Внимание! Эта страница является архивной, возможно материалы опубликованные на ней уже устарели. С актуальной информацией для предпринимателей
вы можете ознакомиться в газете «Частный предприниматель».
В середине мая в Верховной Раде Украины было зарегистрировано сразу несколько законопроектов, предлагающих предпринимателям новые условия работы на упрощенной системе налогообложения. Так, 16 мая зарегистрирован проект закона под № 8521, подготовленный Кабмином, а 18 мая сразу два законопроекта от народных депутатов – Н. Королевской (№ 8521-1) и А. Яценюка (№ 8521-2). Парламент обещает уже до середины июня внести изменения в Налоговый кодекс Украины (НК) по данному вопросу.
Мало кто сомневается, что больше всего шансов быть принятым у правительственного законопроекта. Поэтому выясним, какие условия работы он предусматривает для упрощенцев. Тем более что ввести его в действие предлагается уже с 1 июля текущего года. Но предпринимателям хотят оставить “переходный период” – право еще три месяца поработать по уже полученным свидетельствам об уплате единого налога или патентам об уплате фиксированного налога. За этот период местные советы должны будут установить новые ставки единого налога.
Итак, что же предлагает Кабмин нынешним единщикам и фикспатентщикам?
Предпринимателей-единщиков предлагается разделить на три группы.
Первая группа. Предприниматели, которые не используют наемный труд и осуществляют исключительно розничную продажу товаров на рынках или предоставляют бытовые услуги населению, объем дохода которых не превышает 150 размеров минимальной зарплаты. При этом показатель минимальной зарплаты в законопроекте привязан к 1 января отчетного года. С 1 января 2011 года минимальная зарплата составляла 941 грн., соответственно 150 минимальных зарплат – 141 150 грн. Это не-много больше того порога объема выручки, на который сегодня имеют право фикспатентщики (119 000 грн.).
То есть в данную группу отнесены нынешние фикспатентщики и единщики-бытовики без наемных работников. Перечень бытовых услуг также определен законопроектом. Предполагается, что в первую группу попадут и ремесленники, но не ранее чем будет принят закон о ремесленной деятельности.
Предприниматели группы 1 будут платить единый налог в размере от 1 до 10% размера минимальной зарплаты в зависимости от вида деятельности (т. е. до 100 грн.). Налог уплачивается ежемесячно авансом. При этом предусмотрено освобождение от уплаты налога на месяц на время отпуска и на время болезни, если она длится календарный месяц или более. Отчитываться в орган ГНС они будут по итогам года.
Вторая группа. Предприниматели, которые осуществляют производство, продажу товаров, предоставляют услуги плательщикам налогов, применяющим упрощенную систему налогообложения, или населению (кроме посреднических услуг по купле, продаже, аренде и оцениванию недвижимости, услуг в сфере страхования), деятельность в сфере ресторанного хозяйства. При этом они должны отвечать следующим критериям:
– количество наемных работников не превышает 10;
– объем дохода за предыдущий календарный год не превышает 1 000 размеров минимальной зарплаты (т. е. около 1 млн грн.)
Таким образом, в данную группу попадут нынешние фикспатентщики, использующие наемный труд, и единщики, которые не работают с юрлицами – плательщиками налога на прибыль и предпринимателями-общесистемщиками. Вероятно, поэтому уже с 1 июля из НК предлагается исключить пп. 139.1.12, запрещающий предприятиям и предпринимателям, применяющим общую систему налогообложения, относить к расходам стоимость товаров (работ, услуг), закупленных у предпринимателей-единщиков. Вместо этого предприятия будут обязаны одновременно с декларацией по налогу на прибыль подавать в орган ГНС перечень доходов и расходов в разрезе контрагентов-единщиков, объем операций с которыми в отчетном периоде превысил 50 тыс. грн. Напомним, что председатель Комитета по вопросам финансов, банковской деятельности, налоговой и таможенной политики ВРУ Виталий Хомутынник еще недавно заявлял, что отменять пп. 139.1.12 НК депутаты не планируют (подробнее об этом в предыдущем номере газеты).
Предприниматели группы 2 будут уплачивать единый налог в размере от 2 до 20% размеров минимальной зарплаты в зависимости от вида деятельности (т. е. до 200 грн.). Доплат единого налога за работников не предусмотрено. Налог уплачивается ежемесячно авансом. Для предпринимателей без наемных работников также предусмотрена возможность освобождения от уплаты налога, как и для предпринимателей группы 1.
