разъясняются нюансы применения штрафных санкций в связи с принятием Налогового кодекса (письмо от 14.02.2011 г. № 4091/7/23-4017/131). На этот раз рассматривается вопрос применения штрафов в случае выявления при проверках деяний, за которые НК предусматривает штрафные санкции, но до 1 января 2011 года такие деяния нарушениями не считались (в частности, в случае выявления суммы задекларированных убытков плательщиками налога на прибыль, а также завышения заявленной к возмещению из бюджета суммы НДС, которая не возмещена на время проверки). В настоящее время за такие нарушения установлены штрафы в ст. 123 НК.

В письме указано, что при применении таких санкций “необходимо учитывать предписания части второй статьи 58 Конституции Украины в части того, что никто не может отвечать за деяния, которые на время их совершения не признавались законом правонарушениями. То есть за нарушения, совершенные в периодах до 01.01.2011 г. и выявленные после даты вступления в силу Кодекса, не допускается применение санкций, которые не были предусмотрены нормативно-правовыми актами до 01.01.2011 г.”.

Налоговые проверки в рамках уголовного дела

Нормами НК предусмотрено проведение проверок в рамках уголовного дела, по результатам которых могут быть доначислены налоги и сборы. Как разъясняет ГНАУ в письме от 25.01.2011 г. № 1754/7/23-8017 по результатам проверок налогоплательщиков, назначенных в рамках возбужденного уголовного дела о преступлениях, предметом которого являются налоги и сборы (ст. 212 УК), контролирующий орган определяет суммы денежных обязательств, но налоговое уведомление-решение не принимает. По результатам проверок налогоплательщиков, если возбуждено уголовное дело, предметом которого не являются налоги, сборы, то денежные обязательства определяются и соответственно выписывается налоговое уведомление-решение в общеустановленном порядке.

Направления на милицейские проверки

Согласно п. 24 ст. 11 Закона Украины от 20.12.90 г. № 565-XII “О милиции” милиция имеет право в порядке, установленном КМУ, проводить проверки по фактам нарушения законодательства, контроль за соблюдением которого отнесен к ее компетенции, требовать проведения инвентаризаций и ревизий соответствующих сфер финансово-хозяйственной деятельности. При этом органы милиции вправе приступить к проведению проверки субъектов хозяйственной деятельности при условии наличия направления на проверку.

Как сообщает МВД в письме от 16.07.2010 г. № 12/1-1401, форма направления на проверку субъекта хозяйственной деятельности утверждена приказом МВД от 11.11.2006 г. № 1110.

Отметим, что приказ с таким номером и датой в Минюсте не зарегистрирован.

Невыездные проверки таможенниками

КМУ постановлением от 02.02.2011 г. № 71 утвердил Порядок проведения таможенными органами невыездных документальных проверок. Предметом таких проверок являются данные о своевременности, достоверности, полноте начисления и уплаты налогов и сборов, контроль за взиманием которых возложен на таможенные органы.

Напомним, что согласно пп. 41.1.2 ст. 41 НК таможенные органы контролируют уплату пошлины, акцизного налога, НДС, других налогов, взимаемых при ввозе (пересылке) товаров и предметов на таможенную территорию Украины или территорию специальной таможенной зоны или соответственно при их вывозе.

Отметим, что ни НК, ни ТКУ не предоставляет права таможенникам на невыездные документальные проверки. В Порядке приведена ссылка только на ст. 69 ТКУ, согласно которой таможенный контроль может осуществляться таможенными органами после оформления и пропуска товаров на таможенную территорию Украины.

В п. 3 Порядка определены основания для невыездной проверки. Она проводится в случае:

– выявления признаков, свидетельствующих о возможном нарушении налогового законодательства по результатам анализа электронных копий таможенных деклараций, информации о товарах, таможенное оформление которых завершено, полученной от субъектов ВЭД и производителей таких товаров, из Интернета, научной литературы, заключений аккредитованных в соответствии с законодательством экспертов и т. п.;

– поступления от уполномоченных органов иностранных государств документально подтвержденной информации о неподтвержденной подлинности представленных таможенному органу документов о товарах, таможенное оформление которых завершено, недостоверности содержащихся в них сведений, а также запросов о предоставлении информации о внешнеэкономических операциях, которые осуществлялись при участии резидентов Украины.

Проверка проводится в помещении таможенного органа при условии направления налогоплательщику заказным письмом с уведомлением о вручении или личного вручения ему или его уполномоченному представителю под расписку письменного уведомления о дате начала и месте проведения проверки. При этом присутствие налогоплательщика во время проверки необязательно.

Длительность проверки не ограничена.

Должностные лица таможенного органа при проведении проверки не имеют права:

– проверять данные, не являющиеся предметом проверки;

– требовать от налогоплательщика предоставления документов или любой другой информации.

По результатам проверки составляется акт в двух экземплярах, который подписывается проверяющими и налогоплательщиком. Один экземпляр акта вручается субъекту хозяйствования.

Решения о правильности определения заявленных в таможенных декларациях кодов товаров согласно УКТ ВЭД, их таможенной стоимости и страны происхождения, оснований для освобождения от налогообложения и т. п. отдельными документами не оформляются, а указываются в акте проверки.

