Внимание! Эта страница является архивной, возможно материалы опубликованные на ней уже устарели. С актуальной информацией для предпринимателей
вы можете ознакомиться в газете «Частный предприниматель».
У предпринимателя в магазине установлен бытовой газовый котел 24 кВт. Должен ли он уплачивать экологический налог? Если да, то как его рассчитать?
(Вопрос поступил на сайт газеты)
Разберемся в первую очередь, относится ли бытовой газовый котел к стационарным источникам загрязнения.
В соответствии с пп. 14.1.230 ст. 14 Налогового кодекса (НК) к стационарным источникам загрязнения относятся: предприятия, цеха, агрегаты, установки или другие стационарные объекты, которые сохраняют свои пространственные координаты в течение определенного времени и осуществляют выбросы загрязняющих веществ в атмосферу и/или сбросы загрязняющих веществ в водные объекты. Газовые котлы являются другими стационарными объектами, при использовании которых выделяются вредные вещества (в частности, углекислый газ), поэтому такие котлы являются источниками загрязнения природной окружающей среды.
Для целей восстановления окружающей природной среды и уменьшения количества потенциальных “загрязнителей” взимается экологический налог*.
Плательщиками этого налога являются в том числе и предприниматели, осуществляющие выбросы загрязняющих веществ в атмосферу стационарными источниками загрязнения. Установив в своем магазине бытовой газовый котел, предприниматель автоматически попадает в категорию плательщиков экологического налога. И хотя такой вывод может вызвать возмущение (недоумение, возражения и пр.), к сожалению, опровергнуть его, ссылаясь на законодательные нормы, практически невозможно.
На уплате экологического налога при использовании бытовых газовых котлов субъектами хозяйствования настаивает и ГНАУ.
Для исчисления налога необходимо знать, какие именно загрязняющие вещества выбрасываются в атмосферу и в каком объеме. Эти данные содержатся в соответствующем разрешении, бесплатно выдаваемом Минприроды в порядке, определенном постановлением КМУ от 13.03.2002 г. № 302. Во исполнение требований данного постановления Минприроды приказом от 09.03.2006 г. № 108 утвердил Инструкцию об общих требованиях к оформлению документов, в которых обосновываются объемы выбросов, для получения разрешения на выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух стационарными источниками для предприятий, учреждений, организаций и граждан-предпринимателей (далее – Инструкция № 108).
Для получения разрешения частному предпринимателю необходимо представить в территориальный орган Минприроды:
– заявление, подготовленное в соответствии с приказом Минприроды от 30.05.2006 г. № 266 “Об утверждении формы разрешения на выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, разрешения о внесении изменений в разрешения на выбросы загрязняющих веществ, заявления на получение разрешения на выбросы”;
– документы, в которых обосновываются объемы выбросов для получения разрешения на выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух стационарными источниками (в печатном и электронном виде) в соответствии с Инструкцией № 108;
– итоги инвентаризации стационарных источников выбросов загрязняющих веществ в атмосферу. (Такая инвентаризация проводится в соответствии с Инструкцией о содержании и порядке составления отчета проведения инвентаризации выбросов загрязняющих веществ на предприятии, утвержденной приказом Минприроды от 10.02.95 г. № 7.);
– положительное заключение СЭС относительно выдачи разрешения на выбросы;
– выписку из ЕГР;
– копию публикации в местных печатных средствах массовой информации о намерении получить разрешение на выбросы загрязняющих веществ в атмосферу.
Приведем пример публикации.
“Физическое лицо – предприниматель (Ф.И.О.) намерен получить разрешение на выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух стационарными источниками. Предприниматель занимается розничной торговлей продуктами питания. Документы, в которых обосновываются объемы выбросов, для получения разрешения на выбросы находятся на рассмотрении в государственном управлении охраны окружающей природной среды в Днепропетровской области. Предложения и замечания в течение 30 календарных дней прошу направлять в Днепропетровскую областную государственную администрацию по адресу: 49004, г. Днепропетровск, пр. Кирова, 1, тел. (056) 742-80-58.”
После размещения публикации в СМИ необходимо получить письмо-ответ местной государственной администрации на указанную публикацию о намерении оформить разрешение на выбросы. Это письмо-ответ также прилагается к пакету документов.
Предприниматель для разработки необходимых документов, в которых обосновываются объемы выбросов, может привлекать организации, имеющие соответствующее разрешение Минприроды на разработку этих документов.
Сумма экологического налога рассчитывается по следующей формуле:
Пвс – сумма экологического налога;
Мі – фактический объем выброса загрязняющего вещества в тоннах (т);
Нпі – ставка налога в текущем году за тонну загрязняющего вещества в гривнях с копейками.
Имея исходные величины, указанные в разрешении, несложно рассчитать сумму экологического налога.
Если разрешение отсутствует, то налог можно самостоятельно рассчитать, учитывая, что 1 м3 природного газа (метана) при сжигании дает примерно 2 кг оксида углерода (углекислого газа).
|
Пример В помещении магазина установлен газовый котел АКГВ-23,2. Расход газа за I квартал 2011 года (по счетчику) составил 763 м3. При сгорании этого объема газа выделяется 1 523 кг оксида углерода. Ставка экологического налога за выбросы оксида углерода составляет 46 грн. за 1 тонну. Сумма экологического налога в данном случае составляет 70,06 грн. (1,523 х 46). |
Следует иметь в виду, что с 1 января 2011 года ставки экологического налога по сравнению с ранее установленными нормативами сбора за загрязнение окружающей природной среды многократно увеличились. Однако одновременно с таким увеличением п. 2 подр. 5 р. XX НК было предусмотрено поэтапное введение таких ставок. Так, с 1 января 2011 года по 31 декабря 2012 года включительно налог уплачивается в размере 50% установленных ставок.
Таким образом, сумма экологического налога за I квартал 2011 года составила 35,03 грн.
Подведем итог вышесказанному. Ставка налога сравнительно невелика. Ответственность за неуплату налога, в том числе пеня, будет небольшая. Однако ответственность за непредставление отчета в соответствии с п. 120.1 ст. 120 НК составляет 170 грн. (1 020 грн. – если в течение года к налогоплательщику был применен штраф за это нарушение). То есть независимо от того, есть разрешение или нет, декларацию следует представить.
Дополнительно отметим, что при отсутствии счетчика газа можно воспользоваться максимальным значением потребления газа, приведенным в инструкции по эксплуатации котла. Если в ней отсутствует необходимая информация или инструкции вообще нет, можно найти интересующую информацию в Интернете. Причем газовый котел мощностью 24 кВт потребляет, как правило, до 3 м3 природного газа в час. Поэтому для расчетов можно использовать эту цифру. При правильно спроектированной системе отопления и утеплении, соответствующим строительным нормам и правилам, в самое холодное время года котел должен работать примерно 12–15 часов в сутки.
Андрей Черкасов, независимый консультант
____________________
* Подробно об уплате экологического налога читайте в “Частном предпринимателе” № 3, с. 9. (Прим. редакции.)
___________________
* С полным архивом публикаций газеты можно ознакомиться на сайте газеты www.chp.com.ua и СD-диске “Архив газеты за 2011–2013 годы”.
