Внимание! Эта страница является архивной, возможно материалы опубликованные на ней уже устарели. С актуальной информацией для предпринимателей
вы можете ознакомиться в газете «Частный предприниматель».
Предприниматель при составлении налогового расчета по ф. № 1ДФ за I квартал 2011 года допустил ошибку, которую обнаружил после представления его в налоговую. Ошибка заключается в том, что данные о доходах работника указаны одной строкой, без учета того, что в одном месяце работник не имел права на налоговую социальную льготу (НСЛ). Как исправить ошибку?
(Вопрос поступил на сайт газеты)
Если предприниматель обнаружил ошибку в налоговом расчете по ф. № 1ДФ за I квартал 2011 года, то для ее исправления следует представить другой расчет – уточняющий. Порядок заполнения и подачи налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного с них налога, утвержденный приказом ГНАУ от 24.12.2010 г. № 1020 (далее – Порядок № 1020) предусматривает механизм исправления ошибок, отличающийся от общих правил внесения изменений в налоговую отчетность, предусмотренных ст. 50 Налогового кодекса (НК). Он приведен в р. IV Порядка № 1020.
Уточняющий расчет подается за тот период, в котором обнаружена ошибка (как за отчетный, так и за предыдущие). Поэтому даже после представления расчета за II квартал 2011 года предприниматель на законных основаниях может представить уточняющий расчет за I квартал. Порядок № 1020 не содержит конкретного срока, в течение которого необходимо подать уточняющий расчет. Поэтому следует руководствоваться общими нормами, определенными п. 102.1 ст. 102 НК – в течение 1 095 дней.
Отдельная форма для оформления уточняющего расчета не предусмотрена, поэтому заполняется обычная форма. В специальной клеточке расчета “Уточнюючий” ставится отметка, указывающая на то, что подается уточняющий расчет. В строке, предусмотренной для указания отчетного периода, указывается период, за который исправляется ошибка (в нашем случае необходимо указать I квартал 2011 года).
В уточняющем расчете исправляют только те строки, по которым допущены ошибки. Для замены одной ошибочной строки другой нужно изъять ошибочную информацию. Такое изъятие осуществляется следующим образом: необходимо полностью повторить все графы ошибочной строки и в графе 9 проставить “
|
Пример В расчете за I квартал по одному работнику зарплата была указана одной строкой в сумме 3 650 грн. (по 1 085 грн. за январь и февраль, 1 480 грн. – за март), НДФЛ – 386,65 грн. (за январь и февраль по 86,32 грн., за март – 214,01 грн.) и сделана отметка о праве на НСЛ, а следовало эти сведения указать в две строки. |
Нормами НК предусмотрено, что при выплате зарплаты в пределах 1 320 грн. работник имеет право на НСЛ, при условии подачи заявления. В связи с этим к зарплате работника в январе и феврале НСЛ применялась. В марте размер начисленной зарплаты превысил размер дохода, к которому можно применить НСЛ. Поэтому в ф. № 1ДФ сведения о зарплате работника и удержанном налоге необходимо было отразить в двух строчках: в одной – зарплату общей суммой за январь и февраль – 2 170 грн. и НДФЛ – 172,64 гн. и в графе 5 проставить код 1, указывающий на применение НСЛ. Во второй – указать сведения за март (соответственно зарплата – 1 480 грн. и НДФЛ – 214,01 грн.). При этом в графе 5 должен стоять “
Приведем извлечение из расчета по форме № 1ДФ для исправления ошибок.
Ксения Соловей, независимый консультант
___________________
* С полным архивом публикаций газеты можно ознакомиться на сайте газеты www.chp.com.ua и СD-диске “Архив газеты за 2011–2013 годы”.
