Внимание! Эта страница является архивной, возможно материалы опубликованные на ней уже устарели. С актуальной информацией для предпринимателей вы можете ознакомиться в газете «Частный предприниматель»
Правительство решило пополнять бюджет за счет наших граждан, которые работают за границей. Пятого марта текущего года Кабмин принял постановление № 236 “О разъяснении особенностей применения отдельных норм Указа Президента Украины от 3 июля 1998 г. № 727 для физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность за пределами Украины, в условиях мирового финансово-экономического кризиса” (далее – Постановление № 236).
Регистрация единщиком
Гражданам Украины, осуществляющим предпринимательскую деятельность за пределами Украины без привлечения труда наемных работников и членов семьи (в том числе по гражданско-правовым договорам), у которых доход за календарный год не превышает 500 тыс. грн., предложили перейти на уплату единого налога. Для этого они могут зарегистрироваться в качестве физических лиц – предпринимателей, подав госрегистратору по месту жительства в Украине стандартный пакет документов, установленный Законом Украины от 15.05.2003 г. № 755-IV “О государственной регистрации юридических лиц и физических лиц – предпринимателей”.
Затем следует обратиться в налоговую инспекцию по месту госрегистрации с заявлением на получение Свидетельства об уплате единого налога. С таким заявлением гражданин может обратиться лично или через уполномоченное лицо либо направить его по почте не позднее чем за 15 дней до начала месяца, с которого осуществляется переход на единый налог. К заявлению прилагается платежный документ об уплате единого налога не менее чем за месяц.
Свидетельство выдается на указанный в заявлении срок в пределах календарного года. Если же после окончания календарного года такой предприниматель продолжает уплачивать единый налог, то свидетельство на следующий год выдается без подачи нового заявления. То есть в данном вопросе предприниматели-гастарбайтеры получают некоторое преимущество в сравнении с остальными единщиками, которые обязаны подавать заявление ежегодно.
Уплата единого налога
Постановлением № 236 рекомендовано местным советам установить ставку единого налога для предпринимателей-гастарбайтеров в максимальном размере – 200 грн. в месяц.
Срок уплаты единого налога установлен такой же, как и для остальных единщиков – ежемесячно авансом не позднее 20-го числа. Предусмотрена возможность по собственному желанию уплатить единый налог сразу до конца календарного года.
Постановлением № 236 определено, что в случае неуплаты единого налога в установленный срок предприниматель-гастарбайтер лишается права на работу по упрощенной системе налогообложения. Скорее всего, появление такой нормы вызвано тем, что у налоговой службы нет никаких реальных возможностей применить к предпринимателям, находящимся за границей, какие-то финансовые санкции. Интересно только, как будет поступать налоговая служба с теми предпринимателями, которые будут уплачивать единый налог несвоевременно? С одной стороны, их следует лишить права быть единщиками, с другой – надо как-то наполнять бюджет, поэтому стоит ли налоговикам отказываться от сумм, поступивших с опозданием.
Вместе с тем для единщиков, работающих за границей, установлена дискриминационная норма в сравнении с обычными единщиками. Постановлением КМУ определено, что доходы таких предпринимателей в сумме 500 тыс. грн. не включаются в состав общего годового налогооблагаемого дохода, а сумма уплаченного единого налога является окончательной и не участвует в перерасчете годовых налоговых обязательств. Если же сумма дохода за календарный год превышает 500 тыс. грн., то сумма превышения облагается налогом с доходов по ставке 15%.
Отметим, что налоговая служба пытается заставлять уплачивать 15% с суммы превышения 500 тыс. грн. и обычных единщиков. Но законодательных оснований для этого у нее явно недостаточно.
В этой связи больше всего удивляет другая норма, прописанная в Постановлении № 236: “Физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность за пределами Украины, освобождается от предоставления отчетности”. Здесь впору уже прослезиться налоговикам. Каким образом они будут контролировать объемы полученной в течение года выручки такими единщиками? Особенно если учесть, что для получения права работать по единому налогу и в следующем году заявление предпринимателям-гастарбайтерам подавать не нужно.
Получается, что они вообще отчитываться перед налоговой службой никак и никогда не должны. Кроме того, в постановлении ничего не сказано о порядке ведения учета своих доходов такими предпринимателями, а также о том, в каком периоде и по какому курсу переводить в гривни полученные в иностранной валюте доходы. Значит, учет можно не вести. Плати себе по 200 грн. в месяц и все!
Возможно, именно этого и добивается правительство? Ведь сегодня мало кто из работающих за границей граждан выполняет свой конституционный долг по представлению годовой декларации о полученных за границей доходах и уплате с таких доходов налога. И предъявить им какие-то претензии крайне сложно, так как налоговая служба не располагает информацией о суммах полученных ими за границей доходов.
