Внимание! Эта страница является архивной, возможно материалы опубликованные на ней уже устарели. С актуальной информацией для предпринимателей вы можете ознакомиться в газете «Частный предприниматель»
Физические лица – предприниматели, уплачивающие налоги по общей системе налогообложения или фиксированный налог, могут добровольно стать на учет в Фонде социального страхования по временной потере трудоспособности. В этом случае, согласно п. 11 постановления правления Фонда от 02.06.2005 г. № 62, они должны уплачивать страховые взносы со дня их взятия на учет. Уплата взносов осуществляется ежемесячно не позднее 5-го числа, следующего за месяцем, в котором был получен доход.
Как правило, на учет в Фонде становятся предпринимательницы, планирующие идти в декретный отпуск либо имеющие часто болеющих малолетних детей. Ведь только при условии регистрации в Фонде и уплаты взносов они имеют право на получение пособий за счет средств Фонда.
Казалось бы все просто, стал на учет, платишь взносы, заболел – получи пособие. Но вот тут и начинается самое интересное. Предприниматели, уплачивающие налоги по общей системе налогообложения, размер чистого дохода, на который начисляются страховые взносы, рассчитывают только по итогам квартала, а взносы необходимо уплачивать ежемесячно. Как правильно данной категории страхователей уплачивать взносы?
Для определения среднедневного дохода для расчета пособия по временной нетрудоспособности предприниматель должен представить данные о полученном доходе за шесть месяцев (с 1-го по 1-е число), предшествующих наступлению страхового случая, а сделать это практически невозможно. Документом, подтверждающим размер чистого дохода предпринимателя, является налоговая декларация. В декларации размер полученного дохода указывается общей суммой за квартал (за три месяца). Декларация представляется в органы ГНС по итогам квартала в течение 40 дней, следующих за последним днем отчетного периода. Представление промежуточных деклараций (внутри квартала) действующим законодательством не предусмотрено. Каким документом нужно подтверждать размер дохода, необходимый для расчета, если страховой случай наступил внутри квартала, когда размер чистого дохода еще не рассчитан?
Поскольку такие вопросы постоянно поступают в редакцию газеты, мы обратились за официальным разъяснением в Фонд социального страхования по временной потере трудоспособности. Ответ получили в письме от 07.11.2008 г. № 04-29-2169, подписанном заместителем директора Фонда Сергеем Буринским.
1. Как правильно предпринимателям уплачивать страховые взносы в Фонд?
|
Из первых рук… |
|
Письмо В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Закона Украины “О размере взносов на некоторые виды общеобязательного государственного социального страхования” от 11.01.2001 г. № 2213 (далее – Закон), лица, принимающие участие в общеобязательном государственном социальном страховании в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными погребением, на добровольных началах, уплачивают страховые взносы в Фонд социального страхования по временной потере трудоспособности в размере 2%* суммы налогооблагаемого дохода (прибыли). Механизм страхования лиц, которые лично решили принимать участие в общеобязательном государственном социальном страховании в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными погребением, на добровольных началах (далее – добровольно застрахованное лицо) определен в Порядке страхования лиц на добровольных началах по общеобязательному государственному социальному страхованию в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными рождением и погребением, и утвержден постановлением правления Фонда социального страхования по временной потере трудоспособности от 02.06.2005 г. № 62 (далее – Порядок № 62). Согласно пункту 11 Порядка № 62 добровольно застрахованные лица уплачивают (перечисляют) страховые взносы со дня взятия на учет в качестве страхователя в рабочих органах Фонда в размере, установленном действующим законодательством Украины. При этом перечисление страховых взносов осуществляется ежемесячно не позднее 5-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором был получен доход. Страховые взносы добровольно застрахованными лицами, согласно Закону, должны уплачиваться исходя из суммы налогооблагаемого дохода (прибыли). Таким доходом, согласно статье 13 действующего раздела IV Декрета Кабинета Министров Украины “О подоходном налоге с граждан” от 26.12.92 г. № 13-92 считается совокупный чистый доход, т. е. разность между валовым доходом (выручкой в денежной и натуральной форме) и документально подтвержденными в установленном порядке расходами, непосредственно связанными с получением дохода. Инструкцией о налогообложении доходов физических лиц от занятия предпринимательской деятельностью, утвержденной приказом Главной государственной налоговой инспекции Украины от 21.04.93 г. № 12 (далее – Инструкция № 12), разработан порядок определения совокупного чистого дохода для этой категории налогоплательщиков. То есть сумма налогооблагаемого дохода (прибыли), которая определена по правилам Инструкции № 12, в рамках предельной суммы заработной платы (дохода), устанавливаемой законодательством Украины, является базой для начисления страховых взносов на общеобязательное государственное социальное страхование в связи с временной потерей трудоспособности и расчетной величиной при исчислении пособия по временной нетрудоспособности (включая уход за больным ребенком), беременности и родам. |
Как видно из ответа, о проблеме, существующей у предпринимателей, уплачивающих налоги по общей системе налогообложения, никто не задумывается. Порядок № 62 Фонд писал “под себя” – удобно им получать взносы ежемесячно, а то, что предприниматели согласно действующему законодательству определяют размер чистого дохода только поквартально, никого не волнует. Хотите получать пособие – придумывайте себе размер чистого дохода за первые два месяца квартала и регулируйте третьим.
