Главное в НОВОМ (07.2011)

Внимание! Эта страница является архивной, возможно материалы опубликованные на ней уже устарели. С актуальной информацией для предпринимателей
вы можете ознакомиться в газете «Частный предприниматель».

Предприниматель и работник – в одном лице

В “Частном предпринимателе” № 4 на с. 1 приведено мнение ГНАУ и комментарий редакции относительно того, может ли предприниматель одновременно быть наемным работником. Исходя из определения самозанятого лица (пп. 14.1.226 ст. 14 НК) ГНС делает вывод, что предприниматели не могут быть наемными работниками в случаях, если они выполняют трудовую функцию в рамках своей деятельности.

Подобный вопрос рассматривается и в письме Госкомпредпринимательства от 03.02.2011 г. № 999. Комитет (как и редакция) считает, что предприниматель-единщик может быть наемным работником при условии, что его предпринимательская деятельность не связана с выполнением должностных обязанностей в качестве работника предприятия или физического лица и осуществляется в свободное от таких обязанностей время.

Единый взнос и договоры аренды

В разъяснении ПФУ от 11.03.2011 г. указано, что единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование при уплате в пользу физического лица арендной платы по договору найма (аренды) помещения не начисляется. Объясняется это тем, что отношения, возникающие между собственником помещения и субъектом хозяйствования – арендатором регулируются договором найма (аренды) (ст. 759 ГКУ) и не имеют признаков правоотношений, регулирующих выполнение работ или предоставление услуг.

Новая инструкция о командировках

Приказом Минфина от 17.03.2011 г. № 362 в новой редакции изложена Инструкция о служебных командировках в пределах Украины и за границу (утверждена приказом от 13.03.98 г. № 59). Теперь ее действие распространяется исключительно на органы государственной власти, предприятия, учреждения и организации, которые полностью или частично содержатся (финансируются) за счет бюджетных средств.

Напомним, что предельные размеры суточных для отнесения их к расходам установлены пп. 140.1.7 ст. 140 НК. С 1 апреля 2011 года они составляют для командировок по Украине не более 0,2 размера минимальной зарплаты, действовавшей на 1 января отчетного года (188,20 грн.), а для командировок за границу соответственно не более 0,75 минимальной зарплаты (705,75 грн.).

Штрафы по НК в первом полугодии

ГНАУ письмом от 23.03.2011 г. № 8199/7/10-1017/1114 отозвала ряд своих писем, в частности письмо от 03.02.2011 г. № 2963/7/10-1017/302, посвященное применению штрафных санкций налоговыми органами (указанное письмо мы комментировали в “Частном предпринимателе” № 4, 2011 г.).

По всей видимости, это связано с замечанием премьер-министра Украины Николая Азарова относительно того, что налоговые органы должны безусловно выполнять норму НК, предусматривающую, что полгода действует мораторий на штрафные санкции. “Любые приказы, разъяснения, распоряжения, позволяющие такие взыскания вопреки НК, незаконны и не имеют силы, если таковые появились, под личную ответственность главы ГНС требую их отменить и привлечь к дисциплинарной ответственности “рационализаторов”, которые играют с законодательством”, – заявил Н. Азаров на одной из пресс-конференций.

Новая форма торговых патентов

ГНАУ приказом от 28.02.2011 г. № 109 утвердила новые формы торговых патентов на осуществление торговой деятельности (в том числе краткосрочного и льготного), деятельности по предоставлению платных бытовых услуг, торговли валютными ценностями, деятельности в сфере развлечений, а также форму заявки на приобретение патента. Эти формы существенно не отличаются от ранее действовавших.

Датой приобретения патента считается указанная в нем дата. Торговый патент выдается лично предпринимателю под подпись в трехдневный срок со дня подачи заявки. Напомним, что патенты обязаны приобретать только предприниматели, применяющие общую систему налогообложения (подробнее об этом читайте в “Частном предпринимателе” № 24, 2010 г.).