Третья группа. Предприниматели, у которых не более 10 наемных работников и объем дохода за предыдущий календарный год менее 2 000 размеров минимальной зарплаты (т. е. около 2 млн грн.).
Такие предприниматели могут работать с юрлицами и предпринимателями-общесистемщиками и быть плательщиками НДС. Для них не устанавливаются фиксированные ставки единого налога. Они могут платить единый налог по ставкам:
а) 3% от своего дохода (т. е. выручки) в случае уплаты НДС;
б) 5% от дохода в случае включения НДС в состав единого налога.
При предоставлении услуг (работ) плательщикам НДС регистрация в качестве плательщика НДС обязательна на условиях, определенных р. V НК, т. е. на общих условиях.
Для производителей, реализующих исключительно продукцию собственного производства, ставки налога уменьшены вдвое.
Отчитываться они должны ежеквартально, уплачивать налог ежемесячно.
Предприниматели всех трех групп освобождаются от применения кассовых аппаратов. Все предприниматели (кроме плательщиков НДС группы 3) обязаны вести Книгу учета доходов и расходов, в которую ежедневно, по итогам рабочего дня вписывать полученные доходы. Форма Книги и порядок ее ведения утверждает Минфин. Для плательщиков НДС Минфин разработает свою форму учета для определения обязательств по единому налогу и НДС.
Четвертая группа единщиков – это юридические лица с объемом дохода за год не более 5 000 минимальных зарплат (около 5 млн грн.) и количеством работников не более 50. Ставки единого налога и отчетный период для них предусмотрены такие же, как и для предпринимателей группы 3.
Предприниматели-единщики освобождены от уплаты:
– налога на доход физических лиц в части доходов от деятельности на упрощенной системе налогообложения;
– НДС с операций по поставке товаров и услуг на территории Украины (кроме единщиков – плательщиков НДС);
– земельного налога за земельные участки, используемые в предпринимательской деятельности;
– платы за торговые патенты;
– сбора на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства.
Как видим, перечень льгот по уплате налогов невелик. Единщики не освобождены от экологического налога, сбора за воду и других ресурсных платежей, от уплаты НДС при ввозе товара в Украину, от уплаты налогов за наемных работников. Единый взнос за себя, как и сейчас, придется уплачивать на основании норм Закона Украины “О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование”. От его уплаты предлагается освободить только предпринимателей, являющихся пенсионерами или инвалидами, без наемных работников.
Законопроектом определена также группа предпринимателей, которые ни при каких обстоятельствах не могут применять упрощенную систему налогообложения. К ним, в частности, относятся предприниматели, которые осуществляют:
– деятельность по организации и проведению азартных игр, гастрольных мероприятий;
– производство, экспорт, импорт, продажу подакцизных товаров (кроме розничной торговли ГСМ в емкостях до 20 л и пива);
– деятельность в сфере аудита;
– предоставление в аренду земельных участков свыше 0,2 га, жилых помещений свыше 100 кв. м, нежилых помещений или их части свыше 300 кв. м;
– деятельность по предоставлению услуг почты и связи;
– технические испытания и исследования.
Для предпринимателей, которые были зарегистрированы плательщиками единого налога до 1 июля 2011 года и утратят такое право в связи с принятием данного закона, предусмотрена льготная уплата налога на доход (50%) до 2016 года при условии соблюдения критериев, действующих для единщиков в настоящее время. Поэтому в случае принятия законопроекта в предложенном правительством виде некоторые предприниматели, которые вынуждены были перейти на общую систему с 1 января или с 1 апреля, могут оказаться в невыгодных условиях по сравнению с теми, кто продержится до 1 июля. Но таких немного. Намного больше будет тех, кто вынужденно ушел с упрощенки с 1 апреля и захочет вернуться. Скорее всего они не смогут это сделать в текущем году в случае принятия нового закона по упрощенке. Законопроект предполагает возможность избирать упрощенную систему не чаще одного раза в год.
Законопроектом определены и другие нормы (порядок перехода на упрощенку и отказа от нее, ответственность за несоблюдение требований упрощенной системы и др.). О том, какие условия для упрощенцев утвердит Верховная Рада (и утвердит ли их вообще), мы подробно расскажем в следующих номерах “Частного предпринимателя”.
Елена Зубченко, зам. главного редактора
___________________
* С полным архивом публикаций газеты можно ознакомиться на сайте газеты www.chp.com.ua и СD-диске “Архив газеты за 2011–2013 годы”.
