Внимание! Эта страница является архивной, возможно материалы опубликованные на ней уже устарели. С актуальной информацией для предпринимателей вы можете ознакомиться в газете «Частный предприниматель»
От редакции
В предыдущем номере “Частного предпринимателя” мы рассматривали процедуру обжалования начисленных налоговыми органами налоговых обязательств. Однако доначисленные налоговые обязательства – это не все неприятности, которыми чревато общение с работниками налоговой службы. Данный контролирующий орган наделен весьма широкими полномочиями по наложению штрафных и финансовых санкций, в частности, в сфере наличного обращения. О том, как обжаловать такие неналоговые штрафы, начисленные налоговиками, и пойдет речь в нижеприведенной статье.
Обжалуем у налоговиков неналоговые штрафы
В соответствии с п. 2.7 Порядка направления органами государственной налоговой службы Украины налоговых уведомлений налогоплательщикам и решений о применении штрафных (финансовых) санкций, утвержденного приказом ГНА Украины от 21.06.2001 г. № 253, решение о применении штрафных (финансовых) санкций – это решение руководителя налогового органа (его заместителя) по выявленному нарушению (кроме нарушения правил налогообложения), принимаемое в соответствии с законодательными актами, которыми налоговым органам предоставлено право их применять. В частности, такие решения оформляются налоговыми органами при доначислении штрафов в сферах наличного обращения, патентования, лицензирования.
Штрафы за нарушения в сфере наличного обращения
Чтобы читателям легче было ориентироваться в том, какие штрафы можно обжаловать, в таблице приведем размеры санкций за нарушения действующего законодательства, применяемые налоговыми органами.
|
Пункт Закона |
Вид нарушения |
Размер штрафных (финансовых) санкций |
|
1 |
2 |
3 |
|
Закон Украины "О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг" от 06.07.95 г. № 265/95-ВР (в редакции от 01.06.2000 г. № 1776-III) |
||
|
Пункт 1 ст. 17 |
– проведение расчетных операций на неполную сумму стоимости проданных товаров (предоставленных услуг) – непроведение расчетных операций через регистратор расчетных операций (далее – РРО) – нераспечатывание расчетного документа, подтверждающего выполнение расчетной операции, либо проведение ее без использования расчетной книжки |
Пятикратный размер стоимости проданных товаров (предоставленных услуг), на которые выявлено несоответствие |
|
Пункт 2 ст. 17 |
– применение непереведенного в фискальный режим работы, незарегистрированного, неопломбированного или опломбированного |
20 ннмдг (340 грн.) |
|
Пункт 3 ст. 17 |
– неиспользование при осуществлении расчетных операций в установленных случаях расчетной книжки или книги учета расчетных операций (далее – КУРО) – использование незарегистрированной расчетной книжки или нарушение установленного порядка ее использования – использование незарегистрированных или непрошнурованных КУРО – нехранение КУРО или расчетных книжек на протяжении установленного срока |
20 ннмдг (340 грн.) |
|
Пункт 4 ст. 17 |
– невыполнение ежедневной печати фискального отчетного чека или его нехранение в КУРО |
20 ннмдг (340 грн.) |
|
Пункт 5 ст. 17 |
– невыполнение печати контрольной ленты или ее нехранение на протяжении установленного срока |
10 ннмдг (170 грн.) |
|
Пункт 6 ст. 17 |
– проведение расчетных операций через РРО без использования режима предварительного программирования наименования, цен товаров (услуг) |
5 ннмдг (85 грн.) |
|
Пункт 8 ст. 17 |
– применение РРО, в конструкцию или программное обеспечение которого внесены изменения, не предусмотренные конструкторско-технологической |
100 ннмдг (1 700 грн.) |
|
Статья 20 |
– реализация товаров, не учтенных в установленном порядке |
Двойной размер стоимости неучтенных товаров |
|
Статья 21 |
– неведение или ведение с нарушением установленного порядка учета товаров по месту реализации и хранения |
Двойной размер стоимости неучтенных товаров |
|
Статья 22 |
– несоответствие суммы наличных средств на месте проведения расчетов сумме средств, указанной в дневном отчете, а в случае использования расчетной книжки – общей сумме продажи по расчетным квитанциям, выданным с начала рабочего дня |
Пятикратный размер суммы, на которую выявлено несоответствие |
|
Статья 23 |
– невыставление ценников на продаваемый товар (меню, прейскуранты или тарифы на предоставляемые услуги) – использование ценников и прейскурантов, содержащих цены и тарифы в иностранной валюте или в других единицах, которые не являются гривней |
1 ннмдг (17 грн.) за каждый ценник
|
|
Закон Украины от 23.03.96 г. № 98/96-ВР "О патентовании некоторых видов предпринимательской деятельности" |
||
|
Абзац 3 ст. 8 |
– нарушение порядка использования торгового патента, предусмотренного ч. 1 ст. 7 этого Закона |
Месячная стоимость торгового патента |
|
Абзац 4 ст. 8 |
