Внимание! Эта страница является архивной, возможно материалы опубликованные на ней уже устарели. С актуальной информацией для предпринимателей вы можете ознакомиться в газете «Частный предприниматель»
Применяется ли у предпринимателя на общей системе налогообложения ограничение налогооблагаемого дохода в размере 15 прожиточных минимумов в месяц?
(г. Севастополь)
Нет, не применяется, поскольку законодательством Украины не предусмотрено ограничений по максимальному размеру налогооблагаемого дохода предпринимателя.
Понятие максимального размера доходов применяется для определения предела, с которого взимаются взносы в фонды социального страхования и Пенсионный фонд, а не для размера налогооблагаемого дохода. Такой порядок предусмотрен:
– ч. 4 ст. 19 Закона Украины от 09.07.2003 г. № 1058-IV “Об общеобязательном государственном пенсионном страховании” (далее – Закон № 1058);
– ч. 2 ст. 21 Закона Украины от 18.01.2001 г. № 2240-III “Об общеобязательном государственном социальном страховании в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными погребением”;
– ч. 2 ст. 19 Закона Украины от 02.03.2000 г. № 1533-III “Об общеобязательном государственном социальном страховании на случай безработицы”;
– ч. 4 ст. 47 Закона Украины от 23.09.99 г. № 1105-XIV “Об общеобязательном государственном социальном страховании от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания, повлекших потерю трудоспособности”.
В фондах “временной нетрудоспособности”, “безработицы” и “несчастного случая” частный предприниматель, не использующий труд наемных работников, становится на учет и уплачивает взносы на добровольных началах. Поэтому наиболее актуальным остается вопрос применения верхнего предела, для начисления взносов в Пенсионный фонд.
Право предпринимателя не начислять взносы в Пенсионный фонд на сумму чистого дохода, превышающую 15 прожиточных минимумов, закреплено в Законе № 1058. Так, ч. 4 ст. 19 Закона № 1058 установлено, что страховые взносы начисляются на суммы, указанные в ч. 1 и 2 этой статьи, в пределах максимальной величины облагаемого налогом дохода (прибыли), которые равны 15 размерам прожиточного минимума, установленного законом для трудоспособных лиц.
В абз. 8 ч. 1 ст. 19 Закона № 1058 указано, что страховые взносы начисляются на суммы дохода (прибыли), полученного от соответствующей деятельности, которая подлежит обложению налогом с доходов физических лиц, для лиц, определенных в п. 5 ст. 14 этого Закона.
В п. 5 ст. 14 Закона № 1058 страховщиками определены застрахованные лица, указанные в п. 3 и 4 ст. 11, в котором и указаны физические лица – субъекты предпринимательской деятельности как лица, подлежащие общеобязательному государственному пенсионному страхованию.
Статьей 54 Закона Украины от 26.12.2008 г. № 835-VI “О Государственном бюджете Украины на 2009 год” прожиточный минимум на 2009 год установлен в размерах, действовавших в декабре 2008 года. То есть прожиточный минимум для трудоспособных лиц в текущем году составляет 669 грн. и изменяться в течение года не должен.
Таким образом, получается, что если в любом месяце 2009 года чистый доход предпринимателя превысит 10 035 грн. (669 грн. х 15), на сумму превышения взнос в Пенсионный фонд не начисляется.
Ограничения в начислении взносов в Пенсионный фонд предприниматель должен применять самостоятельно при проведении окончательного годового расчета с Пенсионным фондом (который производится до 1 апреля).
Налогом с доходов облагается размер всего чистого дохода предпринимателя, рассчитанного по итогам календарного года.
Наталия Манакова,
начальник отдела ГНИ в Ленинском районе г. Севастополя
