Внимание! Эта страница является архивной, возможно материалы опубликованные на ней уже устарели. С актуальной информацией для предпринимателей
вы можете ознакомиться в газете «Частный предприниматель».
От редакции
В предыдущем номере “Частного предпринимателя” мы привели ответы на вопросы, касающиеся нового порядка уплаты земельного налога и арендной платы за землю предпринимателями, имеющими в собственности или пользовании недвижимость для осуществления хозяйственной деятельности.
В данной публикации приведены ответы на самые актуальные вопросы, связанные с использованием коммерческих помещений в многоквартирных жилых домах, размещенные в Единой базе налоговых знаний ГНАУ (www.sta.gov.ua).
Является ли плательщиком земельного налога предприниматель-единщик за земельный участок под нежилым помещением в многоквартирном жилом доме, которое находится в его собственности и используется в предпринимательской деятельности, если правоустанавливающие документы на земельный участок не оформлены?
Согласно ст. 6 Указа № 746* субъект малого предпринимательства, который уплачивает единый налог, не является плательщиком налога за землю, кроме земельного налога на земельные участки, которые не используются для ведения предпринимательской деятельности (подр. 8 р. ХХ Налогового кодекса Украины (НК)).
Согласно ст. 125 Земельного кодекса Украины (ЗКУ) право собственности на земельный участок, а также право постоянного пользования и право аренды земельного участка возникают с момента государственной регистрации этих прав. Документами, удостоверяющими право на земельный участок, согласно ст. 126 ЗКУ является Государственный акт на право собственности на земельный участок и Государственный акт на право постоянного пользования земельным участком. Право аренды земли оформляется договором, который регистрируется в соответствии с законом.
В соответствии с нормами ЗКУ владельцы земельных участков и землепользователи, в том числе и на условиях аренды, обязаны обеспечивать использование земельных участков по целевому назначению.
Использование земельного участка не по целевому назначению является основанием для принудительного прекращения прав на земельный участок в судебном порядке (ст. 143 ЗКУ). В соответствии со ст. 3 Хозяйственного кодекса Украины под хозяйственной деятельностью понимается деятельность субъектов хозяйствования в сфере общественного производства, направленная на изготовление и реализацию продукции, выполнение работ или предоставление услуг стоимостного характера, имеющих ценовую определенность. Хозяйственная деятельность, которая осуществляется для достижения экономических и социальных результатов и в целях получения прибыли, является предпринимательством.
Исходя из изложенного, физическое лицо – предприниматель, находящееся на упрощенной системе налогообложения, не является плательщиком земельного налога только за земельные участки, которые используются им для осуществления предпринимательской деятельности, т. е. за те участки, которые предоставлены ему в установленном действующим законодательством порядке именно для осуществления предпринимательской деятельности, и доходы от осуществления которой облагаются единым налогом.
Таким образом, поскольку земельный участок под нежилым помещением в многоквартирном жилом доме, которое находится в собственности физического лица, не предоставлялся в установленном действующим законодательством порядке для осуществления предпринимательской деятельности, то такое физическое лицо должно уплачивать земельный налог на общих основаниях.
Должны ли уплачивать земельный налог владельцы нежилых помещений (их частей) в многоквартирных жилых домах за земельные участки, на которых расположены такие объекты недвижимости, если право собственности на недвижимость возникло до 01.01.2011 г.?
С 2011 года НК внедрены новые нормы по взиманию земельного налога. Согласно п. 287.5 ст. 287 НК при переходе права собственности на здание, сооружение (их часть) налог за земельные участки, на которых расположены такие здания, сооружения (их части), с учетом придомовой территории, уплачивается на общих основаниях с даты государственной регистрации права собственности на недвижимое имущество.
В соответствии с п. 287.8 ст. 287 НК владелец нежилого помещения (его части) в многоквартирном жилом доме уплачивает в бюджет налог за площади под такими помещениями (их частями) с учетом пропорциональной доли придомовой территории с даты государственной регистрации права собственности на недвижимое имущество.
Данные нормы должны учитываться как лицами, которые являются владельцами зданий, сооружений (их частей) или нежилых помещений (их частей) в многоквартирных жилых домах на дату вступления в силу НК, так и лицами, которые приобретают право собственности на такие здания, сооружения (их части) или нежилые помещения после даты вступления в силу НК.