Отчет вместо ф. № 1-ПП

Согласно п. 30.6 ст. 30 НК субъекты хозяйствования должны вести учет сумм налогов и сборов, не уплаченных в бюджет в связи с получением налоговых льгот. Порядок учета таких денежных средств утвержден постановлением КМУ от 27.12.2010 г. № 1233. Порядком установлено, что пользующийся льготами субъект хозяйствования должен вести учет сумм льгот и составлять отчет о суммах налоговых льгот по форме, приведенной в приложении к данному постановлению (форма отчета размещена во вкладыше настоящего номера газеты).

Отчет представляется субъектом хозяйствования за 3, 6, 9 и 12 календарных месяцев в течение 40 календарных дней, следующих за последним днем соответствующего квартала. Субъекты хозяйствования, не пользующиеся льготами, данный отчет не представляют.

Таким образом, предприниматели, которые ранее пользовались льготами по НДС и представляли отчет по ф. № 1-ПП, с 2011 года должны представлять Отчет о суммах налоговых льгот по новой форме.

Также должны представлять этот отчет предприниматели, уплачивающие сбор за места для парковки транспортных средств и туристический сбор, если льготы по их уплате установлены органами местного самоуправления.

Новая форма отчета о льготах отличается от ф. № 1-ПП незначительно. Содержание шапок таблиц осталось прежним. Небольшие изменения коснулись перечня реквизитов вступительной части.

Порядок расчета сумм налогов и сборов, не уплаченных субъектом хозяйствования в связи с получением налоговых льгот, должна утвердить ГНАУ. По устной информации ГНАУ, Порядок находится на регистрации в Минюсте. Принцип расчета сумм льгот остался прежним, поэтому и Порядок отличается от старого незначительно.

Для заполнения Отчета о льготах за I квартал 2011 года (предельный срок представления – 10.05.2011 г.) предпринимателям необходимо использовать Справочник льгот № 57 (письмо ГНАУ от 21.03.2011 г.). С текс­том данного Справочника можно ознакомиться в разделе “Документы по налогообложению” сайта газеты.

Свидетельство плательщика НДС бесплатное

Плательщики НДС возмещали стоимость бланков регистрационного заявления и свидетельства о регистрации (17 грн.) на основании норм постановления КМУ от 09.06.97 г. № 540. ГНАУ в письме от 02.03.2011 г. № 5833/7/05-0117 сообщает, что Налоговым кодексом такая плата не установлена, но средства от плательщиков продолжают поступать на специальный регистрационный счет ГНСУ. Такие средства должны быть возвращены субъектам хозяйствования в порядке, определенном приказом Госказначейства от 10.12.2002 г. № 226. Для этого предпринимателям нужно подать заявление в орган ГНС о возврате средств.

Учет гарантийных замен

В соответствии с пп. 140.1.4 ст. 140 НК предприниматели могут относить к составу расходов любые расходы на гарантийный ремонт (обслуживание) или гарантийные замены проданных товаров, стоимость которых не компенсируется за счет покупателей, в размере, соответствующем уровню гарантийных замен, принятых/обнародованных налогоплательщиком.

Предприниматель обязан вести учет покупателей, получивших такую замену товаров или услуги по ремонту (обслуживанию). Порядок ведения такого учета определен приказом ГНАУ от 28.02.2011 г. № 112.

Учет операций по гарантийным заменам товаров или гарантийному ремонту (обслуживанию) ведется в количественном и стоимостном выражении по следующим видам (группам) устранения недостатков товаров:

– бесплатное устранение недостатков товара;

– возмещение расходов на устранение недостатков товара;

– пропорциональное уменьшение цены;

– замена товара на такой же товар или аналогичный из числа имеющегося у продавца (производителя) товара;

– расторжение договора и возврат оплаченной за товар денежной суммы.

Форма Книги учета покупателей, получивших гарантийную замену товаров или услуги по гарантийному ремонту (обслуживанию), также утверждена Приказом № 112 (приведена на с. 46). Графы 11–20 заполняются на основании первичных документов. Суммы в гр. 11, 13, 15, 17, 19 указываются без НДС.

Записи в Книгу осуществляются не позднее даты получения покупателем замененных товаров или услуг по гарантийному ремонту. Книга должна быть прошнурована, пронумерована и скреплена печатью и подписью предпринимателя.

Обращаем внимание, что замена товара без обратного получения бракованного товара или без надлежащего ведения учета не дает права на увеличение расходов продавца.

