Внимание! Эта страница является архивной, возможно материалы опубликованные на ней уже устарели. С актуальной информацией для предпринимателей вы можете ознакомиться в газете «Частный предприниматель»
Я, предприниматель, по договору купли-продажи приобрел у физического лица токарный станок для работы. Налоговая утверждает, что я агент и должен уплатить налог за продавца. Так ли это?
(Вопрос поступил на сайт газеты)
Это так, но уплатить налог в бюджет предприниматель должен не “за продавца”, а из суммы его дохода. По закону, если физическое лицо что-либо продает и получает доход, то с этого дохода должен быть уплачен налог. Поскольку физические лица не должны вести учет своих доходов и расходов, то и производить начисление и уплату налога, который необходимо уплатить с такого дохода, они не обязаны. За них это делают субъекты предпринимательства, которые являются по отношению к физическим лицам налоговыми агентами.
Так, согласно п. 1.15 ст. 1 Закона Украины от 22.05.2003 г. № 889-IV “О налоге с доходов физических лиц” (далее – Закон № 889) “налоговый агент – юридическое лицо (его филиал, отделение, другое обособленное подразделение) или физическое лицо либо представительство нерезидента – юридического лица, которые независимо от их организационно-правового статуса и способа налогообложения другими налогами обязаны начислять, удерживать и уплачивать этот налог в бюджет от имени и за счет плательщика налога, вести налоговый учет и подавать налоговую отчетность налоговым органам в соответствии с законом, а также нести ответственность за нарушение нормы настоящего Закона”.
То есть в данном случае предприниматель не только должен удержать налог из дохода, который выплачивает физическому лицу, перечислить его в бюджет, внести эти данные в отчетность по форме № 1ДФ, которая сдается ежеквартально, но и может понести ответственность, если этого не сделает.
Если предприниматель своевременно не удержал налог с дохода физического лица, ему придется уплатить данную сумму за свой счет. В случае если предприниматель уплатит налог до проведения проверки налоговой инспекцией, штрафных санкций не будет. Если же факт неуплаты налога с доходов выявит налоговая инспекция при проверке – штрафа не избежать.
Так, согласно ст. 1634 Кодекса Украины об административных правонарушениях неудержание или неперечисление в бюджет суммы налога с доходов физических лиц при выплате физическому лицу доходов, а также несообщение, или несвоевременное сообщение государственной налоговой инспекции по установленной форме (ф. № 1ДФ) сведений о доходах граждан влечет за собой предупреждение или наложение штрафа на граждан – субъектов предпринимательской деятельности в размере от двух до трех не облагаемых налогом минимумов доходов граждан (т. е. от 34 до 51 грн.).
Повторно выявленное подобное нарушение, за которое был наложен административный штраф, влечет за собой штраф в размере от трех до пяти не облагаемых налогом минимумов доходов граждан.
Кроме того, после проведения проверки к предпринимателю могут быть применены и финансовые санкции на основании пп. 17.1.9 ст. 17 Закона Украины от 21.12.2000 г. № 2181-III “О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами”.
Так, если предприниматель осуществляет денежные выплаты физическим лицам без предварительного начисления и уплаты налога, то он уплачивает штраф в двойном размере от суммы налогового обязательства.
В Налоговом разъяснении по применению подпунктов 17.1.3 и 17.1.9 пункта 17.1 статьи 17 Закона Украины от 21 декабря 2000 года № 2181-III “О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами”, утвержденном приказом ГНА Украины от 05.07.2002 г. № 310, сообщается, что действие пп. 17.1.9 распространяется на все случаи неполного начисления предпринимателями сумм налога с доходов физических лиц.
К таким случаям относится и случай выявления налоговой инспекцией неудержания и неуплаты суммы налога с доходов при покупке у физического лица станка, поэтому налог должен быть удержан и уплачен в бюджет.
Ольга ШЕВЦОВА, юрист