Таким образом, владельцы зданий, сооружений (их частей) или нежилых помещений (их частей) в многоквартирных жилых домах, которые получили право собственности на недвижимость до 1 января 2011 года, приобретают обязанность по уплате земельного налога за земельные участки, на которых расположена недвижимость, с 1 января 2011 года.
С какой даты необходимо уплачивать земельный налог в случае приобретения нежилого помещения (его части) в многоквартирном жилом доме: с даты заключения договора купли-продажи или с даты госрегистрации права собственности на недвижимость?
При переходе права собственности на здание, сооружение (их часть) налог за земельные участки, на которых расположены такие здания, сооружения (их части), с учетом придомовой территории уплачивается на общих основаниях с даты государственной регистрации права собственности на недвижимое имущество. Владелец нежилого помещения (его части) в многоквартирном жилом доме уплачивает в бюджет налог за площади под такими помещениями (их частями) с учетом пропорциональной доли придомовой территории с даты государственной регистрации права собственности на недвижимое имущество.
Согласно пп. 287.6 ст. 287 НК при переходе права собственности на здание, сооружение (их часть) налог за земельные участки, на которых расположены такие здания, сооружения (их части), с учетом придомовой территории уплачивается на общих основаниях с даты государственной регистрации права собственности на недвижимое имущество. Владелец нежилого помещения (его части) в многоквартирном жилом доме уплачивает в бюджет налог за площади под такими помещениями (их частями) с учетом пропорциональной доли придомовой территории с даты государственной регистрации права собственности на недвижимое имущество (пп. 287.8 ст. 287 НК). При этом регистрация права собственности на недвижимое имущество осуществляется регистраторами бюро технической инвентаризации (далее – БТИ) в соответствии с Временным положением о порядке государственной регистрации права собственности и других вещных прав на недвижимое имущество, утвержденным приказом Минюста Украины 07.02.2002 г. № 7/5 (далее – Временный порядок).
Согласно п. 3.10 и 3.11 р. ІІІ Временного порядка одновременно с принятием решения о госрегистрации прав регистратор БТИ вносит записи в соответствующий раздел Реестра прав собственности на недвижимое имущество. После внесения записи в соответствующий раздел Реестра прав регистратор БТИ выдает извлечение о государственной регистрации прав, являющееся неотъемлемой частью правоустанавливающего документа, а в случае проведения госрегистрации права собственности и других вещных прав на недвижимое имущество на правоустанавливающем документе также делает отметку (штамп) о государственной регистрации прав.
Являются ли плательщиками земельного налога за земельные участки под многоэтажными жилыми домами владельцы квартир (жилых помещений) в таких домах?
Плательщиками земельного налога за земельные участки под многоквартирными жилыми домами являются организации, которым такие земельные участки в соответствии с нормами ЗКУ передаются в постоянное пользование или в собственность, а именно: предприятия, учреждения и организации, осуществляющие управление этими домами, а также объединения владельцев домов.
В случае приватизации гражданами многоквартирного жилого дома соответствующий земельный участок может передаваться бесплатно в собственность или предоставляться в пользование объединению владельцев. В соответствии с разъяснениями, предоставленными письмом Государственного комитета Украины по земельным ресурсам от 26.05.2010 г. № 10046/17/4-10, действующим законодательством предусмотрена возможность передачи в собственность или предоставление в пользование земельных участков под многоквартирными жилыми домами только объединению владельцев дома или предприятиям, учреждениям и организациям, которые осуществляют управление этими домами.
Владельцы квартир (жилых помещений) в многоквартирных жилых домах не являются плательщиками земельного налога в бюджет за земельные участки под такими домами. Вместе с тем они возмещают уплаченные суммы земельного налога предприятиям, учреждениям и организациям, осуществляющим управление этими домами, а также объединениям владельцев домов в составе сумм за содержание дома и придомовой территории.
По материалам ГНАУ
________________
* Указ № 746 – Указ Президента Украины “Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства” в редакции Указа Президента Украины от 28.06.99 г. № 746/99. (Прим. редакции.)
_____________
* С полным архивом публикаций газеты можно ознакомиться на сайте газеты www.chp.com.ua и СD-диске “Архив газеты за 2011–2013 годы”.
