Налоговая накладная и налоговый кредит (11.2011)

Вопрос

Ответ ГНАУ

Имеет ли право плательщик НДС при получении кассового чека на сумму более 200 грн. включить в налоговый кредит часть уплаченной суммы НДС в пределах 200 грн.?

Плательщик имеет право на формирование налогового кредита на основании кассовых чеков, которые содержат общую сумму полученных товаров/услуг, не превышающую 200 грн. за день (без НДС).

Если плательщик получил кассовый чек, в котором общая сумма полученных товаров/услуг превышает 200 грн., то такой плательщик не имеет права на основании такого чека включить в налоговый кредит ни всю сумму НДС, уплаченную при приобретении товаров/услуг, ни ее часть

Обязан ли продавец предос- тавить по требованию покупателя налоговую накладную при поставке товаров/услуг за наличные, если покупатель уже получил кассовый чек?

Несмотря на то что при поставке товаров/услуг за наличные конечному потребителю и/или плательщику НДС выдавался кассовый чек, а также независимо от суммы НДС, указанной в чеке, налогоплательщик обязан по требованию покупателя предоставить ему налоговую накладную. При этом такой чек не учитывается в налоговой накладной, которая выписывается по ежедневным итогам операций.

В случае отказа продавца товаров/услуг предоставить налоговую накладную или в случае нарушения им порядка ее заполнения и порядка регистрации в Едином реестре покупатель таких товаров/услуг имеет право приложить к налоговой декларации за отчетный налоговый период заявление с жалобой на такого поставщика, которое является основанием для включения сумм налога в состав налогового кредита. К заявлению прилагаются копии товарных чеков или других расчетных документов, удостоверяющих факт уплаты налога в связи с приобретением таких товаров/услуг или копии первичных документов, составленных в соответствии с Законом Украины от 16.07.99 г. № 996-XIV “О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине”, подтверждающих факт получения таких товаров/услуг.

Поступление такого заявления с жалобой является основанием для
проведения документальной внеплановой выездной проверки продавца
(п. 201.10 ст. 201 НК)

Имеет ли право плательщик НДС восстановить налоговый кредит после получения от поставщиков надлежащим образом оформленных налоговых накладных, если во время документальной проверки из состава налогового кредита были исключены суммы НДС по налоговым накладным, оформленным с нарушением требований?

В соответствии с п. 198.6 ст.198 НК не относятся к налоговому кредиту суммы налога, уплаченного (начисленного) в связи с приобретением товаров/услуг, не подтвержденные налоговыми накладными или оформленные с нарушением требований, либо не подтвержденные таможенными декларациями (другими подобными документами согласно п. 201.11 ст. 201 НК). В случае если на момент проверки плательщика органом ГНС суммы налога, предварительно отнесенные к налоговому кредиту, остаются не подтвержденными указанными этим пунктом документами, плательщик налога несет ответственность в соответствии с законом.
Что касается возможности восстановления налогового кредита, то повторное переоформление налоговой накладной НК не предусмотрено. То есть налогоплательщик не имеет права повторно отражать налоговую накладную в реестре выданных и полученных налоговых накладных и учитывать в составе налогового кредита в налоговой декларации по НДС

Заполняется ли строка “Вид гражданско-правового договора” налоговой накладной, которая выписывается налогоплательщиком при начислении налогового обязательства, которое не связано с осуществлением операций по поставке товаров/услуг третьим лицам (п. 8.3 Порядка заполнения налоговой накладной)?

В форме налоговой накладной среди других обязательных реквизитов должен указываться вид гражданско-правового договора, по которому осуществляется поставка товаров (услуг). Согласно НК плательщик НДС должен начислить налоговые обязательства при осуществлении операций, которые не связаны с поставкой товаров (услуг) третьим лицам. Например, при использовании товаров/услуг, по которым суммы НДС были включены в налоговый кредит, в операциях, которые не являются объектом налогообложения или освобождаются от налогообложения (п. 198.5 ст. 198 НК); при признании условной поставки товарных остатков, которые находятся на учете у плательщика на день аннулирования его регистрации в качестве плательщика НДС, по которым был начислен налоговый кредит в прошлых или текущем налоговых периодах (п. 184.7 ст. 184 НК).
В соответствии с Порядком заполнения налоговой накладной, утвержденным приказом ГНАУ от 21.12.2010 г. № 969, при начислении налоговых обязательств по вышеприведенным основаниям плательщик должен составить налоговую накладную с учетом требований п. 8.3 этого Порядка. При этом строка “Вид гражданско-правового договора” такой налоговой накладной не заполняется

Как правильно заполнять поле налоговой накладной “Вид гражданско-правового договора”? Можно ли в номере договора проставлять символы, буквы?

Обязательность заполнения поля “Вид гражданско-правового договора” предусмотрена п. 201.1 ст. 201 НК. В нем указывается вид договора в соответствии с Гражданским кодексом Украины, его дата и номер. При этом в поле номера договора проставляется номер, указанный в самом договоре. Такой номер может содержать символы и буквы.
Согласно ст. 205 ГКУ сделка может совершаться устно или в письменной форме. При составлении устных договоров с контрагентом в поле “Вид гражданско-правового договора” вносится соответствующая запись. При этом в случае отсутствия документа, подтверждающего совершение устной сделки, проставляется дата, с которой начато выполнение устного договора, а номер договора не проставляется.
При наличии счета-фактуры или другого документа, подтверждающего совершение устной сделки, в поле “Вид гражданско-правового договора” вносится соответствующая запись и указывается документ, на основании которого осуществлена операция, его дата и номер

Как выписывается налоговая накладная, если в течение дня денежные средства от покупателя поступали несколькими суммами?

В соответствии с п. 201.7 ст. 201 НК налоговая накладная выписывается на каждую полную или частичную поставку товаров/услуг, а также на сумму денежных средств, поступивших на текущий счет в качестве предоплаты (аванса).
Следовательно, налоговая накладная выписывается на общую сумму средств, поступивших от покупателя в течение дня (в качестве оплаты за товары/услуги, которые должны быть поставлены по одному договору), независимо от того, поступили они на один или несколько расчетных счетов (одной или несколькими суммами).
В случае если осуществляется предоплата за товары/услуги, которые должны быть поставлены по нескольким договорам, налоговые накладные выписываются на соответствующую сумму аванса по каждому договору отдельно