Также отметим, что Порядок гарантийного ремонта (обслуживания) или гарантийных замен, а также перечень товаров, на которые устанавливается гарантийное обслуживание, по-прежнему регулируется постановлением КМУ от 11.04.2002 г. № 506 (о внесенных изменениях в этот документ мы писали в “Частном предпринимателе” № 5).

ГНАУ отозвала консультацию по НСЛ

В “Частном предпринимателе” № 3 опубликован ответ ГНАУ на вопрос: на какую налоговую социальную льготу имеет право работник, имеющий троих детей, один из которых является инвалидом? Ответ был приведен в письме ГНАУ от 12.01.2011 г. № 365/6/17-0716. В нем утверждалось, что при соблюдении всех требований ст. 169 НК оба родителя имеют право на применение двух льгот: отдельно на себя – по 100% на каждого и на детей в возрасте до 18 лет – по 100% (на неявляющихся инвалидами), и 150% (на каждого ребенка-инвалида).

В комментарии к письму мы отмечали, что НК не предусматривает права родителей пользоваться одновременно льготой на детей и на себя. По мнению редакции, у работника есть только право получить одновременно льготу на здоровых детей (по 100%) и на ребенка-инвалида (150%).

С некоторым опозданием к такому выводу пришла и ГНАУ в письме от 25.02.2011 г. № 4062/6/17-0215. При этом налоговую консультацию, приведенную в письме от 12.01.2011 г. № 365/6/17-0716, налоговики отозвали.

Отметим, что в январском письме разъяснялся еще один вопрос. Именно в нем указано, что работники должны подавать заявление на применение налоговой социальной льготы в произвольной форме. Надеемся, что по данному вопросу Главная налоговая служба не изменит свою позицию.

Ограничение наличных расчетов

С 21 марта 2011 года постановлением Правления НБУ от 22.12.2010 г. № 573 внесены изменения в Положение о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденное постановлением НБУ от 15.12.2004 г. № 637. Теперь ограничение по сумме наличного расчета (10 000 грн.) применяется и при наличных расчетах между субъектами хозяйствования при закупке сельскохозяйственной продукции, а также за потребленную предприятиями (предпринимателями) электроэнергию.

Определен термин “сельскохозяйственная продукция” для целей данного документа. К сельхозпродукции относятся товары, указанные в группах 1–24
УКТ ВЭД, если такие товары (продукция) выращиваются, откармливаются, вылавливаются, собираются, изготавливаются, производятся, перерабатываются непосредственно их производителем, а также продукты обработки и переработки этих товаров (продукции), если они были приобретены или произведены на собственных или арендованных мощностях (площадях).

Кроме того, ряд терминов приведен в соответствие с постановлением Правления НБУ от 30.04.2010 г. № 223 “Об осуществлении операций с использованием специальных платежных средств”.

Срок действия водительских удостоверений

Согласно постановлению КМУ от 28.02.2011 г. № 271 срок действия национального удостоверения водителя будет составлять 50 лет. Удостоверения, выданные до 25 марта 2011 года, действуют до их обмена в установленном порядке.

Кроме того, внесены дополнения в Положение о порядке выдачи удостоверений водителя и допуска граждан к управлению транспортными средствами, утвержденное постановлением КМУ от 08.05.93 г. № 340. Международное удостоверение водителя выдается на основании национального удостоверения и используется при наличии национального удостоверения только во время управления транспортными средствами за пределами территории Украины. Его срок действия не должен превышать три года с даты его выдачи или срока действия национального удостоверения (в зависимости от того, какой срок закончится ранее). Такое удостоверение выдается без сдачи экзаменов.

Выросла плата за электроэнергию

С 1 апреля 2011 года применяются новые тарифы на электроэнергию, отпускаемую населению (постановление НКРЭУ от 17.03.2011 г. № 343). Напомним, что градация тарифов по объему потребленной электроэнергии введена с 1 февраля текущего года постановлением НКРЭУ от 13.01.2011 г. № 8.

