Внимание! Эта страница является архивной, возможно материалы опубликованные на ней уже устарели. С актуальной информацией для предпринимателей
вы можете ознакомиться в газете «Частный предприниматель»
Предприниматель занимается оптовой торговлей по безналичному расчету с применением общей системы налогообложения. Как отразить в Книге учета доходов и расходов операцию, когда товар уже отгружен и оплачен покупателем, а оплата поставщику происходит в следующем месяце?
(г. Киев)
В соответствии с п. 177.4 ст. 177 Налогового кодекса (НК) в перечень расходов, непосредственно связанных с получением доходов, входят документально подтвержденные расходы, включаемые в расходы операционной деятельности на основании р. III НК. Поэтому при формировании расходов важно, чтобы выполнялись одновременно несколько условий. В частности, расходы должны быть фактически понесены и непосредственно связаны с получением доходов.
В ситуации, когда товар уже продан и отгружен покупателю, но еще не оплачен поставщику, одно из перечисленных условий не выполняется. Поэтому при заполнении Книги учета доходов и расходов (далее – Книга УДР) необходимо быть осторожным.
Порядок ведения Книги учета доходов и расходов, которую ведут физические лица – предприниматели, кроме лиц, избравших упрощенную систему налогообложения, и физические лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность утвержден приказом ГНАУ от 24.12.2010 г. № 1025 (далее – Порядок № 1025). Указанный Порядок не уточняет, записывать ли в гр. 5 Книги УДР стоимость приобретенного товара с отсрочкой платежа. Товар предприниматель уже получил, но за него еще не расплатился. То есть фактически расходов он еще не понес, а товар уже может продавать.
Некоторые эксперты считают, что такой товар в Книге УДР показывать нельзя, поскольку расходы еще не понесены. По нашему мнению, стоимость поступившего, но неоплаченного товара следует отражать в Книге УДР (в гр. 4 реквизиты документа, подтверждающего стоимость товара, например товарно-транспортная накладная или налоговая накладная, а в гр. 5 “Загальна вартість придбаних товарно-матеріальних цінностей” – его стоимость). В противном случае предпринимателя могут наказать за несвоевременное оприходование товара. Ведь в соответствии со ст. 20 Закона Украины от 06.07.95 г. № 265/95-ВР “О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг” в редакции Закона Украины от 01.06.2000 г. № 1776-III к субъектам предпринимательства, реализующим неучтенный товар по месту реализации и хранения, применяется финансовая санкция в размере двойной стоимости неучтенных товаров по ценам реализации, но не менее 170 грн.
По мере реализации такого товара доход от его продажи обязательно необходимо указывать в гр. 3 “Розмір отриманих доходів від здійснення діяльності (за день, місяць, квартал, рік)” Книги УДР. Но для включения расходов на закупку товара в гр. 6 “Витрати виробництва та обігу: у тому числі товарів, що реалізовані, товарно-матеріальних цінностей, що використані у виробництві продукції” Книги УДР нужно соблюдать два условия: товар должен быть оплачен и реализован (расходы понесены, а доход получен). Поэтому даже если весь товар будет продан в отчетном месяце, но вы за него еще не рассчитались с поставщиком, в гр. 6 Книги УДР его стоимость не включается.
В гр. 6 Книги УДР эта сумма попадет в день оплаты поставщику стоимости товара. То, что это может произойти в следующем месяце, смущать не должно. Ведь в течение года предприниматель уплачивает авансовые платежи, а расчет налога на доход по итогам года осуществляется исходя из среднемесячного годового дохода.
Ольга Афанасьева, независимый консультант
__________________
* С полным архивом публикаций газеты можно ознакомиться на сайте газеты www.chp.com.ua и СD-диске “Архив газеты за 2011–2013 годы”.