– осуществление операций без получения торговых патентов или с нарушением порядка их использования, предусмотренного ч. 2 ст. 7 этого Закона |
Двойной размер стоимости торгового патента за полный срок деятельности с таким нарушением |
|
Закон Украины от 19.12.95 г. № 481/95-ВР "О государственном регулировании производства и обращения спирта этилового, коньячного и плодового, алкогольных напитков и табачных изделий" |
||
|
Абзац 4 ст. 17 |
– оптовая (включая импорт и экспорт) и розничная торговля спиртом, алкогольными напитками и табачными изделиями без наличия лицензий |
200% стоимости полученной партии товара, но не менее 1 700 грн. |
|
Указ Президента Украины от 12.06.95 г. № 436/95 "О применении штрафных санкций за нарушение норм по регулированию обращения наличности" |
||
|
Абзац 3 ст. 1 |
– неоприходование (неполное и/или несвоевременное оприходование) в кассах наличности |
пятикратный размер неоприходованной суммы |
|
Абзац 5 ст. 1 |
– превышение установленных сроков использования выданной под отчет наличности – выдача наличных средств под отчет без полной отчетности относительно ранее выданных средств |
25% выданных под отчет сумм |
|
Абзац 6 ст. 1 |
– проведение наличных расчетов без предоставления получателем средств платежного документа, подтверждающего уплату покупателем наличных средств |
в размере уплаченных средств |
Порядок рассмотрения жалоб
Согласно п. 16 Положения о порядке подачи и рассмотрения жалоб налогоплательщиков органами государственной налоговой службы, утвержденного приказом ГНА Украины от 11.12.96 г. № 29 (далее – Положение № 29), решение налогового органа о применении таких штрафов может быть обжаловано в вышестоящую государственную налоговую администрацию в течение одного года со дня его принятия, но не позднее одного месяца со дня направления (вручения) его частному предпринимателю. Исключением являются решения о применении штрафных (финансовых) санкций за нарушение законодательства о налогообложении и за нарушение законодательства в сфере внешнеэкономической деятельности.
Кроме того, если в законодательном акте, устанавливающем штрафные санкции и их применение налоговой службой, определен иной порядок и сроки обжалования, то решение обжалуется в порядке и сроки, предусмотренные таким нормативным актом.
Жалоба подается (направляется почтой с уведомлением о вручении):
– на решение районной, межрайонной, городской, объединенной или специализированной налоговой инспекции – в налоговую администрацию в АР Крым, областях, городах Киеве и Севастополе;
– на решение налоговой инспекции в районе города с районным делением (кроме городов Киева и Севастополя) – в городскую налоговую инспекцию;
– на решение региональных управлений Департамента контроля за производством и обращением спирта, алкогольных напитков и табачных изделий – в Департамент контроля за производством и обращением спирта, алкогольных напитков и табачных изделий ГНА Украины;
– на решение налоговой администрации в АР Крым, областях, городах Киеве и Севастополе, Департамента контроля за производством и обращением спирта, алкогольных напитков и табачных изделий ГНА Украины – в Государственную налоговую администрацию Украины.
Жалоба должна быть составлена в соответствии с требованиями*, предусмотренными п. 3 Положения № 29, с приложением ксерокопий:
– акта проверки, по результатам которой принято решение;
– решения о применении штрафных (финансовых) санкций;
– замечаний и объяснений, если они были представлены предпринимателем во время проверки и рассмотрения материалов проверки, других документов, удостоверяющих обстоятельства дела.
Рассматривается такая жалоба в тридцатидневный срок со дня ее поступления в орган налоговой службы. Принятое решение по результатам рассмотрения жалобы вручается или направляется подавшему ее предпринимателю и налоговому органу, решение которого подлежало обжалованию.
Срок рассмотрения жалобы может быть продлен рассматривающим ее вышестоящим налоговым органом, о чем предприниматель должен быть письменно уведомлен. Однако общий срок рассмотрения жалобы не может превышать 45 дней.
Если предприниматель не согласен с принятым решением налогового органа, оно может быть обжаловано в вышестоящую государственную налоговую администрацию (решение Департамента контроля за производством и обращением спирта, алкогольных напитков и табачных изделий ГНА Украины – в Государственную налоговую администрацию Украины в течение одного года со дня его принятия, но не позднее одного месяца со дня вручения решения предпринимателю или его представителю.
Жалобы, представленные с нарушением указанного срока, не рассматриваются. Однако если такой срок нарушен по уважительной причине, то он может быть восстановлен по заявлению предпринимателя.
Андрей Черкасов, независимый консультант
__________
* Подробно о требованиях к составлению жалобы читайте в “Частном предпринимателе” № 11, 2009 г.
