Внимание! Эта страница является архивной, возможно материалы опубликованные на ней уже устарели. С актуальной информацией для предпринимателей вы можете ознакомиться в газете «Частный предприниматель»
Приказом ГНА Украины от 21.01.2009 г. № 8 (далее – Приказ № 8), вступившим в силу 10 февраля 2009 года, внесены изменения в налоговую отчетность по НДС. Так, большая часть новшеств связана со вступлением в силу с 01.01.2009 г. ст. 81 Закона Украины от 03.04.97 г. № 168/97-ВР “О налоге на добавленную стоимость”, которой установлен специальный режим налогообложения деятельности в сфере сельского и лесного хозяйства и рыболовства. Однако эти изменения мы рассматривать не будем, поскольку действие спецрежима распространяется исключительно на сельхозпроизводителей – юридических лиц.
А вот изменения в форме налоговой декларации по НДС и приложении 1 к ней, а также в самом Порядке заполнения и представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденном приказом ГНА Украины от 30.05.97 г. № 166, коснутся и деятельности предпринимателей – плательщиков НДС. Рассмотрим их подробнее.
Декларация по НДС
В декларации по НДС из названия строки 8 убрали слова “на основании предыдущих отчетных периодов”. Это означает, что если в одном отчетном периоде осуществлены поставка и возврат товаров (либо изменение его стоимости или количества), то плательщику необходимо в стр. 1 декларации отразить объем поставки и сумму НДС, определенные по первому событию, а в стр. 8.3 – изменение базы налогообложения и соответствующую сумму НДС. Это то, что касается корректировки налоговых обязательств.
С корректировкой налогового кредита ситуация аналогичная. Покупатель товаров на основании полученной от продавца налоговой накладной отражает объем приобретения и сумму НДС в стр. 10.1. После осуществления в одном периоде каких-либо изменений (возврат товара, изменение количества, стоимости) на основании полученного от продавца Расчета корректировки количественных и стоимостных показателей к ранее выданной налоговой накладной отражает изменение объемов поставки в стр. 16.2 декларации.
Из декларации по НДС исключили стр. 23.3 “Значение строки 8.2 приложения 3 (к Порядку заполнения и представления декларации) предыдущего отчетного (налогового) периода”. Приложение 3 – это форма Уточняющего расчета налоговых обязательств по НДС в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок, с помощью которого исправлялись ошибки в декларациях по НДС, представленных по форме, действовавшей до июня 2005 года. На сегодняшний день такой уточняющий расчет уже не подается, поскольку истек срок исковой давности для исправления ошибок по операциям, отраженным в “старых” декларациях.
Приложение 1 к декларации по НДС
Как известно, при заполнении стр. 8 и 16 декларации обязательным является представление приложения 1 к декларации по НДС “Расчет корректировки сумм НДС к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость”, которое Приказом № 8 изложено в новой форме (приведена на с. 47 газеты).
Новая форма приложения отличается от предыдущей незначительно. Так, теперь в ней указывается не только корректировочная сумма НДС, но и соответствующий ей объем поставки. Кроме того, подкорректировали и формулировки итоговых строк: итоговые показатели расчета должны соответствовать показателям строк 8 и 16 декларации по НДС.
|
Непредставление необходимого приложения |
Порядок заполнения декларации
В Порядке уточнили, что “декларация состоит из вступительной части, служебных полей, четырех разделов и обязательных приложений, из них плательщиком заполняются вступительная часть, служебные поля, первые три раздела и приложения…”. Таким образом, у налоговиков теперь есть основания считать приложения составной частью декларации и считать непредставленной налоговую декларацию, в которой отсутствуют обязательные приложения.
В Порядке разъяснили, что если по результатам проверки выявлено занижение суммы заявленного плательщиком бюджетного возмещения, то считается, что плательщик добровольно отказался от получения такой суммы занижения бюджетного возмещения. Эта сумма проводится по лицевому счету плательщика в уменьшение налоговых обязательств по НДС на основании налогового уведомления.
При этом плательщик уменьшает на эту сумму значение стр. 26 путем ее отражения в стр. 23.4 со знаком “-”. Эта сумма в дальнейшем никогда не попадет ни в стр. 25.1, ни в стр. 25.2 декларации.
Отметим, что предпринимателям, отчитывающимся ежемесячно, декларацию по НДС за январь 2009 года необходимо представить уже по обновленной форме. Квартальные плательщики подадут такую декларацию по НДС первый раз, представляя отчет за I квартал 2009 года (не позднее 11.05.2009 г.). (Бланк обновленной декларации по НДС приведен во вкладыше настоящего номера газеты.)
Виктория ПАНАСЮК, редактор
