Внимание! Эта страница является архивной, возможно материалы опубликованные на ней уже устарели. С актуальной информацией для предпринимателей
вы можете ознакомиться в газете «Частный предприниматель»
О том, что с 1 января 2011 года у предпринимателей изменился порядок уплаты взносов в Пенсионный фонд, мы неоднократно писали на страницах газеты. Изменения вызваны вступлением в силу Закона Украины от 08.07.2010 г. № 2464-VI “О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование”, которым определен порядок уплаты единого взноса физическими лицами – предпринимателями, работающими по общей системе налогообложения.
Для этой категории плательщиков базой для начисления единого взноса являются данные годовой налоговой декларации (чистый доход, подлежащий обложению налогом на доходы), а также сведения, полученные от налоговой, о результатах проверок, которые привели к увеличению или уменьшению размера дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц.
В течение года предприниматели, уплачивающие налоги по общей системе налогообложения, должны уплачивать единый взнос в виде авансовых платежей в те же сроки, что и авансовые платежи по налогу на доходы: за первый квартал – до 15 марта, за второй – до 15 мая, за третий – до 15 августа и за четвертый – до 15 ноября. Размер авансовых платежей должен составлять 25% годовой суммы единого взноса, исчисленной от суммы чистого дохода, полученного по результатам прошлого года и указанного в годовой налоговой декларации, представленной в орган ГНС по месту регистрации предпринимателя (пп. 4.5.1, пп. 4.5.2 р. IV Инструкции о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденной постановлением правления ПФУ от 27.09.2010 г. № 21-5). А по итогам года проводится окончательный перерасчет по данным текущего года.
Для предпринимателей, которые работали и продолжают работать на общей системе налогообложения, все ясно и понятно: по итогам года был определен размер чистого дохода, его умножили на 34,7% и рассчитали годовую сумму единого взноса, от нее исчислили 25% и ежеквартально в вышеуказанные сроки перечисляют на счета Пенсионного фонда, а по итогам года будет либо произведена доплата, либо часть уплаченных взносов учтется в счет будущих платежей. Это зависит от того, в каком размере будет получен чистый доход в 2011 году.
Но есть категория предпринимателей, которые в 2011 году применяют общую систему налогообложения, а в прошлом году являлись плательщиками единого налога или в течение 2011 года перешли с упрощенной на общую систему налогообложения и по итогам 2010 года годовую налоговую декларацию не представляли, поскольку не являлись плательщиками налога на доходы. Должны ли они уплачивать авансовые платежи в 2011 году и если должны, то как их правильно рассчитать? За ответом на этот вопрос редакция обратилась в Главное управление Пенсионного фонда Украины в Днепропетровской области.
Вопрос редакции и ответ Пенсионного фонда приведены ниже.
Должны ли предприниматели рассчитывать и уплачивать авансовые платежи единого взноса, если в течение года отказались от применения упрощенной системы налогообложения и перешли на общую? Если должны, то как рассчитать базу для начисления авансовых платежей и на основании каких документов?
|
Из первых рук… |
|
Письмо
В соответствии с пп. 4.5.2 Инструкции о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденной постановлением правления Пенсионного фонда Украины от 27.09.2010 № 21-5 и зарегистрированной в Министерстве юстиции Украины 27.10.2010 под Если по итогам 2010 года годовая налоговая декларация не представлялась и в течение 2011 года налоговыми органами не была определена сумма дохода, с которой необходимо уплатить авансовую сумму налога на доходы физических лиц – субъектов предпринимательской деятельности, то база для начисления авансовых сумм единого взноса не существует и авансовые платежи в Пенсионный фонд Украины уплачивать не нужно. Однако субъекты предпринимательской деятельности, находящиеся на общей системе налогообложения, за себя и членов своих семей, принимающих участие в осуществлении ими предпринимательской деятельности, должны уплатить единый взнос до 1 апреля года, следующего за отчетным годом, на основании данных годовой налоговой декларации. Сумма единого взноса устанавливается в соответствии с Законом Украины "О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование" в размере 34,7% суммы дохода (прибыли), полученного от их деятельности, который подлежит обложению налогом на доходы физических лиц, и суммы дохода, распределяемого между членами семьи физических лиц – предпринимателей, принимающих участие в осуществлении ими предпринимательской деятельности. При этом сумма единого взноса не может быть менее размера минимального страхового взноса за каждое лицо за месяц, в котором получен доход (прибыль). Заместитель начальника главного управления
|
Как видно из приведенного выше ответа, если предприниматель перешел на общую систему налогообложения и по итогам работы в первом из кварталов на общей системе налогообложения не был получен доход, на основании которого рассчитываются авансовые платежи налога на доходы, то и для расчета авансовых платежей единого взноса нет базы, а значит, рассчитывать и уплачивать их не нужно. Если же был получен доход, то для ненаступивших периодов следует рассчитать размер авансовых платежей и уплатить в соответствующие сроки.
Рассмотрим это на числовых примерах.
|
Пример 1 Предприниматель перешел с единого налога на общую систему налогообложения с 1 июля 2011 года. В третьем квартале (с 1 июля по 30 сентября) деятельность не осуществлял. По итогам квартала представил в налоговую инспекцию декларацию с прочерками (без показателей). |
Поскольку по итогам квартала доход, подлежащий обложению налогом на доходы, не был получен, то у предпринимателя не возникает обязательство по расчету авансовых платежей по налогу на доходы на четвертый квартал. Нет и показателей, по которым можно рассчитать размер авансовых платежей по единому взносу. Именно поэтому предприниматель имеет законное право не уплачивать авансовые платежи по единому взносу.
|
Пример 2 Предприниматель перешел с единого налога на общую систему налогообложения с 1 июля 2011 года. По итогам третьего квартала получил чистый доход в сумме 5 600 грн. |
В данном случае предпринимателю придется рассчитать размер авансовых платежей и для налога на доходы, и для единого взноса. Поскольку до конца года остается только один квартал, то и уплате подлежит авансовый платеж за четвертый квартал по сроку до 15 ноября. А сумма, подлежащая уплате, определяется умножением размера чистого дохода за квартал на установленную ставку единого взноса для предпринимателей – 34,7%.
Размер авансового платежа рассчитывается следующим образом: 5 600,00 грн. х 34,7% = 1 943,20 грн.
Поскольку представлялась декларация за квартал, то умножать полученную сумму на 25% не нужно, так как расчет велся от суммы, которая уже является 1/4 возможного годового дохода.
Уплачивают обычно сумму без копеек, поэтому перечислить в срок до 15 ноября на счет Пенсионного фонда необходимо будет 1 945 грн.
Итак, подведем итог всему вышесказанному: если у предпринимателя, перешедшего с единого налога на общую систему налогообложения, по итогам квартала, следующего за кварталом отказа от упрощенной системы налогообложения, будет задекларирован доход, то авансовые платежи единого взноса следует рассчитать и уплатить по ненаступившим срокам. Если же дохода не будет, то и уплачивать ничего не нужно.
Наталия Щербак, зам. главного редактора
__________________
* С полным архивом публикаций газеты можно ознакомиться на сайте газеты www.chp.com.ua и СD-диске “Архив газеты за 2011–2013 годы”.