Приходим к выводу: поскольку порядок уплаты взносов в Фонд отсутствует, предприниматели сами определяют, с какого дохода их платить в течение квартала. С одной стороны, если показать большой доход для уплаты взносов, то больше будет и размер больничного. С другой стороны, чем больше размер чистого дохода, тем больше сумма уплачиваемого налога с доходов и взносов в Пенсионный фонд. Поэтому предпринимательница, зная свой бизнес, может сама определить, с какого размера дохода ей лучше уплатить взносы в Фонд за первые два месяца.
2. При наступлении страхового случая для расчета размера пособия необходимы данные о размере дохода за последние шесть месяцев. Каким документом нужно подтверждать размер дохода, необходимый для расчета, если страховой случай наступил внутри квартала, когда размер чистого дохода еще не рассчитан?
Например, предпринимательница уходит в декретный отпуск с 15 августа. Размер чистого дохода за I квартал составил 12 385 грн., а за II квартал – 15 146 грн. Размер чистого дохода за июль согласно законодательству не рассчитывается. Когда предприниматель сможет получить пособие и в каком размере?
|
Для подтверждения суммы налогооблагаемого дохода (прибыли), согласно пункту 23 Порядка исчисления средней заработной платы (дохода) для расчета выплат по общеобязательному государственному социальному страхованию, утвержденного постановлением Кабинета Министров Украины от 26.09.2001 г. № 1266 (далее – Порядок), застрахованные на добровольных началах лица должны подать в органы Фонда справку о налогооблагаемом доходе, которая выдается государственными налоговыми органами по местожительству указанных лиц на основании деклараций, представленных в установленном законодательством порядке. Согласно части второй статьи 53 Закона Украины “Об общеобязательном государственном социальном страховании в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными погребением” от 18.01.2001 г. № 2240, порядок исчисления средней заработной платы для предоставления пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам определяется Кабинетом Министров Украины. Пунктом 4 Порядка определено, что расчетным периодом для застрахованных лиц являются последние 6 календарных месяцев (с 1 по 1-е число), предшествующих месяцу, в котором наступил страховой случай. Среднедневной доход добровольно застрахованного лица исчисляется, согласно пункту 14 Порядка, путем деления налогооблагаемого дохода на количество календарных дней за расчетный период. Учитывая вышеизложенное, если страховой случай наступил в середине квартала, то добровольно застрахованное лицо должно предоставить работникам Фонда необходимые для расчета и подтвержденные налоговой инспекцией данные о налогооблагаемом доходе. Иное действующим законодательством не предусмотрено. |
К сожалению, на приведенный в вопросе пример никто даже внимания не обратил. Значительно проще процитировать нормы действующего законодательства, чем задуматься над тем, как для всех застрахованных лиц создать одинаковые условия. Очевидно, проблемы, с которой постоянно сталкиваются предприниматели, желающие получить пособия при наступлении страхового случая, в Фонде не видят. Поэтому предприниматели и не хотят становиться на учет в Фонде и уплачивать взносы – все ноги потом посбиваешь, пока добьешься начисления положенного пособия.
Предприниматели уже смирились с тем, что взносы приходится уплачивать с расчетной суммы и почти не ропщут. Но когда дело доходит до подтверждения размера полученного дохода, приходится идти на поклон к налоговому инспектору. Все дело в том, что средний доход, который используется при расчете больничных, определяется в порядке, установленном постановлением КМУ от 26.09.2001 г. № 1266.
В соответствии с п. 8 Порядка № 1266 средний доход добровольно застрахованного лица, каковым является предприниматель, исчисляется исходя из суммы налогооблагаемого дохода, с которого уплачивались страховые взносы.
Документом, подтверждающим размер полученного дохода, является налоговая декларация, в которой предприниматели указывают размер квартального дохода. И соответственно налоговики в своей справке указывают размер квартального дохода без разбивки по месяцам, поскольку в налоговой декларации указано именно так. Такая справка не может подтвердить доход предпринимателя в разрезе по месяцам, а только за квартал, что не соответствует требованиям Фонда. Вот и доказывай, что ежемесячный доход имеет тот размер, с которого ты уплатил взносы. Главное – чтобы общая сумма дохода за квартал совпала с указанной в справке. Хорошо, если страховой случай наступил в первом месяце квартала – со справкой проблем не будет: берешь за два предыдущих квартала и представляешь в Фонд. А если заболел во втором месяце квартала, то пособие можно получить только по окончании квартала после сдачи в налоговую очередной декларации. Можно также уговорить налогового инспектора принять промежуточную декларацию (правда, это не предусмотрено законодательством), чтобы подтвердить размер дохода, с которого уплачены взносы.
Считаем, что Фонду все-таки стоит обратить внимание на это и урегулировать имеющиеся пробелы в законодательстве – хотя бы те, что находятся в компетенции правления Фонда.
Наталия Щербак, зам. главного редактора
______________
* Согласно Закону Украины от 25.12.2008 г. № 799-VI “О внесении изменений в некоторые законы Украины по уменьшению влияния мирового финансового кризиса на сферу занятости населения” размер страховых взносов с 13.01.2009 г. составляет 1,9%.