Дубликат разрешения на строительные работы

Как сообщает Государственная архитектурно-строительная инспекция в письме от 27.01.2011 г. № 40-17/26-340, при потере разрешения на выполнение строительных работ может быть выдан дубликат. Для его получения заявителю необходимо подать в Инспекцию государственного архитектурно-строительного контроля заявление с просьбой выдать дубликат разрешения и опубликовать в СМИ информацию об утере разрешения. В новом разрешении будут указаны номер и дата выдачи документа, на замену которого выдан дубликат, а также проставлена отметка “дубликат”.

Степени риска от торговли оружием

Постановлением КМУ от 23.03.2011 г. № 290 определены критерии, по которым оценивается степень риска от осуществления хозяйственной деятельности в сфере производства, ремонта и торговли оружием.

Так, к субъектам с высокой степенью риска отнесены субъекты, осуществляющие деятельность по производству огнестрельного оружия невоенного назначения и боеприпасов к нему, его ремонту и торговле.

К средней степени риска относятся субъекты, осуществляющие деятельность по производству и ремонту холодного и пневматического оружия калибром свыше 4,5 мм и скоростью полета пули свыше 100 м/с. С незначительной степенью риска считается деятельность по торговле таким оружием.

Плановые проверки субъектов хозяйствования с высокой степенью риска осуществляются не чаще одного раза в год, со средней – не чаще одного раза в полтора года и с незначительной степенью риска – не чаще одного раза в два года.

Сроки давности при обращении в админсуд

В письме ВАСУ от 10.02.2011 г. № 203/11/13-11 разъясняется, что применение сроков обжалования налогового уведомления-решения в суд урегулировано НК, а именно определены:

– продолжительность срока обращения в суд (1 095 дней);

– момент начала течения срока обращения (с момента получения такого решения);

– основание и пределы продления срока в случае административного обжалования (на срок, фактически прошедший с даты обращения налогоплательщика с жалобой в контролирующий орган до даты получения (включительно) окончательного решения контролирующего органа по результатам рассмотрения жалобы).

Специальные сроки имеют преимущество в применении в сравнении с общим сроком обращения в административный суд, определенным ч. 2 ст. 99 КАСУ, а также сокращенными сроками по ч. 4 и 5 ст. 99 КАСУ.

Таким образом, налогоплательщик имеет право обжаловать в административный суд налоговое уведомление-решение, полученное после 1 января 2011 года, в течение 1 095 дней с момента его получения, а не в течение месяца, как это установлено ч. 5 ст. 99 КАСУ.

Обжалование решений таможенных органов

ГТСУ в письме от 24.03.2011 г. № 11/2-10.15/4910-ЕП обращает внимание на то, что согласно п. 56.3 ст. 56 НК жалоба представляется в вышестоящий контролирующий орган в письменной форме в течение 10 календарных дней, следующих за днем получения обжалуемого решения контролирующего органа.
В случае нарушения налогоплательщиком указанных требований жалоба не рассматривается и возвращается ему с указанием причин возврата.

Таким образом, если налогоплательщик обратится не в тот орган, то он пропустит срок административного обжалования и сможет обжаловать решение контролирующего органа только в судебном порядке.

Предварительный таможенный контроль

С 31 мая 2011 года Законом Украины от 03.02.2011 г. № 2973-VI на таможенные органы возлагаются функции по осуществлению предварительного документального контроля товаров в пунктах пропуска через границу, подлежащих санитарно-эпидемиологическому, фитосанитарному, экологическому, ветеринарно-санитарному контролю и контролю за перемещением культурных ценностей.

Предварительный документальный контроль осуществляют таможенные органы в пунктах пропуска через государственную границу Украины относительно отдельных товаров, в том числе продуктов и сырья животного происхождения, ввозимых на таможенную территорию Украины (в том числе в целях транзита) и заключается в проверке документов.

Таможенное оформление товаров будет считаться завершенным только после осуществления установленных для каждого товара видов контроля. Перечни товаров (с описанием и кодом УКТ ВЭД), подлежащих предварительному документальному контролю, а также порядок осуществления такого предварительного документального контроля должен утвердить Кабмин.

Андрей ЧЕРКАСОВ

* С полным архивом публикаций газеты можно ознакомиться на сайте газеты www.chp.com.ua и СD-диске “Архив газеты за 2011–2013 годы”.

"Частный предприниматель" №7, апрель 2011 г.