Лицензии на медицинскую практику

Утверждены новые Лицензионные условия осуществления хозяйственной деятельности по медицинской практике (приказ Минздрава от 02.02.2011 г. № 49). В связи с этим приказом Госкомпредпринимательства и Минздрава от 02.02.2011 г. № 11/48 отменены лицензионные условия, действовавшие ранее.

Медицинской практикой могут заниматься юридические лица, создавшие учреждение здравоохранения, и физические лица – предприниматели (п. 1.6).

Как и прежде, Лицензионными условиями установлены квалификационные, организационные и другие специальные требованиям к лицензиатам.

Лицензиат не может передавать лицензию или ее копию другому субъекту хозяйствования для осуществления медицинской практики. При этом четко определено, что предприниматель имеет право нанимать на работу врачей с высшим медицинским образованием и младших специалистов с медицинским образованием (п. 2.5).

Квалификационные требования к физическим лицам – предпринимателям, которые осуществляют медицинскую практику, приведены в р. III Лицензионных условий.

Новая маркировка пищевых продуктов

25 февраля 2011 года вступил в силу приказ Государственного комитета Украины по вопросам технического регулирования и потребительской политики от 28.10.2010 г. № 487, которым утвержден Технический регламент по правилам маркировки пищевых продуктов. Его требования распространяются на маркировку (этикетировку) расфасованных продуктов питания, которые реализуются конечному потребителю через оптовую или розничную торговую сеть, а также заведениям ресторанного хозяйства.

Для отдельных видов расфасованных пищевых продуктов соответствующими законодательными актами могут устанавливаться детали их маркировки, кроме предусмотренных данным регламентом (в частности, маркировка алкогольных напитков и табачных изделий).

Субъекты хозяйствования могут использовать упаковочные материалы и этикетки, изготовленные без учета требований Техрегламента, в течение 9 месяцев со дня его вступления в силу.

Продукты питания, упаковочные материалы и этикетки которых изготовлены без учета требований Техрегламента, размещенные на рынке не позднее чем через 9 месяцев со дня его вступления в силу, остаются в обращении на рынке Украины до окончания срока годности таких продуктов.

Возврат налогов при ликвидации предпринимателя

Во исполнение п. 97.6 ст. 97 НК приказом Минфина от 28.12.2010 г. № 1674 утвержден Порядок проведения зачета излишне уплаченных денежных обязательств или суммы невозмещенных налогов налогоплательщика в случае ликвидации, не связанной с банкротством. Такой ликвидацией, в частности, считается прекращение госрегистрации физического лица – предпринимателя.

Основанием для принятия мер по процедуре зачета является:

– заявление в орган ГНС о снятии с учета налогоплательщика;

– внесение в ЕГР записи о решении о прекращении предпринимательской деятельности;

– справка о суммах излишне уплаченных денежных обязательств и суммах денежных обязательств и/или налогового долга.

Датой ликвидации для предпринимателя считается дата внесения в ЕГР записи о проведении госрегистрации прекращения его предпринимательской деятельности или дата смерти физического лица, в том числе объявление такого лица умершим, а также признание физического лица безвестно отсутствующим.

Зачет осуществляется путем погашения сумм денежных обязательств или налогового долга налогоплательщика или возврата ему излишне уплаченных денежных обязательств или суммы невозмещенных налогов.

Решение о проведении зачета орган ГНС принимает не позднее чем за 5 рабочих дней до окончания 20-дневного срока со дня получения заявления от налогоплательщика (заявления о возврате средств могут быть поданы в течение 1 095 дней со дня возникновения излишне уплаченных сумм).

Зачет проводится прежде всего в пределах соответствующего бюджета. Если излишне уплаченные суммы в соответствующий бюджет превышают суммы денежных обязательств или налогового долга перед таким бюджетом, то суммы превышения используются для погашения денежных обязательств или налогового долга перед другими бюджетами, а при отсутствии таких обязательств (долга) возвращаются налогоплательщику.

Увеличено пособие при рождении ребенка

Кабмин постановлением от 23.02.2011 г. № 155 увеличил размер пособия при рождении ребенка. На первого ребенка, родившегося после 31 декабря 2010 года, предоставляется пособие в сумме, кратной 22 размерам прожиточного минимума для детей в возрасте до шести лет, установленного на день рождения ребенка. Пособие на второго ребенка предоставляется в сумме, кратной 45 размерам прожиточного минимума, на третьего и каждого следующего – 90 размеров прожиточного минимума.

То есть на первого ребенка, родившегося в I квартале 2011 года, полагается 17 952 грн., на второго – 36 720 грн., на третьего и каждого последующего – 73 440 грн.

Выплата пособия осуществляется одноразово в девятикратном размере прожиточного минимума при рождении ребенка, остальная сумма пособия на первого ребенка выплачивается в течение следующих 12 месяцев, на второго ребенка – 24 месяцев, на третьего и каждого следующего ребенка – 36 месяцев равными частями.

Соответствующие изменения внесены в п. 13 Порядка назначения и выплаты государственной помощи семьям с детьми, утвержденного постановлением КМУ от 27.12.2001 г. № 1751.

Андрей Черкасов

 ________________

* С полным архивом публикаций газеты можно ознакомиться на сайте газеты www.chp.com.ua и СD-диске “Архив газеты за 2011–2013 годы”.

"Частный предприниматель" №1, март 2011 г.