Пенсионные взносы
“Благая” цель, ради которой КМУ разработал Постановление № 236, – предоставить гастарбайтерам социальную защиту в виде права на страховой пенсионный стаж в Украине. Поскольку такие граждане взносы в Пенсионный фонд не перечисляют, то и пенсионный стаж им не идет.
Но к решению данного вопроса Кабмин подошел (мягко скажем) необдуманно. Судите сами.
Постановление № 236 определяет, что лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность за пределами Украины и уплачивающие единый налог, считаются застрахованными в системе общеобязательного государственного социального страхования.
Такие предприниматели могут (но не обязаны!) осуществлять доплату до размера рекомендованных взносов на обязательное пенсионное страхование. Рекомендованные размеры взносов будет ежегодно до 1 января определять Кабмин. В 2009 году их размер за каждый месяц составляет: базовый – 845 грн., повышенный – 1 690 грн., максимальный – 3 530 грн.
Размер выбранного рекомендованного взноса плательщик единого налога указывает в заявлении об уплате единого налога.
Из каких соображений Кабмин определил такие “рекомендованные” суммы месячных пенсионных взносов, не известно. Вероятнее всего, исходя из размера дыры в бюджете Пенсионного фонда, которую и пытаются частично залатать за счет средств работающих за границей граждан.
Но дальше все еще туманнее. Постановление № 236 гласит: “в целях обеспечения зачисления периода работы за границей в страховой стаж в полном объеме рекомендованная сумма платежа с учетом ставки единого налога составляет 500 гривен исходя из того, что размер минимального взноса на общеобязательное государственное пенсионное страхование (определяется как произведение минимального размера заработной платы на размер взноса на общеобязательное государственное пенсионное страхование, установленных законом на день получения зарплаты (дохода)), в 2009 году составляет не менее 200 гривен”. Поскольку ставка единого налога для таких предпринимателей будет установлена в размере 200 грн., то размер пенсионного взноса равен 300 грн. (500 грн. - 200 грн.).
Что-то калькулятор КМУ явно сбоит. С одной стороны, рекомендуется выбрать базовый взнос в размере 845 грн. в месяц, с другой – для зачисления полного страхового стажа необходимо всего 300 грн. в месяц. И это при том, что предпринимателям, работающим на территории Украины, для зачисления полного страхового пенсионного стажа достаточно платить чуть более 200 грн. Напомним, что минимальный страховой взнос в Пенсионный фонд в 2009 году равен с 1 января – 200,86 грн., с 1 апреля – 207,50 грн., с 1 октября – 215,80 грн., с 1 декабря – 222,11 грн.
А единщикам для получения права на страховой стаж в полном объеме необходимо доплачивать еще меньше, ведь у них в Пенсионный фонд отчисляется 42% ставки единого налога, т. е. 84 грн. из 200 грн.
Как видим, основной целью этого постановления вовсе не является социальная забота о людях, не имеющих возможности найти достойную работу в собственной стране.
Зачем козе баян?
Положительным в Постановлении № 236 является то, что граждан не обязали регистрироваться предпринимателями и переходить на единый налог. Им предоставили такое право. Вот только нужно ли им это право? Ведь решить проблему с пенсионным страховым стажем гражданин, работающий за границей, может более простым и дешевым способом.
В Законе Украины от 05.07.2003 г. № 1058-IV “Об общеобязательном государственном пенсионном страховании” есть ст. 12, которая предусматривает добровольное участие в системе общеобязательного государственного пенсионного страхования. На основании данной статьи можно заключить с Пенсионным фондом договор и перечислять заранее оговоренную сумму страхового взноса для приобретения стажа и учета определенного заработка в будущем при назначении пенсии.
При добровольном страховании гражданину достаточно ежеквартально уплачивать взносы в размере минимального страхового взноса за каждый месяц, дающего право на полный стаж (при желании можно и больше). При этом в договоре может быть предусмотрена одноразовая уплата страховых взносов за предыдущий период в размере не менее минимального страхового взноса за каждый месяц.
Лицо, заключившее такой договор добровольного страхования, раз в год отчитывается перед Пенсионным фондом, подавая индивидуальные ведомости в отдел персонифицированного учета.
Вот так все просто, понятно и продумано еще в 2003 году.
Поэтому государству, вместо того чтобы изобретать велосипед, стоило бы подумать о том, как создать рабочие места с достойной зарплатой своим гражданам, которые сегодня просто вынуждены работать за границей. А еще лучше позаботиться о благоприятной среде для малого бизнеса. Тогда граждане сами вернутся домой, зарегистрируются предпринимателями, будут развивать свой бизнес и пополнять бюджет страны.
Елена Зубченко, зам. главного редактора
