Внимание! Эта страница является архивной, возможно материалы опубликованные на ней уже устарели. С актуальной информацией для предпринимателей
вы можете ознакомиться в газете «Частный предприниматель»
Предприниматели – автоперевозчики пассажиров и багажа часто работают с автостанциями по договорам, в которых определен порядок предоставления услуг и расчетов. Автостанции, как правило, являются плательщиками НДС, а вот предприниматели-единщики таковыми не являются. Автостанция при продаже билетов в стоимости должна указывать сумму НДС. Редакция получила письмо, в котором поднимается этот и некоторые другие вопросы, связанные с уплатой НДС. Ниже приведем текст этого письма.
Предприниматель – плательщик единого налога, не являющийся плательщиком НДС, оказывает услуги по перевозке пассажиров и багажа. Реализация проездных билетов осуществляется автостанцией, с которой предприниматель заключил договор на предоставление услуг, связанных с организацией и осуществлением процесса перевозки пассажиров. Согласно указанному договору сумма в размере 90% стоимости реализованных билетов подлежит перечислению на расчетный счет перевозчика, а 10% остается у автостанции как вознаграждение за предоставленные перевозчику услуги.
Несмотря на условия договора относительно распределения суммы выручки, полученной от продажи билетов (90% и 10%), автостанция при перечислении денег перевозчику начала удерживать из причитающейся перевозчику суммы еще 20% на покрытие расходов автостанции по уплате НДС в бюджет.
Как рассчитывается сумма НДС, уплачиваемая автостанцией в бюджет?
(г. Комсомольск, Полтавская обл.)
Рассмотрим, что говорит нам об этом Налоговый кодекс Украины (далее – НК). Согласно пп. 197.1.8 ст. 197 НК операции по поставке услуг по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом (кроме такси), тарифы на которые регулируются в установленном законом порядке, освобождаются от обложения НДС. Все другие операции по предоставлению услуг по перевозке пассажиров на территории Украины подлежат обложению НДС в общеустановленном порядке по ставке 20%.
Если автостанция является плательщиком НДС, она обязана при продаже билетов пассажирам начислить НДС по ставке 20% на стоимость пассажирского билета. Сумма НДС, подлежащая перечислению в бюджет автостанцией, равна разности между суммой НДС, полученной от пассажиров в составе стоимости билетов, и суммой налога, перечисленного перевозчику (если перевозчик является плательщиком НДС), и суммой налога по товарам (услугам), приобретенным автостанцией в целях использования их для предоставления услуг по продаже билетов.
В рассматриваемом письме перевозчик не является плательщиком НДС, поэтому у автостанции отсутствует налоговый кредит по услугам автоперевозчика – неплательщика НДС. В этой ситуации уплате в бюджет подлежит разность между суммой НДС, полученной от пассажиров в составе стоимости билетов, и суммой налога по товарам (услугам), приобретенным автостанцией в целях использования их для предоставления услуг по продаже билетов (например, аренда, канцтовары и др.).
Таким образом, поскольку автостанция является плательщиком НДС, она должна начислить НДС на стоимость пассажирского билета. Сумма, подлежащая перечислению в бюджет, будет компенсироваться из кармана покупателя.
Если автостанция реализует билеты по тарифу, предоставленному перевозчиком, то из этой суммы ей и приходится компенсировать расходы по уплате НДС в бюджет.
Рассмотрим условный пример.
|
Пример Автостанция реализовала билеты по тарифам, предоставленным перевозчиком на 1 000 грн. Сумма НДС по товарам (услугам), приобретенным автостанцией для предоставления услуг по продаже билетов, составляет 70 грн. |
По условиям договора автостанция должна перечислить перевозчику 1 000 грн. х 90% = 900 грн.
Вознаграждение автостанции: 1 000 грн. х 10% = 100 грн.
Автостанция должна уплатить в бюджет: 1 000 грн. х 20% - 70 грн. = 130 грн.
Если же стоимость билета автостанцией будет рассчитана как тариф, увеличенный на 20%, то тогда она имеет возможность выполнить условия договора и перечислить перевозчику 90% предоставленного тарифа. Но в этой ситуации стоимость билета будет выше на 20%.
Такой порядок налогообложения операций по продаже билетов автостанцией по поручению перевозчика – неплательщика НДС изложен и в письме ГНАУ от 09.06.2011 г. № 6896/5/16-1516.
Итак, предпринимателю необходимо пересмотреть договорные отношения с автостанцией путем составления дополнительного соглашения к существующему договору.
Виктория Панасюк, редактор
__________________
* С полным архивом публикаций газеты можно ознакомиться на сайте газеты www.chp.com.ua и СD-диске “Архив газеты за 2011–2013 годы”.
